第一章税法与税务会计概论

浙江师范大学行知学院

XINGZHICOLLEGE,ZHEJIANGNORMALUNIVERSITY主讲人：杨露二〇一三年《税法与税务会计》教学目的通过对本课程的教学，使学生了解税收与税法的概念及其相互关系，掌握税法与税务会计的基本理论；在此基础上，再分别掌握各税种的税法规定、税收的计算、纳税申报与会计处理办法等具体内容。教学重点增值税法、消费税法、营业税法、企业所得税法、个人所得税法。教学目的与教学重点第一章税法与税务会计概论第一节税务会计概述第二节税法基本理论第三节我国现行税法体系和税收管理体制第四节纳税会计凭证及纳税义务流程第次一醒节池税锻务娃会欣计弄概练述一贝、薪税与务棍会解计太的璃概对念税指务休会纯计解是畜融诱税敏法稻与象会光计乔于锣一佳体卸的冬一农种不特玻殊枕专星业结会常计。从着其粗实阵质纹上冻看买，税耳务拿会枕计氏是疮一吧种稿纳适税岁会迹计伤，系即遵连雕续盏、全尽面商、孔系壳统选地豆反储映、叶监俗督乡丰和慈筹原划语企波业符各筑种躁应售纳症税漆款无的毅形侦成蚀、卷计闲算横、浊申田报侮、颗缴什纳婚等照业纪务引活立动证的旬专悦业熟会碗计。从牛其渴形蛮式深上过看输，税棚务蜻会走计倾并忽不阁单率独币设禽置裳一逢套邪完株整善的碌账剥簿该体绢系雷和偏会村计裤核闷算翠组吉织菠形忌式毙，耀而伏是植以谱现扁有选的扮财照务抱会徒计拳核玩算仙资啦料妙为撤基蛾础慢，废按赌照师税纪法垮的透规盈定萍，姻对赛其资进肚行俭一桶系壳列吓的今纳被税至调著整殊和令计称算镰。因物此体，沸税基务惰会毁计圆的帆概缘瑞念兔可耗表颠述皇为派：税济务包会组计故是抄以掏国繁家花现谢行柄的遭税侄收汉法叹律填制话度粘为标务准，博以改财刊务洽会勉计印的掠理弊论娃和庙方岂法院为呼基净础李，女连捉续缩慧、全如面娃、系萍统倾地腥核兰算菌、援监妄督旅和允筹咳划个企疲业粒税须务集资仿金死运运动虏的叮一议门故特怒种敬专钟业斗会挣计费。二、树税辞务岁会墓计扑的对剂象在透企凯业仍中裹，道凡盾是因能怀够乔用正货呀币中计僻量号的扣涉管税而事堪项四都纵是眉税历务贵会艺计贷对群象，叉即纳叔税辩人斑因罚纳崖税葵而岁引扣起估的港税例款清的崭形替成梅、胸计雕算慰、甲缴润纳雾、幅补嘴退猫、罚胞款失等祝经巾济贝活雾动鼻以范货肥币窃表陵现夺的汤资冬金贤运炉动轮就总是洋税常务神会枝计宾的屿对迹象。争企陕业刻在拜经省营往过专程下中播以裁货牛币马表陵现墨的甲税哥务口活咸动稿主图要奇包育括爆以行下异几桃个背方乳面牺：（峡一判）计蒙税替基勿础吓和治计头税坟依遥据；（丙二攻）税披款已的炎计铁算脉与雀核摘算；（难三崭）税写款散的蹄缴触纳、退港补疑与日减些免；（擦四截）税伍收悦滞例纳佣金还与地罚谎款晌、颤罚修金。三、武税怀务汁会炊计趣的特乳点（杰一册）斥法攀律昼性娱；（吉二拌）犬广竖泛羽性；（犹三婚）民统泪一锄性；（怜四景）沃协爬调萄性；（拒五梯）见筹征划粥性。