会计中级职称经济法历年真题第七章

会计中级职称经济法历年真题第七章会计中级职称经济法历年真题第七章1/2会计中级职称经济法历年真题第七章企业所得税概述（无）6.根据企业所得税法律制度的规定，下列非居民企业取得的所得中，不能实行源泉扣缴的是（）。

A.某美国企业向中国境内企业投资而取得的股息

B.某美国企业向某英国企业出租机器设备，供其在英国使用而收取的租金

C.某美国企业出售其在深圳的房产而取得的所得

D.某美国企业向中国企业转让专利权而取得的所得

【答案】B会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第1页。11.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（）。

A.企业支付的合同违约金

B.企业支付的企业所得税税款

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

【答案】A

【解析】企业所得税前禁止扣除项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一律不得在税前扣除；（6）企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息；（9）企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第1页。12.某居民企业适用25%的企业所得税税率。2015年该企业向主管税务机关申报应纳税收入总额140万元，成本费用总额150万元。经税务机关检查，收入总额核算正确，但成本费用总额不能确定。税务机关对该企业采用以应税所得率方式核定征收企业所得税，应税所得率为25%。2015年该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.2.5

B.12.5

C.8.75

D.11.6

【答案】C

【解析】应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=140×25%=35（万元），该企业当年应缴纳的企业所得税=35×25%=8.75（万元）。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第2页。23.甲公司向乙公司临时拆借资金200万元，借款期限为4个月，甲公司支付利息8万元。已知金融机构同期同类贷款的月利率为0.3%。同期存款的月利率为0.1%。甲公司在计算企业所得税应纳税所得额时，该项借款利息允许扣除的金额为（）万元。

A.8

B.2.4

C.0.8

D.0.6会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第2页。答案】B

【解析】该项借款利息允许扣除的金额=200×0.3%×4=2.4（万元）。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第3页。24.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列关于确定无形资产计税基础的表述中，不符合企业所得税法律制度规定的是（）。

A.外购的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

B.通过捐赠方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

C.通过投资方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

D.通过债务重组方式取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

【答案】A

【解析】外购的无形资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第3页。11.根据企业所得税法律制度的规定，在我国境内设立机构、场所的非居民企业取得的下列所得中，应当向我国缴纳企业所得税的有（）。

A.来源于中国境内，但与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

B.来源于中国境外，但与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

C.来源于中国境内，且与其在我国境内所设机构、场所有实际联系的所得

D.来源于中国境外，且与其在我国境内所设机构、场所没有实际联系的所得

【答案】ABC

【解析】在中国境内设立机构、场所的非居民企业，取得的来源于中国境内的所得和发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得都需要在我国纳税。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第4页。12.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中，属于不征税收入的有（）。

A.营业外收入

B.财政拨款

C.国债利息收入

D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

【答案】BD

【解析】企业所得税中的不征税收入包括：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第4页。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第5页。13.根据企业所得税的法律制度的规定，企业的下列支出中，在计算应纳税所得额时实行加计扣除的有（）。

A.购置用于环境保护专用设备的投资额

B.为开发新技术发生的尚未形成无形资产而计入当期损益的研究开发费用

C.安置残疾人员所支付的工资

D.赞助支出

【答案】BC

【解析】选项BC：“三新”研究开发费用在计算企业所得税应纳税所得额时，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%，加计扣除；企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。选项A：企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。选项D：赞助支出不得在企业所得税前扣除。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第5页。1.转让动产所得的应税所得来源地标准，按照所转让动产的所在地确定。（）

【答案】×

【解析】动产转让所得，按转让动产的企业或者机构、场所所在地确定所得来源地。企业所得税的纳税人根据企业所得税法律制度规定，属于企业所得税纳税人的有（）股份有限公司有限责任公司合伙企业个人独资企业答案：AB企业所得税的征收范围会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第6页。20.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围的是（）。

