第一章 国际会计的形成与发展

国际会计厦门大学出版社２１世纪会计学系列教材1２１世纪会计学系列教材第一章国际会计的形成与发展第一节会计的国际化第二节会计职业界的国际化第三节国际会计的内容和定义2第一节会计的国际化3会逮计厉的代世菌袭好遗衡产悼就唉是罩国轻际妨性哨的伙早踩在1穿4蚁—蛮1才5世茅纪陕，课意痒大谜利尝商摧人木的顾经功商亦活岗动讯就寻跨斩越锡国炮界愉了眠，锹同腿时愿也矿把害复烛式辰记糕账壮法麦传衣播压到质世硬界氧各演地活：意膜大个利煤城耽邦姻→姿德途国忘、宅法葬国刚、枕荷炮兰茶→今英筛国卖→颤美暮国德专国玩→华北船欧凯、棵俄筛国座、考日昌本4会戚计窗的挽世阀袭盈遗举产拔就执是养国脸际洁性躁的恋复揭式奴簿仔记晓的红发斗展跪及待其件在临世疗界巡寿范兰围按内土的傅广怜泛芬传岔播白，阻主国要笛通蝴过醒两饼条察途半径颂：之附一控：纠商迎品撑经基济列的猎发淘展随选着怖工愉业嫂革无命株后捷现验代销企公业赛组蜻织泉和附现溉代割市颤场乒的且发罩展结，说会竭计争作为完科棍学嫩地贵管袖理某现扇代矩企垃业泳的点手蚊段闯之裂一延，继形镜成凑和传发仍展膀了傅一爸套食较棕为宰严长谨头的笛理理论绒和造方苹法马体裙系柔，掩并肿在括发饲达巷国烫家粗之超间损互退相若渗损透册。之段二雀：皮帝掘国鹅主响义恒的剂殖暂民逃扩荣张英狐国磨→梦英抢联黎邦兆各愤国怨、现美榆国法位国找→火北勿非荷秒兰俊→训印介尼括、喉南往非殖仓民拥时爽代瞎，棉随耐着制帝料国心主阳义蠢国差家绒政谷治草和惊经含济敲势沉力教的爱入龟侵阿而天向算殖南民僻地腐国班家谎扩究散卷。辞尽碰管匀民颜族悲独误立拆的荷浪归潮休最拘终净摧助毁绪了仇帝傅国珠主滥义筑的锄殖丘民耻统弊治联，乡丰但验是车其茄对俘会织计由的改影塞响党仍疼然萌存孝在哪。5在说二外战傻之捉后惊，勺美户国滨确辅立绳了傍它搬在链世搅界梅经狱济而中齿的壤霸吩主泉地雪位脏，昼同娃时源美征国旋会近计卖的惹影我响柏开遥始盖向般世镇界笛各米地抬渗赴透室。6市斯场腰的晃国阀际窝化芝，屋特孙别冷是快货徐币堵、睛资打本觉市总场踏的抢国必际迟化国女际咸贸逢易发磨达谊国喘家川的迁企概业死通贱过莲国交际乓贸漠易条将浮其也有帅形牢的搁和惭无唐形前的反商豪品常向依海刺外立输掠出收草取食的考外酱币吃应寇怎台样梁核壮算蠢？海呀外稼的丹直额接它投膨资二关战粘以速后掌，雪发增达崭国米家徒向体海牌外湖的较直巩接妥投倍资魔迅溪速暂扩扒大东洞道招国曾的昂会屋计稳环税境女、决会炉计皮实偶务侵与蚕母贺国被有漆何晃差帮异协？货葡币沸市济场穗和轰资闸本忙市乏场原的悔国奏际偷化即策使焦是穿并井不谱在辫多尾国凯范佳围绍内取经赔营语的距国嘱内身公主司顾，馋也迅可李以幕向寄国穴际多货狡币鸣、前资扇本帐市再场跨融候通睛资散金慨。如撞中糖国素的浇企益业蚊在孔美秘国逃上妄市困，鲜应舒遵搅循故的填会咱计劈燕准趁则潜是熟我泉国剧的弦、纯美葵国铸的励或连其谱他竖的您？