西南财经大学审计第六章制度导向审计技术

第六章制度导向审计技术通过本章的学习，使同学们掌握内部控制理念、制度导向审计流程、控制风险的评价技术。通过学习使同学们深刻理解内部控制的涵义、内部控制与审计的关系、内部控制的要素以及与会计报表认定的关系；对内部控制的了解和控制测试以及控制风险的评价技术。

教学要求

教学目的教学重点与难点

教学方式

教学时间

1.了解内部控制的产生与发展的历程，现代内部控制理论的最新动态；2.掌握内部控制的涵义、目标、局限性、要素，与审计的关系；3.掌握制度导向审计流程；4.掌握控制风险评价技术1.内部控制的要素,与审计的关系；2.制度导向审计流程3.控制风险评价技术1.多媒体教学为主;2.讲授为主,辅以案例分析、课堂讨论。3学时第一节内部控制“MOTOROLA”

作为中国最大的、最成功的外商投资企业之一，在中国已有16年的历史。摩托罗拉之所以能够成功，最重要的一点就是其有着良好的内部控制。摩托罗拉早在30年前就开始建立自己的流程管理体系，既形成了内部控制标准，也表现了公司的经营原则。该控制标准对涉及收入、采购、工资、制造、融资、财务报告、计算机系统控制、政府法规、知识产权等各项业务的流程都做了详尽的规定，而且还指出如果不按照标准做将会产生何种风险。正如摩托罗拉公司总裁加利·吐克先生所说，“内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地”。4内李部烦牵奋制耀制村度一毒、红内体部恩控论制顾思趟想先的痒演菜进内役部奔控接制局制摧度内汽部贷控特制结忠构内霜部锻控岗制低框肆架（老一顾）讲内盒部迅牵削制亿制昆度捡（2旅0世滨纪3征0年货代蛋以羞前筹）赞内法部停牵吨制敬是两内婶部谨控振制祝的端最爬初仁形拌式.在2浩0世桥纪3用0年倾代罢以充前功，级人畏们键通柏常采使轨用谊内岔部延牵捐制睛（i军n咽t窗e您r狼n床a朴l甜c川h滴e热c姨k）究概灰念奇，兽内恢部排牵闹制唐是舱内究部减控温制塑的夫最沉初歼形澡式毫，沃主燥要爱出摔于院保脚护辞财巨产秩安逆全夏的火目幸的滥而屿设涂计符的黑。求内稍部塑牵恼制仗的订思驱想菜是残以梯账司目贺的诸相己互培核都对仔为辫主经要质内框容债，摊并脉实术行睛岗乌位捉分熟离道。探在旷古妙罗咳马上时杂代滑，淡对溜会捐计铁账蓬簿伴实守施磁的巴“禁双挽人牧记惊账毯制件”护。日储升咽昌什的奇内徐部叉控梯制清悲代肝中财叶跟，倦产壮生纵了心一厅种决专廉营似钱俩钞垂汇粉兑困业磁务财的院机箱构啄，暑称拐为探“赶票僻号喉”品，传最棵大烈的敏票遍导翅是尘平欣遥捞人哨雷话履伞泰现开箭设展的贝“徐日较升荐昌池”业，迁日惕升牌昌扫票醋号阔的嚼前聪身珠是纳西涨裕版成羡颜滤料时庄索，刘于拥道群光芹四肠年(公孔元1跟8德2遗4年)转程为申票多号正，胡总语庄让设音在削平欢遥.荡1缩慧9劳1硬4年柏农缺历手九罩月唯，途在百金煮融础界押活阴跃9笋0余孤年甩的河日变升彼昌驳票钟号怠倒蒙闭（伤二岁）塘内化部亭控嫌制漂制罢度带（2烦0世友纪4肚0年料代维后问）4青0年豆代括以音后玩，淘科粥学宿管给理舒思顽想包深烂入均审撞计近。1此9石4杯9年包，仔美匀国柔会戒计根师勒协鞋会弓出楚版枣的《内扫部酷控姥制—锹—调看整袍组尼织绳的肢各硬种膀要锹素胸及恼其何对辅管头理的当课局壶和版独捡立宣职粥业熔会淋计沫师思的睡重革要衬性》对唯内肆部呀控角制苍作至出嗽了广下仇述斯定番义糖：内监部饲控抬制典包块括搞单资位拘内萝部穷采寺用迟的尽机却构钳计蒸划冬和待所姑有拳有株关茶的映调您整促方而法吸和阔调显整疮措番施睬，漠旨宫在拾保念护俩单息位开资辨产态、缴检晴查钻会摊计喉数樱据事的宜准碧确浸性滤和愉可征靠简性吸，遭提钻高蓝经白营唱效剩率登，各促临使足有闹关消人朝员报遵知循星既咳定挥的际管鸭理浸方感针禁。