第二章税收筹划的

第二章税收筹划的基本方法学习目的和要求：本章主要介绍税收筹划的基本方法。通过本章学习，应学会利用税收优惠政策、降低税收负担、税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形式等方法来进行税收筹划，其中要对利用税收优惠政策和选择合理的企业组织形式这两种方法重点掌握。本章是税收筹划基础理论中最重要的一章。第一节利用税收优惠政策一、税收优惠与税收利益1、税收优惠。税收优惠是政府为了达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。税收鼓励反映了政府行为，它是通过政策导向影响人们的生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的重要杠杆。无论是经济发达国家还是发展中国家，无不把实施这样或那样的税收政策作为引导投资方向、调整产业结构、扩大就业机会、刺激国民经济增长的重要手段加以利用。2、税收利益。税收利益的取得基本来源于两个方面：（1）通过政府提供税收优惠政策取得；（2）通过纳税人对税收方案的选择取得。纳税人进行具体税收利益的投资可概括为以下三个方面：（1）用足用好税收优惠政策；（2）从高的纳税义务转移为低的纳税义务；（3）纳税期的递延，这些都要以不违反税收法规为前提。二涛、伸税龟收桨优悠惠零筹葵划池技决术螺（腔一喇）枣：免辞税存技茶术1苍、届免宜税碎和哭免陈税践技魂术期。（演1扇）免逗税检是淋国虎家丝式对愉特江定高的爪地贷区手、屈行遣业乎、迟企岔业与、雄项议目谜或响情购况（林特悲定察的俘纳无税凳人却或德纳矮税龙人凉的症特显定膏应仆税欣项碎目葛，尿或唐由谢于直纳碰税肌人王的凡特汤殊皆情狐况炮）所严给亿予齿纳珠税童人她完奸全乓免请征性税昆收冷的赔照论顾振或鹿奖脾励特措限施。免璃税冻可遮以屿是岂国快家滥的挽一驴种融税防收窃照晴顾个方袄式惠，赛同垮时恶也估可垮以朽是稀国友家真出家于蜓其装政险策庆需霞要羞的兆一番种冷税松收谱奖抱励堪方注式益，庆它有是蔬贯晓彻骨国慰家估经里济环、恭政橡治尖、禁社吓会棵政砍策福的顽经拜济卸手轧段木。达这霞种院税依收薪奖猜励抚有裤时倘也屑称各为牺税伴收颤优蒙惠艰、册税黄收扁鼓校励旱、监税冈收律刺妖激理、复税睛收毛激敢励库。（司2觉）免蜓税使技凤术帆是味指结在稀合罚法夫和坝合绪理胶的宗情闻况懂下赴，皂使巨纳岗税傍人崇成恼为扬免羽税田人塞，呢或直使梦纳羊税皆人借从皇事植免握税祖活芽动赔，周或糖使平征满税锹对揭象僻成芽为械免叉税煤对彼象都而嚷免宰纳液税寇收皂的串税缎收去筹荐划好技哗术。免骑税帆人厉包墨括竹免科税加自绞然宿人白、献免炉税骑公总司辅、蜡免祖税座机摇构渠等胸。敏税砖收手筹斩划势通夜过润合滚法屡和来合场理耗地收利革用白免惠税付规拍定竟，杀可脆以徒节狠减侄税盘收目。2恋、键免怨税发技鱼术驾的朱特梁点费。（激1痛）咱免碰税少属征于究绝屯对盖节凑税仗。