增值税纳税筹划

第三章增值税纳税筹划2023/7/16

案例导入

某书店属增值税一般纳税人，除销售一般图书外，还从事免税项目古旧图书的销售。2009年，该书店共实现销售额100万元（不含税），进项税额为6万元（均属于购入一般图书进项税额）。经内部核算，其中免税项目的销售额为30万元。因财务管理原因，该书店未能准确划分应税和免税项目的销售额。按照书店现实的情况，当年其所缴纳的增值税为11万元（100×17%－6）。那么，该书店的涉税行为是否符合在合法范围内缴税最少的利润最大化目标呢？2023/7/16第三章增值税的税收筹划增值税的税收筹划纳税人身份的税收筹划混合销售的税收筹划兼营行为的税收筹划几种特殊销售的税收筹划销售已用固定资产的税收筹划利用销项税额和进项税额延缓纳税利用优惠政策的税收筹划2023/7/16一众、宋增借值散税宋筹部划全的池政土策扭要翁点增成值撤税尼的抓税箩收菜筹中划蜂主虽要行围所绕呀下扇列俱税挖收俘政贤策痰进编行飘：（础一虎）演一孟般何纳盟税昏人背和使小植规血模储纳歌税续人改的四征敏税桨规峡定奥；（漏二钥）盾混痰合就销巨售诉行味为俊的友征梦税狸规眯定族；（子三渐）钳兼格营黑行司为刘的页征辜税妖规瞎定创；（臂六疲）桂有斯关占销勒项翻税勇额红确锯定届和繁进护项困税距额雕抵脱扣所的柿税恳收番规比定柴；（选五蕉）洗纳猾税稻人反销卧售冤已苦使碍用庆过追的声固撤定偏资子产章的查征斤税圆规析定智；（锋四缘瑞）矩几交种遵特穿殊描销绸售扎方免式双的普征路税胀规肌定糠；（询七急）络有绵关霜增衫值周税提优悲惠伍政画策右的宗税法收渐规厦定膜。2件0勒2塘3爱/学7犹/促1物3（域一始）扶政稀策呆依否据杆与字筹汇划卡思叫路二膜、仪纳燃税步人葵身伍份鼠的毫税裕收完筹娇划我痕国粗将裕增尾值饥税老纳滑税陆人嫂划旷分岗为堡一拌般双纳促税爱人愈和祝小聪规待模置纳骄税嘴人身。小秃规魔模壮纳塔税恶人销呈售呢货容物赤不霜得勤使旬用毫增愈值著税受专筑用卧发近票烟，耐统迫一钓适畜用3且%的朱征类收享率滔，俊没较有赢税冷款照抵哑扣诉权辨；莲而渗一诉般觉纳净税宣人冰按躺规忘定粉税岭率1兆7们%或1嚼3冷%计含算征税悲额港，度并羞享咸有猾税贸款类抵萝扣疾权抚；要旷想蜻成沿为伯小输规银模苹纳熊税勉人意，沿工灯业捕企和业车和厦商穴业热企饮业偏应汉分亲别阻符居合坐哪匪些嚷标慰准务呢奥？1呼.政术策待依轰据2点0市2盐3误/姜7秋/斜1乐3（沈一泄）引政罗策视依扁据衡与吓筹把划往思配路二梢、甘纳笋税腊人栽身哪份诱的还税付收祥筹毫划通险过踪蝶对冠企姻业雕增码值签率判和帅抵钻扣姥率夫的台分希析返，比确洁定钟最援适傻合离的洋纳浑税仍人算身让份店，委以并达婚到表最肾低陈的住税颤收这负扁担发。2雕.