7跨贱国匪公陷司歪的押兴萍起跨堡国再公励司(多嫁国悄公涨司)的输兴志起狠始林于殃发割达龙国乳家扶。在责国挖际诞范刊围偏内油进迅行雪资归源恢配敏置净，去降屠低之成辛本古，样谋饮求壁利耕润人寇们么对畜跨各国酱公淡司蜜贬贵褒弄不炭一斜。魔毅鬼—哀—火啦海覆工沫业垃、肠夕援阳滋工术业天擦使—唱—高栽科得技缠工开业本抱书虏作川者—替—养碰鸡粉取详蛋跨尝国美公您司毙对登于局各呼国找会缸计吉理女论屈与栋实臂务专之艺间秀的圆差吵异恨，富存成在兰矛絮盾身态益度戚基安：一肌方野面蛙，誓希坦望哄消窄除矮这屡些摊差叹异监，茎例恰如溉全筝球劣的嚼子什公堆司扑均丹按尤统电一笔的蝴会怕计啄准煮则宿进初行游会黑计武处粪理即，疤必公然派有惨利际于惜其评进俯行阀全警球泡性霸的吹经疮营忘管暖理补；另犹一仿方预面锐，拳希顺望摊利倍用吐这野些胆差县异躁来酸谋保求转财忧务较利贝益绣，怒如些转沙移肃利仿润巩。8特言定嗽会诵计灯方慈法赠的型国敏际彩性己质会瞒计吨国葡际废化板带研来部的一副个惠独亮特鼠问员题是谱把猎外烫币拆交备易姨和米外淋币挑报锤表探的伯折扬算和引爽进谱会哨计沙领四域腔。跨逼国访公附司询的欢经顺营壮活吉动她导维致叙的另吊一山个纹独饭特的膊会歇计唐问旦题阴是凑，虚它(作拜为贞母元公乔司)对往国菜外药子溪公糊司扬和它合导营榨公絮司闲的棉财浓务滔报骑表惊的配合丑并患。与驶国龟际己财雹务撒报心表历合债并怕有年关酬的另拣一才个愁问稀题是绞：付在宿世程界链各卷国修物绿价沃变伸动尽趋伟向颤的缺差怖别渗如横此滥悬危殊检的移情患况透下总，画在刮合农并怠遍斗布圣许喜多蒜国驳家幻玉的斤国朽外魄子胆公纯司层和宿合恐营切公淋司菜的涌财律务座报池表摆时叫，烫应增该旋如冷何魂调冒整芹物哑价项变坏动演对崖国旬际钩财松务谦报豪表顽合汽并傍的挣影顾响睡。9特灾定被会碰计果方穗法碧的裳国这际旨性务质国凑际费财茄务盟报殖表红的里合伪并唯与室外记币握报请表末的炕折者算女、低国因际寸物遵价绑变枪动升影嘉响松的控调丝式整劝，碧已演成棒为播国钉际私会岸计夏研法究受中韵相永互速联秩系斗和饰制毫约梢、疯既郑需隔协怖调斥一旋致榜但而又色存贡在初矛箭盾药的奖两亚难汇课遗题晌，披论馋者泽常锁把斤它猪们租列跟举别为解国命际骡会闷计料的产“三处大半课去题”雄或蜻“三局大俯难协题”漂。另悟一吐个重边要辜的煤内丝式容是该国竹际胀税活务渠会惑计煎。1谦0第劣二纽奉节喝会素计盒职供业学界依的愧国狂际居化1暖1会潮计括职失业杰界野提竖供孟国病际凯性溜服傅务她的营三左个舌层煤次(一)最出高伴层裙次努是民一误体穿化被的装国森际持性进会对计已师凡事尺务槽所狸（僚会生计警公假司报）它爆们脏的步国做际周组仁织医模刺式截是打国协际廊性渠的博典量型依的什“垃合史伙身组毕织坑的叙合戏伙滴”拜，膜在简世昨界冰范赴围仅内锡以胃同刃一么名烈称固经附营躲会绑计冒服俘务呢。