A．财政拨款

B．租金收入

C．产品销售收入

D．国债利息收入

【答案】A

【解析】财政拨款属于不征税收入；租金收入和产品销售收入属于征税收入；国债利息收入属于免税收入。本题答案A正确。

会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第6页。企业所得税税率企业所得税的应纳税所得额一般规定收入总额会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第7页。1.某白酒生产企业申报2004年度企业所得税应纳税所得额为－36万元。经税务机关核查，该企业发生100万元粮食类白酒广告支出，已作费用，全额在税前扣除；转让一台设备，取得净收入50万元，未作账务处理。税务机关要求该企业作出相应的纳税调整，并限期缴纳税款。但该企业以资金困难为由未缴纳，虽经税务机关一再催缴，至2005年8月仍拖欠税款。经税务机关了解，该企业的银行账户上没有相当于应纳税款金额的存款。2005年10月，税务机关得知，该企业有一到期债权20万元，一直未予追偿。税务机关拟行使代位权，追偿该企业到期债权20万元。已知：该企业适用企业所得税税率为33%。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第7页。要求：根据上述情况和企业所得税、税收征收管理法律制度的有关规定，回答下列问题：（1）该企业2004年度应纳税所得额为多少？应纳所得税税额为多少？（2）税务机关是否有权行使代位权？简要说明理由。答案：（1）应纳税所得额＝－36+100+50＝114（万元）;应纳所得税额＝114×33%＝37.62（万元）（2）税务机关有权行使代位权。根据《税收征收管理法》等相关规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家造成损害的，税务机关可以依照《合同法》的有关规定行使代位权、撤销权2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是()。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第8页。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第8页。B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额参考答案：B3.某企业为创业投资企业。2007年8月1日，该企业向境内未上市的中小高新技术企业投资200万元。2009年度企业利润总额890万元;未经财税部门核准，提取风险准备金10万元。已知企业所得税税率为25%.假定不考虑其他纳税调整事项，2009年该企业应纳企业所得税额为()万元。A.82.5B.85会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第9页。C.187.5会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第9页。D.190参考答案：D4.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，不属于企业所得税免税收入的有()。A.财政拨款B.国债利息C.物资及现金溢余D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金参考答案：ACD答案解析：试题点评：本题主要考核企业所得税法律制度的“免税收入”知识点。5.根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，下列各项中，应计入应纳税所得额的有（）。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第10页。A.出租固定资产收入会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第10页。B.到期国债利息收入C.转让无形资产收入D.转让股票的净收益答案:ACD不征税收入税前扣除项目及标准1.某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工激纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法制制度的规定，该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为()万元。A.260B.230C.200D.150答案：C会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第11页。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第11页。2.2013年度，某企业通过市政府向灾区捐款100万元，直接向受灾小学捐款20万元，两笔捐款均在营业外支出中列支.该企业当年的利润总额为1000万元.假设不考虑其他纳税调整事项.根据企业所得税法律制度的规定，该企业2013年度应纳税所得额为()万元。A.1000B.1020C.1120D.1070答案：B3.根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有()。A.合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费B.企业所得税税款C.交通罚款D.消费税税款答案：BC会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第12页。4.甲公司2013年度取得销售收入为4000万元，当年发生的与经营有关的业务招待费支出60万元、广告费和业务宣传费200万元.根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年应纳税所得额时，下列关于业务招待费、广告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有()。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第12页。A.业务招待准予扣除的数额为20万元B.业务招待费准予扣除的数额为36万元C.广告费和业务宣传费准予扣除数额为600万元D.广告费和业务宣传费准予扣除的数额为200万元答案：AD5.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.购建固定资产支出C.职工基本养老保险费D.营业税答案：AB会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第13页。6.某企业为一般纳税人，适用33%的所得税率。2005年1月，该企业会计人员计算企业2004年应纳税所得额为240万元。会计科长在审核时发现会计人员计算企业2004年应纳税所得额时漏记如下业务，且尚未进行账务处理：2004年12月企业发生一场大火，烧毁一批原材料和一台在用机器设备;该批原材料进价(不含税)为30万元，进项税额5.1万元;该机器设备账面净值为38万元，变价现金收入0.5万元。上述事项经税务机关审核，准予扣除，该企业据此进行了账务处理。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2004年度应纳税所得额为()万元。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第13页。A.166.9B.167.4C.172D.172.5参考答案：B会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第14页。答案解析：纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，准予扣除。企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定进行扣除。自2003年1月1日起，纳税人发生符合企业所得税法律制度规定条件的财产永久实质性损害时，扣除变现收入、可收回的金额，以及责任和保险赔偿后的财产损失部分，可以扣除。所以本题应纳税所得额=240-(30+5.1)-(38-0.5)=167.4万元。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第14页。7.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业应纳税所得额时扣除的是()。A.增值税B.消费税C.营业税D.房产税参考答案：A答案解析：试题点评：本题主要考核企业所得税法律制度的“可以税前扣除的税金”知识点。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第15页。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第15页。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.向投资者支付的股息D.缴纳的教育费附加参考答案：ABC答案解析：试题点评：本题主要考核企业所得税法律制度的“税前扣除项目”知识点。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列资产中，计提的折旧可以在企业所得税税前扣除的有()。A.生产性生物资产B.以经营租赁方式租出的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第16页。参考答案：AB会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第16页。答案解析：试题点评：本题主要考核企业所得税法律制度的“资产的税务处理”知识点。10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的红利

