小微企业财务报表与交叉检验

1小微企业财务报表分析与交叉检验主讲老师：吴老师2

第一部分：小微企业财务报表分析

第一单元：企业财务报表阅读与分析方法第二单元：资产负债表的阅读与分析第三单元：利润表的阅读与分析第四单元：现金流量表的阅读与分析第二部分：交叉检验

第一单元：贷款调查交叉检验技术第二单元：授信调查报告的撰写（小微企业案例、含交叉检验的应用）内容提要23第一单元：企业财务报表阅读与分析方法1.财务报表阅读概述

1.1财务报表的种类和意义

3财务报告报表附注

财务报表

财务状况说明书

资产负债表

利润表

现金流量表

财务状况变动表

4几猛大既财厨务堡报励表宣之采间奥的样时般间宪关址系45经司管片人乒员政蔽府查部虏门投穗资歌人债锈权榜人其辣他财务肚报表分析童主体（鞭职傍工镜等尾）（聚决逮策趁、剃分亮析链）（汗管岔理加、给监劲督鸣）（绒获滋利达能厅力些）（烟偿单债笑能支力轰。俱长铅短废）56第耳一学单兴元牌：团企鞋业政财扮务独报截表稻阅乔读递与贴分掌析泉方析法2需.财挣务楼报果表交分踏析填的皱方岔法财枕务映报终表丑分瞧析牢，傍实穗际果上淋就亡是茶运刘用洁一秆定对的牺手班段属，菜使首表妨面践上脚杂绞乱份无那章谷的夸财凑务排数级据裁变便得赤富带有粗逻忆辑历。商匹业数银融行育要圆全吹面并了搅解午客绕户观的朋经塘营散活兼动吓，景就框需阶要沿借纺助馅于这指旨点拾迷筹津虎的躁工由具—茧—财户务昏报狮表绿分言析兆的京方间法温，战将研各极报铁表狼之役间盼，树以耗及裂各炼报议表沈相南关具项洽目趣之荒间鼠的胳联捧系抓表兄达兆出皆来庙，馒以拒此拥揭硬示绒客慎户松经摩营缸活但动袍的耻实书质汤。实搏务准中劝，居财拍务跑报介表挥分额析书的岭具镇体坡方帽法酷可弱能杏是属不拆拘看形牺式板的麦，仓只规要鱼达芽到仙目勉的脱就赤是余可疑行蚕的疏。672妄.戴3财委务涂报县表棉分吗析脑的哄常敢用疲方慢法财袜务边报从表泡分爱析伍的遍常师用虏方千法芳有守：1、广比椒较今分杨析凤法煤、2、档结纤构饺分兵析桐法肌、3、峡趋尾势勉分俊析北法聚、4、孤因培素属分孕析孤法锻、5、漂差凶额封分脑析吵法资、6、雕比只率菠分盈析鸦法粘等射。782稀.傲3另.竞1比肌较件分止析冬法比足较固分姨析割法宰是姥把狸两冷个壮或君几皆个性有鹿关题的甜可漠比外数北字狐进兄行陈对耗比蚕，讯以倒揭祸露毁矛冠盾弹，符从黑数树量担上吨确衫定懒差性异乐的蚂一椒种撞方旅法瓣。【例1耀—雨1胳】某应企吉业盖本徐年棵度开与茄上帽年宣度帝的西利厅润卸表言有津关互数柜据戴如奋“躬表1抹—劣4道”所格示乡丰。89表1齿-当4利档润迹表91废0分丘析拣：从翁“体表1嚼—卸4职”中维数裤据蚊的灰比冰较歉分捎析衬可深知弹，勇该盯企店业劫本田年截度耍利淹润赔比处上皱年布度腐利歌润含增影加溜了1抗0水0控0糕0元(舅5蚁0王0窄0寨0元—泥4杜0骂0汇0兽0元)，著其络原隶因汽是台本拜年布度招销乳售桌收烫入嚷比榴上酷年友度胃增恭长4略0职0极0电0元(栽2疫4偏0炼0傅0垮0元-绒2砌0垃0讲0戒0胞0元)，援但唯同舞时懒本薯年乏销叮售靠成伯本驰比翁上杏年裕同律步数增夫长车了4诱0蹈0济0旅0元(曾1府6受0捐0茧0祝0元-太1堂2章0课0宏0址0元)，畅而煮企疗业昂本蝴年肥费燃用季控理制渡较棋好每，盘比趁上丧年绘下效降沫了1子0猎0邪0密0元(恶3气0袄0仅0匪0元-程4京0赏0岩0讲0元)，唤从乘而顽使务利弃润吗上闲升惑。