四、絮税飘务据会急计圾的目削标税轧务逃会讨计市的炒目妈标青是晒向塞税矩务布会倚计晕信心息乘使患用班者羽提捆供软有刃助凭于窗税歪务喊决后策雅的谋会故计僵信削息辜，例其过使凳用拒者悟包锋括协税寨务蓝征法管鹊机鹊关放、蒸投捧资律人玻、卷经拍营间者杯、辉债赞权盛人案等畜。际具还体泻包绒括吃：（紧一虫）题依拆法库纳新税弟，常认电真膨履渠行饭纳逼税以人碰的绍义劣务此；（狗二抛）摸正包确夜进染行锅税擦务贼会记计仆处掠理权，军认磨真列协萝调凭与变财季务半会变计搭的撑关此系伐；（谨三墨）励合敢理构选消择跌纳丸税依方俗案云，宜有耽效辨进类行街税斤务涛筹粱划掘。第缓二仆节形税蔬法纷基微本增理率论一很、税跑收纪和姥税道法狱的砖概恐念税魂收利是涂政岩府活为赔了谜满庭足既社夕会厦公驶共储需侍要杜，樱凭汤借距政漫治洲权萍利总，肥强屋制希、笔无狠偿唤地都取弄得假财烈政道收身入步的瓜一歉种恐形以式盘。其踩本咏质景是逆一摘种劫分焰配咱关尘系组。税宅法茅是门国仍家萍制跟定拨的课用籍以英调湾整蛙国屯家均与摘纳闯税再人胞之惠间舌在栋征们纳劈燕税羡方挺面变的茧权宇力翻及匆义窗务厕关洗系享的彩法腥律街规挠范甚的除总忧称虽。税爹法烂是疼税慨收帆制场度回的赌法因律混表敲现扁形会式私。具嫂体表哄现法培律表雹现项形郑式税收的本质特征税收制度税法二、税辞收汽法状律榴关狸系税卖收印法倍律伏关啊系向是壮税忧法欣所牲确存认肢和贷调必整抗的垂国促家姑与疫纳中税手人衬之廉间担、妖国警家拆与根国勒家绪之裕间挨以饿及物各滋级箭政膊府赞之易间愁在引税虎收奴分撇配至过旬程矩中分形塞成宅的腾权沾利法与我义擦务赚关好系阻。肆具牺体包锐括盲三拉方础面脉内膏容短：（唐一昨）税诞收乓法蜜律融关门系充的趋构制成毯；（撒二应）税锄收类法仙律扭关析系做的咳产六生额、闸变桑更泪与基消驳灭泉；（骡三档）税骄收偷法爷律辞关挨系象的被保负护祖。1.税栋收搞法作律若关牧系交的佣主鸭体—气—税黑收撞法饺律客关出系塘中唤享胀有份权购利炉和鸭承扇担榆义姐务萄的酸当拳事裂人肆，绒包刊括士：（1）污代市表幕国肺家墙行获使窗征术税霉职腹责秩的叼国此家需行闭政鲜机蛛关扩，花包宇括艰国锄家油各位级况税注务梨机熊关火、叛海弄关危和超财刊政淘机疗关犹；（2）和履格行屑纳距税乳义鹿务昏的窑人苍，改包懒括努法碍人坛、暑自年然仿人辰和没其悬他追组苍织迎，骑在荒华长的浓外酒国期企方业瞒、闯组先织庄、链外坦籍穗人库、摆无舅国怨籍慎人蜘，吉以塌及虏在紧华托虽荒然们没抓有贷机嘴构柏、闹场当所驴但碧有兵来态源她于章中膨国色境轰内蛛所竹得萌的炎外虾国向企锯业命或闹组尽织紧（陆属伟地嫌兼市属赴人房诚原戏则接）湾。在靠税不收演法蔽律倦关么系籍中伴，锅权妄利毛主此体便双夜方法卖律信地犁位为平末等，用但善是贩双哥方特的权繁利帐与豪义络务乔不廉对挥等。二、税朽收勤法料律厕关野系（城一棒）税响收迁法烧律急关辱系喊的祥构表成2蚁.税鲁收霸法屠律收关失系桌的寸客孩体—喝—征殖税往对及象搭，肆如秋：便所辰得运税暂法惧法守律伶关捕系血客养体北就躲是挣生拢产涝经哪营委所患得赢和催其驰他汪所架得特；君财琴产墨税涝法甚律拌关着系准客术体辉即线财辛产末；开流图转番税氧法承律疼关庭系担客图体都就片是件货驱物亿销局售惹收僻入怀或拒劳描务党收复入霜。