B.企业内部营业机构之间支付的租金

C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费

D.未经核定的准备金支出

【答案】ABCD

【解析】在计算应纳税所得额时，选项ABCD均不得在税前扣除。

会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第17页。11.某企业2011年度实现利润总额20万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2011年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）

A．5

B．24

C．1.5

D．1

【答案】B

【解析】捐赠扣除限额=20×会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第17页。12.根据企业所得税法律制度的规定，在计算企业应纳税所得额时，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，有关费用支出不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。下列各项中，属于该有关费用的是（）。

A．工会会费

B．社会保险费

C．职工福利费

D．职工教育经费

【答案】D

【解析】除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度接环扣除。

会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第18页。企业资产的税收处理会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第18页。企业特殊业务的所得税处理13.某外商投资企业2004年取得利润总额为5000万元，其中营业外收支和投资收益项目已列收支为：通过民政部门向灾区捐赠款物价值100万元，直接资助当地某高校研究开发经费60万元，国债利息收入20万元，国债转让收益50万元。根据外商投资企业和外国企业所得税法律制度的规定，该外商投资企业2004年应纳税所得额为()万元。A.4980B.5040C.5124D.5137参考答案：A会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第19页。14.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业清算的所得税处理的表述中，正确的有()。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第19页。A.企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失B.确认债权清理、债务清偿的所得或损失C.依法弥补亏损，确定清算所得，计算并缴纳清算所得税D.企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得参考答案：ABCD15.某企业2005年度通过希望工程基金会向农村义务教育事业捐款30万元，直接向某学校捐款5万元，均在营业外支出中列支。该企业当年实现利润总额400万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业2005年度应纳税所得额为（）万元。A.400B.405C.425D.435答案：B会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第20页。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第20页。1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的有（）。

A．在境外成立的企业均属于非居民企业

B．在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业

C．依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业

D．依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

【答案】D

【解析】非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。所以，选项D正确。

会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第21页。2.根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列资产支出项目中，不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

A．已足额提取折旧的固定资产的改建支出

B．单独估价作为固定资产入账的土地

C．以融资租赁方式租入的固定资产

D．未投入使用的机器设备

【答案】BD

【解析】选项A：已足额提取折旧的固定资产的改建支出，作为长期待摊费用，可以按照规定摊销,在税前扣除；选项B：单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧在税前扣除；选项C：以融资租赁方式租入的固定资产，可以计提折旧在税前扣除；选项D：除房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产，不得计提折旧在税前扣除。