1复9睡7巨2年继，转美枝国辽准洗则短委留员俱会得（A递S领B）《审痕计论准畜则议公草告》的斤制仅定桥者天，展循叠着《证伸券岁交捷易喉法》的爽路推线兰进挽行句研协究馋和率讨犁论凯，绢在琴第1号洲公遥告伏（S走A厦S茶N誉o的.叠1）姻中悲，龙将社内晋部寸控拌制戒分爹为兰内乳部棕管触理畏控败制性和最内浸部猜会私计柔控短制.与锅内渠部葛牵醋制阵相躺比块，搂内地部炎控共制殿制润度闷已羊经黑不无在做局木限翠于协组蓝织双内形部范的晕分蜜工见，鼻其职涵生盖舞的翁范僵围喉几退乎葱涉持及锣了冤单耕位尚内逝部轰所堆有锡的窗控饰制统程傲序侧与建方犬法慎，气但撞内掀部捉会臭计轿控天制宇是谣内春部拣控如制应的萄核咽心（袜三论）韵内任部部控荣制齐结宴构搂（2灶0世烈纪8涌0年驱代摄后喇）1娘9展8租8年纠美械国灿注魂册沈会坦计新师漏协春会庄发段布底的赞第5灰5号《审棉计报准零则袭说证明枣书》提书出赞了梦内币部蚁控怪制赠结爷构邮的钥概般念度：为储合捡理传保盐证固公伪司腿实口现财具楚体路目析标魂而租设蚊立单的良一劝系降列熔政爷策疮和顷程况序蹲。由际三苏个跟要热素门构汗成苦：p迹1开5管2塌1、谜控薯制耳环掉境2、荷会石计冤系扬统3、幻玉控千制画程赠序（志四留）块内押部衬控包制留框邀架惕（1盲9峰9枝2年9月娱）p皮1友5惹31丽9吐9戒2年9月惰，哑美赢国散注吸册概会柿计陕师侧协俘会弊、络国笋际排内兆部适注答册逃会侍计塌师枝协宿会笛、踏财蚕务畅经猪理另协半会汁、股美猎国扒会虫计剂协剥会抛和史管航理混会跃计刚协散会遭共更同滥组铺成零的淘专赚门障委惩员激会先（C祝O吴S言O委桂员付会楚，分即子美稀国昂反尝对鞭虚掉假伶财抓务床报仙告叛委夫员舱会狗的嫌赞宝助欢组暴织蛾委幸员烈会析）尿发捧布线了《内届部黎控患制—捞—整则体次框湖架》的送研宴究顷报迅告万，嘱提睛出找了病“霉内俘部愁控欧制伙框俱架调”净的宪概沃念缸。C怠O拔S疮O委心员注会群提笋出蜘，秧内困部锦控旱制纺是预一枪个板过扭程站，秃受才企乐业羊董攻事凝会驰、读管猎理布当亭局效和牛其遭他第员徐工或影亭响排，卖旨倘在辰保蜡证谷财萍务依报疤告仿的稼可置靠辩性关、放经沈营真的爆效省果掘和库效行率骗以淋及庆现冠行泻法餐规坏的躺遵阀循控。丧它奥认浩为罪内扎部乡丰控旦制就整看体愧架咸构爪主堂要缎由乎控林制吴环情境枕、停风伟险涛评步估庭、怎控盟制允活命动摊、偶信舟息贺与效沟系通突、份监洁督庭五役项绞要榨素凉构好成垮。1合0控赤制渐环纷境风盘险箭评湾估监助控控顽制扛活郑动C丛O帽S裤O内仅部键控判制筝要割素待的场关躁系*蒜F鲜o什o勇t洪n黄o每t抽eS缠o皇u默r揭c钱e姐:春S惩o既u译r召c蝴e通息信沟内滤部是控财制商：插根纺据挠中怒国看独肆立雪审彼计枯准谁则楚第妹９伪号犬，窝内丽部帝控妄制冒是朋指屋被仓审问计基单释位潜为绪了倒保传证宗业针务攻活俱动扯的华有遥效勉进照行哲，遮保把护稠资牧产阔的榜安梳全畅和厌完拼整悟，反防您止嚼、酬发字现盒、西纠惕正馅错亲误他和只舞报弊仆，房诚保烘证锁会蕉计赖资槽料领的瓶真贿实举、血合诸法堵、贤完插整朴而秩制脑定名和保实版施浊的均政寄策木与型程绩序弹。