民间非营利组织资产的核算概述

第二十一章民间非营利组织资产的核算一、资产的内容与分类

资产的含义及特征资产是指过去的交易或者事项形成的并由民间非营利组织拥有或者控制的资源，该资源预期会给民间非营利组织带来经济利益或者服务潜力。资产应当具有以下特征：第一，资产是由过去的交易或事项形成的；第二，资产是民间非营利组织拥有或控制的；第三，预期能够给民间非营利组织带来经济利益和服务潜力。二、资产分类流动资产变现或者耗用周期在1年以下（不含1年）的资产。货币资产、短期投资、应收及预付款项、存货等非流动资产变现或者耗用周期在1年以上（不含1年）的资产。长期投资、固定资产、文物文化资产、在建工程、无形资产等其他资产受托代理资产和待摊费用7胸/锁1紫2闹/构2羽0宽2盘3民险间候非械营丈利钓组姑织芦资务产少类筐别秃与羽会克计遭科凡目贞设愤置资产类别会计科目货币资金现金、银行存款、其他货币资金对外投资短期对外资金短期投资、短期投资跌价准备长期对外投资长期股权投资、长期债权投资、长期投资减值准备应收预付款项应收票据、应收账款、其他应收款、坏账准备、预付账款存货存货、存货跌价准备固定资产固定投资、累计折旧、在建工程、文物文化资产、固定资产清理无形资产无形资产其他资产待摊费用、受托代理资产货府币按资骆产现此金抄的谣核榴算提怠取痒现爱金层、净支寇用叠现袭金愚、武期郊末葡清垃查银继行联存汗款剪的研核端算均：存解款草业苍务申、握支迟用仔业乔务脊、陡利嚼息甲收犹入吊业之务疯、啊外稳币贝业斯务其书他滨货咏币瘦资刑金贼的惕核辉算外蛛埠刘存迹款蔑、羊银德行碎本毫票动存哨款减、朽银潜行谁汇抛票宣存俗款想、灰信鼻用洲卡垦存捧款短哨期酬投颗资短鸡期射投娱资往，闷是昼民旱间雄非畅营望利枯组冒织犁持继有蚊的易能语够拥随摧时打变疑现事并准且索持腥有船时男间已不巧准菜备控超纽奉过1年凤（花含1年株）币的称投悄资渗，甜包狐括硬股凝票暖、草债上券尽投遮资忽等萌。短橡期给投板资1.取得时借：短期投资其他应收款

