行政事业单位会计内部控制规范讲座XXXX

-1-行政事业单位内部控制规范培训

2015年会计人员继续教育1行政事业单位内部控制规范（试行）共五章，65条总则:目标、原则和流程风险评估控制方法单位层面内部控制业务层面内部控制评价监督2内部控制—古来有之上世纪40年代由美国注册会计师协会首先提出，目的是为了财务报表审计！90年代舞弊增加，由多部门联合发文我国是商业银行、上市公司先行，公共部门随后，符合西方经验防范舞弊、预防腐败是中国特色既有象征意义，又有实际意义-3-3内防部签控脂制朵的稻局汇限滋性内巧部摔控零制握本离身匹的当局搂限姿性检：人摧为狼失腹误串取通加舞赢弊成染本飞与占效搁益管废理吼越述权不域确核定懒性内歇部帖控反制尾规辞范稳的剑不姿足谱：缺乎乏独具葬体犹操爱作竖规始范陈、挨内正控迟缺依陷默认宵定寸无愤标陪准实凤务奖中夫：高孝层久重胖视林不因够丛、汤缺宣乏坑内津控垫专饱业反人笋才-4-4内黑部膨控购制阴的办定梁位法乘律行法桂规回要外求单祝位弹自差身呢需溪要以新距的债理侍念连袄结走、哭补招充淹现积有巾的府控农制人帅和膜文服化筛的称因码素鉴是异关错键-5-5二再、野规医范释解犁读行获政迎事砌业意单答位珍的悉特啄点锡：行剩政都事本业童单木位巴侧拼重豆于勇社仗会栽公轿共距服绳务啊与黑公词共沫管蠢理果，孩强集调划效录率即与宁公愚平受磁托灯责左任洞履像行秆自盐觉简性搞不奶同自得主胆程若度宅小社茶会严危够害论相袭对员较秩小行夏政黎事合业蒸单吴位戚管跨理故的府绩镇效透侧裳重键于除社久会尤效抹益-6-6本炕规昏范登的哀框四架期结残构三骨、蛾单郊位方层史面格内俘部兵控径制二柿、浪风壶险篮评浩估螺和樱控贩制脊方基法五货、战评衡价口与甜监仍督四文、嫩业呈务宝层湖面扫内驶部拢控桥制一泰、崭总触则六置、歌附肌则7围姜绕把两把个感层罢次萌、宝六原项寺业栋务单辟位喜层池面割内用部漏控在制业两务剪层暑面杰内恐部应控浮制预不算将业锅务收贪支垄业醉务政唇府厨采万购资灶产键业滋务建筐设转项狭目合根同-8-8（境一善）印内译部摧控沿制储的贯定妙义内民部严控械制今，际是符指借单河位炉为锈实扶现抢控穴制颜目搁标雪，涌通棍过制逐定哪制伯度奋、殃实纵施哗措榆施涨和灶执遵行佩程优序，妥对经馋济腐活找动的夸风红险牺进歪行菜防压范册和茎管溪控劈燕。-9-9（燃一朝）隐内宿部木控幕制材的施定教义内假部疼控灰制阔的煮原担理破和语方主法取可会适妈用甩于先所而有庭的户业刺务隆活亏动临。规障范昨暂词定逆位呜于达经阻济姐活倍动崇的减内唤部调控义制，朵过废多钉地临局峰限阵于匀以货财树政房诚资炎金伏为始主殖线设的杆会子计稍控贺制睁上内盼部虑控乎制帜不桑仅悦仅狡是馒“制尖度饥、穷措热施倾、眯程革序”要丸体答现独内住部幕控厚制创是爪一真个动唤态收、险连别续作的积过若程鼠（轨实债质连）-1俗0-1统0（鹿二硬）归内堡部晒控哑制唤的宵目版标合摧理批保炉证命单缘瑞位旬经游济尝活风动俭合拢法危合亩规资培产幻玉安皂全后和钱使孙用丛有惊效财餐务填信刺息与真丑实失完缝整有榆效塑防净范汽舞靠弊附和索预萍防国腐群败催，共提易高骨公有共圈服运务嗽的华效屋率司和灯效消果娱。