采购与付款循环审计

审计

21世纪高职高专会计专业主干课程教材

第9章采购与付款循环审计导读案例A某公司的法人代表，聘请注册会计师王强和张旺审计其会计报表时，不让审计企业往来账项，但注册会计师发现“其他应付款”项目数额较大，如不审查，意见不好表达，可领导说这是商业秘密，不让会计做任何解释和提供相应明细。当注册会计师询问领导是否有漏记收入或弄虚作假情况时,该领导声言,所有收入全部反映在账面上,不存在任何弄虚作假情况。迫于被审计单位领导压力以及相信了领导的声明，在没有详查其他应付款的情况下，两位注册会计师出具了无保留意见审计报告。几个月后，该企业因隐瞒大量收入偷漏税金被税务部门查处。该事务所受到罚款和两位注册会计师受到了经济和纪律的惩处。请对以上情况进行评价。导读案例B评价：1．企业接受注册会计师的审计监督是法律的规定，也是社会的需要，企业一旦聘请了注册会计师，就无权阻止注册会计师履行法定责任。2．保护商业秘密是审计的责任，但以隐私权为借口，害怕违法违纪行为被注册会计师发现后披露，阻挠审计正常进行是非常不明智的行为，错误的行为。3．往来业务的重大错报风险一般是很大的，尤其是应付款项，往往是企业隐瞒收入的防空洞，因此对于那些金额较大的债权人，或金额小甚至为零但属于重要供货人的债权人更应加以注意审查。4．该领导对往来款项的声明，只是一种口头证据，其证明力是非常弱的，要证明往来款项的真实性，不仅要通过审查书面资料收集证据，还要通过函证取得回函，获取证据。5．在审计市场上，企业和事务所都有权选择对方。审计机构为了保护自己的公正立场和维护公众利益，在遇到压力时应敢于抵制不正当要求，发挥自己的权力，不能出卖审计原则。9画.陪1采饰购摊与招付阀款春循锈环扰控蓝制炎测凡试采怖购萍与折付煎款校循辜环哀涉雁及枪的列报宅表上项烦目汇、概主屯要治凭泰证宜与情会戒计市记舞录采屡购木与猎付色款玩循塔环比涉封及容的宽资掩产含负卫债加表傍项岛目杂主奴要既有圣：梯预佩付漆款福项黎、箱固客定桥资宗产宝、醋在能建情工洪程齐、垄工土程妙物球资昼、愁固库定总资傲产仿清雕理圾、删无棒形煮资或产引、特开悔发用支眨出叹、腊商走誉齿、却长按期专待员摊晚费口用疮、贴应遮付昨票删据感、驻应霸付苏账该款粥、巩长渠期懒应慨付角款喂等部。采栽购恢与哪付越款汽循吸环榨涉耀及聚的灶利改润爆表怀项威目崭主版要怎有透管腊理炒费盗用辟。采吉购投与菜付孙款婆循侵环宴涉逼及僵的淘主贝要扩凭都证兔与绳会揭计撒记些录递有愿：增请病购芽单纺、蓄订严购拨单共、急验键收征单车、始卖宁方钩发膏票御、任付塑款夹凭跟单器、喜转疫账肠凭割证晕、井付王款点凭勒证评、捐应能付灾账响款警明命细杯账音、壮库浓存言现叮金和日口记梦账削和溜银童行增存惑款故日蚀记反账嘴、碎卖悬方仅对开账拿单驱。9育.继1度.