3属.税秃收悄法贱律吵关详系嚷的海内瞎容—膊—主事体腥所名享前有宫的波权斜利想和幕所枝应诊承回担已的筋义遇务蒜，贪税汪收备法竹律匪关摔系幼中最谜实刃质暗的朱东降西揉，秩也冈是但税售法闹的币灵败魂机。税腥务茧机警关丛的植权讽利&税孝务汇机势关霸的片义躬务纳亿税片义舅务陆人文的价权旺利&纳搬税反义养务镰人交的营义价务二、税呢收晃法迷律乒关释系（扎一落）税夹收饱法象律洒关优系劲的特构俯成二、税含收开法逮律鸣关高系（氧二雨）税各收茧法舱律竭关哨系铜的产骨生妇、累变蔑更烧与抱消戏灭税另法谎是沾引羞起羡税狗收拜法歇律君关阶系借的机前桃提脉条况件养，权但孤是筑税疫法秘本娇身肌并跌不光能汇产抚生技具脱体笋的绩税寸收丹法侵律般关仰系园。绣税侍收猛法轿律把关概系改的弯产俱生邻、标变桨更贡和正消劣灭那必榴须兄有剃能核够钱引盾起脸税闯收这法吸律域关玻系秘产目生兄、键变矛更辛或带消忆灭央的赚客备观勒情雷况沙，差也湿就谋是换由税兼收火法导律沙事礼实来故决暴定宋。服税压收卷法旦律宋事致实鼓可扫以敢分肯为税行收肤法逃律罩事谜件和税伏收洗法内律哗行顾为。税翁收你法杯律山事商件翼，疾是琴指么不彼以塘税逢收齿法厅律没关艳系顷权么利艳主菜体殖的帮意佛志翅为支转绢移渔的捎客当观抗事诊件替，顺如离自肆然林灾勤害初。税算收傅法表律渣行售为熄，先是见指害税松收孕法武律喘关武系拼主饲体姜在暖正腥常论意武志粉支遗配巩下枝做姑出舒的全活阔动卡，萝如迈纳闷税泄人抽开吼业纯经踪蝶营帖即产挥生税求收圣法柳律去关什系耀，临纳僚税嘴人债转跃业撞或票停恰业灵就尤会遭造邀成张税匙收帆法滑律请关群系变鸣更躲或净消茶灭。税哑收序法仪律派关嫩系翁的惭保王护只对姨权宴利牺主酒体分双让方森是平猾等撒的，旨对客权嘱利调享病有陪者么的锁保呢护蜂就衰是者对平义绞务勺承滥担格者艳的槐制奇约厨。二、税夫收肚法缸律姨关折系（蜜三许）税值收脉法除律乌关乔系唯的保切护【例瓜题·单拆选穷题】下乐列偷关网于狠税斤收洲法私律班关局系羞的静表办述哥中科，以正樱确斧的曾是圆（烤）锄。A斑.税虫法想是坦引梅起第法止律俱关乞系还的统前洗提端条拍件沙，岂税晶法抱可村以能产歌生续具六体旱的宴税建收记法便律朱关寨系B绝.税肆收兔法喊律孩关编系锦中活权剩利胡主顶体断双余方浑法织律轰地开位仅并掘不杰平功等搞，沉双涌方腊的哥权晌利税义影务脂也摘不济对纪等C泪.代叨表雀国影家抹行谈使交征粘税缎职宾责悄的爬各爪级列国用家违税薯务掩机档关碍是燃税脑收请法肌律茂关民系码中蒙的智权匙利摇主天体妹之娃一D中.税朵收燥法催律问关敌系晓总当体情上腿与历其国他以法保律忽关拴系钉一挽样福，汤都灭是牲由远权胳利生主去体开、肉权描利免客结体斧两对方高面牲构柳成C三、税摆法脊的天构脱成冬要观素（迅一猜）恩总帐则主例要庆包详括勤立突法技依寻据屈、些立改法斧目袜的瞎、欲适桃用级原怎则炸等倦。（线二志）样纳群税拳义侨务懂人又杏称怀“傍纳蚂税阶主遥体苦”州，归是株税尿法禽规惕定类的贯直判接选负恒有治纳舰税崭义卫务阀的铸单容位盼和类个当人摧。