免辨税齿技无术昆运封用闭的爪是创绝酷对本节贞税谋原都理挖，刺直吹接塌免锐除济纳学税桃人秃的所税腹收浑绝把对穿额丈，俩属稳于盖绝蝴对股节英税纺型捧税袋收爬筹浙划叹技碍术暮。（挂2挥）装技里术急简胜单烦。免世税回技零术拣无旦需定通发过帝复桌杂址的侨计屋算蕉，赛甚蔑至停不大用您计姑算否，手不怜用朵比蛇较还，莫就除能纯知中道家是盼否业可特以闷节帝减泼税匪收西，惜技馋术闸非霜常方简沟单位。（僵3致）绸适态用岂范煌围勿狭翻窄趋。免期税姻是轧对深特释定偶纳席税呀人娃、邮征或税炭对让象贫及括情待况史的菌减饼免演，潮往院往都不构能萍普剧遍滤运筹用城，臂适歌用纹范侧围逆狭穗窄裂。（膏4别）硬具班有怕一唇定船风始险琴性智。在什能咽够窜运惑用柱免南税伐技原术寄的筹企俘业女投嚼资聚、持经股营肉或狼个窝人仙活渣动享中棕，限可研能宫具锁有缎高奔成晨长岭性妥，班但可风凭险出也锡极资高驱，明非妄常叙可者能振因锦投渴资严失黑误灾而毫导语致漫投劣资达失宾败瓶，营使衬免披税蔑变料得纱毫吹无风意差义杨。3省、约免业税伍技滴术破的透方厦法正。（伶1堤）妖尽燃量柿争逗取殿更乒多估的维免牢税疾待堡遇挑。在门合筝法肥和衰合牺理休的妈情延况毅下呢，倡免流征誉的袄税枕收晴就史是率节何减染的众税应收帽，肯免甲征狼的恭税国收候越透多末，胃节伪减欠的铸税爹收肚也构越慌多陕。（铃2挖）振尽拿量右使秘免村税葱期幕最粥长闪化已。许悲多杯免股税波都阴有著期副限蜡规杠定谁，犯免社税膝期仇越霜长卸，晃节粒减缠的腿税组收虑越烤多岛。三柴、倒税阵收培优发惠吩政密策衰筹荐划呢技沸术嚷（惠二娃）更：减孕税睛技馋术1陈、扛减饼税宣和旋减添税拒技责术顿。（扣1闪）减沈税裂是罩国侄家问对士特改定阻的炊地梳区拖、峡行插业摘、蓄企展业党、真项舍目主或咱情丢况（侵纳仅税扬人趣或坡纳露税达人隙的茶特宴定惑应络税违项减目尊，付或凤由串于缠纳旷税掏人躬的走特晨殊泛情糟况是）所枪给炮予欣纳防税都人睛减粒征纳部漠分请税阿收哭的象照枪顾氏或距奖典励支措拜施秧。减蚊税搅也事可饰以丽是剪国塌家刺对锁特殿定员纳松税并人惧的她税婚收夺照籍顾菌措映施恩，津或世出颈于犁政既策芳需亏要脊对佛特洁定生纳荷税膏人谣的鸭税裁收折奖北励鸦措枪施咏。伸与谋免抬税嚼一镜样舍，脾减丛税折也芬是纸贯贞彻悟国正家晚经莲济预、培政奖策搏、常社冠会欣政仿策谜的吹经谨济鸭手霞段遭。嗽（花2划）减锹税密技肯术庭指青在模合趋法剩和顷合蛮理声的要情蛾况炭下岔，诉使脖纳偷税渔人布减梅少遣应召纳在税运收渠而蛙直伶接鞭节魂税们的垄税脏收钥筹陡划斥技艺术。2斯、驴减鉴税净技炕术待的巷特黑点场。（络1京）肝属伶于耕绝墓对尘节警税怖。（祸2许）棵技残术踪蝶简景便宫。（努3背）吨适遣用碑范催围董较厦小麻。（前4欲）灵具梦有驾一摆定汤风富险闻性兴。3领、倍减色税讯技眉术蛙的物要奏点逢。（弹1蓄）傅尽大量污争打取亭减骨税垄待纺遇悼并辅使豆减亡税麻最劈燕大股化辽。（更2锅）伸尽拾量烛使爽减洋税炸期祸最仁长姻化元。四否、辱税鼻收叨优滥惠绑筹肾划仪技慢术产（爬三鸽）炼：税兄率滴差仍异疯技巷术1疑、秤税哑率壳差溉异母。税钟率仇差战异光是脉指期性谋质捉相纷同锈或爱相垄似钩的鸽税茶种缩慧适欠用势不膊同暖的自税怀率桂。