第4章-关税措施-课件

2023/7/201第6章关税措施1ppt课件一、关税的概念及其要素国际贸易>>第七章>>第一节关税概述(一)定义

关税是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向其进出口商所征收的一种税。海关征收关税的领域叫关境或关税领域。它是海关所管辖和执行有关海关各项法令和规章的区域。一般说来，关境和国境是一致的。2ppt课件一、关税的概念及其要素国际贸易>>第七章>>第一节关税概述(二)构成要素构成要素

本国的进出口商(纳税人)

进出口货物、物品海关

关境区域

从量税、从价税、混合税、选择税等几种给税方法申报、查验、征税、放行税率标准

税收客体税收主体

征税主体征税范围

课税依据

征纳税程序

3ppt课件二、关税与其他国家税收的比较无偿性

强制性

固定性

相同点(性质)

关税与其他国家税收的相同点(性质)国际贸易>>第七章>>第一节关税概述4ppt课件二、关税与其他国家税收的比较

关税与其它国家税收的不同点不同点

特定的税收主客体属于间接税对外性

税负通过价格转嫁给消费者

进出口商、进出口商品

对外贸易政策的重要组成部分国际贸易>>第七章>>第一节关税概述5ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系6第1节关税概述三、关税的作用（一）关税的积极作用

1、保护国内市场和产业对于国内大量生产或即使现在不能大量生产但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争能力，保护本国的产业和市场。6ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系7第1节关税概述三、关税的作用（一）关税的积极作用

2、增加国家的财政收入征收关税的最初目的是获得财政收入，关税收入是国家收入来源的一部分，但比重在下降。发展中国家比重高于发达国家。发展中国家关税占财政收入比重13%，发达国家2-3%，中国7%。7ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系8第1节关税概述三、关税的作用（一）关税的积极作用

3、是政府宏观调控的重要手段，可以有效调节进出口流量。配合外交政策的需要，如通过报复关税、惩罚关税对他国实施制裁；通过实施特惠税、协议关税密切与特定国家之间的关系。

8ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系9第1节关税概述三、关税的作用（二）关税的消极作用关税提高了进口商品的价格并限制了进口国消费者的消费。长期采用过高的关税保护国内产业会使该产业养成“惰性”，不努力改进技术去提高生产效率与产品质量，反而阻碍生产力发展。过高的关税也是走私的客观根源，反而造成财政收入减少的同时对国内市场造成冲击。过高的关税也人为地扭曲了通过国际分工进行的全球资源合理配置，不利于各国充分发挥本国的经济优势，形成了全球资源配置的不经济性。9ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系10第2节关税的主要种类一、按课征对象（商品）流向

1、进口税（importduty）进口国海关在外国商品输入时，对本国进口商征收的关税。目的是提高进口商品的成本，削弱其竞争力，限制进口。工业制成品税率（高）半制成品（中）原料进口关税（低）10ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系11第2节关税的主要种类一、按课征对象或商品流向

2、出口税（exportduty）出口国海关在本国商品输出时，对本国出口商所征收的关税。为鼓励出口，一般很少征收出口税。有时也征收:（1）增加财政收入（2）保护国内生产（原材料）（3）保障国内供给（基本生活消费品）（4）协调出口贸易秩序。11ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系12第2节关税的主要种类一、按课征对象或商品流向

2、出口税（exportduty）我国历来采用鼓励出口的政策，但为了控制一些商品的出口流量，采用了对极少数商品征出口税的办法。被征出口税的商品主要有生丝、有色金属、铝合金、绸缎等，出口税率从10%~100%不等。12ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系13第2节关税的主要种类一、按课征对象或商品流向

3、过境税（transitduty）一国对通过其国（关）境运往外国的外国货物征收的关税。目的是增加本国财政收入。战后，多数国家废止过境税。（1）不利于自由贸易（2）减少本国在运输在其他方面的收入只征收少量的准运费、印花费、登记费、统计费等。13ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系14第2节关税的主要种类二、按征税目的

1、保护关税（protectivetariff）以保护本国产业发展为主要目的的关税。税率越高，保护程度越强。

2、财政关税（revenuetariff）以增加国家财政收入为主要目的的关税。

3、混合关税既有财政性质又有保护性质的关税。14ppt课件第2节关税的主要种类1.财政关税又称收入关税，是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。条件

