小额贷款会计制度处理与核算

小额贷款公司

会计核算与财务管理

王明吉教授二0一0年十月二十八日第一部分小额贷款公司会计核算第一部分小额贷款公司会计核算会计核算一、总体核算要求二、会计科目设置三、会计科目使用第赖一简部泛分弟小孟额悉贷捉款丘公济司付会妥计骨核鱼算一珍、胆总输体刃核鼠算攀要衫求（抖一找）霞小州额复贷信款贺公任司崇应税按桃照《企百业坛会甘计伏准巷则》规神定启的京一刺般穿原渐则蜘进看行屡会玻计恶核耕算少。凶在固不晋违闭背《企乱业劣会快计滴准必则》规锁定停的墓前班提六下疫，琴可南结撑合验本体单我位碰的组具贼体冈情队况拣，掘制博定群适聋合姜本摘单诊位蹈的鉴具间体统核建算抓办肚法爆。（析二参）市小距额旧贷做款碍公爸司爬应隙按松规味定驻设判置从和装使鄙用返会激计板科构目药。腊明寨细荷科漫目胡的孙设袄置宽，泛在阳不摆违所反喂国添家矿统宝一陶的兔会英计珠制腥度扮要纺求再的栏前足提诞下华，肤可速以呼根族据定需罪要罢自件行权确轨定役。（户三点）轰小父额鱼贷震款栏公御司卡在指填宽制蛇会虎计雀凭厉证肤、拆登啊记早账浴簿牺时嗓，节应琴当状填馅列雄会碌计吩科拣目巡寿的题名版称惯，慢或即者肥同晓时鼻填爪列丙会携计框科租目豆的添名斥称仰和极编嚼号趋，暴不乡丰应烧当统只冰填闹科恶目趁编涌号血，唇不捆填弹列坚科眯目述名党称绪。第爸一催部瞒分谎小柴额乱贷垄款前公稿司笑会贪计绩核悲算（无四惊）瞒公尤司议以酿权玻责评发刚生照制耻为独基蒜础袭进盯行杯会示计腔确顾认挡、欧计斥量拐和副报父告罚。乐对眼会钥计念要仇素惕进遥行叠计罗量久时溉，丑一灵般诸应凭当槐采脸用艇历贪史装成祝本（盈五运）桌小舒额荷贷冷款喘公橡司针应骆当锡按盏照《企隐业个会卖计奴准表则》的圈规层定编，迅编蔽制锻和岭对雹外市提伪供夹真树实行、姑完关整隆的奇财葱务帝会家计该报袍告漏。涌财望务爪会之计床报途告楚分当为倾年树度留、遇半歪年优度帆、阳季鱼度厉和滚月脉度伟财耗务麦会聋计贡报相告诵。（荒七桥）迁财甜务湿会舅计捉报主告弊由烂会圣计彻报全表夫和乏会兴计裙报岗表跨附候注脊组俊成低。浪会唉计蒜报简表涝包风括择：庆资走产丘负百债替表忽、交利挺润挪表楼、洪现楼金揪流掌量帜表停及秋相岗关仙附蒜表帖；蔑相累关孕附纵表增包垃括促资民产赞减工值愿准勾备顿明具细滥表亦、冈小秀额润贷勺款炕余帽额广变仪动煮表猫等鸦。第葡一昼部语分恭小诸额道贷供款傻公眯司领会杜计疯核躬算（灶七御）寺小秆额兵贷泄款啦公豪司彼向写外扮提传供揪的开会玻计蜘报炊表眨应禾依抵次移编战定祥页裳数努，满加责具哲封悟面伟，晕装腥订乏成旅册趣，桶加很盖挨公板章嫂。坑封叠面霸应深注惜明拐：蛾小坛额振贷史款系公层司碧名述称刮、答报迁表收所末属典年他度存、言月却份须、拌送司出权日灭期旋等录，腔并成由来单汁位链负临责酿人各和瞧主开管它会口计挽工嗓作陈的燃负蛇责状人有、客会纱计弯机衡构随负付责饿人斯（呆会降计技主惊管死）羡签宴名带并伙盖屑章丽。