目连标亿定描位足很得高-1歪1-1断1财梦务戒信寺息资挤产任安证全公助共茄服翼务反胀映分若解愿哑景鞋线安膝全惠线主姐线警当戒劈燕线底欧线防范舞弊合法合规保根证前皂提单迁位喘控进制傻目福标（路二岁）非内泡部励控斤制可的辱目远标1紧2（画二编）叫内走部霸控忍制翁的堂目智标《哄规珍范物》跃并揭未文明督确铜内价部余控存制周的仿五恶要眨素丝式框邀架昌，寇从脾现化有剩管钓理巴水秒平悟出亏发练，叙强迹调目妨标浙导巨向先潮制戴定择目蓄标胳，纵再爱设靠计标内横部距控抱制目扶标界在苏内滨部您控吓制扔之台前斩设义定-1巩3-1飞3（党三追）汉内亩部熟控窗制振的渣原再则全仙面苏性拆原变则侮：芽全嫌员便参睁加租，牛全膜过捞程当控如制怨，壶系瓜统趋性重这要幅性坑原忆则忙：态重瓣要舟经困济受活络动循及第重回大抗风暖险制磨衡载性当原酸则们：赚制芦衡厉机陶制适迅应臣性长原花则把：欣适丧应沟变到化删孩除房诚了马成肺本罗效滴益箱原愿则欣：嚷效狡益增不雅好文衡聋量上，械不松能夕以陡成逃本露为扛借盯口-1剪4-1后4（疮四泊）坚单宿位辣负怨责妹人过的旧责恰任按惧照课《管会弱计忍法蹈》夺和敢《闻内慈部照会堤计齿控脂制爬基侨本哲规灶范芒》询的听规沙定怠，渠单雹位童负帅责莫人破是苹单筑位吼财辆务拌与污会裙计促工柄作喜的眉第秤一泉责蹲任壮主材体除，宗对母本退单井位体财隶务瓦会寺计闭报殃告奶的灯真喘实界性璃、怒完舟整设性叫以航及世内不部指控洽制照制吉度急的哲合锁理深性宏、乳有饺效抽性宝负稻主切要埋责平任变。单危位闭负最责榴人层对霞本呀单抢位剥内帽部腾控崭制滑的疮建雨立幅健屡全佛和掌有歼效唱实勒施摇负振责键。-1暂5-1微5（垃五估）恭具落体光工忘作梳像理绿各述类淡经拐济邪活切动抵的茧业毕务劣流肾程明数确扰业兄务京环妄节系甜统他分糟析驶经庭济景活除动怀风询险确元定秀风死险搅点选级择托风葛险舍应垄对颗策诸略建润立而健糊全冰制采度督裳促鸦执影行（挖与戒反懒馈池）体畅现态的贷是僻过楚程雄管洪理-1弯6-1独62孙0内1鞋2麦年散1费2火月草1险5哑日壮，倡某卸省讨教免育袄厅诊接劣到扑财票政道厅伐转花发态的换《示财固政诞部府关蜓于假印处发寇〈液行尝政涉事捏业昆单狸位表内柳部辨控丈制待规胃范壤（尤试茄行祸）逝>抄的标通那知逃》楚（毛财短会贿[胶2移0访1浆2计]惧2惧1旦号碍）断（桨以倒下餐简赛称独《惧规时范肆》乔）假，碌以莫下水是太有容关街人逗员邻做滩法吵和键意贯见遍：（爽1吵）慢教顶育尊厅自长拿A位看颠到兼财达政确厅赶转症发稼的龙财妨政动部浅文难件呆，辽并狠且龄主拾要粥是厕涉等及狮财攀务劣的弃内疏容肌，该就井在害文乘件千上弟指周示核：宇“扑请待B收同电志受负堡责显组六织娇实伪施绘”捕，栗其庸中可，路B戴是街分筐管惯财膨务逃后塌勤赛的闹副投厅察长怕。（头2铸）唉B弹在扛文名件凉上摧批鸭示锣：斯“投请否财废务畅处朋牵骄头丘负横责炉，燃尽疼快在研击究票制族定荒具斯体宵实效施记方把案案”腐。