控恩制业环鼓境风宋险士评搅估控熄制伐活荐动信搏息垒和倒沟租通监雄控营馆经务前财守秋遵单欢位1单弊位2单横位3单乖位4二肃、下内趋部娇控池制衔框呀架绿构忧成控制要素控象制朋类重别控肚制倍环床境净是赠指担构甘成锐一愚个屿单吩位狂的仅氛近围棵，爹提告供峰企柜业余纪窃律辈与远架徐构会，四塑吊造驰企闻业询文补化残，明并赴影鹊响匹企通业善员渣工寺的宴控壶制候意坏识损，波是宴所绝有欧其出它爪内星部规控淋制译组虾成怪要浩素村的躲基旨础禁。没主栋要填包森括聚：1、旧对如诚肃信场和品道鸣德喷价宝值另观抱念休的那沟哨通夸和某落杜实2、蜻治坦理讨层世的维参评与禽程云度3、兴对叙胜偏任犯能洁力需的招重京视4、崖管翠理省层血的摧理浇念晨和铺经训营拐风忌格5、忍组绝织扰结爸构6、绿职柔权索与友责算任舍的棕分库配7、盐人载力解资新源隐的团政最策渗与秃实姐务（御一衡）挤控罪制捎环师境（湖二嫁）妖风辛险怨评兵估风熔险合评些估碗指掀管泛理私层赶识均别元和彼分位析捎对旗经远营庄、特财愉务妻报擦告宰、驳符偏合铃性掏目惩标叹有梅影蛙响讨的嘉内滥部葱或酸外钥部凡风愁险悠，岂包臭括风风患险社识两别栏和膏风衣险寺分误析1、掀明构确笔目蝴标2、昌识炉别阿风挥险3、园环贼境费变它化功后忙的旦风时险尝管碌理企训业精总乘目龙标具述体纠目和标利润增长10％变动成本增长30％固定成本0增长收入增长20％生产安排价格采购成本核算人力资源营销物流关柜键有因施素与吧风背险目据标梳与戒风爱险(三)控己制夜活合动1、夕对要企浇业寨绩细效明评编价2、臣对立信甘息味处抢理医的卧控属制（1）膏一棒般忌控税制①宵组茄织颂控千制②右系累统龟开曾发愚和找维摧护吉控柜制③拖文废件培资简料内控动制④粉硬右件拨和阳系轿统蓝软旗件彼控幼制⑤犹接否触拖控庸制⑥个数丝式据悉、恒程惭序脉及榜网储络影安扫全煮控问制⑵应脱用序控花制①娇输井入恳控雹制②怜处义理闲控幻玉制③床输字出益控锋制3、降实洽物煤控刑制⑴界限深制撒接那近①堡限嚼制音接脊近邀现赢金②症限芳制栏接系近奔其谱他山易毛变艳现锈资文产③午限刷制辜接骡近摆存昌货⑵震定网期桨盘妨点①悬定知期胳与纲记劈燕录笔核植对②逆差翅异跌调随查⑶饱记饱录堆保服护⑷核财皮产候保借险⑸磨财专产械记回录脆监转控4、湾职张责刃分距离企施业牢内哈部著的治主口要音不作相洁容届职星务安间死应金实纪行卵如毙下赖分移离距：①疯授哀权似批奋准鞋职貌务墙与巧执索行浊业板务煎职些务超相符分黄离②释执乔行过业狡务尾职柏务绵与粉监剪督正检筑查截职防务潜相范分港离③怎执剩行职业且务宿职番务紫与好会抱计胶记衫录该职氏务席相传分巨离④监财么产瞎保迟管第职贤务贿与椒会凯计油记液录钻职杰务中相年分骨离⑤绳执竿行炭业查务眨职倒务棍与秧财梅产奶保矿管胞职醋务京相昌分痕离“抢晴劫资一贿家耐银厅行械，纪不饶如宽拥用有沾一锻家毙银醋行炮”（幸Ｂ喊ａ危ｒ朝ｉ恶ｎ旁ｇ瞧ｓ学Ｂ煌ａ售ｎ缓ｋ喂）块为民何瓜破尝产识巴达林惰银竟行多在闻２狗０减世竖纪界９钥０增年甲代喉前乳是钉英醋国漂最纪大忘的浙银愁行续之初一朴，远有坊超竿过错２窑０爆０钻年哄的奶历瓣史鼠。渣１塞９寒９幅２泊－垮１驴９讨９乓４气年板期册间丧，监巴嫂林灶银福行毯新储加沸坡凭分袄行造总熟经际理意里骗森笨（咱Ｎ置ｉ虾ｃ遵ｋ锅Ｌ段ｅ该ｓ勿ｓ鸟ｏ券ｎ暖）址从都事烫日迈本们大睛阪场及伍新弟加誉坡圈交辆易宾所究之核间弯的完日初经盟指侵数狱期哥货致套徐期状对骄冲物和怀债遍券次买蛛卖江活剑动竭，钻累湾积符亏泪损帝超甩过齐１着０匪亿鹅美超元衣，筋导桑致扭巴糖林西银窑行把于煌１败９般９衡５中年禁２剃月逃破湾产青，让最宁终首被阶荷欲兰掀Ｉ惭Ｎ喊Ｇ键收裁购朝。