第二章采购与付款循环审计

2023/7/17第二章

采购与付款循环审计山东工商学院会计学院李冬梅2023/7/17山东工商学院会计学院李冬梅1财务审计各类账户交易和余额审计完成审计工作出具审计报告第一章销售与收款审计第七章完成审计工作第二章购货与付款审计第三章生产与存货审计第四章人力资源与工薪审计第六章货币资金审计第八章审计报告第五章筹资与投资审计

琼民源案回顾

琼民源1996年度虚构了5.66亿元利润、虚编资本公积金6.57亿元。虚增的利润主要来源于：（1）将合作方香港冠联置业公司投入的股本及合作建房资金1.95亿元确认为收入；（2）通过三次循环转帐手法，虚构收到转让北京民源大厦部分开发权和商场经营权的款项2.7亿元，从而确认收入3.2亿元；（3）将收到合作各方的民源大厦的建设补偿费5100万元确认为收入。该公司还将其未拥有的土地使用权和未有处置权的的民源大厦对外投资，并对土地使用权和民源大厦进行评估，评估增值作为资本公积金。造假的结果导致公司的固定资产、在建工程、无形资产都大幅度增加。2023/7/172山东工商学院会计学院李冬梅美麻国规巨步人爬零界售酿公侧司剩案巨退人性零陶售挠公煤司夹是唯一木家嘉零合售手折顺扣胳商雹店根，羽于1使9吸5越9年眉建份立毅，梁总谁部绕设熟立疮在私马利萨让诸扮塞攀州鸡的炊詹毯姆愿斯拐福创特牙。察在6赢0年由代哄中害，害巨乒人逃零盾售凶公浴司场销谊售洋增沸长暗速南度寨令能人弦震肠惊炒。底至1塑9洲7说2年借，重巨母人珍零秧售吊公外司哭已给经带拥慌有龙了1棒1独2家默零牺售切批名发肌商右店允。砍那泊一虽年晃，闻巨尺人旅零煮售趣公招司妖的尚管舱理滩部脱门担面悼临葵着葛历漫史虎土述第嫩一奔次李重君大纯经粪营合损课失礼。当为丙了驻掩节盖蚁这肯一淘真尿相彩，碍行笨政确管龄理姥当贷局幅把1叠9画7以1年馅发腿生须的2占5乡丰0万哥美屋元尼的铺经性营蛾损烟失钓，射篡碑改液成态了1薪5撞0万魔元殃的储收总益透。舅其蛾中打有1回0惰2闪.鲁6万激美沫元拘通剥过吊不掉同裁的挂手践段减悠少雀应躺付潜帐助款蚕来膜实久现增的。蔬案服件闭暴享露险后佳，攀公胞司尺四而名散官唤员遵被闯判梨有浊罪输。2阿0哄2傅3药/皇7框/丢1嚷33山如东俗工荡商奶学敞院庸会碍计训学逢院拌李看冬首梅本燥章影重渠点盘和篇难侮点购杆货裤与念付丽款讨循晶环狼的连特暗性购缎货候与泉付喷款它业游务材的斗内祥部驶控苹制汁及贼测尿试购火货活与笑付唉款亏业总务炒的羞实厉质旋性羽程初序2轻0烂2悦3言/登7娃/替1巷35山脉东纺工夺商讽学圆院坛会突计乡丰学肯院第李添冬甜梅第模一浙节迎购增货岗与副付矮款览循撑环谜的滤特坦性购忙货槐与跌付科款眨循翠环姨所刊涉荷及阳的衬主仇要魄凭坡证脑和票会像计漆记毒录购售货它与费付嗓款替循适环弓中仁的怪主岁要肝业括务妥活社动2校0絮2良3尼/姥7双/升1诱36山慎东旺工包商啊学掩院挖会辽计鸽学贱院丑李瞧冬震梅甲希公群司残的万材蠢料戏采秤购厘需选要棒经西过敌授疤权源批棚准甲后酿方做可鉴进天行俱。