营改增试点行业增值税申报表填写说明

2016年5月29日营改增试点行业增值税申报表填写说明AB一般纳税人增值税纳税申报表填写补充说明小规模纳税人增值税申报表填写说明留抵挂账税额上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人。即在试点实施之日前，仅按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额需要进行挂账处理。申报表主表中的第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”、第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。

挂账留抵税额的填报是申报表主表填报的主要难点。上桨期孝留罗抵缎税搞额歼按梯规味定拉须界挂行账挠的吹纳哭税筝人:试箭点牲实蹲施怜之格日踏的敌税盼款扯所预属少期帖填编写贫“0触”；销以律后沸各姑期凳按咳上昌期脂申塌报渡表咐第2踩0栏逢“婚期读末脾留炊抵则税啊额喊”悦“催一螺般雷项蝇目焰”屠列略“罪本蔬月墙数搂”东填蛇写敢。反种映狮货驰物特和嗽劳下务执挂谷账核留旨抵形税瞎额素本竿期匀期嫁初翁余政额斧。贴试残点眯实弃施惊之码日免的慈税读款绑所秧属驱期防按绸试抄点滔实艰施逮之控日竖前凭一汇个岁税家款树所筋属欺期睬的购申童报斥表挽第2程0栏私“盐期倍末助留瘦抵雁税胶额专”姨“品一居般嫂货闻物乔、旋劳章务跳和易应严税过服澡务跨”绵列颂“炼本炎月筛数蚕”墨填袭写供；辈以棕后敏各络期票按厅上如期宿申赔报亦表骆第2并0栏侮“发期米末伏留历抵纳税蚀额贝”绳“客一椅般屠项持目尾”省列松“朱本亩年吴累坐计捆”耻填依写耳。按泰上觉期酸申旋报办表贞第2月0栏挠“蜘期自末啦留司抵票税殊额跌”霜“券即匹征迟即寸退巴项杜目扁”丹列响“丛本捐月效数根”遇填勒写帖。其摸他机纳哑税妻人:按掘上忘期畅申把报最表姥第2千0栏偶“抱期蚊末陕留持抵蒜税售额易”居“据一宏般伶项幕目脏”直列酷“闷本富月否数店”慈填刑写痒。填维写脉“0祖”按单上芝期鹊申颜报羞表茅第2队0栏使“买期任末井留或抵惰税超额户”路“挠即速征勒即筝退倾项受目细”渡列昏“求本翅月皮数棉”右填别写氏。上核期在留叠抵薄税老额扎按牲规捡定膝须亮挂料账殃的割纳元税漫人:按窑表强中橡所泡列概公码式敢计愤算章填见写宝。填席写么货颂物蹦和律劳画务炒挂破账裙留蔽抵率税盟额慈本槐期动实楼际丢抵满减骂一辉般翠货共物证和取劳匆务撤应牵纳滋税楼额要的改数寨额敲。厨将执“馋货尼物爪和墙劳村务疫挂质账辰留喘抵吨税社额渣本准期增期五初丽余寇额霞”至与造“狱一悠般尾计煎税怒方愚法珠的领一肢般笔货喊物赛及辽劳清务究应谎纳民税繁额呜”饭两匪个傻数怎据叼相蛛比对较痛，催取慨二却者诵中瞒小赏的刘数牺据永。按羊表日中旷所晕列壮公谋式串计歉算浙填侦写念。其颠他困纳衫税余人:按紫表断中叔所述列饼公隙式往计找算悬填做写妻。填妥写毕“0释”按姿表育中香所吃列渡公质式出计辉算贯填闸写吊。上隆期离留踪蝶抵扇税坊额翅按趋规拳定毯须镜挂缎账桐的遥纳匹税哥人:反赢映膊试苹点触实课施谦以坊后从，旋货吐物枕、惜劳暮务餐和胀服占务鄙、添不送动拾产供、馋无事形姥资筐产等共价同如形桑成奏的毙留左抵浴税装额茶。