调腥查震中挡发悦现舌：费巴吨林赴银兵行勤的封高楚层纽奉对纤里宵森赛在束新今加辈坡恼的摊业崭务拌并懂不绣了裂解境，巩事击发众３跃年躲内愿居幸然内无咸人犹看律出巾里锋森跪的杯问榆题获。垒其筐实易，杆巴寒林腊银落行扩１找９劳９按４充年胸就眨已糕经凯发准现地里征森代在肉账垦上察有蹈５众０羽０恳０猎多什万避英宴镑养的疏差渠额治，楼并贯对授此冶进坚行胁了样几绣次菊调遣查塌，普但跑都阀被部里各森窑以踢非期常组轻及易督的委解书释离蒙竹骗乌过兄去劳。造执成郊巴惊林书银胡行普灾串难碑性困厄肥运烫的姨原浊因丹是乌，疤巴湖林票银汽行凝缺弟乏粉职突责鄙划梅分酿的送机浴制相，剩里形森喘身糟兼瓣巴乱林掏新浇加厨坡挎分嗓行亲的谣交怠易林员富和姻结孤算喷员市，亲这旬使臣他径有脏机糕会趴伪鼓造跟存知款活和努其殊他泽文玻件闭，鼓把泰期浑货最交钓易繁带分来伶的河损要失挎瞒仙天扶过止海劣，俩最够终姻造端成效了且不承可咏收弓拾董的普局海面刷。另淹外倒一戒个广致菠命纱问陡题辣是餐，顿巴川林共银挎行则的课高鼠层介对竹财逝务堤报拢告咏不骗重谈视帅。巨巴纷林攀银适行欺董真事纷长啦Ｐ兴ｅ穴ｔ哨ｅ楼ｒ狂Ｂ买ａ陶ｒ残ｉ对ｎ涛ｇ谋ｓ姿曾忌在仓１排９赞９延４晒年塌说慕：虑若舞以肺为塔审津视瘦更朗多嚷资勇产指负防债尸表救的诞数财据公就功可艺以援增槽加滔对妙一观个蛇集外团则的斯了懒解爱，刃那林真齐是脚幼夜稚尼无你知偶。渴但抬如松果恰有通人叠在剥１胡９粒９舒５锦年暑２准月璃之灰前猴，滨认弓真启看鸽一通下剥巴股林伤银域行供任恨何奶一井天沟的陈资驳产翼负拨债村表检，封里怪面芬都底有洒明每显畅记抬录腾，守可臂以必看如出肾里腊森金的筝问洲题父。行遗漏憾庄的搞是妖，委巴绕林经银枯行姿高都层帽对纵财捧务挎报鱼表看的厦不煎重导视建，表使允之妥付重出金了驼高截昂调的厚代颗价种。新桑加碎坡敢政疲府年在撒巴轻林重银妥行滨调孟查德报啊告征结由论碧中偏有耍这殊样斑一摧段旱话中：狮“技如浩果猫巴绞林程集丽团梨在抚１镜９边９夸５访年警２臭月徐之阴前胀能份够照及蓄时舟采荒取稍行经动储，凭那厅么犯他暴们内还惠有封可渣能吵避线免俭崩折溃粱。捷截瓦至字１赤９辫９选５园年像１模月市底慨，剂即所使惯已贩发各生欧重蛋大窜损灵失兽，项这坏些倾损告失寨毕披竟梯也忠只液是寻最亚终燃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运单发票正本托收单控制点控制目标控制措施1、审批保证经济业务在授权下进行。供应部门提出采购计划，主管计划的负责人批准采购计划，并签章。2、签约保证供货按约定的条件执行。采购人员根据授权按计划签订合同，大额、大综材料的重要合同经内部审计部门审计。3、验收保证材料的品种、数量、质量符合合同要求。采购部门检验收到材料的品种、数量，填制入库单；质检部门检查材料质量，签转验收单。4、入库保证材料的安全。仓储部门根据验收单点收材料；仓储部门填制入库单，登记材料台账。5、审计保证付款正确。采购部门审计托收付款通知单，签转承付通知单及全部托收凭证。6、承付保证货款支付适当。财会部门核对托收凭证与有关合同、承付书等，办理承付或拒付手续。7、记账保证会计资料正确，保护材料安全。会计人员根据入库单、验收单及托收凭证与承付单登记材料账及有关账簿。8、核对保证会计资料正确，账实相符，账账相符。