眼1致采斤购舌与腊付似款待循还环沾的茧主烈要柏业雅务铸活侧动1径）纲请偿购正商峰品选和旨劳文务2准）铲编诵制担订榆购爬单3缠）鹊验忍收滋商勿品4但）译储清存致已旨验深收粗的边商宰品夕存粒货5焦）轧编喝制杰付缝款省凭纤单6镰）悬确文认痛与凶记盯录夸负穷债7梳）统付厨款8忘）哈记容录减现趁金足、敢银处行斯存交款翁支造出记肚录鄙采秘购搏交恐易伟之赏前它，恐应引付退凭古单橡部荒门洪应阁编痛制末付酬款瘦凭焰单挥。链付论款知凭唇单须是码采私购吨方阶企蠢业梢的芬应世付施凭沿单野部蔽门乎编截制验的壶,询载添明苏已论收程到侦的膨商扎品亭、武资籍产除或艇接甘受孟劳卸务瞧的递厂荡商絮、直应幕付屋款侦金彩额念和勺付台款扫日屿期搁的元凭乔证零，胁是某企夹业闸内萄部潮记库录志和堵支培付梯负陪债邮的药授缴权抛证鼻明括文研件阔。邮付绒款尽凭搬单耍应艰预贩先楚编滤号和，举并赞经净过飘适理当镜批肾准哥。编制付款凭单这惰项里功宇能巴的咱控德制此包漂括纸：（骄1本）天确颂定稠供铸应温商捐发去票艳的名内超容移与四相陈关贤的仅验虚收歪单拜、丛订呀购迅单环的闸一句致傅性戏。（桨2京）械确黑定窜供宜应尿商柿发表票腹计眯算挪的择正尸确厦性姐。（件3寄）遥编昆制垄有稻预严先荒编醒号竟的避付撒款傻凭粉单臂，列并到附嘴上蛇支茅持虾性鸦凭捡证允（值如吊订买购贞单柴、激验闯收各单跳和阿供厉应德商红发付票冤等艘）港。款这制些洁支侄持庸性孟凭皆证绪的餐种丝式类旬，存因恭交料易菊对次象尊的竟不好同隆而付不摆同翼。（芒4折）矮独裤立旅检框查勺付虫款消凭坟单停计惑算浩的苍正便确蹦性关。（浙5幼）炒在动付娃款扶凭沸单索上松填宝入遍应国借做记场的虾资竞产柜或拆费镜用回账帆户汉名示称发。（互6榴）诵由计被忧授抹权悦人倦员拜在壤凭权单绕上指签肾字婆，处以妻示笔批宾准磨照况此槐凭盯单靠要洪求锹付驱款没。耽所活有杂未差付洲凭棒单薄的为副虽联旦应望保典存掉在目未喷付嘉凭子单颠档淋案虫中蓝，摧以爪待黑日扎后刺付刺款兆。绢经速适姜当凯批勺准版和爪有题预猾先峰编木号窄的所凭梦单倒为邻记跨录妙采词购妇交甘易取提凳供垒了闯依自据驾，付堵款通雷常证是蚂由朴应劲付故凭俱单很部登门值负芦责卸确来定运未诞付赔凭浮单个在叉到用期抵日尊付酿款至。杠企发业认有培多涂种颂款晕项壁结垫算察方拥式娃，仙以腐支圾票纸结城算畏方木式怎为错例零，裕编旱制身和戏签乐署卫支妨票桐的紧有升关侧控卧制煎包寻括盲：（1）区独遵立件检查查号已疑签烈发斗支励票调的皇总山额范与嚷所劳处孕理介的术付竞款柴凭惭单崭的疤总菜额旬的喂一葵致烂性芽。（2）备应来由妈被身授块权狭的抖财枕务逢部洋门林的占人障员民负轧责沾签合署磨支末票基。（3）宋被翠授蚂权示签灰署鲁支业票四的嚷人码员不应李确熔定铅每池张腾支圣票寇都讨附舰有谷一株张款已芹经区适棕当诉批怖准挖的沃未侦付惠款砌凭轿单找，熊并内确臂定乎支而票辫收摆款姿人忙姓削名寨和贩金葱额诱与摘凭豆单节内衫容谜的永一野致交性钉。付末款（4）胃支演票粮一赚经根签厦署楚就众应沙在上其集凭翅单前和记支吸持险性帖凭尼证仰上适用普加糖盖谱印适戳旧或短打追洞肥等辰方薯式气将阁其罩注坚销逢，您以提免熊重界复左付车款驱。（5）喉支厉票保签乘署捷人尤不深应旬签年发产无巡寿记妨名抛甚门至院空惨白龄的奸支盆票盆。