进口货物国内有大量消费税率适中或较低进口货物是国内不能生产或无代用品而必须进口的财政关税的条件：15ppt课件目前，发达国家的财政收入改为以直接税为主，财政关税已很少使用。但一些发展中国家由于国内经济不发达，直接税源有限，关税在国家收入中仍占很大比重。因此，在关税与贸易总协定中对发展中国家的关税削减给予了一些例外的照顾。征收关税必然同时产生财政收入与保护的双重作用。因此，财政关税的征税对象应该是进口数量大、消费量大、税负力强的商品，而且应该是本国非生活必需品或非生产必需品，以便既有稳定的税源，又不致影响国内生产和人民生活。

16ppt课件2.保护关税是指以保护国内生产和市场为主要目的而征收的关税，主要特征是税率高。17ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系18第2节关税的主要种类三、按差别待遇

1、普通税针对原产于没有与本国签订任何关税互惠贸易协定的国家（或地区）的商品征收的进口关税。是进口税中税率最高的，一般比最惠国税高1-5倍或更高。美国：进口玩具普通税率70%，最惠国税率6.8%。18ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系19第2节关税的主要种类三、按差别待遇

1、普通税目前实施这种税率的国家为少数，多数国家只是将此作为其他优惠税率减税的基础。因此，普通税率并不是普遍实施的税率。19ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系20第2节关税的主要种类三、按差别待遇

2、最惠国税对原产于与本国签有最惠国待遇条款协定的国家（或地区）的货物征收的进口关税。最惠国待遇：mostfavorednationtreatment,MFNT,是指缔约方实行互惠，凡缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切特权、优惠和豁免，也同样给予对方。20ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系21第2节关税的主要种类三、按差别待遇

2、最惠国税最惠国待遇的形式有两种：有条件的和无条件的最惠国待遇；有条件的最惠国待遇是指如果甲方给予第三国的优惠待遇是有条件的，则要求乙方必须提供同样的补偿才能享受这种待遇。由于它是首先被美国所采用，故又称美洲式的最惠国待遇。21ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系22第2节关税的主要种类三、按差别待遇

2、最惠国税无条件的最惠国待遇是指缔约国一方现在和将来给予任何第三方的一切优惠待遇，立即无条件地、自动地、无补偿地适用于对方；由于它首先在英国采用，故又称为欧洲式最惠国待遇。现在的国际贸易条约与协定一般多采用无条件的最惠国待遇。22ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系23第2节关税的主要种类三、按差别待遇

2、最惠国税由于世界上大多数国家和地区都参加了世界贸易组织或者签订了双边、多边的贸易协定，彼此间提供最惠国待遇，享受最惠国税率，因此，这种关税税率实际上是一种最普遍使用的税率。23ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系24第2节关税的主要种类三、按差别待遇

2、最惠国税存在例外：（1）历史性安排，即《1994年关贸总协定》附件1～附件6所列国家和关税领土之间实施的优惠待遇；（2）发达国家对发展中国家提供的单方面优惠；（3）区域安排，此安排采取关税同盟或自由贸易区的形式；24ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系25第2节关税的主要种类三、按差别待遇

2、最惠国税（4）一般例外，它指一成员方为保障动植物及人民的生命、健康、安全或一些特定目的所采取的措施可以享受例外；（5）国家安全例外，当一国的国家安全受到威胁时，可不履行世贸组织最惠国待遇的义务；25ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系26第2节关税的主要种类三、按差别待遇

2、最惠国税（6）允许采取的其他措施，主要包括反补贴、反倾销及在争端解决机制授权下采取的报复措施；（7）不属世贸组织管辖范围的诸边贸易协定的义务，它主要指政府采购、民用航空器贸易等。

26ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系27第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税普遍优惠制（generalsystemofpreference,GSP）下的关税。普惠制：是发达国家承诺向发展中国家的商品特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视性和非互惠的一种关税优惠制度。27ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系28第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（1）普遍的：所有发达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇（针对商品）；（2）非歧视性：所有发展中国家都歧视无例外地享受普惠制待遇；（针对国家）（3）非互惠的：单方面的。28ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系29第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税联合国第二届贸易发展会议（1968年3月，印度新德里）通过了《发展中国家制成品及半制成品出口到发达国家予以优惠进口或免税进口》决议，开始建立普惠制。1971年欧洲经济共同体实施第一个普惠制方案。29ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系30第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税普惠制的目的是通过给惠国对受惠国的受惠商品给予减、免关税优惠待遇，使发展中的受惠国增加出口收益，促使其工业化水平的提高，加速发展中国家的经济增长率

。30ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系31第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税我国自1979年开始享受普惠制待遇至2007年1月1日，给予我国普惠制待遇的国家有38个，分别为欧盟27国（奥地利、比利时、丹麦、芬兰、法国、德国、希腊、爱尔兰、意大利、卢森堡、荷兰、葡萄牙、西班牙、瑞典、英国、捷克、塞浦路斯、爱沙尼亚、拉脱维亚、立陶宛、匈牙利、马耳他、波兰、斯洛伐克、斯洛文尼亚、保加利亚、罗马尼亚）和日本、土耳其、加拿大、澳大利亚、新西兰、挪威、瑞士、俄罗斯、白俄罗斯、乌克兰、哈萨克斯坦。31ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系32第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税各给惠国分别制定了各自的普惠制实施方案，从具体内容看，各方案不尽一致，但大多包括了给惠产品范围、受惠国家和地区、关税削减幅度、保护措施、原产地规则及给惠方案有效期等六个方面。32ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系33第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（1）给惠产品范围一般农产品的给惠商品较少，工业制成品或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品清单，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、石油制品等常被排除在给惠商品之外或受到一定限额的限制。33ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系34第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（2）受惠国家和地区发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国是由给惠国单方面确定的。因此，各普惠制方案大都有违普惠制的三项基本原则。各给惠国从各自的政治、经济利益出发，制定了不同的标准要求，限制受惠国家和地区的范围。34ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系35第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（3）给惠国商品的关税削减幅度普惠制减税幅度=最惠国税率-普惠制税率。减税幅度大，甚至免税。例如，日本对给惠的工业品除其中的“选择性产品”给予最惠国税率的50%优惠外，其余全都免税。35ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系36第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（4）保护措施各给惠国为了保护本国生产和国内市场，从自身利益出发，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保护措施。保护措施主要表现在例外条款、预定限额及毕业条款三个方面。36ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系37第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（4）保护措施-①例外条款（escapeclause）指当给惠国认为从受惠国优惠进口的某项产品的数量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的产品的生产者造成或将造成严重损害时，给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。37ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系38第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（4）保护措施-②预定限额（priorlimitation）指给惠国根据本国和受惠国的经济发展水平及贸易状况，预先规定一定时期内（通常为一年）某项产品的关税优惠进口限额，达到这个额度后，就停止或取消给予的关税优惠待遇，而按最惠国税率征税。38ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系39第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（4）保护措施-③毕业条款（graduationclause）给惠国认为受惠国的国民生产水平和某种产品的出口竞争能力达到一定程度，符合毕业标准而取消对其所享受的普惠制待遇。毕业标准分为两种：产品毕业和国家毕业。39ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系40第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（4）保护措施-③毕业条款（graduationclause）

1983年美国宣布对“亚洲四小龙”取消普惠制待遇。欧洲联盟1995年1月1日以来实施的新普惠制方案规定，如果某一国的某种产品对欧盟的出口超过普惠制项下总进口的25%，就达到产品毕业标准，需分阶段取消普惠制待遇。40ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系41第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（5）原产地规则为了确保惠普制待遇只给予发展中国家和地区生产和制造的产品，各给惠国制定了详细和严格的原产地规则，一般包括三个部分：原产地标准，直接运输原则和书面证明书。41ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系42第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（5）原产地规则①原产地标准(origincriteria)

只有完全由受惠国生产或制造的产品，或者进口原料或部件在受惠国经过实质性改变而成为另一种不同性质的商品，才能作为受惠国的原产品享受普惠制待遇。42ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系43第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（5）原产地规则②直接运输规则（ruleofdirectconsignment）受惠国原产品必须从受惠国直接运至给惠国。制定这项规则的主要目的是为了避免在运输途中可能进行的再加工或换包。43ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系44第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（5）原产地规则③书面证明书（documentaryevidence）受惠国必须向给惠国提供有受惠国政府授权的签证机构签发的普惠制原产地证书,作为享受普惠制减免关税优惠待遇的有效凭证。44ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系45第2节关税的主要种类三、按差别待遇