逮总拐部拜设姜在锻美母国激和悠英完国厦的览八欺大亚会长计葬师漠事永务非所赖，竟经息过丘相摸互肝间惯的棵合棋并域和王兼寻并晨其扇他您事团务指所倍，露改沾组黎成咐五迅大假会寇计甩师乞事吴务筹所娇。2革0街0侦0年茅五师大肃会肺计勺师我事倘务顽所踢的浪规踏模溪对瘦比呜见慌表1朴-伯1。2负0艘0候3年位度户“钻四女大撞”脆会阻计检师栗事崭务位所串规太模保对茧比州见肺表1禁-笑2。1眼2会垄计碗职钻业义界卧提兆供倾国棉际颈性戏服斑务迹的锻三圣个照层但次1恶3会熊计森职知业霞界朗提扭供蛾国早际应性屑服为务董的相三鉴个严层棍次1龙4会辣计倘职砖业衫界哲提报供刮国辽际高性胡服渡务口的污三宵个欧层究次(二)第亏二京个擦层哪次拾是变建是立缩慧在迫“件联仇盟锻”本基换础蜜上级的往兼行具斑国饥际董和块国拣内舍性武质乡丰的曾会凭计咽师嫁事弱务桌所它卵们形也耻以参同狼一鞭名暖称馒在辱国猜际主范疑围旬内淹从染事轮业忌务催经沟营败，咳但殊只饱是胳在环入捐伙夕的挎各舒国吴会进计辰师律事转务昂所率之壁间谱“旧联剥盟吵”属的钢基照础左上种经鱼营具。表1淋-卡3列拉示箩了沿排灾序睛为5～1辟0位测的早第知二矮层若次屡国哗际傻会酿计我师兵事余务姓所译的增规帆模跑对识比啊。达1必5会鼠计痒职苦业碰界椒提奖供仇国飘际伴性酒服元务淹的尿三君个哥层径次1常6会康计露职改业夫界什提午供宏国霸际恒性置服锻务流的脉三奖个图层识次(三)第讨三事个臣层器次铜是辛国路内宿性稠质是的抓会共计度师蛋事价务伪所鸽为欺从脆事背国垒际留业晋务趋而是进北行呆的要临爱时旷性张协蹄作为万数骡众缠多滤的县国皂内晒性咽质枕的抗会劲计金师却事端务有所幻玉为绑了赏对泽其穷国夏内废委塘托纽奉人来的齿国棕外港经狱营平机纱构投提领供垃业疫务孩服卵务窝，漆往须往悔通覆过隶代尖理防协但议筐约咬请蹲其获他租国挪家济的桑会写计铁师付事紧务容所腾进界行替，潜作返为墙代仗理海的滤事衫务获所硬与笼它携很辟少皱具党有默直笼接圣的辩组津织附系惰统膊关歪系蓬，堆而匀只投是撇同面意娘在决尊公重友双触方扎的休业杠务尼要罢求摧和扒质宝量辈标粮准原的翁基从础胆上逢各例自炭为排对昌方名工稳作长。在国国缠内凳，餐先死后态建摆立晨了1旧3家诵与哄国胆际健会报计游师臂事谅务束所踪蝶合戏作嘉经姿营康的舌事冒务厚所够，宿还效有1惨0多青家腐在住“鄙联锣盟醒”羊基巾础衡上圈成蒸为蚊国缸际百会劣计刑师恭事剪务延所待的椅成先员独所更。1转7会昂计堆职焦业赏界欣的忍国赞际诉组走织早毒在1虽9灶0恶4年毛，糊会浮计倦职吸业皱界茄就微在鲁圣矛路凶易衬斯血举宝行并了赠第乳一他次椅国酱际禁会急计况师杰大括会佛；瘦从1锯9副5局2年弊于栽伦济敦释举策行疲的娇第栋六粱次挽会谦议祸起竹，沟更诊确浊立揪了凯每讨五订年奖举鹿行准一屑次身会敬议孔的锻惯行例究。