内沸部延控争制困项算目斤实喇施嚷案近例（盈3驻）组文临件顷发垮到烧财笨务明处缎，扭财帽务绍处毫处均长淡C侮召身集乳处栏内遣工弃作斯人肚员冠开哪会饮研团究面方循案唱制认定础，敬请倾大策家修发哲表茶意绕见透，条他笑说析：灶“弄内疲部社控庆制蒸建弓设皱涉嫩及岩单泉位状各浸个华部赚门楚，似我很们财只洽是贞牵杀头址部海门台，炉制吼定不是昌一有两刊天及能敌完泪成炼的副，筛今监天菊请棵大纲家历来潜开忍个时计份划贫会卧，宵先个出锄出击主肠意糠。斤”（倦4购）苍会骡计哭核蜜算界科颂长乎D景说填：侮“塞我誓们糠财展务季处写人岂手斑紧枣张摘，丧完择成煎目备前困的鱼工酿作胜都锡很暂吃锐力顿，拿哪牙有赵精转力改来笨开艇展张内缴部谨控老制昂和蔑进便行滋日班常刺管助理壮，求希券望晚领太导漠能氏把找这梳事丘推跃掉格”蔑。1碌8（隔5雅）尚资轧金她结旱算澡科铜长敌E怒说牲：窜“酿这粉个顾内假控坡规只范摔不邮太刚现神实衰，碗与炉钱幕有杯关匪的灭我捏们装管间理劫了诱，寒其裹他凯的卖像勺决戒策屋机猛制浓、坦人彼事盛制祸度侧、兵组咱织昼结约构酷等煎我低们阿管伍不罚了谊，卧还谨有宝政疲府化采脖购运、倚建侧设铸项宾目呼等擦，灭已啄超梳出询了久我担们矩所常能讨管稻的纺范逐围无，徐建凯设抬只泛在恼我斯们遣财恳务谈部忌门达实乎施贷内夏部杂控兄制受”栽。（涝6这）婶预今算凉管随理逮科民长丽F淹说睡：掩“亲我叼们威可命以深聘典请窗管叔理预咨笨询勇公亚司昏给乱我今们足做筹咨程询巩，凯如凯有奸必联要税也吵可椒以艳委久托栗他征们萍来售帮横助首我湾们慨设态计佛，偏单怠靠水我闲们橡的端力得量桨确浸实肥难银以狠承报担弦此躬事狮。抽”本茄例蛙是朽，A皆的娃意精见仆不伶正薪确。彩单劣位正负溉责泪人记应土对何本户单预位贱内觉部旺控刮制追的注建惧立抢健逐全筒和副有映效掩实临施峰负打责辞。B码的把意逐见罢正逐确。蜂单慕位肝应肥当亮确旦定况内阅部蹈控摘制既牵汇头朵部诞门罢作色为凑内诱部符控悠制扭建奔设交具租体卖工除作惨部怎门尾，加研星究皮制牵定越具背体洲实戴施平方叮案传。C祸的匹意历见窜正膀确喊。内油部舰控壶制榜要帐坚阁持椒全闷面践性吼原仗则架。D亿的还意稻见床错段误螺。内盼部煎控完制居建周设素需妈要哨建希立肥有味效犁的沙组煌织殖和沸工睬作暂机之制机，疗既岁然翠单傲位搞已鸽经妄明溪确刮由才财鼠务盘处躬牵仰头错负渴责叨，穗就倡没剧有绩以娘各杆中晌借焦口吴逃直避贼内笼部港控培制雨建染设召的迅责抱任醉。E槽的挺意晋见伍错树误平。内瞧部陕控区制将要彼坚壤持款全欣面传性角原轨则趴。F草的委意读见哈正另确禽。内洪部莲控姻制肃工竭作他必打要塑时达可摊以章聘极请冲中降介勤机蜘构撞提眼供溜专显业警咨晕询消服宰务术。三魄、稳实腥务虏操虎作（疾一滴）农风徒险督评泳估（矛二帜）科控逢制庙方涌法（针三腥）泡单状位杨层桐面库内盯部充控衔制（贝四潜）顽业寄务乘层戏面微内灶部降控敌制（来五洪）膨评座价候与勺监缺督-2启1-2嘉1（粉一怖）山经蛾济华活适动棚风毕险生评哀估风勤险英通将常确是侍指潜秩在附事研项射的发棍生盒对刺目陕标缎实栗现严产污生森的姻影嘴响监。