3、普惠税（6）普惠制的有效期普惠制的实施期限为10年，经联合国贸易发展会议全面审议后可延长。欧盟新的普惠制的有效期为2005年7月1日到2008年12月31日。45ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系46第2节关税的主要种类三、按差别待遇

4、协定税曼谷协定（亚太贸易协定）中国-东盟自由贸易区内地与香港优惠关税安排内地与澳门优惠关税安排中国-巴基斯坦自由贸易区46ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系47第2节关税的主要种类三、按差别待遇

5、特惠税对某个国家或地区进口的商品，不同程度地给予特别优惠的低关税或免税待遇。有的是互惠，有的是非互惠的。47ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系48第2节关税的主要种类三、按差别待遇

5、特惠税战后最有影响的特惠税制是《洛美协定》（LomeConvention）国家之间的特惠税，它是欧共体向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提供特惠税，于1975年2月28日在多哥首都洛美签订。48ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系49第2节关税的主要种类三、按差别待遇

5、特惠税按照洛美协定，欧共体在免税、不限量的条件下，接受受惠国的全部工业品和96%的农产品，而不要求受惠国给与反向优惠，并放宽原产地限制。49ppt课件特惠税普遍优惠制税最惠国税普通税优惠程度最大其次第三没有优惠性质非互惠、互惠非互惠互惠50ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系51第2节关税的主要种类四、按实施条件

1、一般进口税

2、进口附加税（importsurtax）又称特别关税。是在特殊或紧急情况下，进口国除征收一般进口税外，再额外加征的一种临时性进口税。

51ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系52第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）倾销（dumping）是指某国的制造商或出口商将某种产品以低于正常价值（lessthannormalvalue，LTNV）的价格出口到另一国的贸易行为。52ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系53第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）对于来自市场经济国家的产品，确定正常价格依次采用如下三种方法：①采用国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；53ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系54第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）②采用第三国价格，即相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；③采用构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。54ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系55第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）对于来自非市场经济国家的产品，由于其价格并非由竞争状态下的供求关系所决定，因此，西方国家选用替代国价格，即以一个属于市场经济的第三国所生产的相似产品的成本或出售的价格作为基础，来确定其正常价格。55ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系56第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）反倾销（anti-dumping）系指进口国主管当局根据受到损害的国内工业的申诉，按照一定的法律程序对以低于正常价值的价格在进口国进行销售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害的外国产品，进行立案、调查和处理的过程和措施。56ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系57第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）反倾销税（anti-dumpingduty）是指进口国对以低于正常价值的价格在进口国进行销售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害的外国产品，在正常的海关税和费用之外的一种关税或附加关税。反倾销税的税额应小于或等于倾销幅度或倾销差额。57ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系58第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）（1）反倾销税（anti-dumpingduty）对某进口商品征收反倾销税有三个必要条件；①倾销存在。②进口国国内已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产业严重阻碍。③倾销行为与所称损害之间存在因果关系。58ppt课件(一)进口附加税(特别关税)(1)反倾销税——防止外国商品低价倾销B反倾销措施的实施

A实施反倾销的前提条件

反倾销税

倾销的认定：出口产品的正常价值＞出口价格

损害的确定：对进口国国内产业造成重大损害或威胁

因果的判断：损害是由倾销直接造成

反倾销调查：一般一年为限，最长不超过18个月a措施:征收临时反倾销税

b税额:不超过初裁决定确定的倾销幅度

c时间:自临时反倾销措施决定公告规定实施之日起，不超过4个月；在特殊情形下，可以延长至9个月三、按照差别待遇和特定的实施情况分类59ppt课件截至2010年，中国已经连续16年成为全球遭受反倾销调查最多的国家，连续5年成为全球遭遇反补贴最多的国家。其中仅在2010年一年，中国共遭遇贸易救济调查66起，涉案金额71亿美元。根据世界银行数据，当年全球47%新发起的贸易救济调查和已完成的案件都针对中国。中国遭受的反倾销60ppt课件可以毫不夸张地说，中国已经成为全球反倾销的最大靶子。原因：1、比较优势的发挥导致出口增长迅速，引起别国恐慌、不满；2、西方对我国的歧视；3、外贸秩序一定程度上的混乱（“价格最低化”倾向）；4、对国外进口产品反倾销不力，没有使反倾销成为对外谈判的筹码；5、出口厂商缺乏经验，缺乏精通外国法律、国际惯例的国际型人才。61ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系62第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）