筹球划膨思塘路2正0游2纳3曲/升7爆/帖1央3（再一挑）膊政编策铃依居据摆与问筹柳划患思洋路二挺、灯纳立税饼人凶身页份缘瑞的叠税险收织筹李划（1）阳不牲含盾税懒销闸售先额讲无汗差证别胁平绿衡前点危增尿值急率悄的与确赛定无讽差辱别柳平倚衡写点负增童值忙率呈判殃别通法被及炮其留运艳用假仅定兽纳夺税矛人京不毙含祝税用销赴售希额鞋增缺值般率估为D，赴不而含墙税弹销撒售问额阴为S，偷不猴含本税钟购木进类额廊为P，旧一累般殿纳堆税筝人橡适听用劲的鼠税岔率气为1砖7后%，倘小六规损模是纳竿税锤人晴的像征神收夹率符为3援%并,则a：序一踢般哑纳炭税比人步的贝不仁含拉税抵销蔬售害额静增距值粘率D＝典（S－P）/交S戏×贺1衔0川0疏%应似纳糊的穷增贝值帮税弓为S纠×洲1言7腹%载×暮Db：湖小张规盗模青纳谁税胖人洋应悬纳奔的径增鱼值泳税弊为S均×贵3客%要级使锻两搁类代纳该税妄人航税收负谨相荒等药，蛋则脑要慌满己足淹：S疼×怖1粱7套%序×症D＝S电×迫3在%，解海得断，一闻般拢纳更税建人驾无喂差我别解平供衡茄点总增研值捕率E＝D＝1狸7奸.掩6接5惹%如梦果申一结般骗纳脑税迷人毅适逼用1叨3喂%的膏低拴税喘率押，孟节口税谦点债又觉是吊多请少泼？2龟0贼2迎3处/毙7提/林1讯3（电一塘）白政捉策姻依筑据脱与沈筹爷划免思觉路二树、结纳援税哑人瓣身目份挪的将税嘉收园筹洋划（2）遇含扁税纽奉销感售只额陈无妹差四别鞋平辨衡享点宴增里值葡率游的蚁确林定假张定慎纳潜税牧人腿含抖税辜销酱售汽额管增竭值阔率陷为D记t，杠含围税报销贱售绞额费为S谦t，影含假税内购装进基额耍为P今t，根一短般雪纳蛇税刮人渐适上用润的促税沃率炼为1着7围%，绵小则规锁模关纳隔税浓人礼的贤征萝收火率锣为3偷%愚,则a：语一挂般柄纳巨税毛人殃的倍含捉税绵销贤售享额籍增袍值档率D野t＝李（S牢t－P凳t）/恋S膝t陈×晶1密0井0病%应捎纳蓄的羡增投值零税顽=是S遥t艰/亮(妖1苏+释1酒7骗%谜)即×惯1群7岛%匙-糊P裂t弟/业(奖1桨+乳1琴7栏%匪)钞×搜1功7凑%端=S悉t伐/变(表1念+惭1拦7味%鹿)屠×并1雾7协%赖×往D悦tb：抄小书规系模毁纳裂税匀人药应溉纳载的类增矮值臣税翅为S程t刷/仗(溜1吵+蔬3盈%宫)谁×迁3喜%要管使导两登类布纳野税鬼人距税恩负扮相表等狠，败则统要器满牺足拌：S晒t勺/（1既+零1液7弓%）×前1售7忠%陈×锡D祸t弯=稻S旺t异/（1今+做3烛%）×箱3肠%解趣得鹊，一弱般越纳冶税滔人银无卷差冲别晌平研衡柿点厅增叫值融率E自t＝D苦t＝2境0拔.冻0拐5剧%如灰果寻一忘般茫纳姐税桐人雁适扩用1添3帐%的毁低河税羽率祸，坟节伪税示点胜又沟是半多耳少尽？2诉0婶2绸3舞/皂7幼/容1盛3一般纳税人税率小规模纳税人征收率无差别平衡点增值率17%3%20.05%13%3%25.32%2葵0睡2勇3摸/胞7装/护1浆3（腾一抖）口政衣策种依抬据息与姿筹蜂划响思旷路二门、砖纳傅税储人别身招份正的笑税钳收折筹栋划（3）窄无翻差落别棒平编衡机点耕增善值惭率章判绒别典法聋的日运葵用如身果政仅孕从康增骨值底税求角讨度拨考钢虑郑，丑当竿一穗个晌企字业抬的德增泳值纯率仆小嗓于笋节邮税肥点健时荒，换应侧选碍择傍作房诚为肝一问般呢纳习税婶人晓；客相默反助，野如愿果歪一灯个忍企俯业扣的闯增划值慌率嚷大粉于猛节湖税乳点腊时碰，软应槐选凳择涌作馅为咸小祥规戴模硬纳青税翁人档。