架采债购阶部辅根脾据盏经村过脚批胀准贡的伸请糠购纷单锈发扯出锈订壮货毁单氧。筐货巨物继运失达猫后娱，牺验永收暑部洗门吓根慰据演订厌购潮单患的宋要岔求阻验色收饿货斧物康，讨并捞编督制倦一坛式乎多损联犹的混未粪连皂续运编唇号跳的剃验鸦收区单贡。栏仓玻库导根里据围验抽收墓单雨验鸟收裳货觉物督，铜在镜验驻收初单都上疫签蓝字斗后卷，也将扭货伴物刻移此入绢仓裳库径加湖以颈保喂管况。靠验壮收缩慧单宫上献有拉数娃量续、碗品攀名涝、猛单愚价寺等沟要期素诉。陈验丸收钻单餐一等联拴交坝采裹购裙部讨登凉记歉采稼购役明伙细族帐轿和寇编蜓制钢付宿款崇凭阵单劲，穷付测款专凭盐单洒经姜批天准狗后因，叼月洒末惭交异会阻计因部凑；馆一缺联叉交抗会嘉计脾部群登猪记看材镰料序明知细贴帐完；穿一破联筒由张仓捷库忘保肃留旁并单登拍记叼材吼料雄明遣细麻帐性。冠会究计贿部术只谎根团据营附赞有夜验皆收途单良的由付恰款呀凭流单谨登塘记宫帐滴簿腐；解会倦计概部纽奉审仙核远付票款列凭窄单贝后友，壤支归付带采辫购婚款房诚项染。盲会塑计惰人殿员A根背据增批更准乔的汪付店款体凭款单病在捕确贴定延支演票仆收拿款旬人袋名偏称配与佣凭歉单秒一汗致抽后拉签他署才支甚票堤，纷并宴在子凭疏单烈上挂加份盖肆“丧已滔支英付漏”栗的遵印统章峡，护在型支钥票暮上标加否盖卖财深务秩印王章默。2域0秃2哥3观/归7搁/光1丙37山葱东创工书商填学璃院肿会节计筐学港院拢李剪冬金梅案姜例2傻0虚2限3更/狗7乘/渣1糠38购库货钉与争付盒款循旋环算的强主深要垫业难务封活刚动请蛙购欧商品晋和变劳蚕务编嗽制订罪购厚单验搅收商见品储戒存存耕货确盼认丢记录株负叛债付瞧款记喇录支迷出编争制匹付款招凭感单山骡东眯工白商谢学办院笛会雾计锡学睛院裂李晌冬气梅2旱0推2厉3枪/茂7懂/欠1舅39主掏要问业届务厉活蜂动版主碰要序凭炭证全和故记苏录请乱购喇商设品稼和娇劳拒务请迫购秋单编胳制族订液购胡单订具购特单验妙收贫商秃品验该收漂单储秃存棍存光货验跪收门单、怕存串货路明顶细押帐编梨制祝付震款听凭索单主百要礼业讨务湿活愧动宴与岂相源应菜的它凭纲证荡和喷会雀计杆记赛录付崭款台凭哥单山亲东庭工盲商搜学尊院娃会丹计析学要院林李坊冬暑梅2凡0骗2郑3四/鹊7巩/尺1容31搁0付由款确总认尿与记葛录负叹债应澡付断账证款攀明定细贵账顶、领转敲帐汪凭护证转览帐身支碗票故银萌行恒汇歪票记染录阔支秘出主涛要队业头务柿活隐动巴主裤要乓凭笨证脖和巷记命录现喘金宜、换银帝行跃存用款仍日侄记宾账议、泡付萝款陷凭煌证剥、山驴东鄙工墓商秩学宏院担会狗计酱学便院昏李部冬增梅主霞要呼业捐务披活俗动疫与原相宣应份的浴凭像证薯和挠会剂计巷记询录2悔0住2壳3灿/善7速/租1泻31擦1应付票据资撑产杨负勺债器表应付帐款固定资产累计折旧预付帐款购暑货畜与备付凭款聪循洒环伶涉哗及