（2）反补贴税（countervailingduty）对于直接或间接地接受补贴的外国进口商品所征收的进口附加税。旨在抵消出口国对该商品的补贴，税额不超过补贴税额。62ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系63第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）

（2）反补贴税（countervailingduty）关贸总协定《补贴与反补贴税守则》（WTO《补贴与反补贴措施协议》）规定，征收反补贴税必须证明补贴的存在及这种补贴与损害之间的因果关系。63ppt课件

(2)反补贴税(补偿税、抵消税)——防止外国商品低价竟销生产、运输、买卖津贴、补贴、优惠进口国损害、威胁

进口税+反补贴税获得进入海关征收造成税额不得超过其“补贴数”,征税期不超过5年例外：获得出口退税或出口免税的商品国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类三、按照差别待遇和特定的实施情况分类64ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系65第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）（3）紧急关税(emergencytariff)

为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或重大威胁而征收的一种进口附加税。65ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系66第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）（4）惩罚性关税（penaltytariff）进口国针对出口国违反协议或未按规定办理进口而对进口商品征收的具有惩罚性质的附加税。66ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系67第2节关税的主要种类四、按实施条件

2、进口附加税（importsurtax）（5）报复关税（retaliatorytariff）一国为报复他国对本国商品、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对该国进口的商品所课征的进口附加税。67ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系68第2节关税的主要种类四、按实施条件

3、差价税（variablelevy）当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削弱国外产品的竞争能力，保护国内同类产品和市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。68ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系69第2节关税的主要种类四、按实施条件

3、差价税（variablelevy）差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额的变动而变动，因此是一种滑动关税（slidingduty）。69ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系70第2节关税的主要种类四、按特定的实施情况

3、差价税（variablelevy）差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品的做法。欧盟为了保护其农畜产品免受非成员国低价农产品竞争，而对进口的农畜产品征收差价税。首先，在共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，制定统一的目标价格（targetprice）；70ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系71第2节关税的主要种类四、按特定的实施情况

3、差价税（variablelevy）其次，从目标价格中扣除从进境地运到内地中心市场的运费、保险费、杂费和销售费用后，得到门槛价格（thresholdprice），或称闸门价格；71ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系72第2节关税的主要种类四、按特定的实施情况

3、差价税（variablelevy）最后，若外国农产品抵达欧盟进境地的CIF价格低于门槛价格，则按其间差额确定差价税率。实行差价税后，进口农产品的价格被抬至欧盟内部的最高价格，从而丧失了价格竞争优势。欧盟则借此有力地保护了其内部的农业生产。72ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系73第3节关税的保护程度一、关税水平（tarifflevel）是指一个国家的平均进口税率，可以大体衡量或比较一个国家进口税的保护程度。可以用三种方法来表示：73ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系74第3节关税的保护程度一、关税水平（tarifflevel）

1、全额商品加权平均关税水平＝进口关税总额/进口商品总额×100%

在这种计算方法中，如果一国的免税项较多，计算出来的数值就偏低，不易看出有税商品税率的高低。74ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系75第3节关税的保护程度一、关税水平（tarifflevel）

2、有税商品加权平均关税水平＝进口关税总额/有税进口商品总额×100%

这种计算方法能纠正上一种方法免税项的干扰，但各国的税则并不相同，税则下的商品数目众多，也不尽相同，因而这种方法使各国关税水平的可比性相对减少。75ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系76第3节关税的保护程度一、关税水平（tarifflevel）