2姜0失2鞠3傲/诞7者/蚂1牙3（援一竖）慰政饼策晌依悟据所与动筹处划概思草路二职、晚纳颂税均人吓身闷份烘的拳税骗收脉筹哀划（1）烤抵鸡扣抚率库节或税纹点侄的橡确古定无蛾差曾别睡平毅衡愈点沙抵伏扣宜率阳判稀别饭法梯及衫其遮运狸用D＝澡（S－P）/秆S泪×溉1截0径0欺%＝朗（1－P哥/先S）×拴1或0姨0送%＝1－杨不思含茅税闻可快抵硬扣柄购伪进确额粥占演销历售谅额借的俭比拴重D钓t＝紫（S海t－P邻t）/佣S帮t救×校1山0毒0翼%＝业（1－P皂t佳/脊S绕t）×谁1军0夫0凡%＝1－柜含笔税洽可柿抵续扣蜘购挂进咽额宇占洽销赠售附额数的家比告重2淡0童2瞧3妈/楼7起/园1建3（嘴一鹊）堆政网策筹依点据搁与思筹萌划今思纱路二壁、帐纳宫税兔人鉴身牙份帖的遥税崭收骄筹肚划（1）流无毒差肚别尿平毯衡你点封抵漂扣铅率知的葱确扰定以独增傲值礼税柿税堂率1皇7凑%，抛征靠收弱率3既%为雾例，吹分接别施计僚算站无刑差秒别帅平迫衡盯点清抵茶扣白率P灯/看S与P投t顷/葬S锁t由甩无租差炸别皆平讨衡铃点逢增雪值矿率殃的谎计豆算雨可巾知朵：1穿7痰%呈×（1－P文/竟S）醋＝3腿%，1绘7置%倾/（1＋1勾7功%）×（1－P瓜t摘/威S梁t）爹＝3尊%仔/（1＋3妖%）孤，则押含规税蓄及品不报含块税株抵料扣熔率道节退税妻点些分燃别争为P防/利S＝8顶2施.烧3索5秘%，P赞t产/带S严t＝7剧9旨.旷9脂5心%如居果拿一热般相纳锻税促人母适嘴用1碍3续%的扬低据税筋率著，脉含槐税册、笼不坦含有税滴抵晓扣周率景点绍又蛾是辩多市少权？2扮0灯2况3蚂/僵7绵/般1热3（施一崖）弟政搅策汽依夕据轰与稀筹搁划患思湿路二挽、况纳睛税瘦人肿身轻份策的括税方收卖筹喝划（2）斯无荐差荣别伴平要衡珠点藏抵覆扣长率柿判长别渔法燥的静运渣用如寒果浩仅锻从赵增睬值启税梳角关度御考盏虑怠，森当辈一近个有企告业她的将抵贿扣票率达小浆于拖节弓税和点爸时谱，胁应盈选门择游作凯为像小键规歪模观纳筐税盲人左；至相虏反弱，药如撑果班一尊个粥企免业者的叠增兽值洪率舞大腥于烛节形税枝点撇时布，秒应齿选纳择爹作锐为猪一导般痰纳叠税喉人膜。2福0挎2暂3健/召7喘/扔1礼3（眨二耕）蛛具坛体纤案葡例二鸣、面纳绘税茅人沟身肯份员的酬税露收阴筹抄划1粪.具荐体需案佩例【案缴例赚一】某激锅胃炉摊生继产烟企而业哈，杏年相含不税圈销姥售昏额告在1决0鸭0万竖元还左侧右磨，径每的年监购泼进调含未增狸值邪税互价萄款工的养材网料遵大慨致右在9吉0万平元冻左摸右狱，听该晶企捷业创会衔计藏核值算孩制固度隆健济全雄，督在绵向绞主哨管袍税嗽务但机衡关协申也请石纳交税书人混资勤格脾时牧，余既跑可择以肥申纸请糟成后为碑一页般导纳蛮税妖人疗，笑也渔可桃以固申手请糠为油小回规搁模则纳习税歇人爸，李请悉问很企记业衡应机申悲请汗哪乎种墨纳违税沫人络身搂份放对康自活己象更组有陵利缘瑞？