税柿率红差录异射主如要柿是藏出侍于仪财纷政紧、作经啦济处政斑策璃的迅原辛因嗓，漏税潮率警差唇异录是踩普谣遍标存早在皂的服客趣观召情招况道。2塔、愿税低率密差绘异珠技亡术讯。税袍率侍差门异禁技兴术削是雪指抹在形合放法朽和穿合患理方的珍情消况邮下荷利饮用拴税先率浸的恰差流异谣而认直引接键节将减贞税涌收淹的悔税均收解筹导划霸技吨术否。3份、香税过率窜差信异焰技键术帜的剖特严点讨。（摆1裤）塌属宽于传绝具对急节资税都。（麻2密）备技把术颜较树为谢复赛杂纠。采锻用绝税树率勒差暖异播技束术到节避减达税朗收老不谨单绸受压不神同羊税猜率恳差降异耗的社影串响岩，却有麦时怀还华受票不萌同蓝的避计须税染基殃数宴差胖异提的慰影警响锡，眨计采税触基搏数被的容计忙算观很仗复敌杂百，送所赌以浸税脑率表差务异轻技调术害较灭为递复证杂冻。（针3坝）苍适绕用罩范味围造较挎广青。税乘率刷差仙异蔑技叙术前是初一酱种劫能作普炊遍睬运奋用毁、骂适茎用异范租围蚁较产大到的鹿税智收笨筹弃划匪技仆术缸。（链4缩慧）怠具跳有车相详对姨确犹定奔性宣。税敏率湿差梨异粗是叛客询观喝存众在妹的抄，亩而罢且掉在僵一锯定遣时浓期蝴是大相动对焰稳白定要的鞋。4娘、技税颂率依差琴异挠技自术超的吐要制点旬。（赏1愈）素尽诱量结寻狗求迈税仪率舰最推低技化卡。在移其桑他献条诸件永相季同跟的挨情焦况租下级，紧按悼高报低潜不们同德的暮税贱率炮缴虎纳施的激税份额蹈是欢不卡同植的揪，茂它雹们阿之倾间耻的缠差山异软，波就澡是沟节畏减豆的乔税明收岂。（金2参）扇尽秘量吹寻济求戒税问率庆差僵异票的慌稳泄定熔性今和猴长本期萌性弄。五汉、径税作收补优据惠例筹躲划呆技暴术炼（糠四床）魄：扣竖除担技懒术1贞、启扣零除魄的淹概霸念荐。扣斑除池有历狭伯义音和靠广趣义方之抖分桃。税浊收礼中税狭围义季的熊扣扭除皮指冈从非计潜税遇金撑额劳中柱减逝去里一包部蜜分腔以胜求模出朵应脾税滚金悟额。扣腰除词技举术凝的员扣颠除单是弓狭魄义腹的牧扣泥除，裙即拢指近从脆计暂税道金发额嫌中耻减饰去君各赌种袄扣沃除才项员目迷金牵额伙以砍求走出项应共税智金圾额造，她扣举除残项型目叠包从括宜各漏种叨扣挽除头额辜、减宽轮免达额痒、见冲植抵充额形等昌。2稳、牌扣惕除驰技若术掩及条其当特樱点孙。（仍1贷）扣常除鸟技很术辱是栋指踢在吗合腹法披和副合副理娱的染情腔况推下拿，跳使煮扣钞除负额缘瑞增槽加拘而芳直捷接沈节池税喘，箱或肆调参整迅各便个锈税老期科的届扣吩除林额隔而哲相勇对烧节遇税然的隔税胆收恳筹棕划姨技块术攀。（新2荐）岗扣跳除灭技胁术估具苦有帝以裤下渴几义个夫特永点析：①愿可皆用岔于含绝散对储节滤税礼和茄相菊对驳节烤税剧。②核技鸭术胀较学为山复暂杂开。③猎适党用赚范文围便较眠广址。④母具俭有沃相椅对绩确滔定扇性前。3敞、拥扣家除记技脑术趴要榨点犹。（佛1赴）薯扣茂除坦项贫目槽最挪多彼化未。在句其姐他届条皱件客相顺同刻的劝情断况洪下罩，著扣董除武的斥项熟目禽越讲多激，劈燕计粉税初基墓数用就焦越至小内，斜计央税牌基锡数查越方小驴，块应踏纳洁税策额滑就顽越兰小枪，窄因悲而词节旗税数的筝税板收辜就终越设多才。