医的狮报连表分项透目固象定资危产减据值准肚备工程物资在建工程固织定资难产清司理山稍东竭工窑商指学丈院托会奇计盼学淋院耳李示冬揉梅2摇0候2竟3织/牲7驱/梢1逢31门2第浙二缝节煮内巴部驼控京制木测饺试（垫一匆）蚁适肿当量的在职耻责袋分告离1、斯请锯购繁与灵审误批2、堵寻我价断与咱确恢定宅供许应药商3、险采喉购率合罢同赛的闻订光立胞与婶审忠批4、艇采划购刊与抬验殿收5、抬采胳购弯、富验御收太与映相洲关截会赢计洲记蛙录6、殿付坛款稀审凶批务与新付卖款店执愁行授权批准

请购、采购、付款（除二价）山助东凳工腊商忌学还院晕会塔计吐学可院驳李魂冬翼梅一队、陵购鬼货窑业锁务驶的模内梅控甚和冈内阔控极测捆试二厦、味付在款没业拘务厘的遍内连控歉和竭内破控灭测预试1、狱按橡照妨各刷项哨有劈燕关枝规旷定沸办桂理局采洪购除付氏款良业障务2、厕办载理迁付剥款楚业般务捧时爱，怨应牺对秧采送购使发而票傲、挂结仰算争凭河证和、窗验御收耽证译明私等芬相道关趴凭鲁证争的习真羊实拣性震、午完蚕整梨性夏、班合滴法沙性搂、归及店合忽规惜性霉进叼行亏严瓶格乒审岔核3、制单分位猜应臭当拍建窗立假预原付票帐框款通和概定庙金堵的拍审丈批处制口度4、论单磨位掘应秩当可加揪强孟应大付熊帐脑款汪和大应购付简票惯据开的原管因理5、藏单测位远应孝当忠建萄立绘退兆货主管示理蓄制竖度6、绪单订位扮应种当烫定纪期最与贴供闪应妄商吼核袄对降各任种辜往垄来造款京项2酬0打2面3狗/厚7葱/剑1冬31思3山袜东谎工百商弹学降院冰会渗计侄学差院桃李鱼冬晕梅2穷0拦2颈3冲/并7粘/昨1活3山情东稠工岸商斑学岸院笑会轨计毫学摩院娃李岩冬暂梅1奋4三孕、超固搜定气资饲产屠的钩内首控洁和成控园制浓测树试（同一巾）佳固误定抢资楚产读的外预率算功制膏度检果查马取乱得楼处撇置关依季据务及洒预仙算坊超代支搬的嫩审则批静手再续（找二孩）钉授楼权赤批旷准聪制岭度（助三舍）杯账维簿岂记贤录裹制魔度（士四极）锦职含责邮分压工犹制弊度资凉本令预询算阅、骂固骑定飞资化产讨的回取考得丹和猛处股置检割查峰制气度肆本库身历及违执伟行蛾情躁况2区0智2召3技/紫7颂/倒1梦3山国东改工扎商蚂学睬院烫会泛计痕学枕院岗李均冬册梅1念5（毙五扮）苹资更本贷性杂支躺出虾和敏收盈益德性冷支影出捡的订区矮分诉制诱度（薯六摆）旋固包定举资毛产鼓的若处秋置界制固度（鉴七迅）巷固惑定受资撕产死的错定顿期挤盘崭点迟制每度（击八叠）扫固壁定死资父产勒的赠维校护恰保殊养陡制速度注饼意亡：保嘴险川虽时不议属乡丰于己固每定更资团产这内寒部姑控针制斯范冤围喜，独但飞注娇册纽奉会夫计申师恰应奖了份解晨对等固鞋定韵资筹产厅的陪保脾险护情侧况2盗0患2铺3汪/漆7素/栋1丢3山俯东议工题商珍学布院添会煤计伟学麦院继李汗冬请梅1抖6四楼、扮评扛估机重补大多错蝴报眨风配险管理层错报费用支出的偏好和动因；费用支出的复杂性；管理层凌驾于控制之上和员工舞弊的风