因给此照，久该农企循业彻今落后贵的誉工样作陡重僻点跌应讽该违是赏努售力皆降钥低蛙销杂售都成老本敢，蓝使秋企温业致能乔获欧得扔更随多您的黑利偷润角。1搏01醋12王.役3爸.驱2结隔构妥分责析透法结恒构钳分美析郑法捕是纽奉研旋究肃某追一幕总的体垫中肌每踪蝶一捡部训分滋占汪总偏体佛结摘构精的培比掩重惹，扎可箭以币观笔察课和乳了自解讽总鲁体嫌内皮容把的案构虑成帅和驴变故化轰的油影漆响杂程咳度续。【例1帆—裁2藏】继页续准运榜用枕“等表1策—项4拐”的阔资励料产，丈进达行潮结贪构泻分运析饭如遮“耕表1议—夏5或”所简示信。1枕11迷2表1板—迈5销轧售歪收夫入油结吸构话分任析盏表1萝21川3通买过兆“梦表1疮-虫5变”分末析垄可仁知:该唤企议业真销唇售病成其本剪比算重滨上历升达了6执.踩6榴7研%，傲是剧因破为揭费外用哥比显重阴下化降柱了7呀.变5糟0文%，朱才糠使西企多业田的皇利中润粮占树销直售素收伍人滔的细比玻重稼增舌长阳了0谈.棉8幻玉3孤%，目但迟利最润益绝尤对军额脂却如是照上朋升傅了2笼5志%项[（5育0呀0私0靠0动-辟4羽0首0滋0近0）÷努4店0源0粘0课0傻×幅1牢0迷0锋%天]。可如柿果掩能宣设子法猫降芽低蝴销棕售辰成幅本珠在搅销棍售骨收王入它中题的首比怎重腥，贪则弄该沟企第业倍的共利狼润泉将皆有扫更肢大硬幅碍度麻的焰上谢升肝。1张31拼42箩.纲3锦.渴3趋药势论分珠析乖法趋欲势狗分画析喜是昨指唉通谊过收比之较拉企趟业炎连诉续让数涨期艰的平会检计芒报脚表盼，瓣来秃了公解违企祸业名经夫营死成正果疑与圈财普务超状辞况桌的派变铜化苏的乞趋烟势摧，赵并碑以倾此德来价预准测王企念业殖未域来分经床营哨成猎果死与良财统务偿状驶况烟。【例1场—雕3崇】征”表1体—肿6扫”是父甲就公礼司痛连读续3年捷的组比般较葛利味润村表厨。楼以2哄0怠1慨0年哄度嚷的赚金称额级为其基畏数（呆定搭基浩），翻计候算潮后物面寇两截个储年简度逼相满对怨于2移0粗1诞0年顾度午的仿百期分牵比南，猫显选示巧出3年能来谋虽赔然术收代入伞增渔加宫了9闭%（1赖0筛9纷%娱-捧1撒0暑0千%）览，便但厅费播用庙增黎加烫幅四度辣更防大它，允增害加悼了1铅5废%（1估1哈5痕%处-填1捧0估0悬%）果，哨所份以哭净亏利搅润帝减娇少截了2倡8衬%（7段2填%谨-庸1网0碌0练%）绪。（痰补岭充淋环如比县）1匀41尝5表1蹄—甘6某巾公遇司堤比底较蹦利齿润选表项目2010年（基年）2011年（11/10）2012年（12/10）金额趋势金额趋势金额趋势收入3742000100%3854260103%4078780109%费用3218120100%3379026105%3700838115%净利润523880100%47523491%37794272%1毕51态62低.牵3年.娃4因限素冰分瓦析隆法因护素巾分邻析涉法细是武根揉据乞分忧析姓指旅标势与集其徒多勤项致构捉成鬼因迹素强之啦间顷的爷关讽系农，欠从管数赛值花上标来庭分推别企确柱定横各维因系素计变权化俘对维整亚个轨分梁析周指毒标诊影党响黄程横度束的挖一鞋种恼方缎法盟（溉见帅表1迷—寄7）否。1喝61母7表1悲—拼7因程素消分蜡析想法尼计慌算陕模贤型替换次数因素乘积编号每次替换的差异产生差异的因素第1项第2项第3项基数基数基数基数①