（6）厨支蚊票停应删预雕先铁顺妹序连编谣号肚，心保原证桨支弦票拨支劫出古存哨根记的按完剧整愁性泻和是作胜废如支本票葛处鞠理享的怒恰弃当清性巩。（7）位应既确喝保亲只抗有直被漠授终权盈的越人游员岗才瞧能起接港近且未畏经饰使咐用纯的弯空努白纲支超票括。9胜.兔1晒.搬2采续购刘与根付旷款挑交宣易健的的内简部朗控洗制适当的职责分离控制内部核查程序控制应付账款的控制实物控制验收控制订货控制请购控制采购与付款交易的内部控制订绸货坝控蜡制采急购袭部治门雀收倍到悉请扒购惩单里后料，漠在沉发楚出突订邻购沃单反之疲前肢，耐应童明记确币订摊购仿多箭少躺、梅向宽谁蛋订狮购萄、坦何两时美订篇购战等畏问追题扔。（见1汽）染在佣订考购妙多境少腐的裕控妨制接方绍面氧，笨采浸购暴部驼门尘首余先犹应摘审杰查仗每迫一率份鱼请尝购骄单妨的敢请影购吨数唇量违是汁否裳在玻控和制慈限士额誉的桨范补围尸内您，喉其河次哑是丧检辛查竖使诸用墓物局品罗和票劳阴务延的音部猫门湖主味管胸是禾否到在挺请窗购单单秩上痒签亲字打同呆意返。垂对辛于反需卡大浪量旗采缴购嚷的扭原支材沉料良，肢必宏须属作沫各鸽种库采隔购企数合量眉对上成远本扇的冷影靠响与分蓝析唉，婶其泄内届容顿是膏将史各润种扫请盾购桃项淡目湾进百行峰有践效尺地引归院类架，技然久后里利扮用北经鸟济答批冻量滑法泳来欣测赞算辨成迈本倒。（流2酱）斑在羡向泼谁挠订链购耀的客控至制描方档面患，帅采顷购诸部秘门均在汉正乌式瓶填舟制轻订疮单此前颜，沉必墙须叶向封不障同腐的心供弯应婶商捡索逃取疑供捎应筛物习品悄的朴价令格伸、司质筹量舌指博标辉、蜻折姨扣恭和纽奉付近款矩条驾件困以萌及指交朱货廉时榨间礼等杏资淘料逆，阳比拔较揪不任同掉供料应怀商止所蹈提长供侦的佣资互料田，达选劣择汽最饼有味利畅于淋企岗业免生吸产伯和时成机本案最扫低粘的天供蒙应怨商框，黄与渡之魔签桨订呈合辟同牢。（子3积）骄在招何扰时富订正购裤的侄控舞制芬方不面应妹由圈仓皂库忆部恨门测运居用毯经临济第批榨量幻玉法妥和妄分雾析钉最惭低停存搬货饶点挪来屑确准定乌订跟购和时仆间棋。在疼以弦上之三荒方口面锁决靠定束作浸出完后葬，询采炉购枣部塔门决应陆及宇时算编延制呀一舒式点多杯联爪连慨续踏编孝号那的划订惭购喷单存；墨在派订何购品单锦向塘供虫应吼商骆发妙出脏之奔前黑，冤必影须势由哲专搂人太检吩查亡该吩订筝购题单球是注否舟得缎到添授币权疮人觉的燃签泛字垫；锁订狮购盛单详副苗本植应嫁交掉给疮验溉收翼、来应危付士凭痰单俱和贩编斜制垦请考购崖单第等阿有遗关昨部菜门初。验慰收写控责制货届物骨的钢验挨收红应誉由鱼独株立江于堤请丝式购膏、墨采卧购耐和慈会固计叫部轿门进的穷人谨员误来傅担男任滑，谢其牌控运制康责惑任穷是柴检魂验竞收债到霜货场物行的屋数炕量腾和样质阔量填。（1）厚对缓于及数型量观，阴验块收悬部估门筹在俱货吐运叼单泽上德签配字澡之携前捎，杂应致通赵过执记贺数醒、锡过米磅雾或竭测时量更等痕方签法沉来壶证兆明苍或酷运凤单鼻上标所乘列浑的摧数雹量据。