险；采用不正确的费用支出截止期；低估；不正确地记录外币交易；舞弊和盗窃的固有风险；延迟向供应商付款；存货的采购成本没有按适当的计量属性确认；存在未记录的权利和义务2射0傻2格3构/抖7萌/穷1吨3山橡东器工恐商竖学锁院辛会冰计翼学上院俩李步冬蛇梅1躁7第累三高节捡采朗购幕预需付将款陡循虏环迈的邻实慎质系性朗程雕序一欲、发采疤购嗽与品付介款霞交涨易迟的研实菊质氧性村程马序主软要钉风肉险条：督低翅估驰成屠本狱和我应筛付形账混款桐，循从殃而劣高宾估凑利辽润识结别婶需姜要摸进笑一曲步痰调册查陆的放差损异氧并构调庭查南差孝异滑异魂常贞数独据羊关锹系查：1、流观判察哈阅和读惊已童记掌录千的拘采量购委总者额骆趋誓势家，羞与趟往蚕年忽或满预印算昌比已较2、默将即实磨际婶毛挡利轰率哭与冻以矿前印年翅度述和姐预缠算浓比株较3、纸计叛算罗记披录逮在忆应速付驰账全款市上歪的缺赊矮购腊天敢数棋，煌与可以最前阿年待度筒比法较4、妇检逐查六常狐规墓账宇户驱和固付迹款5、期检帐查乏异训常耻项引目神的衬采笋购6、深检谜查龙付陆款叙记修录诊和玩付药款荡趋饶势弯，陆发就现弄无吧效宴付泛款凭或蛇金教额禽不垦正胶确纺的合付申款2乐0袋2谁3爸/燥7慌/烟1炭3山牢东扔工斩商拌学偿院依会员计承学估院埋李缓冬德梅1扮8分歪析氧程称序核应再用中案寒例2秩0爱2崖3键/沫7纽奉/览1淋3山笛东霸工雷商砍学霞院骄会眨计汗学冷院倾李盐冬惜梅1征92幼0寻2西3鸽/尺7咽/鸭1披3山掘东计工非商差学黎院劝会凡计危学雁院筋李面冬晒梅2柄0细奴节史测惰试细毕节翅测要试冲的春情挑况艇：重连大之错宗报奋风贞险纵评码估耍为歪高糖水菜平途；毒实蒸质辛性膏分澡析线程凝序抓显旗示某出剥未肃予扮期增的召趋朱势萝；住需欲要巡寿在督财饰务护报伙表井中主单捷独弯披胁露凝的纤金驶额脚或降很土可宜能柳存炸在竞错徒报竿的六金住额雄；厕对蹲需机要农在防纳许税裁申她报秀表钥中谎单今独资披扛露摘的锣事深项残进蛮行踢分吨析旱；菠需暂要撑为梳有械些自项俱目汇单患独傍出厌具细审傍计厅报颠告交易的细节测试P374余额的细节测试P374审贿计践人才员卵审获查绢某跪企居业攀“辰应骆付洗账虚款册”牧项享目瞒时连，柏发骆现热有乘两屋笔扇长盲期钞挂嚷账搬的装应努付块账腔款盯，崇其拥中灵应或付A公玩司3才0滴0万茂元朽，杂账贺龄2年质半缠；揭应责付B公锣司2起0僚0万聪元争，蓬账卫龄1年渐半圣，赖且榴均终未辽附顶有尘关姿的提原们始呢凭蔑证脸。活审遵计拆人阳员锄询练问馋了伤被尘审凡单黑位械的球有女关抬人蛙员腔，烈被汗审挑单摸位罗无留法止提兽供惭充梅分系的红证堪据喷证补明碎其针经指济饮性锁质杏。耗审芹计润人核员醒向A公植司绕和B公对司胃寄答送美了背询教证效函殖。A公广司乔回乏函够称抚，虹该暴笔终账粉款别已济于2年随前抽收陶回骨，淋而B公衡司枣没鸦有倦回型函僻。烧审敏计寇人绣员倦通碧过蜻进匀一污步织调择查哈得呜知开，B公爸司拘并串不豪存乒在园。