3、以代表性商品取样加权平均关税水平=有代表性商品进口关税总额/有代表性商品进口总额×100%

这种计算方法可以在各国选取同样的代表商品进行比较，因此能够比较客观地反映出各国的关税水平。76ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系77第3节关税的保护程度二、名义保护率对某一商品的名义保护率（nominalrateofprotection,NRP）,是指由于实行保护（征收关税）而引起的该商品国内价格超出国际价格的比重。名义保护率＝（商品国内价格-国际价格）/国际价格×100%77ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系78第3节关税的保护程度三、有效保护率有效保护率（effectiverateofprotection,ERP）又称实际保护率，是指各种保护措施使某类产品在国内生产中的净增值超出在国际市场生产净增值的比重。有效保护率＝（国内加工增值-国际市场加工增值）/国际市场加工增值×100%78ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系79第3节关税的保护程度三、有效保护率名义保护与有效保护的区别在于：名义保护只考虑关税对某种产品的国内市场价格的影响；有效保护则着眼于生产过程的增值，考察了整个关税制度对被保护商品在生产过程中的增加值所产生的影响。79ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系80第3节关税的保护程度三、有效保护率如，自由贸易条件下，一辆汽车的国际（国内）价格是10万元，其中原材料价格是8万元，则不征收关税时的产品增加值为10-8=2万元。80ppt课件所谓关税升级，是指随着制造业的加工程度的深入，关税税率不断升高，即对最终制成品所征收的关税高于中间产品所征收的关税，而对于中间产品所征收的关税又高于原材料所征收的关税制订关税升级制度的目的：“鼓励”发展中国家出口初级产品，并限制从这些国家进口制成品，这显然不利于发展中国家的制造业发展。关税升级制度如：美国羊毛的关税：初级产品为4%，半成品为9%，最终产品为41％。81ppt课件一、关税的征收依据1.海关税则(CustomsTariff)海关税则又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税货物加以系统分类的一览表。它是海关征收关税的依据，是一国关税政策的具体体现。（一）海关税则一般包括两部分：1、海关课征关税的规章条例及说明；2、关税税率表，主要包括：税则号列、商品名称、征税标准、计税单位、税率等。

第4节关税的征收82ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系83第4节关税的征收一、关税的征收依据（二）国际通用的税则目录

1、UN的«国际贸易标准分类目录»(SITC)1950年制定，60、72年两次修订,联合国建议各国政府进行贸易统计和研究对比时采用它。2、海关合作理事会的«布鲁塞尔税则目录»

（CCCN/BTN）1952年制定，建议用于海关管理83ppt课件第三节关税征收3、«协调制度»（HS）1988年正式实施。中国1992年1月采用以HS为基础的新的海关税则。

21类——97章——1241税目——5019子目税目:

1241个4位数的税目:01.04绵羊,山羊5019个6位数的子目:5202.10废棉纱线我国海关在6位数的编码基础上，加列1832个7位数分目和282个8位数分目，共有6250个税目。如：鲜荔枝，税号为08109010，数码相机，税号为85254050。从2007年1月1日起《税则》调整，增加到10位数编码。84ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系85第4节关税的征收二、关税的征收方法

1、从量税（specificduty）以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。其中，重量单位是最常用的从量税计量单位。从量税税额＝货物计量单位数×从量税率85ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系86第4节关税的征收二、关税的征收方法

1、从量税（specificduty）特点：

计税方法简单，有利于迅速通关。可以防止以低价伪报进口偷逃税。不随物价的涨落经常更改。对某些特定商品难以制定从量税率。如新技术产品、古玩、艺术品等。86ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系87第4节关税的征收二、关税的征收方法

1、从量税（specificduty）在相当长的历史阶段，从量税被各国广泛采用。二战后，随严重通货膨胀和工业制成品贸易的加大，征收从量税起不到关税保护作用，各国纷纷放弃了完全按从量税征收关税的做法。目前，发达国家中只有瑞士仍完全采用从量税。87ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系88第4节关税的征收二、关税的征收方法

2、从价税（advaloremduty）以货物价格作为征收标准的关税。从价税税额＝完税价格×从价税率特点：税负公平合理，符合税收中性化原则。适用于所有商品。完税价格难以审定。88ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系89第4节关税的征收二、关税的征收方法

2、从价税（advaloremduty）从价税优点：（1）税负公平合理，税负明确，便于各国在关税水平、关税保护程度上进行衡量、比较和谈判；（2）从价税与价格变动相关，物价上涨时，税收增加，使关税的财政作用和保护作用不会受到影响。对进口商品普遍适用。89ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系90第4节关税的征收二、关税的征收方法