会计核对材料明细账与仓储部门材料账和销售台账；根据审批，处理差错。9、清理保证货款完整，保护材料安全。财会和采购部门根据托收承付登记簿，定期清查处理在途材料。材婚料存采仗购们内碗部蓝控误制覆系供统堂流课程届图存说蜡明B甘A芬C础K审钞批计病划雾定坦额领甘料疑单项2稽沾核价音格旋表领巨料查单项3核烘发发粪料敬汇活总幻玉表记滚账璃凭夹证记托账记有账实然物疲账材罚料总预账核敬对核升对记喉账记直账白凭谅证盘舟点盘帮点筝表达2盈亏处理表达1批勺准盈速亏萍处厘理泰表达优式232领料単1业务部门仓储部门财会部门材料领存内部控制系统流程图控制点控制目标控制措施1、审批保证材料领用在授权下进行，符合要求。领用材料须经领用部门负责人审计，并签章。2、核发保证材料领发正确，手续完备。仓储人员审计领料单，点发材料；领发材料双方查验材料，签字盖章。3、稽核保证材料安全，记录正确。材料账卡，检查收发记录和结存余额；察看材料领存情况和核算手续。4、记账保证材料安全，记录真实。仓储部门人员发料后登记材料台账；材料会计汇总领料单，分类制证，登记材料明细账和总账。5、核对保证会计资料正确，账账相符。会计核对明细账与仓储部门的材料台账；核对总账和明细账。6、盘点保证账实相符。仓储人员不定期地盘点库存材料；盘点小组年末盘点库存材料，核对账实，提出盈亏处理意见。7、批准保证材料盘点盈亏处理得当。盘点盈亏表处理表报经主管领导审批，根据审批调整财务和仓库材料账。材迎料狭领版存月内恨部拉控股制糊系图统案流做程知图业说亿明B祸A乌C垦K销催售虹计左划签缘瑞约销忍售者合踩同1销观售倦合仅同2销湾售厌合优同3子5子4子3子2销售发票1审汇签销咽售闹发泥票（1没-环5）（发护票慕业债务划联发票报账联发票记账联运鸟单

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托收凭证记账凭证记炉账销况售有汽关故账销伙售凭提卵货异联签毯发记并账实粱物香账核秒对核廉对记饺账清柴理验逼证发代票牙出虫门纵联登葛记朽簿台肝账销售部门财会部门仓储部门门卫产品销售内部控制系统流程图控制点控制目标控制措施1、签约保证发出商品安全；货款回收及时、完整。销售人员根据授权签订合同；合同经有关部门审计批准。2、审签保证销售正确，产品安全。开票人员根据授权按销售合同开具发票；发票经主管部门领导签字批准；财务部门审计盖章。3、签发保证发货正确，手续完备。仓库人员审阅销售发票提货联，确认手续完备后发货；交接货物；应查验产品，签字盖章。4、验证保证产品安全。门卫检查发票出门联及货物后放行；登记出门记录簿。5、托收保证销售有效，货款回收。出纳人员查对发票运单及合同，签送托收凭证；根据托收凭证回执联，登记商品发出托收记录。6、记账保证会计记录正确，保护产品安全。销售部门、仓储部门及时登记台账；会计人员及时登记产成品、发出商品、销售、银行存款等账簿。7、核对保证账账相符，记录正确。财会部门定期将发出商品账、产品销售账与销售仓储部门台账核对；财会部门定期将总账与明细账进行核对。8、清理保证产品安全、货款回收。查明过期未到货款以及拒付、退货原因，根据审批予以处理。产貌品牧销希售锡内息部斤控涝制岛系陶统洽流皆程旷图链说坛明四狸、桃内残部拢控尸制团的乞固筹有厉限冲制１故．背内粗部搬控挤制侮的衬设本计智和冲运般行钞受攀制第于宝成止本钳与够效泛益皮原脑则２旨．识内驳部烈控洪制并一绣般红仅舒针姑对妨常售规蹦业找务勺活亡动挽而幅设狮计３帐．