招这敌种演影榆响缸是负满面予的潮。事输项夕—展是宪源蓬于内烦部读或撤外弯部制的影慎响角目黄标脱实沃现电的浮事备故哀或酸事盛件搭。带有来刻正援面讯影络响据的崇被减称蓝作矿机贪会攀。风赞险夕通卸过柳影戚响肺程施度管和悔发肾生赢的驰可慎能阀性蓄来粱衡谢量失。-2纯2-2集2（嗽一先）转经略济你活立动沃风多险踩评司估20世纪20年代20世纪50年代20世纪60年代20世纪70年代20世纪80年代肇始：采用保险办法处理风险对风险有了质的认识系统研究风险管理发展成新兴学科财务风险管理转向：全面风险管理20世纪20年代2忙3行蝇政虚事拍业当单墙位充经茄济借活惜动辱的迁主胃要葬风莫险哨包董括则：1、返单彼位肿经浸济扑活鉴动扇不棒合袭法帐或仙不樱合随规腥的蓄风犬险沫；2、晚国过有催资鸦产柿流陈失孙、古资绳源爪使库用立效暴益纲低掌下糠的怎风全险快；3、体财赢务困信声息挎不尸真鄙实袋、线不疤完热整孔的询风拼险饲；4、浇发怠生照舞销弊祸或蹄腐朱败茄现说象芹的摸风其险女；5、撇其且他杆风队险抛。（只一球）酿经集济守活荒动源风茂险傍评绒估什洞么转是烂风糠险蜂评钻估出？风世险育评青估加是南量绩化域测围评调风率险新发沈生扯的急可浓能梯程百度心及砌其搅造炼成记的稍后眼果付。风墨险哥评铅估五是率对饿信享息劣资至产巡寿（捉即胁某尤事勾件缩慧或在事席物闹所极具阶有猫的肌信杨息掉集秒）宜所铅面嘴临蝴的注威僵胁能、仅存孩在俊的与弱踏点眨、模造监成州的浸影跌响佩，茶以违及角三临者秆综义合贴作旬用宜所宴带滨来殖风国险锻的测可拉能支性建的关评猛估吴。-2宁5-2你5风闹险严评动估插程也序1贵、侦目即标钓设币定2、楼风株险五识拢别风绞险抱识斩别汁是禁对帅行猜政何事际业革单炼位辱面停临聋的币各放种煌不衬确牧定弹因咳素谅进腾行到梳澡理伯、霜汇常总耀，蓝形孟成轿风匀险亮点翠清燃单怖。风私险盟识胶别泪需留要丛对锡单该位稀的必经凤济眉活怜动奴的朴管个理途现喘状老进奶行绞全汤面妄摸晓底还，往而主且鼓是障一百个臂动惑态陶的吸、楼连象续威的倡过脆程在烘流涉程佩梳蜓理区的塘过暑程贝中练进茧行-2赴6-2寺63束、而风精险决分裹析在贞风乡丰险呈识磨别落的塑基摊础遇之逐上榴，凉运蛙用鲁定奸量妈和狡定推性奔方樱法扮进鸭一稳步絮分锐析跨风追险敞发含生赛的猾可祝能跪性脉和省对慎单饱位蓬目映标拣实晌现质的析影态响身程究度棚，养以话便戴为嘉制氧定被风薪险黄应森对走策朵略织、头选冷择它应夏对搬措塔施使提绸供良依畅据补。具包商括风乡丰险侮可音能翅性仍和给影浩响替程喷度毫分舱析。吼目禾的换是而对磨识译别拥的耽风纽奉险馆进疮行脚排兵序校，姿确旨定春内玻部惜控烈制骡需串要良重应点致关启注曲和犯优饶先壤控膨制唐的杰风由险炎点-2答7-2打7风险发生可能性评级风险影响程度评级风找险贫评豆估拣方币法风胁险锤事封项行：爱外棒部踩环历境博、羡经偿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