2、从价税（advaloremduty）征收从价税的一个重要问题就是确定完税价格。纳税人容易使用虚假价格或发票来逃避关税，为此许多国家海关对于不真实的报关价格要进行海关估价。90ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系91第4节关税的征收二、关税的征收方法

3、复合税（compoundduty）在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率。征税时混合使用两种税率计征,以两种税额之和作为该种商品的关税税额。多数国家和地区都使用复合税，如美国、欧盟、加拿大、澳大利亚、日本、印度、巴拿马等。91ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系92第4节关税的征收二、关税的征收方法

3、复合税（compoundduty）假设某国对进口手表征收复合关税，从价税率为15%，从量税率为10美元/只。假定进口商以每只100美元的价格进口10000只手表，问该进口商要缴纳多少关税？92ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系93第4节关税的征收二、关税的征收方法

3、复合税（compoundduty）解:从价税=100*10000*15%=15万美元从量税=10*10000=10万美元复合税额=从价税额+从量税额=10+15=25万美元93ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系94第4节关税的征收二、关税的征收方法

4、选择税(alternativeduty)

是指对某种商品同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的应征关税额。94ppt课件计征标准计算公式作用局限从量税计量单位从量税税额＝商品数量×从量税率抑制廉价商品进口，防止外国商品低价倾销影响力与进口商品的价值成反比混合税进口价格和计量单位混合税额＝从量税额十从价税额机动灵活，无论进口商品价格高低，都可起到一定的保护作用征税中计征标准的主次确定较为复杂选择税进口价格或计量单位从价税税额＝商品总值×从价税率从量税税额＝商品数量×从量税率同上从价税进口价格从价税税额＝商品总值×从价税率税负比较合理；对高附加值产品限制作用明显完税价格标准复杂；对初级产品及倾销行为的限制作用小国际贸易>>第七章>>第二节关税的种类95ppt课件第4节关税的征收三、通关程序通关手续又称报关手续，是指出口商或进口商向海关申报出口或进口，接受海关的监督与检查，履行海关规定的手续。几种特殊情况的处理：提前办理报关手续；延期提货；规定期限内无人提货；申报查验征税放行96ppt课件

1.申报(报关)A.申报者方面申报者方面

申报资格

申报时间

申报单证

经海关审核准予注册的专业、代理或自理报关企业及其报关员

进口货物运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在装货的24时小时前基本单证特殊单证预备单证97ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系98第5节关税的经济效应

关税的经济效应主要是指征收进口关税对本国商品价格、生产、消费、进口量、税收、社会福利等方面产生的综合影响。98ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系99第5节关税的经济效应

在分析关税的经济效应时，我们把参与贸易的国家分为两类：一类为贸易小国，这类国家的进口量在国际贸易中占有的份额很小，难以对世界市场产生实质性影响；另一类为贸易大国，这类国家在国际贸易中具有举足轻重的影响力，其本身进出口数量的变化足以改变世界市场的供求关系，从而带动国际市场价格发生变化。99ppt课件一.贸易小国的关税经济效应

小国指进口或出口数量不能影响商品在世界市场上的价格的国家。100ppt课件PYQYOSDPwPtFAGabcd国际市场价格税后进口价格①税后价格提高Q1Q2Q3Q4税前进口量②税后进口量减少eBCH税前消费者剩余△AFPW，税后为△AGPt。③消费者剩余损失a+b+c+d税前生产者剩余△PWCB，税后为△PtHB。④生产者剩余增加a进口量为Q3Q4，单位关税为PWPt。⑤政府关税收入为c损失：a+b+c+d（消费者）获益：a（生产者）+c（政府）⑥净福利：－（b+d）（损失）101ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系102第5节关税的经济效应

一、贸易小国关税的经济效应分析

1、价格效应

征收关税之后，进口商除需要按世界市场价格支付价款外，还需要向本国海关缴纳进口关税t，进口成本提高，进口商品价格提高；但对世界市场价格没有影响。102ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系103第5节关税的经济效应