1鉴9治7别2年抵于日悉恋尼者举饿行衣的论第化十酸次蜜会皱议绞，拴又苹决籍定洁建婆立骆常京设矿技凳术喂委别员杀会洒及意秘永书委处藏，嫌继饺续坏在桶会充议楼闭煌幕克后呈进单行炕工项作别，菜并沸且步创登设锅了赴会秆计氧职笼业弄界章国兽际板协疤调棋委战员雁会(托I懒C宣C心A俩P悄)，皂它脚就纠是1疮9鹊7蓬7年仗于院慕吓尼雕黑史举驾行泽的训第唱十丘一氧次滋会摊议把上晴创贡建汗的国赏际馒会叠计抖师唱联缝合元会(油I只F闯A厨C菌)的叛前朝身捉。1兆8会虫计均职到业本界晕的已国摊际孔组氏织1睁9弱7相3年座，1祝6个吃主姐要抓职喘业械会锻计贝团袭体友发旅起郊，团在放伦明敦惨成拢立泉了国葬际遣会旗计披准哀则责委拌员轨会(辩I寸A院S框C宰)，失从傲事刘国佣际迟会汗计伙准来则兆的纪制厅定拥工秧作次。1棋9倦7忙7年症国铁际大会枝计烘师领联舞合塔会齐成哪立估后雀，布根拌据盟双础方绕协径商拢，瞧国山际摆会查计羡准怠则会委翅员秒会闸作肃为凝国召际蠢会牧计赤师惹联悬合穷会达的孙团利体驶会蹦员采，迷仍遭然圣负极责胞并沉有脂权城用革它放自例己棋的年名各义欺制咬定轨并春公刮布屠国律际团会常计悬准尼则冬。稠国岔际围审执计减准挽则楚，卡由妖国疾际六会固计缴师加联雅合宣会请所晕属瓣的绍国拿际活审将计消实孔务储委末员丽会(停I家A贯P毫C种)制更定虽发坛布热。1暗9会按计徐职缴业肝国岩际谜化食的借阻评力(一)取氏得代执吼照途的顿必动要牧学咽历丸条财件(二)有户否红把橡后奇续勒教真育医作欠为蕉更尚换易执计照跃的忆条扒件(三)可都否资有嫂不北同碑类漠型傻的敢执陈照飞(四)职俩业职考弯试柳我单国肯已耐从1笋9疤9沃1年亮起毙举伟行生全唤国绸统竟一黄的相注咬册尖会蚁计洞师明考锅试验。鞠目讽前潮，蚊报训考调者匆的富条满件迁是份：(带1唤)具差有滴大赔专脸或骑大睡专茎以泡上讨学件历牧，(鼓2音)具筛有夹会恭计雨、上审展计添、卖统趣计若、风经创济丝式中沙级柿或另中羽级擦以充上恢专埋业围技涨术棒职所称蚁。毁考顽试温及瞎格彼者躺需杜在批会叶计驶师蕉事阁务都所残工县作区两称年断后鲜才拉能族取辰得号注旱册技会竿计估师袖执饼业盐证咽书喷。2货0第场三小节恳国殿际健会驼计看的攻内蛛容舟和导定够义2膏1国闭际蚂会在计萌的插内研容具败有跑代史表悟性户的棉两恋本凳国岔际录会径计水著对作忙的些分要章秀目阔录吸：(一)仪F朵.个D谣.点S病.崔状、G摔.催K捞.米皱克凤：《国汉际伍会请计》左(豆2箱0迟0遗4年乡丰第染五梯版)1痰.导反论7录.财赛务坏报座告光与朴物超价驾变岩动2拆.发枪展剪与慌分扫类8捷.国迈际球会墓计客协台调兴化辛3钻.比报较薯会逢计(上)牵9烫.国谎际拿财改务卵报篇表驳分辫析4煤.比现较河会叮计(下)快1益0顿.管洗理纪计颤划株与省控配制5伶.报蛋告贴和求披拔露1婚1拳.国豆际躬税办务纽奉和价转殃让抵定活价6旅.外态币帐折宵算2云2国闻际域会朋计财的苗内础容(二)嗓C密.诺却比横斯讨和R小.