二陵、鹅会巨计达科储目麻设骡置序号科目编号会计科目名称一、资产类1库存现金2银行存款3其他货币资金4交易性金融资产5买入返售金融资产6应收账款7应收股利8应收利息9其他应收款10坏账准备11贴现资产12贷款13贷款损失准备14代理业务资产15抵债资产16抵债资产跌价准备17持有至到期投资18持有至到期投资减值准备序号科目编号会计科目名称一、资产类19可供出售金融资产20可供出售金融资产减值准备21长期股权投资22长期股权投资减值准备23固定资产24累计折旧25固定资产减值准备26在建工程27工程物资28固定资产清理29工程物资减值准备30无形资产31累计摊销32无形资产减值准备33长期待摊费用34递延所得税资产35待处理财产损溢第盗一羡部闸分锁小愚额狡贷党款猛公痰司丑会西计扰核樱算序号科目编号会计科目名称二、负债类36短期借款37贴现负债38卖出回购金融资产款39应付账款40应付职工薪酬41应交税费42应付利息43应付股利44其他应付款45代理业务负债46长期借款47预计负债48递延所得税负债第汽一速部桨分证小妨额录贷稳款右公垫司挖会咐计缓核晒算序号科目编号会计科目名称三、所有者权益类49实收资本（股本）50资本公积51盈余公积53一般风险准备54本年利润55利润分配第嘱一词部棉分裙小息额押贷银款纲公骂司钱会省计叹核桑算序号科目编号会计科目名称四、损益类56利息收入57手续费及佣金收入58其他业务收入59公允价值变动损益60投资收益61营业外收入62其他业务成本63营业税金及附加64利息支出65手续费及佣金支出66业务及管理费67资产减值损失68营业外支出69所得税费用70以前年度损益调整第完一封部皆分闸小姻额筐贷阅款吹公杰司开会雾计希核筹算第捞一战部歼分充小烘额扰贷阿款围公鼓司摊会权计闪核惭算1别.存委出卡保皮证分金本贷科悔目救核烈算衔小帖额匀贷丽款甚公判司滑因罪办袍理盟业跳务泰需来要岔存箭出埋或丑交量纳返的燥各雾种幅保队证夺金辆款铲项墨。本桃科胁目汽可欲按拖保基证迷金醒的普类暖别冒以银及眯存驾放稠单踩位专或耐交作易四场颤所中进惑行奸明百细阵核害算夸。期初余额公司存出保证金公司减少或收回保证金期末余额：公司存出或交纳的各种保证金余额存出保证金第饱一宏部轨分据小小额邀贷尤款脊公主司去会本计洽核吵算2咏.应慕收也手翼续摆费拐及腰佣括金本窗科废目摔核身算蛇小脸额返贷辽款春公毫司禽应罗收圾取汤的玩手净续湿费粘和决佣核金芦，位并律按神照蹲债慎务墓人托及笑业盐务朴种垂类现进者行岁明柿细浅核脆算麻。小杰额割贷摧款搅公层司缘瑞发捞生泰应午收岸手僚续劣费泡和甚佣般金废，忠按券应洞收盘金梢额沃，姜借远记届本壁科灯目锅，京按疼确停认两的趋营哲业伐收艺入营，推贷惜记蕉“省手宋续踏费谦及叶佣车金般收滋入屿”宁等侄科因目升。质收暗回文应拢收眼手尚续规费谁及婶佣危金废时效，菠借侧记湖“宏银哨行堂存娱款浙”框等我科泄目取，继贷臣记变本忠科顷目家。应收手续费及佣金手续费及佣金收入银行存款发生应收手续费及佣金收回手续费及佣金第藏一鞭部绝分霜小谎额圈贷福款遗公脾司陆会颠计粘核卧算3帆.买匠入箭返惕售耕金馋融肺资采产本斩科污目朵核专算蒙公版司榨按衔照腊返浮售滥协驳议喘约省定交先偏买主入件再睬按高固集定港价皂格趋返父售缠的鹅债北券晕、螺贷罢款旺等半金柳融帝资额产篇所演融躲出农的叠资宾金柔。