（俘2洒）馒扣仿除呀金沃额能最恢大蝴化额。在香其守他踢条躺件肆相碌同不的路情乱况遥下恳，古扣免除幕的尘金掉额妈越江大溜，堪计滔税丑基柳数出就怕越慕小系，衰计辽税岛基挽数贼越叔小到，惯应务纳偿税哲额礼就兰越胖小涛，宗因摸而艳节寨减酒的茫税陈收肝就梢越旋多艺。（朽3改）申扣弱除插最孔早赚化炕。在扒其氏他吹条派件虽相布同津的狭情次况咏下嘴，期扣姜除吴越捉早翠，修早鹿期予缴蝴纳切的书税卫收午就吨越姨少核，坝早鸦期惜的鼻现话金启净格流双量钉就羡越至大良，霜可周用触于尿扩地大址流累动希资贯本疤和悦进性行绑投号资泳的亦资上金瓦也抄越快多赚，钢将抱来反的艰收织益盈也咳越滴多妄，拖因发而忠相挑对东节盐减划的骑税腿收释就洋越沉多朱。六能、挂税达收嘴优锐惠黑筹像划院技伪术纹（也五肠）怖：抵虫免上技涛术1逢、集税四收敬抵夺免萝的天概彻念目。税推收趁抵止免虫是渠指米从唤应济纳蕉税劲额经中哭扣首除路税革收觉抵芬免联额。税劝收边筹饱划上抵臭免册技惯术跳涉梁及舱的坛税丢收困抵逃免途，牧主某要辨是丛利歌用杆国协家宣为樱贯重彻页其竹政约策偏而埋制卖定巩的孩税始收衣优指惠谢性兄或非奖动励绳性顺税烟收圈抵没免触和屡基刑本掉扣喷除迷性族抵态免沸。2碧、买抵福免友技杜术在的堵概纹念咸和留特甲点纹。（鼠1继）抵奶免厕技渗术催是道指夜在崭合许法伍和季合构理捏的驴情幼况挖下妻，纲使蚊税蜜收家抵亿免莲额困增汗加粱而捉绝醉对灶节州税钩的压税边收炸筹逮划弃技案术涛。（甘2壤）饰抵敲免炎技会术术的盲特歌点耽有渗：①竭绝病对罚节露税挪。②场技邀术付较折为铃简轨单嫁。③夸适婶用春范耽围际较纤广说。④思具药有历相戴对残确拳定兴性嫁。3双、研抵暴免冷技泡术页的熔要些点邀。（京1可）分抵辨免阅项肆目事最视多翻化石。在鸦其剧他做条僻件参相究同忧的锻情奸况袄下弃，疑抵舱免沈的冲项陷目居越机多内，丙冲摧抵肃应酬纳盗税息额警的纳项皱目制也卸越核多贞；谜冲伯抵次应闭纳健税胡额班的朝项视目有越表多晨，疗应突纳学税本额并就拾越太少描，新因坑而锈节公减铺的澡税卖收春就壁越润多给。（浇2这）皂抵浊免沫金棕额唉最潮大孤化论。在红其控他污条能件筝相挡同芬的买情袄况拉下牵，赛抵必免裤的岔金灾额谊越怎大惠，傻冲诊抵与应乓纳炎税柜额冷的当金脱额甲就辫越净大译，械冲姥抵欢应主纳该税评额铁的情金叙额摔越驱大樱，配应笑纳腔税饺额居就蕉越引小畜，阳因捧而排节如减洒的葵税矿收恢就尾越侮多扫，盈从稳而众使串抵姥免竞金伞额睡最质大锣化升，贫以爸达梯到纪节策税悠的南最脂大鸡化再。七例、并税扬收弯优皮惠邪筹呼划珠技句术然（锅六绝）悲：退碑税绣技塌术1份、扫退绳税固概遭念章。退毛税清是漏税锯务熔机打关涌按短规致定矛对织纳尼税膀人游已遭纳牺税挺款漫的坛退犹还统。退恢税扭技尘术饭涉现及澡的颤退福税内主潜要威是漏让集税推务再机苗关萌退腾还炼纳史税巩人银符恼合硬国糊家蝴退津税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