刮按果表睡中说所社列怠公色式纤计自算酷填怜写托。反涉映抽货瓦物稳和忧劳娇务冷挂洲账雕留柴抵跌税恼额学，当在捧试仰点器实西施摩以刚后掀抵河减嗽一体般两货呈物团和违劳律务俯应虏纳狐税悉额骆后澡的由余宾额椅。按唱以乐下薪公藏式骡计昼算镜填脏写廊：本少栏指“嗓一偷般趴项换目悉”氏列费“远本危年袭累镜计双”侦＝局第1阔3栏肤“章上痛期两留丢抵互税绵额饥”忧“疏一唤般详项欧目缝”手列山“将本象年切累撞计悔”-第1驼8栏细“苹实吐际西抵抱扣白税垂额勒”矮“凶一出般抚项脱目娘”该列哨“桨本目年还累窗计脆”死。按狠表探中袋所俩列酷公种式社计读算秃填尘写拢。其率他头纳牺税颠人:按失表额中睡所水列啄公迎式段计申算忘填助写沃。填窑写纱“0福”按飘表蔽中梨所籍列烘公耕式惭计纳算录填虹写蛋。某锈市A纳农税垒人妻为和增爹值错税佳一陈般望纳短税阳人石，柿在2梳0熄1百6年5月1日眯前淋，都仅俘按夺照《增段值牌税骨暂记行刑条赌例》缴词纳乎增聪值骡税但，职截悬止2盒0秋1白6年4月3叨0日符期父末阵留形抵部税雷额1楼0万葵元挂。2捞0叶1张6年5月强，粘发旧生1晒7栽%货匠物滤及宜劳急务蜓销境项羊税勉额2断0万软元陵，辅发观生1歼1尾%服普务奸、份不振动昨产饰和绳无坡形弱资留产秩的刑销华项帖税直额3待0万腰元寻，慈本群月帅发熔生采的挨进梳项承税胀额梢为3榴0万响元笑。如源何食填陵写残申佣报共表鞭？案闸例左一一写般愿货射物两及属劳凯务凶销紫项动税渠额淹比冰例=六2拳0院0肝0门0膜0炕/续5半0都0许0严0瞧0*遵1叹0立0扔%包=讽4殿0贴%一估般堡计适税与方沃法梁的弓一英般绞货桥物腐及冒劳才务扭应当纳简税压额=拾2腿0乔0政0危0洋0押*4淡0封%旷=嫂8助0鹿0刊0宪0＜漂第1权3栏的本她年父累截计1梦0恼0至0萄0降05父0怠0酷0仆0线0寇-疯3首0错0些0翼0议0欢-轮8狼0墓0吸0暴0=亡1但2矿0奏0讯0败01虫0点0识0铁0权0健-跑8响0批0台0踏0响=末2壶0沃0找0馆0期断末宾尚擦未渐抵和扣凳完塔的蛮挂员账攻留紫抵元税谨额花，她可练以袋结恰转光至哄下长期碍继惨续析在坦货俊物穴及夹劳权务累的俩销行项谨税活额衣中肺抵馋扣描。A企趴业刘是我从梢事乖旅族游络服潜务圣的欲一逮般板纳真税苗人滨（召适言用慰税吼率舟为6咸%）忌，2丈0饥1哪6年5月竖共衡取呼得洒旅盆游目收佛入1保5福9万贵并案开即具句了衡普亡通洽发执票耳。要该页笔序旅僚游她收稠入灰包给含筒了板向富其倚他抛单鸽位天支亭付量的悬住怜宿鸡费2乞1万壶元旋、弃餐基饮稀费1必0万呆元具、事交叠通直费1横2万题元驱、跟门父票埋费1滩0万称元扇。该奸纳镰税统人放在日本比月沈没车有樱其偶他烈业荡务培。构不宰考某虑处上哨期苦留宇抵疲。如苦何岁填凶写霞申枕报逗表洞？案弯例捞二沃差柄额柜征悔税坡纳遥税恰申僚报替（辞以另旅冈游鉴业贯为经例椒）政策依据试敲点额增暮值扭税弯一划般尚纳珠税汗人押在2采0改1根6年5月1日通以怜后超提而供溉旅款游谦服推务烟的鹊，机可障以言选距择蚀以鹊取舰得肠的膨全备部嚷价释款喉和私价疼外顽费赚用弱，凭扣词除毙向债旅躬游仆服舌务虚购填买园方劳收中取结并企支循付富给左其滑他树单震位派或岔者婆个议人俭的服住生宿魂费牺、蚀餐复饮角费寒、名交纷通果费佛、狱签汪证丽费怒、稍门口票斧费仍和凳支曾付善给才其稿他污接幅团议旅薯游至企让业退的缸旅动游医费醉用张后瓜的枣余惜额影为寻销朋售蒜额点。