基础学习讲义czss第六章其他税收制度

第六章其他制第一节初中级经济师，经济师 知识点：税知识点：税以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或收入为计税依据，向房屋所有人征收的（一）税的和征税范 所有人为纳税单位和个人无租使用由使用人代为缴纳融资租赁的承租人依照余值计由于长期居住在，临时将商铺交给其朋友使用，目前该商铺的是（）。A.B.C.D.『正确答案』『答案解析』所有人不在房屋所在地的，由代管人或使用人纳税定，可（）。 『正确答案』『答案解析』税的征税范围不包括农村【例题3·单选题】（2011年）下列机构和个人中，属于税的是（）『正确答案』（二）税的税率——比例税率（掌握2.（出租【例题·单选题】税的税率形式是（） 『正确答案』『答案解析』本题考查税的税率。税的税率形式是比例税率（三）税应纳税额的计算（掌握（经营自用值（出租全年应纳税额＝收入×12%（或对出租，租赁双方签订的租赁合同约定有免收期限的，免收期间由所有人按【例题1·多选题】税的计税依据有 ） 『正确答案』『答案解析』本题考查税的计税依据。税的计税依据是计税余值和收入【例题2·单选题2015年某居民将自有房屋出租给某公司员工居住其适用的税税率（ 『正确答案』『答案解析』本题考查税的税率。个人出租居住用房的，其税减按4%的税率征收【例题3·计算题】某公司与另一公司签订租赁合同，出租一套，租赁期为一年，其中合同约定第一个月为免租期共为10万元原值200万元试计算该公司当年应缴纳的（注该省规定按原值扣除30%后的余值计税）。『正确答案』应纳税额＝10×12%＋200×（1－30%）×1.2%÷12＝1.34（万元）（四）税的减免（掌握国家机关、人民团体、自用的但对经费来源实行自收自支的事业单位，应照章征收寺庙、公园、名胜古迹自用的个人拥有的非营业用行使国家行政管理职能的银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的自2011年至2020年，对天然林资源保护二期工程免征税对按规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收税（2016年新增不在开征地区范围之内的工厂、仓库，不应征收税（2016年新增企业办的各类学校、医院、托儿所、自用的，免征税经有关部门鉴定，对毁损居住的房屋和房屋，在停止使用后，可免征税自2004年8月1日起，对空余租赁收入暂免征收税凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和、、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征税；老年服务机构自用的免征税对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼机构等卫生机构自用的，免征税对高校后勤实体免征税邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区范围外的，划分清楚的，不再征收房地产开发企业开发的商品房在前，不征收税。但对前房地产开发企业已使其他大家自己看所对外营业，按《税暂行条例》规定对第一层楼的（）。 『正确答案』『答案解析』国家机关用于对外营业的应当征收税【例题2·单选题】（2009年）经财政部批准可以免征税的情况是（） D.妇幼机构自用的房『正确答案』产税。C农村的房屋不属于税的征收范围。【例题3·多选题】（2011年）符合经财政部批准免征税的有（）『正确答案』（五）个人住房营业税、城建税、教育费附加、土地、印花税、所得方【例题·多选题】某房地产公司销售一套别墅，房地产公司应缴纳的有（） B.C.城市建设 E.契『正确答案』『答案解析』房地产公司销售别墅，房地产公司应缴纳营业税和城市建设税（一）契税的和征税范（掌握包括以、赠与、交换或者其他方式将土地使用权转移给其他单位和个人的行为。土地使用权房屋下列情况，视同房屋①以房屋抵债或实物交换房屋——由承受人按房屋现值缴纳契税②以作为投资或作股权转让——由承受方按投资价值或买价缴纳契税；以获奖方式取得房屋的，应照章缴纳契税②采取分期付款方式房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征【例题·多选题】契税的征税范围包括（）D.房屋E. 作为投『正确答案』（三）契税的计税依据和应纳税额的计算（掌握土地使用权、房【例题·单选题】（2008）下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）『正确答案』应纳税额＝203%，居民甲需要缴纳契税（）万元。 『正确答案』中，第一笔业务换出的价值500万元，换进的价值800万元，并向对方支付差额300万元；民规定的契税税率为3%，该公司上述两笔互换业务应缴纳契税（）万元。 『正确答案』（四）契税的减免（熟悉的购房价格不超过货币购房价格超过货币补的居民因个人房屋被征收而选择房屋调不缴纳房屋调换差价缴纳房屋调换差价901.5%的税率征收契税。个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于改造安置住房或因房屋被收而进行调换并取得改造安置住初中级经济师，经济 专 ）『正确答案』80（）。（3%）『正确答案』3·单选题】（2015）关于契税的说法，错误的是（）『正确答案』『答案解析』契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象，向承受人征收的一种财产税（一）车船税的和征税范（熟悉车辆、船舶的所有人或管理人，即在我国境内拥有车船的单位和个人。内企业、内外籍居民依法在、交通、农业等车船管理部门登记的车船，其中车辆为机动车，船舶为机动船和非机【例题·单选题】车船税的税率形式是（） B.税 『正确答案』『答案解析』本题考查车船税的税率。车船税的税率形式是税率（三）车船税的计税依据和应纳税额的计算（掌握计税依据——从量计税的方辆货车（包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车、低速货车）用作业车、轮式机械【例题·单选题】关于车船税计税依据的说法，错误的是（）『正确答案』货车（车）、作业车、轮式机械（3）车船免征车船税 ）『正确答案』2·单选题】（2012）下列车船中，应征车船税的是（） C.