键可暮按杰买茅入屿返海售兵金书融抱资址产舅的慰类饼别裳和炊融雕资樱方骆进裕行圾明游细凤核垦算违。买入返售金融资产银行存款银行存款（1）买入时（3）返售日实际金额实际金额尚未到期返售金融资产摊余成本账面余额实收金额应收利息利息收入实收金额（2）资产负债表日计算利息账面余额第支一严部牺分忆小陶额趁贷逃款夕公萝司绞会猛计旁核骑算摊帮余挪成膀本签，突是喊指滴该江金色融浴资宇产胆或提金拥融叉负鼓债混的咬初美始拴确歪认戒金著额诱经顶下须列而调娇整界后另的狭结熊果籍：（循一靠）罗扣困除度已耳偿巴还奏的扫本陡金镜；（钟二零）基加黎上有或悦减抽去母采姨用问实丈际锈利汉率袭将聪该拾初钢始著确纽奉认都金嫩额则与窜到绩期突日瞎金念额挽之耐间趴的概差玻额闷进百行捏摊珠销贯形辱成谣的宝累傲计屯摊挡销抖额淹；（东三往）凯扣慎除庆已母发蹲生特的边减谨值闪损箭失晕（慎仅成适爱用泪于撇金疤融江资胶产读）宁。摊顾余浙成罚本胖是泳用饮实骑际粉利神率拒作让计笼算返利单息凭的逼基窝础志，晕投忘资基的石成鹿本许减毙去袭利咸息报后自的识金字额谱。期灵末外摊破余播成刺本=期周初仿摊废余丧成艳本+投禽资混收惕益-应聋收我利贫息-已轿收若回茫的部本波金-已血发辽生衡的辉减义值夹损隶失该赚摊左余轨成夜本泥实额际毅上焦相翠当而于别持懒有峡至虏到悄期脏投饭资澡的荒账蹦面悠价颗值摊羡余荡成表本兰实津际披上寸是乐一瓜种呼价抓值检，嫁它脑是主某榨个乔时非点询上尿未竭来密现浊金慰流旬量鸟的泊折示现芒值淘。第脉一走部么分迎小晚额叉贷任款财公球司吩会纯计慰核帆算4悦.应订收蔽利霜息本择科访目疼核惹算渐发窃放碗贷报款枣等覆应豆收砌取印的顾利勤息迈。烘应洞按快借舅款抓人轨进拍行串明况细笑核命算应收利息利息收入银行存款按本金和合同利率计算利息（2）实际收到利息时按摊余成本和实际利率计算利息（1）贷款—利息调整差额尚未收回的利息第配一傲部派分帅小侄额皂贷材款被公搭司慌会颠计临核节算5伟.坏疫账渠准迟备本躺科预目沾核确算意小割额司贷赤款拔公醒司惹应圾收畏款哥项肿的饮坏牌账袍准券备柱。驱可尖按甚应驰收脂款居项她的默类感别晚进完行洲明药细厦核母算晨。企凶业砍应山当虑定轮期摇或泄者弓至劣少跪于劫每权年评年趴度踢终弄了驶，忙对帽应贝收岸款偿项俘进震行划全斧面持检垄查时，朋预四计跃各章项涝应州收旋款迁项路可补能亩发翠生毙的穿坏图账挑，绕对齐于形没任有吵把苗握朋能敏够躲收剩回坡的僵应方收树款熟项该，予应搁当谎计辈提亮坏狗账剖准穷备投。企撕业骄只恰能班采剥用夕备爪抵付法骂核单算舱坏痒账哗损修失足。计狐提致坏露账蠢准阵备滤的陆方史法并有棍应遮收渡款渗项姥余衰额亩百这分标比菜法聪、理账哨龄古分削析蛛法受和幻玉个被别殊认通定协法领等谜，蠢计摆提氏坏魄账阀准放备买的柳方污法斯由掏企仰业中自置行驾确棚定造。挥坏仍账拢准斯备堡提厦取炼方洁法奸一等经惰确衰定拜，胆不浪得违随号意惜变副更速。轮如敢需引变矩更香，段应然当乳在驳会趁计追报恋表错附懒注苏中仗予泼以糖说闭明甘。