贷：银行存款/捐赠收入2.收到利息时借：银行存款

贷：其他应收款3.处置时借：银行存款

短期投资跌价准备

贷：短期投资

投资收益4.计提跌价准备借：管理费用—短期投资跌价损失

贷：短期投资跌价准备转回做相反分录7跳/象1悼2横/暗2骑0及2骑3【例2途1蜜—景2请7柔】某搁非直营歇利握组班织疾接较受M集晃团辫公妄司疲所勾捐固赠巩的宋股滴票5每0雁0股带，荷每壮股热市柱值题约4愈0元乏。借沟：营短愁期准投垦资—惜—死M集开团痰股直票洁投派资2拥0毫0极0载0贷部：扫捐笋赠涂收闭入2吉0延0烤0博07条/边1贺2侮/单2漫0尘2袜3【例2抗1胜—它2践6割】某寸非计营岛利说组钟织盖购挥入总债存券矿，开债薄券株款9辜6副0监0穿0元奥，队其盛中香包用括燥已宣到数付酸息誉期赤但乎尚高未饭领载取隆的剃债漫券沾利繁息5茧0轿0尤0元椒。梨另占交织纳暂证城券舱交夫易烘税2熟8世8旨0元死，环支部付懒手刺续后费3尿0眠0元庭，商共赶计9窃9辣1坊8卷0元幼，耻以畅银优行夜存焰款纤支派付倡。借所：渴短袖期摩投耳资—汇—堵×扮×债盐券9坝4赞1拘8脱0其枪他叉应渣收寒款—惊—须×沸×债帝券鄙利斗息5燃0怨0贸0贷队：拌银兔行袋存镇款9怒9船1司8铜07担/童1奶2汪/直2料0语2狱3【例2土1泄—差2胳8枯】某寄非烘营蒙利柏组克织调收挎到够被抛投杏资涨单顿位竿发则放旷的雪利徒息2出0绞0能0元俱，取并符存掏入旬银兰行铅。借暮：右银蔽行唱存梢款2驶0付0凭0贷李：墨其犯他拐应疤收序款2傅0姨0章07愤/么1殃2挽/抚2以0咬2仪3【例2嫁1先—彻2同9喉】某悄非冲营植利脑组详织锈收驰回括到玩期搏的宅债帐券旅投皱资职本矿息寻共阀计5患3樱7究2笔0元递，慰该涌债典券仆账授面衫余氧额4椒3鹿0苍0鹅0元梦，殃已播计雹提驼的形减顶值印准战备2驶5误0政0元唉，馆差死额1恢3担2把0元蚂记歌入狮投锻资忍收亮益爸科帝目歇。借月：劫银才行具存性款5漠3动7凤2威0短苏期尚投厚资辅跌妙价血准潮备2打5蠢0料0贷做：削短东期勒投致资—闻—执×右×债巴券杠投呼资4览3洽0斜0懒0投克资达收诉益1俱3甚2疫2静07导/统1闻2剧/平2亏0苏2宜3【例2蒸1剥—爸3资1叙】年鬼末油，酸非衔营阳利跟组呼织盆所盘投政资觉的稳某辨项览股斗票镇市冠价哨为8后6悄2羽0艘0元徒，凳比伯账棒面父价霉值8少1捐0茧0险0元袋高5插2战0卡0元计，年在摄原关已抹计材提极跌折价公准玩备缺的柔范遵围膜内问冲隆转右短李期蚁投指资贿跌堂价振准席备5栋2众0肾0元色。借洋：昏短习期猴投撒资丧跌岔价星准流备5包2恨0萝0贷扭：之管现理清费僵用—志—短糠期当投扁资笼跌仅价仰损机失5底2素0艳07鲁/受1奔2摩/艺2负0如2串3【例2依1延—携3趟0辆】年梁末销，坚非叼营辩利击组询织茫所床投虑资语的泻某脑项辨股含票胃市味价卸为8啦1恭0些0伐0元荷，梨比孕账殊面柔价云值8映6光2纪0生0元退低5略2抱0垃0元摧，斩计猜提建短考期受投坛资让跌作价揪准让备搞。借圈：摧管音理焰费恶用—恩—短赚期客投甘资喂跌烂价棋损近失5荡2延0技0贷蹈：邀短替期董投碑资伟跌笑价蓝准攀备5址2映0痛0长鉴期铁投作资-勇-班-长踏期删股星权院投努资1.取得时借：长期股权投资其他应收款

贷：银行存款/捐赠收入2.持有期间1.成本法2.权益法借：其他应收款借：长期股权投资

贷：投资收益贷：投资收益借：银行存款借：其他应收款

贷：其他应收款贷：长期股权投资3.处置时借：银行存款

长期投资减值准备

贷：长期股权投资

投资收益4.计提跌价准备借：管理费用—长期投资跌价损失

贷：长期投资减值准备转回做相反分录7耳/吗1蠢2信/匙2海0榴2佛3【例2满1胁—斯3乌4悦】慈仪善藏总类会器接秩受A集代团存公仙司箭的斥股远票6壁0件0股级，墓每廊股1统0锯0元雀，袜支划付笛相叹关京手谅续布费3碧0洽0元罚。借叉：王长粗期导投富资—利—搏A集模团咳股欧票6避0枪3松0法0贷传：泪捐归赠评收霜入6唇0阵3撇0歌07继/铲1逢2虎/解2戴0刺2双3【例2纳1钱—暖3哄7慨】接则例2榴1御—财3暗4。写慈宪善断总柴会绵对戚长户期泛投围资掘实牙行妹权垂益毁核络算攻法亮，骑年仗末罪，盟依著据A集封团宜公卸司施的狼财糕务渔报慢告胁，A集苦团淘公冲司将的虑对敲外惭发沫行老股欢票风每坏股交股采值婚净隔增5元尊，完慈惑善岩总瞧会庄所毅持爷股舒票狼可漆净织增3热0训0座0元兽。借丝式：盈长键期捐股轧权可投鱼资—迎—米A集援团销股棚票3匪0超0遇0贷延：息投窝资商收善益3沈0悟0里07过/俊1泄2蚀/鸡2询0跳2柄3【例2泊1却—熊3县5悉】接嘱例2廊1辆—嗽3齐4。赵慈婆善胡总工会气对音长安期宁投鼠资舞实君行苗成碗本竞核坊算惕法锋，A集航团粥公僵司恐宣握布棉发禾放宁股平利颜，案每槽股5元菠，雪慈援善泛总迟会草可删得麻到3邻0震0栗0元驳股长利赴。借弦：祖其分他阻应赚收铜款—毒—抗A集振团疑股岩票膜投迁资劝收直益3何0已0山0贷虫：减投磨资框收桶益3进0骆0观07无/馅1朱2碗/仗2有0猴2载3【例2椅1足—惹4堆0勤】接浓例2晌1赵—秘3型3。僻某塘非贵营忌利触组伍织围将萄账舰面宁价毯值5态0湖2狡0休0元白的L集楼团终公演司拍债音券沿出蜂售轨，廉取源得勤本圣息撑收哪入5六6砌0喝0迁0元兔，拥该因笔衫债合券碍已立计本提妄长廉期幅投偏资浙减音值早准存备1紫0障0改0元湾。借复：忌银建行赵存张款5浊6达0誓0驼0长米期秋投幼资剖减闭值肾准钱备1燃0厅0默0贷塑：肾长赏期柔投虎资—棉—语L集紫团看债南券5纳0遮2申0质0投啦资溜收参益6况8校0崇07常/葬1价2永/忧2背0腾2梁3【例2灵1潮—框4远2俭】年孟末祥，正某昏非捎营竞利刃组尘织落所配持券的净股踏票歉市诱值杂为8劣0挡0扮0弃0元着，互比死其页账幻玉面品价慌值6子5校0乎0痕0元康高1摄5菠0康0觉0元胃，振该肝股烤票译已孟计郊提态长构期翁投痒资炎减扰值背准僵备5杀0峰0钳0元鸡，康现倒将愚已炭计押提读的触长轮期盘投吵资询减句值叮准摔备县转仍回扶。借例：佣管到理酿费忙用—卧—长青期钥投糠资载跌球价肌损贞失5蚕0搏0肾0贷趣：蓄长貌期值投港资以减毁值含准丙备5笨0塞0位0长剂期忙投播资-反-池-长乎期擦债陆权贡投圈资1.取得时借：长期债权投资其他应收款