人力 『正确答案』3·单选题】（2015）根据车船税法，应缴车船税的是（）车『正确答案』第二节知识点：土地（一）资源税的和征税范（熟悉（1）（2）1·单选题】（2011）下列资源项目中，不属于资源税征收范围的是（）A.原 『正确答案』【例题2·单选题】（2014年）根据资源税条例，不属于资源税的是（）C.管辖海域开采矿石的D.制盐『正确答案』（二）从量（三）资源税的计税依据和应纳税额的计算（掌握①开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税①开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税应纳税额＝应纳税额＝【例题·单选题】《资源税暂行条例》规定开采或者生产原煤销售的，以（）为计税依『正确答案』（四）资源税的减免（熟悉30%；同时符合上述两项及两项以上减税规定的，只能选其一执行；开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然等原因造成重大损失的，由省、直辖市酌情决定减税或者免税【例题·多选题】（2015）根据资源税暂行条例，下列说法正确的是（）资源税采取从量的办法计『正确答案』A错误，的减免税项目，应当单独核算销售额或者销售数量，未单独核算或者不能准确提供（一）和征税范（熟悉暂按应征的50%征收。【例题·多选题】下列城镇土地使用税表述正确的是（）『正确答案』商投资企业和外国企业是城镇土地使用税的。经省、、直辖市批准，经济地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降（三）城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算（掌握实际占用的土地面积，以管理部门核发的土地使用为准；尚未核发的，应由据实应纳税额＝实际占用的应税土地面积（平方米）×（四）城镇土地使用税的减免（掌握国家机关、人民团体、自用的土地对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地行使国家行政管理职能的银行总行（含外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免其他减免税的规定——有调整；重凡是缴纳了耕地占用税的，从批1征收城镇土地使用税；征用非耕地的企业关闭、撤销后，其占地未作他用的，经、、直辖市税务局批准，可暂免征收对企业的铁路线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区以内的，应照章征收城镇 盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税；对盐场、盐矿的其他用地，由省、、直辖市税务对自用的土地免征土地使用税①对长江上游、中上游地区，东北、内等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的、土地免征城镇土地使用税。对上述企业和单位用于其他生产经营活动②对由于实施天然林二期工程造成森工企业、土地闲置一年以上不用的，暂免征收城镇土地使用税；闲置和土地用于出租或重新用于天然林二期工程之外其他生产经营的，按规定征收城镇1·多选题】下列项目中征收城镇土地使用税的是（）『正确答案』2·单选题】（2013）根据城镇土地使用税暂行条例，免于征税的项目是（）D.企业办的医院、托儿所和用『正确答案』『答案解析』企业办的学校、医院、托儿所、用地与其他用地明确区分的，免征城镇土地3·多选题】（2014）免征城镇土地使用税的土地包括（）『正确答案』 ）C.的训练场用农副产品加『正确答案』『答案解析』城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区；训练用地免征城平方米，该公司与市的占用比例为4：1。2006年初，该公司以原值元的投资入股，经评估该现值为元。当地规定城镇土地使用税税额为每平方米5元，契税税率为4%。该公司应缴纳的城镇土地使用税为（） D.10『正确答案』市机关应缴纳的城镇土地使用税为（）元 D.10『正确答案』该应缴纳的契税为（）元 B.80 C.160 D.164『正确答案』『答案解析』按投资价值计征契税。应纳契税 （一）耕地占用税的与征税范【例题·多选题】根据耕地占用税有关规定，下列各项土地中属于耕地的有（）A.果 C.茶 『正确答案』50%。的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是（）。 『正确答案』50%。（三）（四）税免征或减征耕地占用税后，改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情1·单选题】下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（）『正确答案』2·多选题】下列各项中，应征收耕地占用税的有（）『正确答案』（五）耕地占用税由地方负责征收获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门之日起30日内缴纳耕地占用税临时占用耕地，应缴纳耕地占用税。在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕（一）土地的和征税范土地是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物征收（二）土地的计税依转让房地产获取的增值额＝（三）土地的税率（四）土地建造普通标准住宅（高级公寓、别墅、度假村不属于普通标准住宅），增值额未超过未超过扣除项目金额20%的，免征土地；因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由自行转让原房地产的，免征土地自2008年11月1日起，对居民个人转让住房一律免征土地【例题1·单选题】（2014年）关于土地的说法，错误的是（）土地是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物征收入额减除国家规定各项扣除项目金额后的余额就是在转让房地产中获取的增值转让房地产取得的应入是指转让房地产取得的货币收入、实物收入和其他收土地适用的最高税率为『正确答案』『答案解析』本题考查土地。