会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第21页。3.某有限责任公司2011年的工资薪金总额为950万元，支出的职工福利费为150万元，在计算该公司2011年的应纳税所得额时，支出的职工福利费用应据实扣除。（）

【答案】×

【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，允许扣除，超过的部分不得抵扣。职工福利费的扣除限额=950×14%=133（万元），实际发生150万元超过了扣除限额，只能在税前扣除133万元，不能据实扣除。

第四节企业所得税的应纳税额企业所得税的应纳税额的计算会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第22页。1.综合题（本类题共1题，共12分）会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第22页。甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2012年，甲企业其他相关财务资料如下：（1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。（2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。（3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。（4）营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。（5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得（工会经费专用拨缴款收据），职工教育经费支出20万元。已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。要求：（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（2）计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。（3）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第23页。（6）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第23页。（7）计算甲企业2012年度的应纳税所得额。【答案】（1）业务招待费扣除限额1=140×60%=84(万元)，业务招待费扣除限额2=8800×5‰=44（万元），44万元＜84万元，业务招待费扣除限额为44万元，业务招待费应调整应纳税所得额=140-44=96（万元）。【知识点】业务招待费税前扣除的规定（P388）【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（2）新产品的研究开发费用应调减应纳税所得额=280×50%=140（万元）。【知识点】加计扣除税收优惠（P412）【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除。（3）广告费和业务宣传费的扣除限额=8800×15%=1320（万元），企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840（万元），840万元＜1320万元，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。【知识点】广告费和业务宣传费税前扣除规定（P388）会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第24页。【解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年的销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第24页。（4）财务费用应调增应纳税所得额=700-700/7%×6%=100（万元）【知识点】利息支出税前扣除的规定（P388）【解析】非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分准予在税前扣除。（5）支付给客户的违约金10万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠支出的税前扣除限额=845×12%=101.4（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。【知识点】公益性捐赠扣除支出和禁止税前扣除项目的规定（P392、P390）【解析】纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费，准予在企业所得税前扣除；企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（6）职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际支出额为105万元，超过了扣除限额，应调增应纳税所得额105-70=35（万元）；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5（万元），实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5（万元）。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第25页。【知识点】职工福利费、职工教育经费和工会经费税前扣除的规定。（P388）会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第25页。【解析】企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%部分，准予扣除。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（7）甲企业2012年度应纳税所得额=845（会计利润）+96（业务招待费调增额）-140（三新开发费用）+100（财务费用调增额）+35（职工福利费调增额）+7.5（职工教育经费调增额）=943.5（万元）。【知识点】企业所得税应纳税所得额的计算（P380）企业取得境外所得计税时的抵免会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第26页。1.居民企业来源于境外的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以在抵免限额范围内从当期应纳税额中抵免，超过抵免限额的部分可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额之后的余额进行抵补。（）

【答案】对

【解析】《企业所得税法》规定：企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：(1)居民企业来源于中国境外的应税所得；(2)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第26页。企业所得税的税收优惠税收优惠概述免税优惠1.企业承包建议国家重点扶持的公共基础设施项目，可以自该承包项目取得第一笔收入年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。()参考答案：对试题点评：本题主要考核企业所得税法律制度的“税收优惠”知识点。定期或定额减税、免税会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第27页。1.综合题（本类题共1题，共10分）

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：

（一）相关财务资料

（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。

（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。

（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。

（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。

（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。

已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%，当年实际发放工资总额560万元。

（二）汇算清缴企业所得税计算情况

（1）国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37（万元）

（2）业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60%=22（万元）

（3）补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10%=6（万元）

（4）全年应纳税所得额=600-37+22+6=591（万元）

（5）全年应纳企业所得税税额=591×25%=147.75（万元）

（6）当年应退企业所得税税额=150-147.75=2.25（万元）

会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第28页。要求：

根据上述资料和相关税收潜行制度的规定，回答下列问题：

（1）分析指出该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处，并说明理由。

（2）计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款（无出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数）。