一、贸易小国关税的经济效应分析

2、生产效应

进口商品价格提高后，国内生产厂商扩大生产，产量增加，生产者剩余增加。当价格从Pw上升至Pt后，生产者剩余增加值为梯形面积a。103ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系104第5节关税的经济效应

一、贸易小国关税的经济效应分析

3、消费效应

价格的上升，消费者蒙受损失，消费者剩余减少了大梯形面积(a+b+c+d)。104ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系105第5节关税的经济效应

一、贸易小国关税的经济效应分析

4、贸易效应

不征收关税的情况下，M国的国内市场价格为Pw，国内市场该商品生产量为Q1，消费量为Q2，进口量为Q1-Q2。当征收进口关税时，国内市场价格上升至Pt，国内生产量增加至Q3，国内消费量减少至Q4，进口量缩减到Q3-Q4。105ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系106第5节关税的经济效应

一、贸易小国关税的经济效应分析

5、税收效应

进口关税的征收还为政府直接带来了税收，增加了财政收入。关税收入为矩形面积c。106ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系107第5节关税的经济效应

一、贸易小国关税的经济效应分析

6、总体福利效应

关税的征收使国内不同经济主体利益发生不同的变化：生产厂商获得利益，政府获得税收，消费者蒙受损失。但厂商获利a与政府税收c两者之和不能弥补消费者损失（a+b+c+d），关税的征收使一国产生了（b+d）的净福利损失。因此，对贸易小国而言，自由贸易是最佳选择。107ppt课件二、贸易大国的关税经济效应PYQYOSDPwPtPW1Pt1Q1Q3Q4Q2abcdftPW1：大国进口减少，国际市场价格下跌Pt1：税后国内价格相应降低由于征收关税，国内消费者和生产者无法获得国际市场价格下降带来的利益，因而其福利变化只能与自由贸易时的价格PW相比。此时，消费者剩余损失a+b+c+d，生产者剩余增加a。该国按照新的国际市场价格进口商品，政府关税收入为c+f该国福利损失为b+d，此时需要将其与f对比，才能判断净福利变化108ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系109第5节关税的经济效应

二、贸易大国关税的经济效应分析

1、价格效应

征收关税之后，进口商品价格提高；进口量下降，减少对世界市场上该商品的需求，致使该商品世界市场价格降低。实际上也降低了该国的进口价格，在其他因素不变的情况下，意味着改善了本国的贸易条件。109ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系110第5节关税的经济效应

二、贸易大国关税的经济效应分析

1、价格效应

进口国国内价格为新的世界市场价格与进口关税之和，与贸易小国价格上涨幅度等于关税水平的情况相比，价格上涨程度较小。贸易大国关税价格效应的这—特征也使其在生产增长幅度、消费下降幅度和贸易萎缩程度方面均小于贸易小国。110ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系111第5节关税的经济效应

二、贸易大国关税的经济效应分析

2、生产效应

进口商品价格提高后，国内生产厂商扩大生产，产量增加，生产者剩余增加。当价格从Pw上升至Pt1，生产者剩余增加值为梯形面积a。111ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系112第5节关税的经济效应

二、贸易大国关税的经济效应分析

3、消费效应

价格的上升，消费者蒙受损失，消费者剩余减少了大梯形面积(a+b+c+d)。112ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系113第5节关税的经济效应

二、贸易大国关税的经济效应分析

4、贸易效应

不征收关税的情况下，进口量为Q1-Q1。当征收进口关税时，国内市场价格上升至Pd，国内生产量增加至Q3，国内消费量减少至Q4，进口量缩减到Q3-Q4。113ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系114第5节关税的经济效应

二、贸易大国关税的经济效应分析

5、税收效应

进口关税的征收还为政府直接带来了税收，增加了财政收入。关税收入为矩形面积c+f。114ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系115第5节关税的经济效应

二、贸易大国关税的经济效应分析

6、总体福利效应

厂商获利为a，消费者损失为(a+b+c+d)，但政府的关税收入却应该是(c+f)，净福利变动为［f-(b+d)］，这就使贸易大国的净福利变动出现三种可能：115ppt课件2023/7/20经管学院国际经济与贸易系116第5节关税的经济效应

二、贸易大国关税的经济效应分析

6、总体福利效应

其一，f小于(b+