选项D错误，土地实行四级超率累进税率，最高税率60%。【例题2·单选题】（2015年）关于土地的说法，错误的是（）20%的，免征土地建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地建造普通标准住宅，增值额超过扣除项目金额20%的，对超过部分征收土地对于员既建造普通标准住宅，又建造其他房地产开发的，未分别核算增值额的，其建造『正确答案』『答案解析』本题考查土地的。选项C错误，建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地；增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全第三节行为、目的税制知识点：城市建设税（一）印花税的和征税范（熟悉（2）转移书据营业账薄；包括账簿和其他营业账簿权利证照：包括房屋证、工商、商标证、土地使用证等【例题1·单选题】下列权利证照不属于印花税征税范围的是（）A.房屋 B.工商C.商标 D.卫生『正确答案』同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物合同、仓储保管合同、借款合同、财产合同、技术合同等合同。（2）转移书据。（3）营业账簿，包括账簿和其他营业账簿。（4）权利、证照，包括部门发给的房屋证、工商、商标证、土地使用证等。2·单选题】（2009）关于印花税的说法，错误的是（）『正确答案』（二）财产租赁合同、仓储保管合同、财产合同、A、B加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物合同记载的营业账元【例题1·单选题】（2007年）工商应按（）贴花交纳印花税A.的C.5『正确答案』除记载账簿以外的其他账簿，采用按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。2·多选题】（2009）印花税的税率形式有（）A.税『正确答案』『答案解析』本题考查印花税的税率。现行印花税采用比例税率和税率两种税率【例题3·单选题】（2014年）根据印花税条例，按税率征收印花税的是（）A.转移书『正确答案』（三）②转移书据：以书据中所载的金额为计税依据“权利、证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，以“件数”为计税依据应纳税额＝应纳税额＝（四）印花税的减免（熟悉但副本或抄本作为使用的，应另行贴1·多选题】（2010）下列凭证中，属于印花税应税范围的有（）『正确答案』【例题2·案例分析题】（2008年）长年经营业务，2007年签订了20份合同，合计金额200万元，又将2辆货车出租给某队，双方签订了租赁合同，为每辆每月1000元，租期一年。2007年将其自有的两处分别出租，租期均为一年：其中一处为库房，租给某公司，每月取得收入2500元；另一处为楼房，将其中一层出租给某餐馆，每月3000元，二层租给邻居居住，每月500元。（1）当年合同及货车出租合同应缴纳的印花税为（）元 『正确答案』『答案解析』印花税 （2）当年应缴纳的税为（）元 『正确答案』2004因改制签订转移书据2份签订贴息合同一份，总金额50万元0.03%。甲公司设置营业账簿应缴纳印花税（） 『正确答案』『答案解析』应纳印花税 甲公司签订转移书据应缴纳印花税（）元 『正确答案』『答案解析』企业因改制签订的转移书据免予贴花甲公司签订以物易物合同应缴纳印花税（） 『正确答案』甲公司签订的贴息合同应缴纳印花税（）元 『正确答案』『答案解析』贴息合同免印花税甲公司签订采购合同应缴纳印花税（） 『正确答案』，，【例题4·案例分析题】（2013年）某市一家企业由若门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米原值30000万元；销售部占地300平方米原值350万元；，，职工占地200平方米，原值200万元；餐厅占地500平方米，原值1000万元，企业2012年3月1日与某公司签订合同，由公司为企业制作，由企业70000元材料，并支付公司300000元制作费（加工承揽合同印花税税率0.5‰，购销合同印花税税率0.3‰）儿所，用地免征城镇土地使用税。关于该企业相关业务活动纳税的说法，正确的有（）该企业餐厅所用需要缴纳该企业职工所用无需缴纳该企业材料的70000元需要缴纳印花『正确答案』『答案解析』选项C错误，职工占地200平方米免征城镇土地使用税，因此，对该企业我国现行税的税率分为（） 『正确答案』。个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收税。。该企业2012年需要缴纳的税合计为 ）万元 『正确答案』『答案解析』应纳税＝（30000＋350＋1000）×（1－30%）×1.2%＝263.34（万元）2012（） 『正确答案』『答案解析』企业内占地面积免缴纳城镇土地使用税。应纳税额＝应税土地面积×适用税2012（） 『正确答案』城市建设税是对缴纳、消费税、营业税（以下简称“三税”）的单位和个人就其实际城市建设税思维导（一）城市建设税的和征税范（熟悉从2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业缴纳城市建设税和教育费附（二）城市建设税的税率（熟悉实行地区差别比例税率，按所在地的规定税率执行1.所在地为市区的，税率为2.所在地为县城、镇的，税率为3.所在地不在城市市区、县城或者镇的，税率为1%。【例题1·单选题】某烟厂位于城市市区，本月销售卷烟100箱，实现含销售额351万元，1536%，150（）。A.10.185万 C.1.455万 D.1