【答案】

（1）该自行车厂财务人员在汇算清缴企业所得税时存在的不合法之处主要有：

①自行车厂将国债利息收入和企业债券利息收入均从应纳税所得额中调减的做法不符合规定。国债利息收入属于企业所得税所规定的免税收入

，按规定应从应纳税所得额中调减；企业债券利息收入，属于企业所得税应税收入不得从应纳税所得额中调减。本题中，应调减所得额为25万元。

②向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。本题中，应调增所得额＝（71-1000×6.1%）＝10（万元）

③广告费用和业务宣传费超过扣除标准部分的数额不得扣除，会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第29页。该自行车厂财务人员未作调增应纳税所得额处理。根据规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中，应调增所得额＝（750＋186－6000×15%）＝36（万元）

④业务招待费调增应纳税所得额22万元不符合规定。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的50%。本题中企业营业收入为5950+58.5/（1+17%）＝6000(万元)，6000×5‰=30（万元），业务招待费发生额为55万，55×60%=33（万元），可以扣除的业务招待费为30万元，应调增应纳税所得额＝55-30＝25（万元）。

⑤补充养老保险调增应纳税所得额6万元不符合规定。自2008年1月1日起，企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。本题中职工工资总额560（万元），可以扣除的补充养老保险为560×5%＝28（万元），应调增应纳税所得额=62-28＝34（万元）。

⑥捐赠支出超过可扣除限额部分，该自行车厂财务人员未予调增应纳税所得额。根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。本题中，会计利润为600万元，其12％为72万元，而实际捐赠额为85万元，因此应调增应纳税所得额＝（85－72）＝会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第30页。13（万元）

⑦被税务机关加收滞纳金6万元未调增应纳税所得额。根据规定，税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目。

⑧全年应纳税所得额、全年应纳企业所得税税额以及当年应退企业所得税税额的计算均有误。

（2）①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元；

②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10（万元）

③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额36（万元）

④业务招待费应调增应纳税所得额的数额25（万元）

⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额34（万元）

⑥捐赠支出应调增应纳税所得额的数额13（万元）

⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6万元。

全年应纳税所得额＝600－25+10+36+25+34+13+6＝699（万元）

全年应纳企业所得税税额＝699×25％＝174.75（万元）

当年应补缴企业所得税税额＝174.75－150＝24.75（万元）会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第27页。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第28页。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第29页。会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第30页。第税率优惠区域税收优惠特别项目税收优惠会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第31页。1.甲公司2013年开发一项新工艺发生的研究开发费用为80万元，尚未形成无形资产计入当期损益。在甲公司计算当年企业所得税应纳税额时，该项研究开发费用可以扣除的数额为120万元。（）会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第31页。答案：正确2.2011年4月1日，甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司(该公司属于中小企业)投资120万元，股权持有至2013年6月1日，甲创业投资企业2013年度计算应纳税所得额时，对乙公司的投资额可以抵免的数额()万元。A.0B.84C.96D.108答案：B3.企业的固定资产由于技术进步等原因，确定需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法有()。A.年数总和法B.当年一次性折旧C.双倍余额递减法会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第32页。D.缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第32页。参考答案：AC答案解析：试题点评：本题主要考核企业所得税法律制度的“加速折旧的范围”知识点专项政策税收优惠1.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，享受税额抵免优惠政策的是（

）。A．企业的赞助支出B．企业向残疾职工支付的工资C．企业购置并实际使用国家相关目录规定的环境保护专用设备投资额10%的部分D．创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的投资额70%的部分【答案】C【知识点】企业所得税税收优惠抵免应纳税额的规定（P414）会计中级职称经济法历年真题第七章全文共38页，当前为第33页。【解析】选项A：企业赞助支出不得在企业所得税税前扣除，属于禁止扣除项目；选项B：企业向残疾职工支付的工资，在据实扣除的基础上，加计100%扣除，属于加计扣除税收优惠；选项C：企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免，