昼纳妖税坦人发有齿两絮种削基愈本裂形赌式适：自亦然日人和法随人杨。自撑然犯人乱是货基侨于锐自纺然汇规播律载而碌出父生伶的，杠有超民争事鼻权跟利脾和惊义询务纠的猾主塞体智，案包猎括策本必国宪公群民率，起也显包圈括烟外忌国疲人缺和斧无里国僚籍浅人脖。法配人宫是乌自亩然问人怖的巩对休称走，灵我莲国股法洽人缩慧主绸要宋有望四遵种蔽：文机葡关押法缝人俱、夺事捎业努法弃人摊、新企岂业罚法麦人格、滥社杂团欠法驳人叔。与再纳另税矩人胖紧肺密矿联父系月的罪两猪个锐概院念茫是代皂扣罩代尤缴飘义玩务夫人和代野收侮代印缴弱义蛮务杰人。三、税勤法离的寻构注成骗要他素（霜三话）义征辱税哥对膊象又秆叫叙课吹税摩对弹象睡、扭征决税集客近体份，弟指挣税企法助规金定私对裙什鸦么柿征框税改，记是运征蛇纳莫税篮双抄方俗权致利久义括务朱共陶同艳指妖向剧的洪客轨体届或逝标刮的沿物肃，个是攻区婆别富一箱种夸税望与痒另元一礼种港税古的废重仇要但标次志韵。与渗课疯税坦对逆象略相阁关静的泽两鼓个慈基芬本演概裕念吹是税骆目和税的基。税歌目本薯身缴也歌是协一塌个义重鹊要乓的老税滩法床要爆素词。税垮基又忽叫谋计泽税转依狸据阔，芝是塘据似以斯计避算额征杜税何对运象谅应两纳别税热款魄的较直御接肥数浮量流依桂据盐，壶它片解私决播对恢征关税疫对宏象偿课尸税偿的滔计渴算匙问录题呼，诞是补对那课债税靠对材象师的量芳的积规旋定。（育四钩）顺税舟目是指冈各从个液税峰种四所着规母定捐的眨具蜻体匆征井税矮项多目无。瓦反晒映律征永税览的扔具泉体逃范狼围州，恢是著对领课连税扣对毁象质湖的年界上定。边税别目给体巧现征祸税莲的葵广顺度。并杂非瞧所霜有治税覆种核都茂需压要片规衣定窄税逆目沾，开有饲些正税态种殿不火分绢课毫税啦对话象础的束具氧体义项袭目徐，闲如恭企尺业广所窑得泻税晴；狱有相些录税厚种扔需吧要须规德定稍税抢目取，痒如秘消顶费盒税肌、命营硬业肝税耐等载。税率类别具体形式应用的税种比例税率单一比例税率企业所得税等差别比例税率消费税；营业税；城市维护建设税等幅度比例税率营业税（娱乐业：5%-20%）等定额税率按征税对象的一定计量单位规定固定的税额资源税、城镇土地使用税、车船税等累进税率全额累进我国目前没有采用超额累进把征税对象数额大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，将纳税人征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，再将计算结果相加后得出应纳税额个人所得税中的工资薪金所得和个体工商户生产经营所得、承包、承租经营所得。全率累进我国目前没有采用超率累进以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税土地增值税三、税色法着的相构代成哲要拢素（腾五宫）神税争率—丈—对轨征胃税袜对咽象殃的今征困收鸦比避例身或熔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