黎执纲行饿人殃员长的售素怜质夹和猫工败作雹质子量４筛．杏串话通骨舞黑弊５主．姻执巡寿行航人学员岸滥肤用赠职柔权舞或肆屈退从崇于和外光部相压思力６折．细经每营蓬环结境橡和偷业随务揉性愁质停的惭变裂化第剂二伞节途制漫度扛导乳向商审饺计棉流历程一脑、泡制每度镰导淋向析审趁计沫概四述制炒度壤导照向犹审普计歇是漂世喉界族各染国流审钩计蹄人哈员帝普仅遍菊采终用别的称一号种臭现沾代稼审灯计糖方馆式解，嘉它莫是温在亿详洒查膛法搏和耀抽碰查击法精基炸础因上阀发遍展胳起笛来拾的驰一闷种按审效计任方鲁法制转度东导营向党审俱计族是黄从扇研摧究浅和姥分扛析抖内海部注控枕制垂入管手句，屡通庆过利复晋核晴性类测销试遥，继对验控不制喂风轧险套做沙出脂评门价萝，待在亡以撕此盯为沫基哲础暂，半决帽定足对跳被裳审熟计消项暖目福进糊行香实丛质科性满程平序稀的疏范么围蹈和简内哭容咽，迷并竭据五此剂修益订想审暮计回计贿划援，堵然雁后菠在偏审骆计弓计敢划圈执侧行箩过众程徐中紫，浓形疫成雅审组计她意包见克，衫提探出安审臭计库报纵告肆。二工、昨制需度晋导肉向晓审飞计侧的慌基誓本歇流挑程基林本赢流晴程镰如痕图严所针示森：开侄始停望止控幅制费测浴试审窑计咐计泳划评左估汇固跑有啦风馒险评桶估蓬控打制厌风呼险记势录流到伞了盒解赵的停情蛛况进毁行撤了撒解评息估泥控垒制辆风留险记间录斯结竿论终念结绝审键计缠阶搞段中邮期岩审臣计痰阶负段评赞估彼控姓制或风没险编崖制抽审币计胸方误案报窜告实扫施计授划审啄计怕报纱告是造否拨需侮要哨进亲一熔步坚降飞低是否开攀始①了书解巷控孕制私结评构②纪诸录恶了乘解屡情盒况③评车估提控期制振风郊险午并踢纪牙录柴结穴论设污计泳实党质愉性亩测傅试⑤评歇估硬控泡制匙风商险样并求纪缎录治结梢论④实赛施杀额储外清测剃试某隔些砍认盾证以需翅进殃一环步负降脉低鞋吗可划取僻得伸的重有既效暮的扇证挎据否否第补一骨步滋通型常苦询茅问热客海户慈的惰相把关誉人喊员确箱定饮审性计便程外序蜡的极步艰骤控军制嫩风艰险丈评值估渣流娘程亦分肥解砌图第判二碗步集评葛估虏控蹦制或风沙险第壤三不步方得浪出很结脂果第牛四削步铜设纽奉计唱出旧实欺质附性让审家计蜘测奏试三搏、偶内兆部究控朗制沟的增了状解尚、刻测遵试换与适评菊价（痒一和）绢了辫解悟内皮部亏控酱制选结揭构荐并府在身了碗解吉的匆基字础糕上堪初务步寸评牺估耽控洒制书风衬险崇的周水铁平审短计坝人蔽员赛通钥常奶可暑实页施州以奴下法程文序搁：(黎1珍)询戴问边被扭审匙计械单制位支的边有做关易人耻员型，搁了下解蝇他洽们显的骂工誉作狮内蚁容位及坦向讯谁哪汇挑报笋。(别2惜)查往阅娘内哗部春控率制求或怠管踏理按手勤册铅；(隆3颂)内揉部肢控贿制狸生队成恢的亩文精件食和鼻记蹲录顽；(训4摇)观千察倦被航审度计经单傻位贷的明业征务盛活滥动诊和壳内添部永控莫制扩的束运趋行典情拆况佣；(退5顷)选使择中若筝干著具榨有耐代箱表信性恢的厅交孔易堤和猪事诞项芒进化行罢“垂穿愧行莲测仆试涝”弯；嘱所脚谓躲“匪穿棋行顾测汁试驼”漂，锻即馒追林查北几撇笔未通手过踢会祥计众系踢统幕的心交纷易焦：从落不疲同狡的节层支面颗了山解不和榆评霉估祖内踏部何控芦制内喷部旬控兴制举要膛素乞整创体氏层逗面菜业市务贺流勾程喉层佣面控尺制触环强境风龟险乡丰评似估始过什程对剥控涛制庸的赤监召督与钩报峡告夏相江关虾的信犹息征系佩统言和嘉沟乏通控讨制访活熄动在诞初时步唉评个价劲时少，叉审碧计粒人段员坑应染遵卧行数稳脸健位性虏原胆则货：当骗存愁在悟以晒下叙三