第1次实际数基数基数②②－①第1项因素第2次实际数实际数基数③③－②第2项因素第3次实际数实际数实际数④④－③第3项因素

各项因素影响程度合计差异总额各项因素1高71睛8【例1纷—谎4腐】假莫定黄富脚康盲公汽司浙甲品产永品洞直糟接旨材乳料戒费政用采预始算病定话额店为9搜6迈0侄0脖0元抛，漠实赵际袖发予生汇额9妥9备3抚6青0元膛，漏超傍支3寻3她6希0元锈。主该画种迹产拒品搞直握接拒材愧料艘总址额蹦为殿该际种佣产政品有数渴量犁、苦单她位赶产戴品老直泉接承材药料园消售耗喇量按和绩直间接漠材而料偷单温价蠢的列乘辞积挂。摇该激种伶产辩品戒有呼关就数周据掘如板表1滚—帅8所难示柱。1瞧81毅9表1徐—野8甲贪产境品用直火接成材娇料白费误用项目产品数量单位产品消耗量（千克）材料单价（元）材料费用（元）预算定额640101596000实际发生69081899360差异（实际-预算）＋50－2＋3＋33601象92票0表1灭—林9甲熔产摧品齿直尽接部材仰料泡费截用茎差蚁异袋分滚析踪蝶计芦算难表替换次数因素各因素乘积每次替换的差异产生差异的因素产品数量（件）单位消耗量（千克）材料单价（元）金额（元）编号算式金额（元）

基数640101596000①

第1次6901015103500②②－①7500产品数量第2次69081582800③③－②－20700单位产品消耗第3次69081899360④④－③16560材料单价

各项因素影响程度合计

3360

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流动比率1.4381.3681.337流动资产/流动负债速动比率0.4590.4580.459（流动资产-存货）/流动负债现金比率0.1830.1980.188（现金+现金等价物）/流动负债2项82发9

财务杠杆比率：

资产负债率46.5%41.4%40.3%负债总额/资产总额

产权比率90.9%74.1%69.6%负债总额/所有者权益利息保障

倍数13.84.41.5（税前利润+利息费用）/利息费用固定支出保障倍数10.93.41.4（税前利润+固定支出）固定支出财务比率2012年2011年2010年计算公式2场93跪0财务比率2012年2011年2010年计算公式盈利能力比率：

净资产收益率16.87%3.06%0.16%净利润/所有者权益资产收益率9.00%1.74%0.10%净利润/资产总额销售利润率8.84%2.78%0.87%利润总额/销售收入净额成本费用利润率9.68%2.87%0.91%利润总额/成本费用总额3锣03垃1表1捧—妙1枯1东渠方叫公磁司及财村务赤比甚率猫汇丘总幕表财务比率2012年2011年2010年计算公式资产运作

效率比率：

总资产周转率1.24%0.79%0.65%

销售收入净额/

平均资产总额流动资产周转率2.121.531.43

销售收入净额/

平均流动资产固定资产周转率3.512.091.68

销售收入净额/

平均固定资产净值应收账款周转率35.6820.2419.82

销售收入净额/

应收账款平均余额应收账款周转天数101818365/

应收账款周转率存货周转率2.481.931.66

销售成本/

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