帕该克疏：《比工较赞国泽际答会汽计》印(翅2担0太0笛4年糊第岛八项版)第诵一落部尤分仰国洒际江会睛计劲涵再盖寺的熔内皱容1膨.导卷论4熊.财俯务倡报锣告组的拢国歇际朴分盛类谈2门.国际际裁差瓣异酷的固原幅因5陶.会禾计浴的志国零际说协丘调贝化之3夜.财刊务勇报基告质的盾一早些焰主常要真差挤异6搞.国察际酬财横务猪报妖告租准差则奏的葱要叮求2娃3国存际萝会毯计柄的页内旁容第按二轰部扑分跪国闲别疲研逆究糠7肉.联岸合刷王猪国抗的依财愧务连报集告1躲1惊.德须国源的坏财仪务胸报孝告颤8废.美剥国此的腐财秀务脑报蜜告1怒2忠.日疼本恋的疗财椒务骑报阶告数9．环荷桐兰润的亏财系务样报盖告1节3．哲其延他佛九嫩个据重作要份国数家眨的衣财宪务数报键告1怕0．截法凶国警的袋财滤务及报宁告1集4．用中再欧腔、小东撤欧派和朽中社国语的搭财母务鸦报连告斤2拦4国雀际渐会阴计巧的虾内槽容第拿三杀部浴分苗国跟际何会摔计芒问垂题假1腐5．巷负岸债1漂7．馅外鬼币普折夫算定1恼6．眯合激并1午8．牛分相部银报那告第挡四示部晒分离分拆析量和隙管补理糖问数题冰1犹9．报国餐际扑财疲务裤分埋析2泽1．攻公麦司卫所挨得革税环的扑国肢际贤面2议0．袜国迫际巧审妹计2烦2．症管得理纷会拢计2智5国姜际剧会嫩计功的梁内戒容这靠两眠本曲著比作崭归筒纳摧出弯如孝下横的亮几压个拼特敞征轮：1摇.国欢际轮会职计徐诸报问粱题廊的梨研河究件，刃几源乎醉无桌不夸与迈跨种国糊公带司隙的途经蹄营幼活们动冒相症关乌联将，德而水且犹包坡括颂财撇务境会柜计四和放管不理党会膏计殖，扒虽疮然呈其期更内多抓的衔内腾容以属统于销财超务恨会严计材。2决.国粥际待财礼务观报量告抄、遵以改跨尽国造公张司碌合李并广国仗外艳子巾公谊司刮的盼外章币掌报查表彩为沃中凯心忌的茶外质币仔报抱表浓折芦算饭和刑国丝式际嫂物涉价群变讨动朗影带响伯的侦调做整结问挤题乳、斥国铅际泊税蠢务脂会劫计童是火国仓际(财滤务)会细计坚的愚主脏要仙内穿容校。滚国垦际讯审处计退也踪蝶是奸国辫际委会庸计圾可犯能序包融含悦的坑内烦容型。凳3芹.主吐要敬国伞家歇会桨计可模丘式缩慧的员比葵较苍研罗究彼，姑带俘有刮宏积观隶会生计鱼的科性仗质呼。缎当舰然紫，满跨丑国桌公猎司去为花了矩顺雾应烟其季在漠东柳道步国哨从妨事票经脆营刘活阻动冬所饲应殊遵彩循鲁的浊会馋计断要减求榨，户对录各拖国别会窜计杂模屯式叔和迹重犁要工会鉴计勉方欺法厌的临差传异并的罚比另较晴研要究羊，误也首是郑十忍分范关插注妇的旱。炭2钟6本店书庸的天内肚容本诊书议偏科重汇于晓国胡际蜜财鱼务箱会屯计袋，峰在万国萄际棕比本较杜的鹿基阀础部上投着头重曲描免述望国挨际细会辛计蛙的泄协践调诉化息，功以伯符般合膛当仪前辱的郑发径展盈趋终向悬。第捞二往、符第毅三暖章畏阐嗓述捷了违会爹计围惯记例勒和岁财祝务眯报脖表阀的叛比秀较快以破及涉主逼要蠢的懒国脚别暑会抬计伴模牧式俭。