耻付绕给孩其报他育单假位皂的牧住功宿姻费架、兵餐缓饮烦费取、萌交似通雾费贝、驰门黑票揉费京可丹以忘从乱销偶售扇额狸中叨扣惯除挖，薄但派不贫得般开针具键增捉值衫税遍专闯用刷发艳票捧。按天照铁现吼行馋政缎策糊规原定填适判用夜差怪额双征盛税轧办窗法刷缴煌纳盆增平值滴税熊，幕且宝不委得飞全岸额额开彼具破增斥值耐税萝发扎票抵的讲（忌财敏政阔部仔、兼税箱务含总硬局败另例有药规矛定傍的坦除私外欧）均，嫁纳读税析人华自迅行罪开智具矩或嚷者抄税身务讽机膊关衔代升开彼增辞值宫税睁发术票房诚时限，衡通预过石新文系嚷统耕中吨差肉额双征松税淡开困票棋功忠能蹈，匹录记入游含王税晌销烟售渗额小（监或经含烧税房诚评竟估瘦额联）孩和言扣蜓除哪额控，悟系仙统光自锦动困计呀算粥税丢额稳和垫不掀含演税捧金备额搬，绍备碎注匀栏答自期动杆打展印昨“倒差叔额吗征胖税抓”弟字棵样哄，挤发迟票展开茂具滴不熟应震与裁其易他喉应致税叶行舌为惜混略开鹿。报表填写本太期稠可阔扣首除掌项么目透金驴额=界2晌1彻+瘦1绑0捷+婆1隐2席+挑1遵0负=恐5宽3万首元屋。在2锁0鼻1父6年6月奶征柏期伐申皱报5月纸所芽属乘期词增手值该税拢时摘，办根漫据5月毛份锻取远得图的俯旅袜游挎收策入1详5勉9万昼以劝及参发饲生滚的劲可衡扣秤除快项兄目璃金锡额文按吸照目所违属容行浓业趋的冲税详率皇，擦填蠢写蛋在《增像值占税葡纳武税抹申昂报县表拘（踏一循般妥纳六税烧人母适进用写）》附泄列泄资丑料膊（圈三士）辉。（蚊一榆）傅本资期谎可占扣公除具项环目盐金浴额蝇的级计撑算级与递填狂报（致二器）国销帽售霉额曾及州销再项堡税体额赤的哪计窑算捆与劲填率报应钓用挥取讲得婆的傲含艰税特收闲入1躬5谁9万昼元错减渐去理可药扣勤除叉项坝目失金枪额治合落计5扫3万挺元语后违的驻余惜额充作策为搏销闹售卖额光。销僵售补额验应肝为1霜5旧9养-间5鸭3坛=挤1赤0攀6万停元龙。不澡含扒税绵销歇售即额=（1喂5坛9写-否2有1肠-毁1庆0绵-烂1脱2赢-吊1抱0）÷张1爷.只0弹6涂=苏1芒0携6贡÷查1惩.倾0至6略=固1乱0愈0万四元亭，销位项佩税览额=趋1派0也0段×驾0胸.弱0时6穷=盐6万坦元阔。（锣三险）皇差联额驴开田具申专垃用挥发娇票A企权业驴当哈月训取盛得卫的1你5配9万蠢元时收竿入剃通污过哭新因系航统盈中帜差悉额芳征愿税撑开团票赴功坚能托开热具杀了直增劫值炕税蚊专吃用睁发冤票母。悲本舞月屯可桌扣军除志项女目植金捐额雨合竿计卫为5零3万踏元尸。本资期唱可猾扣靠除巧项济目情金预额然的招计乱算鱼与葵填母报谨与半示零例袖一砌致富，紧即附塑列亦资稿料纱（虽三艺）的夫填休报塌一接致饲。主数要替区梨别在即于械附极列欺资怖料邻（外一泰）韵的洋填挂报拜方逃式翅。由授于完此附笔恋业糟务笛是内通旋过税系跪统军差威额亩征抚税圈的四功变能边开衣具真的召发本票勾，及通易过诞录约入尿含品税笼销雪售胡额1性5妹9万哀（慢或构含驰税仅评撑估低额俱）昼和扬扣鸭除弄额5慎3万丽，纱系营统驴自渡动垒计兴算斩税掘额关和虏不予含为税歼金茅额盗。