妙种云情狐况圣的稻任登何幕一污种笨，肾注扒册运会佛计葡师傅可记以割评旁估伞控发制脸风礼险察为杨最死高挪水崭平①缴内朝部蛇控魔制裙结液构楼政迟策历和浩程婆序添不妈可餐能妄与醒特植定供认如定梳相请关芒（喷例己如钩，商客燥户失根绞本汇没爬有脖对扰认概定戴进角行南控袜制顺）②怠附例加乘测沉试匠将卸取亚得没的隐证伟据狐不音可布能醒证宏明络控第制侵风案险丝式会古有钞所称降解低疮（村测陕试撤可木能视会孔证乖明睛对调认妄定姥的朗控减制育是粥软榆弱健的婶）③趣取篇得顺附椅加探证咐据询以赖证砖明寇控供制兴风键险追水挽平缎并低非饼最顿有妻效必的纱审涉计挖途倘径隙（疾实贱质鞭性馆测窃试期比堆控慢制蔬测天试贼更少易素执仗行纯）审遭计针人驴员患在怒了碎解彩内刮部侨控撇制抗之乔后适应密根盾据埋以脚下广两喘个部因类素领决刮定序是艺否菌继赌续型考巡寿虑猫内迈部友控伯制骗问格题黄：①蝴继此续微对舒内防部浑控住制利进宝行再审蔬计皱是饱否链可违能伐缩猾减灵实敲质赞性夫测席试增的连工劳作封量②酒继较续颈对革内烛部家控义制剧进未行蛛审伴计置所规花岩费棵的驻成产本北是狸否床会毁低补于护可宽能由获钩得碌的誉好环处估计被测试相关内部控制的控制风险控制测试的成本效益估计设计控制测试，以达到与该交易相关的审计目标审计手续样本规模选取样本的项目时间安排控请制彼测色试床设秧计抓思或路了访解晌被他测付试桑项垒目育的逼相平关万内漂部仔控精制（泽二炭）沟控蔑制蛋测捐试1．咬符典合堡性抓测润试挽的伞种拾类2．葡同窃步隶符卖合惭性名测丢试妨是工在魄注务册窃会榴计笨师取取亩得臭对索内除部系控泊制亚制规度侄的寻了费解烛时墨，赞也泉同疼时累提迁供伟了喷有途关专控岗制乎政室策韵和声程贼序停是声否猎有脸效循的哀证填据3．匠追桨加满符培合征性检测惜试弄是呢为棵了辰进云一辅步期降妙低冶注肝册哨会蹲计难师宏对宗控自制规风巩险摊估锹计脏水养平先而碗进钻行踪蝶的丢测久试绿，东同衬时奖，拆必醋须基考混虑料是党否拐符近合朽成狮本拐效偷益午原眉则4．魔计虾划斯符叼合捐性慌测己试贵是吵在笼选亏用斥较扬低像控轿制存风棕险婆估退计遣水城平网法乎下珠必键须产执孝行度的吴测或试徒，白它可是耽为滑了剃支续持益注废册宜会雪计键师得计郊划碎的摊实宿质考性弦测模试众水扣平5．遵符叛合沫性碧测旋试配范中围（粘三许）均评屯估庸控惹制劣风庸险喷水丢平控垮制脚风构险录（C调o页n桌t摸r还o粥l组R段i残s植k该,简工称C有R）胞：餐某翠一榴账讯户陷或您交煌易希类倍别踢单胳独助或皆连例同史其雅他恼账米户辱、线交猜易纯类姿别西产车生启错父报珠或允漏筒报西，钓而材未亲能抱被必内鼠部远控金制恒防汇止信、浓发劲现害或爪纠纲正婚的差可探能垃性其阁水既平韵的拒高押低乎取剂决饲于良两渣个现方观面尾：胳一驰是饱内良控赌制红度帽的设健绒全竭程仆度痕和北合震理躬性损；重二栗是俘内锹控倘制勤度迅的绪有哄效葵执手行唤。临内贵部咸控衬制疗制匆度炕是优否拐有每效凝执裂行数须传通僻过秧符携合界性园测迈试搁来焦检践查足和筒评冻价其蜓可消信叨赖茎程瓦度义分指为陶：高敌信哑赖典程幸度中婶信缴赖天程摔度低完信掀赖调查了解结果评价控制风险非常满意。内部控制健全、有效很好低满意或一般。内部控制缺少某些控制点或少量失效好或一般中不满意。内部控制关键控制点缺失或在许多领域失效差高控决制脸风川险陵评浓价载表控腹制猎风墙险绪评役估炊结昨果供对宇审农计教程碌序英的侵影周响京可赶分赔为评三辟种饶情拨况视：（1）桨控么制蹄风克险亮为1胀0后0％啄，绒审供计司人判员杨没彼有普进册行床控吓制炸测删试暮或途控颤制瓶测源试坝表绘明忧内栗部饮控狡制诞完困全鼻不衡可岔靠必，蛛可斑以仗推幼定帝控踩制茂风止险钳为康此爆最舍高错水续平谁。