券如坡果顾企匙业略每碌年诞购均进秒的烟含驳税贸材魄料弹大挎致凯在5绳0万充元婚左艘右撇，湾其多他僵条都件庙相张同骂，牺又永应厌该圾作谢何妻选捎择马？2项0远2敬3欧/苏7唐/娱1融3（饰二稼）弊具萍体扣案伞例二无、巧纳吉税屿人明身国份锹的肥税趋收忘筹写划2励.案膝例汁解愁析第激一斥种正情偶况斥：该们企阿业欠含阶税骨销漫售微额蚀增喂值石率敢为醒：艇（1驱0抽0－9恢0）/禁1碎0刮0惩×永1皆0碌0烂%＝1臭0爆%由尤于1收0锤%案<府2睡0穗.谈0导5毒%（佩一瓦般立纳制税吴人春平联衡之点丸）匀，材所态以叠该驾企敲业荡申桨请坡成脉为票一打般下纳谣税秩人惜有槽利腐节皆税驳。企乳业户作壶为砌一反般至纳载税理人么应塑纳情增什值待税历额质为嘴：（1好0烛0－9钳0）/（1＋1压7脂%）×璃1粥7晌%＝1窗.芒4羞5渐3亭(万掏元)企嚷业欧作锁为拌小慌规损模脊纳贤税替人玻应早纳沉增让值萌税狭额烛为庆：1添0线0弱/（1＋3塌%）×室3方%＝2内.车9妇1难3助(万架元)所孟以是，振企咳业赌申溪请惯成袜为树一乏般舅纳吹税趋人允可斧以简节精税1海.宁4焦6万喂元绸。2茧0扩2残3腊/铅7仆/烦1词3（欠二里）荡具吼体耽案旬例二障、呜纳故税蝴人殖身喷份筐的悟税处收棚筹担划第拴二泪种饥情缩慧况交：该存企施业就含荡税促销钢售枯额弃增南值钞率纷为:（1震0蚊0－5炭0）/霸1神0谜0作×画1婶0经0谜%＝5裳0榆%由胞于5斤0禾%似>麦2受0伪.羞0臭5档%，记该喷企腥业扬维慎持捕小榴规详模稻纳晌税联人石身佳份谢有像利董节婶税抗。企强业餐作园为涨一等般悠纳滨税系人闸应旦纳齿增旋值休税戏额提为夫：（1议0佩0－5殃0）/（1＋1项7污%）×离1键7滥%＝7骆.辟2烘6宏5（智万母元滚）企偿业紧作丑为栽小愧规敲模蓄纳简税领人消应春纳辽增抖值霉税赔额添为所：1鹅0朵0点/（1＋3醉%）×津3蜜%＝2立.株9世1味3洲(万租元)所镜以党，就企种业扑保榆持烂小幅规墓模译纳络税驳人牺身女份非可音以程节王税4准.竭3抹5蛾2万拳元卫。2诞0皱2些3哪/腰7中/隆1算3（灭二毅）歌具茶体戴案促例二孟、涌纳蹦税枣人氧身臂份双的构税样收滨筹仇划1管.具据体健案铃例【案驱例谊二】某俗物培资贼批裂发倘有凑限劣公梁司果系仙一壁般岭纳美税衰人剧，涝计更划译于2绒0拣0睛9年派下骄设鸽两替个启批芹发燃企绍业恨，单预威计2局0扶0券9年映全荐年痰应任税巴销励售务额做分况别凡为5迈0万相元坛和4爽0万渗元件（腔均家为喷不读含澡税辅销松售址额瘦）酷，彼并企且郊不穗含谱税兔购夜进父额墓占我不浪含端税核销轧售朋额烧的4茅0各%左美右津。侨请唤问傲，协从书维河护坡企骄业馋自膏身顷利卵益缘瑞出暖发滚，舅选走择接哪宽种换纳直税启人怨资痰格垒对碰企健业突有冬利星？2苏0举2穿3晌/鞋7针/统1亡3（菜二吴）责具葡体方案穿例二鱼、掉纳蜡税弓人誓身景份模的注税泪收挎筹迟划2酒.筹尤划捏思妻路由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