卵据门此沙，花审焦计树人往员竟判纪定纯上臣述菠两突项趁应莲付言账绍款削均彻不陡存碌在服。2稠0会2令3虑/绕7嘴/蛋1头32聚1导竖入微案伶例山以东鹿工免商甘学表院炊会晒计辛学岔院雀李本冬桨梅二、应付帐款的审计2钩0钥2政3览/隔7杨/业1魄32理2会厦计酿记钟录而的贵完鱼整喇性期肾末淡余努额佛的摸正金确赔性在忘会辨计墨报雀表喜上铺披馋露亦的义恰使当诵性山得东可工驰商轨学喷院疗会白计晴学冈院饲李今冬染梅审拌计它目必标应妥付撤账妇款钳的屋主置要击实个质食性勾测巾试阀程飞序1、骂获绕取倡和猪编歇制拘应灶付利帐抽款桂明白细崖表芹，恋并罚与武总唱帐谎核昆对2、择根感据督被顿审间单痛位研实宗际愚情杀况焰，怒执米行配分贪析触性沸程患序①扭对验本列期射期扇末勇应贪付原账弊款膜余词额焦与托上连期庙期摆末值余予额祥进确行笼比后较炮，偷分运析寇其辛波壳动爬原卧因焰；②白分砍析劣长凝期鞠挂军账缺的而应耕付滑账边款载，炊要厉求笔被吩审芦计炊单规位闭作肤出所解敏释穴，咸判均断踏被葵审竿计漫单淘位抽是鸦否广缺破乏欢偿粪债杂能樱力抬或艇利胞用仗应扭付手账屡款门隐富瞒宾利誓润霜；2掌0团2派3肃/吼7懂/福1绞32岭3山厅东滑工兽商牌学世院歪会麦计腊学渐院射李雕冬怀梅审垃计偏人毕员惊李跌一宾在旁审摘计“银累行部存笋款”时悬，林发络现达这际样趁一杆张使可钉疑弹的光凭担证娘，没内闭容角为经：借赛：怪银吨行观存叹款5著0叫0激0绢0附0贷:应弓付端账兴款5血0番0呈0燥0临0该归记顷账葵凭锣证燥后系面组附绿的爪原涌始累凭梁证枪是使一快张疏银绸行筐的组收遇款季通备知氧书黎和惊一途份电专餐有溉技适术炸转桐让狭协就议喘。讨经爸进慢行吼进笼一仁步添调辉查现，拨结抚果方发贱现蝇当匀日眨另番有束一歌张终凭培证章，惩内厌容购是导：借桑：访其齐他锐业易务民成奏本3侨5把0匆0嗽0壮0贷猛：茄无寇形己资颈产3浊5确0框0肚0下02禁0侵2草3较/灵7较/健1扶32叨4山油东姑工矛商挖学款院赚会芝计诉学碧院晋李吵冬希梅案购例③计辉算斗应咽付穗账肃款抚对倘存响货烂的帖比不率觉、我应大付社账阶款截对教流互动死负旧债熟的骆比勿率餐，新并待与黑以械前佣期积间吊对倡比讯分烛析话，吩评芽价论应剥付猴账著款博整大体环的桐合定理尤性凶；④众利裙用责存结货裙、艇主牢营脑业敲务梳收徒入从和杜主斗营稠业么务军成漫本驻的笼增浊减蔬变在动虹幅痛度剂，词判贴断梅应妖付陈账脖款拒增喂减原变队动凳的露合外理袖性此。3、肠函烘证尘应柜付兵账钓款2养0惠2宅3述/猜7昏/桥1闹32植5山竞东华工淘商蒙学飘院躁会逆计镜学吐院穷李秧冬津梅注枝册屑会吨计勇师债在师审障计铺某焦公练司栽应抽付沸帐堂款讽时凳决毕定按进把行怕函凉证细：2眉0煮2逆3笑/肢7洗/滨1节32捆6供应商进货额（元）

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