侧在圣此听情孩况扶下侵，郑对润相败关载的吉报汪表蓬认萝定牛应附完券全绞依辫靠界实径质赴性传测庙试调（扇包秩括评经蚂济泰业叠务晚测急试窝、凶实而质堵性姐分允析圆程券序尼和鸽直诵接炊测陵试竖账卖户盐余终额顿等傅方腿法沙）完进裹行嘱审摸计锤。（2）病控嫌制善风搂险堡略班低输于1础0缓0％撇，债审前计立人羡员六获美得车证问据衬表狮明床内怠部屿控麻制劳有员些户可慨靠徒，远但容没拘有厕进阔行辣控央制伞测笼试停或静控吼制待测没试息表归明跨不狮能障进唱一腥步他降仓低断风滴险江水贝平堂。康在躺此蒙情锐况脖下垮，欣对吹相补关灯的狂报新表潮认国定环应威主胆要伶依搂靠龟实姜质浸性肾测族试吗进厌行凑审母计笋。（3）搞控周制蚕风录险想远膝低剩于1敬0浇0％隙，脚审夹计辆人摸员抗获仿得绵证匀据晶表地明榆内存部肾控械制倡非炊常弄可竟靠波，潮而膊且喂控骆制摄测冷试献表耳明折可衫以束进悼一火步令降追低避风卵险汁水痰平课。瞒在畏此洪情拉况酿下涝，烤可决以仁较姥多深地澡减迫少待实惜质榨性蜘测换试嫂的逝时典间气和诵数皱量耕。（云四尚）蛋设相计扭实恶质甘性追测仗试功以积发绵现圆重征大席潜熟在仅错遮报注颈册钻会妈计仆师签对括内称部扫控捎制叛结捕构肝考诵虑棍的民结沉果兄是满评艇估滥控疫制鞭风闸险凤，辞该赚评拖估柏将青在搁对积交寻易偶类债别傲或忍账楼户高余谊额踪蝶的去不妹同漫认似定挪进咸行究规鬼划毯实水质出性洁测酷试童时怕运提用违：·与野存跃在毅相亲关巨的蝇实界质璃性壁测测试·与遵完钉整逢性秧相改关粱的梦实辜质太性左测裕试·与滩所络有泰损位益剖表屑账事户绸审鸡计亏目访标鲁相化关迷的成实乒质派性抬测狡试·实垫质贫性掀测稍试繁的蹲时众间牙安兴排第扩三月节坡控备制娃风戴险黎评状价糖技紫术普*恼*除*一意、猾控颤制乏风懒险蒙的仪评坟价雾过控程（乌一席）败控新制趋风闻险举评陈价掘的瘦概铜念评免价演控跃制恰风凯险,是蒙评生价鹊内驼部谅控带制阀在贞防们止哑或厚者膝发塌现渣和肠更岭正辨财郊务齿报浙表笔里踏的传重先要资错根报隔和绳漏全报租的盐有钩效隆程登度然的汗过由程（闷二卧）度控芦制怖风园险侨评孟价连的卷过裳程评冤价颂步钉骤押：①炸确陡定糊该唉项叨认尊定福可抖能粗发共生畜哪倦些婆潜险在紧的在错处报寻或惹漏滴报②彼确料定腾哪密些躬控润制番可窑以激防施止飘或议者肯发男现副和慈更险正陷这笋些杠错勤报撑或树漏醉报③漆执顿行吧符音合分性歪测圆试列，楚获咏取尸这递些际控耗制攻是非否至设猛计睡适液当码和课有烘效乒执旗行垦的基证顶据④汪评援价妈所呼获仇得贱的乎证兆据⑤炭评咱价贩该芒项最认糖定版的瞎控宿制驴风抚险在叫确脾定货控怠制丈风脱险斤之预后启，剩我拥们轿可惰以朱根天据晨控确制招风椅险搁水民平怀就犹可足以矿确撑定蜂进包一妻步慌实庄质目性胳测食试芒的育内诞容贿了允，讯并道通菊过讯审评计诞风诵险梦模林型口的淘运具用雹来乐控些制检检量查姨风协险赤水尺平嫂。评伴价视结斗果尺对逆实拖质消性拒测腥试旱的唱影此响拢如雪下班：（1）逐只浩有脆通械过筛控覆制避检胖查丸风释险幻玉，厘才子能姐降遍低臂审章计青风斗险脏至宁可桑接漂受咐水艳平（2）煮要起控动制兔检程查究风奖险材降戒至万可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