（2）科对流于弦质母量音，超验齐收输部架门制应岛检爹验剩有泛无兽因暮运疗输鸣而唇导钱致灭的脱货透物曲缺肺陷撤。袭在摆货毯物栽质溜量肃检晓验秃需让要墓有柏较城高榴的与专冷业蓄知鸣识盗或栽必触须巷经聋过掘仪假器积、欲实钟验关才蚀能替进仇行冷的馆情捉况本下势，双收蹈货砍部摄门尤应盈将妄部锤分树样惰品括送根交其专址家和或跟实热验适室信对亏其兆质仗量暴进亦行膏检衬验断。（3）遍每恨一野项棍收目到姥的冠货主物浆必肆须锁在这验川收堵以选后烈填璃制麦包睁括植供枪应亦商雕、帜收耍货誓日陈期渠、漫货欺物旷名精称棉、色数妖量纹和据质闪量薯以奥及旺运驱货杂人稍名习称逃、统原誉购舟货不订乔单舟编腊号乡丰等灶内袖容绘的奋收拆货舟报别告跌单份，勤并铅将雾其复及湖时的报充告塞请毯购两、矮采细购巨和巾会兆计欧部蝴门些。9途.南1踏.受3固扁定懒资倚产灾的锁内请部温控且制1）麻预咽算日控哪制2）覆授盗权气批另准仍控淡制3）晋账姿簿层记暗录宰控悲制4）血职苹责摸分编工列控攀制5）做资驳本使性挥支束出忘和蔑收隆益抓性把支冲出乓的昂区潜分云制程度6）筋处让置除控露制7）询定畜期怠盘劳点掀控拾制8）协维膜护启保箭养赌控南制9气.孟1拒.咏4评疼估咽重次大的错顷报番风抬险在顽实次施塔控牙制窜测健试饺和胁实翼质锡性渗程貌序酿之海前袭，削注根册惊会叹计押师幼需闸要提了邻解阁被意审难计串单爸位拣采康购厨与匀付座款和交客易龄和草相构关密余曾额珍的构内匠部夫控薪制府的屯设展计龟、淘执泡行信情吗况鄙，合评泳估俗认胜定撕层骡次谷的山财陪务吸报黎表嗓重灶大沙错伍报晒风成险宗，范并骨对掩被末审席计串单孩位泉特料殊热的加交盐易择活沉动滚和维可欢能夺影侦响谱财狗务锐报蚕表线真容实瞧反允映乎的召事混项将保展持特职翻业伞怀宾疑访态穴度搁。财这暴将挤影尿响黄到廉注穴册储会陶计邀师音决兄定专采芬取迅何五种闻适酷当钉的券审烧计守方要法昏。影垃响黑采役购瓶与串付挂款碧交办易善和我余征额绒的翠重造大习错牺报呈风壳险腔可渣能思包苗括帜：（1）叹管靠理旧层惧错芽报切费校用婆支红出孔的拌偏偷好老和屈动荡因寄。（2）强费袖用盯支扣出雀的步复属杂鼻性鲁。（3）除管治理捡层胳凌告驾降于铺控食制来之鬼上舍和耻员潜工要舞枕弊楼的扇风活险渡。（4）罩采处用希不宵正识确凉的爷费除用代支谋出佩截埋止观期浊。（5）讯低矿估艺。（6）更不撇正小确菠地知记速录箭外言币健交智易说。（7）召舞联弊情和阔盗敲窃饶的争固墓有箱风劫险箭。（8）锡延饲迟鄙向忍供尾应麦商框付约款荣。（9）浓存相货溉的醒采芝购说成者本衡没抛有夏按伸照卵适炉当鬼的群计虚量加属蛙性寨确提认次，圆结句果举可洪能宾导够致笛存宵货舍成森本络和票销刮售针成辽本绸的忆核鉴算般不妥正旱确民。(残1造0）顺存弄在街未惑记弃录浴的演权大利管和站义玻务砌，果这避可父能件导削致盟资杂产腿负柄债劲表听分管类仓错冒误挪以施及勉财惰务卫报却表狮附氏注篇不折正惰确顷或仿披之露蹄不步充枣分吃。9帐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