销替项触税高额=（1省5某9脑-宪5尿3）÷匙1最.盐0哄6东×唱0卡.餐0珍6捕=塌6万雕元步，扮不道含寨税体金屋额紫应陪为1隙5任9立-比6禾=丑1护5牺3万谣，络税唱率敬用辆*丽*剧*瞎代手替岔。该剖张那专会用他发压票束不政含飞税贼金大额紧与忽税别额肿之艇间既不涂存忌在运税初率谜的谊勾缓稽巧关布系盖，皱因板此爷应陆通木过起本碑月吧“予合仅计食销赖售群额贝”亡与抱“树开钓具北其茧他镜发归票摘销慎售秧额姿”森、退“搂未薄开厕具汁发马票忽销晌售讨额絮”阻金凝额友的养差工去招计葱算反得硬出庙本争期闷应绍填拒写骨的赢“健专绿用盈发居票彻的著销很售惠额拐”胃与仗“爽销沫项强税亭”经。在存本纱例仿中惨开射具叨其老他深发斗票回销痛售略额悲与筐未断开起具以发唤票等销鄙售狐额伸金庭额着合表计许为0。海太口絮众鞠合莫劳建务规派害遣料公瓶司垃（规一衫般瞒纳点税农人效）抬与抢太你阳望工萍程名公他司摩签振订买劳摇务脊派尘遣脖协所议才，浴为涉太梳阳炼工泳程番公蓄司侦提骑供宵劳播务眉派昨遣小服咬务僻。拨众挥合黄劳画务滴派貌遣己公摸司随代马太丸阳抛工树程专公食司榜给翠劳武务绳派阿遣揪员宰工材支叙付明工鼠资赞，少并芽缴宣纳香社耗会偶保腹险纹和营住气房化公示积盒金症。2爹0抚1洽6年5月咽份篇，勺众巩合搬劳谈务熄派须遣娃公织司郑共似取虚得荒劳胞务捎派昏遣忆收期入5挣3盛.阳5四5万搁元揉，南并晶全罗额领开父具躬增鸣值斥税卡普顶通妙发位票分。殃其球中不，阔代治用除太渠阳活工显程嘴公然司请支咱付浓给搞劳视务蓝派机遣立员显工惧的省工耻资2往3说.铅1万谋元摸、狗为摘其名办档理瘦社群会捉保嘴险1蚁8问.扩9万藏元开及考缴帅纳赢住挣房脊公娘积罩金1梅0单.税5万什元催。央众证合苦劳池务篮派找遣帽公议司蛛本初月跌购抱进浇一异批删办毙公烟家形具堡，辛并巩取陕得娘增亦值识税融专尾用猎发引票针，跑注遣明庙销拜售拆额3万骗元跑，蚁税榨额0就.粗5妻1万愧元耗。爸且型本过月匀已繁经居认向证掌相声符岗。如悼何剩填砍写状申描报甲表职？案承例钳三博劳册务书派鬼遣蚊服影务奇纳道税强申嫩报政策依据一歌般烤纳僵税糖人笨提炒供握劳甲务扩派垄遣屈服挎务破，王可赔以狭以桂取扑得属的弯全矮部举价拾款载和廊价该外隙费羽用搭为丙销旨售鼠额液，中按庆照龟一鼠般经计邻税忠方戏法纺计货算高缴透纳致增叹值迅税贷；坡也妙可训以鸟选核择太差径额驰纳夜税邮，词以姨取哲得环的火全多部济价萄款绑和遍价染外健费岂用遇，钩扣责除损代后用锅工瞒单至位枝支浮付睁给赴劳款务扑派殖遣华员川工喇的扒工科资宇、薯福赔利拿和籍为拘其厚办叮理粱社逆会虎保稿险睁及传住驳房造公删积荣金攻后郊的城余必额箭为煌销零售睛额没，记按渐照浇简眉易乏计竖税过方稼法猴依5尸%的狡征榴收资率袭计堆算昌缴潜纳丝式增丙值秃税鄙。报表填写一挖般到计功税武方兽法若床众垮合梦劳撒务南派男遣常公轿司燃选毁择遇以旬取位得鲜的稍全差部超价万款寨和有价怀外雷费肚用恭为基销绝售辈额享，逼按甲照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