第浅一闷部唇分矮小兄额茅贷雀款档公青司冷会茎计搞核嚼算企存业保在疫确受定相坏盟账苦准者备爬的艇计出提相比伶例碍时奴，唉应巡寿当现根韵据秀以饼往踢的苏经对验鹊、艳债况务先单厉位衫的赖实堆际兼财爱务戏状鸣况蚂和无现晶金巩流笑量再等映相寇关抬信们息栏予挥以俯合注理崭估阁计与。泼除划有冰确岔凿法证养据腹表党明庆该呜项黎应踢收姓款锋项留不袍能惯收亚回米或庭收搂回离的肿可哪能贵性惑不堤大写外善（浊如容债悬务奔单球位否已看撤厅销斥、东破侮产誉、养资城不嗓抵饶债量、滤现冶金猴流落量碗严判重炼不上足杠、喜发惯生菊严辈重倚的窑自惠然趋灾阅害索等私导称致婆停埋产吐而站在宵短六时掏间秩内别无羽法食偿慰付堵债简务缸等这，匀以请及所逾齐期3年师以省上池的村应附收汇款包项已）携，森下墨列蕉各漆种渠情警况片一稻般份不险能朽全险额秧计推提司坏鬼账凭准蚁备芒：（1）杀当腾年情发悼生祖的尚应伐收蚁款斜项净；（2）降计优划护对律应冲收翁款眠项巾进洗行蕉重后组烫；（3）盈与刚关队联铸方劳发连生恋的坏应胁收弯款小项彻；（4）永其倍他贺已召逾周期鹊，五但顶无刊确星凿毅证阿据帐表毅明免不亭能驾收南回蔑的给应坐收辱款么项衬。第字一帅部疫分特小此额御贷册款碑公失司混会腰计苏核净算企规业念对拾于裹不众能男收乡丰回甜的异应扯收宜款匠项粮应检当酿查练明秩原篇因裤，怪追摔究挑责笼任复。疏对荡有度确淡凿昼证招据裁表愿明约确深实挽无属法震收吹回惰的瞎应息收增款均项膏，抛如违债脱务劲单蜜位份已锦撤鸣销汇、竖破叼产鉴、课资撤不叨抵笼债猜、删现似金雷流挎量竿严膜重回不考足东、趴发购生耳严舅重裂的艘自芬然棒灾状害离等斜导扰致赌停兔产拴而怪在焦短痕时朗间晨内交无口法似偿扫付芳债肾务棉的到、段因盘债库务莫人汤逾碌期教未疯履丽行赤偿继债寺义粉务筹超陵过3年谢仍哥然族无级法芦收浓回尽的洁可丧能新性窗，轿以怕及趋其框他挥足在以游证虾明摧应紧收渣款钟项餐可植能罗发阁生偏损飘失倾的艇证奇据树等先，镰根斯据楼企哈业穿的状管速理叨权耍限溜，盲经器股合东臣大拍会热或迅董贷事原会嚼，择或丸经兰理琴会肃议感或尸类哄似壶机您构平批俘准列作低为斯坏链账框损烧失社，观冲幸销蚀提委取桥的挽坏锅账异准夜备炊。第问一堡部衬分躬小朋额稠贷承款荣公嘴司盐会迈计称核诉算某赔小倦额扒贷楼款矩公瓦司要从2仪0鞠0窝7年抖年朴末恭计杂提枝坏镰账杜准迟备,坏斗账慰准许备突的恢提征取怀比偏例蛮为5换%王.该祸年使末漫应伶收民账被款铅借湾方映余遗额滴为2屿0碑0素0军0雪0元惭；2慕0廉0律8年虫度歪确潜认嫁坏牺账4鱼8挺0巩0元,年石末窜应碧收倍账邻款殊借停方余余咐额毫为3绕0露0基0老0弄0元漫；2伸0苹0惹9年吸，略收殊回止已团确竹认杆的倡坏奶账4粒3鸣5奔0元,年执末,应饶收肆帐陵款喝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4800480098009800（3）

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4350（4）1银行存款

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