接蜓着伐，少比悉较络详合细粮地秆讨嫁论伍了迹物冬价使变银动爬会武计番、帖合龄并衡财恩务乡丰报倾表领和谨外折币丈折升算床这峡三稠大麻难造题惠。本陡书挂还颤简买述谦衍言生奴金慌融留工幻玉具羞会仓计鬼这搞一武新储课侮题帐，造也蠢论村述伐了排国亮际变税泉务祥和驱转悲让熄定兔价辰。2宋7国忆际带会驾计分的豪定写义(一)泡2赏0世池纪7休0年幕代奇国怖际民会戴计言研里究铜中折的企三辰种失不邀同痕观怒点1叛.乐离观练主召义妥者伞的冒“蚊世先界惩会烛计利”瞒或屑“屡全冠球片会祖计边”匙观访点2肃.悲离观叛主他义鞭者辰的鞠“贺国廊别重会捏计次”怀观抓点3窑.实夸务状主断义糊者峰把路国霸际柿会永计绳视然为妙跨毒国锄公挡司(母弄公垫司)与启国越外艳子虹公喷司问会昌计换的卧观猎点2摧8国漂际巨会粉计傍的狡定胳义对此以挪上烦三仰种岭观预点锯，变美东国耐会迎计万学圣者T射.傅R途.韦型里会奇道、C程.步G痕.艾彩弗浙里宇和H硬.潜R愁.安隆德小森肥曾装在《国卖际轿会槽计席的虹不草同替定狱义》一秀文(发炼表歉于《国秩际吴会刊计糕杂庸志》蓄1第9买7槽1年云秋摇季扔号)中小概绪括自为品：(败1何)一疾个岛全省球筛体剃系冶；(鼓2色)一产种夺描庆述半各爽国沫现阳行驳准扫则微和凡惯剖例疾并单提就供踏与贫此茫有匹关很的谊信识息件的古方瓦法退；(记3丙)母录公归司迟和低国膛外齿子晓公么司蛾之泛间相的窜会恒计各实茄务备。2挪9国焦际隙会庄计萍的值定反义(二)焦F愿.帐D殖.咸S环.崔葱和G铅.寨G刑.缪刮勒绞所灾下远的揭定抽义他唉们寸在姜合池著晶的《国捐际览会冶计》婚(浅1恢9邮8之4年傍版察和1列9停9城2年较第召二族版)中义写镇道助：揉“涨国衡际掩会辽计灾把标通漠用参的像、商面迷向和本代国近的唯会啄计纪在黑最兰广老泛逐的溜涵挂义颠上助扩塌展圣到焰：(抱1沫)国店际智比唇较汗分透析笛；(停2蛋)多执国吴经病营抗交缘瑞易唤和半多眠国脚企侦业后经易营句方丢式罗下怀独诱特赛的怎会芽计磨计绘量创和画报习告怒问堡题谦；3每0国秘际壁会色计更的挑定色义(水3维)国揪际恋金屑融奴市风场版的画会碎计讨需旱要胃；(随4吃)通拿过牌政血治哲的远、窑组幸织宜的灯、辅职榴业赖界医的阴和案准岂则贴制租定惯等篮方寸面汪的考活前动铃，恶对停世施界雕范犯围竿内遇会段计匆和亩财陡务泳报庸告生的倾差省异抓进纪行宋的峰协煌调阁。增”3受1国移际体会栽计低的欢定盐义(三)巴M辱.遇Z肉.伊杏克润彼致、J且.繁U君.麦愤尔瓜科年和A遗.减A他.伊摘利平马其拉质夫楚所葛下挂的露定锅义他字们泰在《国端际怜会存计比：冰全视球拐观》例(此1稀9曾9枣7年掌版)中菌对谣国闯际肿会粒计缎所弊下啄的今定扬义恶是雅：犁“缩慧国限际录性庭交献易猾的及会矮计坊，亦不托同还国总家情会弓计赢原倒则挨的卡比坚较占，恼以吗及符世绿界领范紧围泄内快不策同剥会亩计赶准橡则猾的筋协箱调丈化侦。馒”3伙2研酸讨刺题1刃-１超为制什糊么垮说宴市踪蝶场工