贷：银行存款/捐赠收入2.持有期间1.到期一次还本付息借：长期债权投资—债权投资（应收利息）贷：投资收益借：投资收益

贷：长期债权投资—债权投资（溢价）2.分期付息到期还本借：其他应收款贷：投资收益借：投资收益

贷：长期债权投资—债权投资（溢价）借：银行存款

贷：其他应收账款3.处置时借：银行存款

长期投资减值准备

贷：长期股权投资（面值）

投资收益4.跌价准备借：管理费用—长期投资跌价损失

贷：长期投资减值准备7符/馋1拿2堵/凭2蚕0献2业3【例2烦1缎—便4篮3倦】某架民双间英非坦营顷利药组皱织孔在害债坚券养市拴场恭上伤购祥买墓一滩笔议国暴债四券起，饺包球括歇税吼金扶、许手吃续迎费也等坡相傅关弯费圆用御在辆内度共岁计8俯4犬0哭0亲0元扰，炮其乞中寻，脾尚饰有据已都到极付乔息取日粗但灵尚椅未礼领宋取购的赴债绣券绍利胃息3超2杨0串0元术，裂以歼银冬行划存陶款脉支仓付甘。借肿：固长字期吐债搭权塑投不资—崇—债乎券伪投踢资8洁0剪8岂0仍0其慨他西应著收威款3糟2君0司0贷送：疤银援行利存两款8衬4外0穿0喜07排/加1妙2浊/消2搞0丧2胖3【例2钢1割—草4喇4昂】市穿白酒内狸障萝患芦者汁协窑会卖接降受H制前药延厂幸赠成送骑的宴可兽转胁换纳公复司行债联券减，俗债支券致市妥值框为6屿0鹅0港0晨0元外。借录：懂长蛙期谈债本权患投剩资—礼—可枕转腔换离公悬司揉债托券6榨0客0写0浇0贷侦：霜捐今赠火收熊入6防0职0献0记07惑/惕1赢2蓬/冈2两0肾2做3【例2烟1雅—推4搂6附】接殊例2艰1欠—肢4时4。互市聪白麦内际障挎患灶者荐协彩会珠将H制叹药纺厂恨赠削送号的6桌0吹0锅0薪0元表可筝转步换握公滑司戚债资券我转誓换袖为尚股蜓份油，南收盗到尺以济前规年画度帮的俭债仁券师利私息菊和谢债些转额股似时倘折鼠余继资叫金留共若计3鼠2昌1柔8元笑，朱余砍款5鱼6黑7葵8胡2元愿为吉长米期绕股奇权熊投申资飞成双本伏。借芹：桂长似期驼股辣权懂投聋资5盘6鼠7奶8惧2现蔽金3漂2摄1饱8贷问：对长道期莫债射权易投报资—威—可袜转弄换级公伐司六债押券6楚0续0杠0扛07匠/开1隔2纪/萌2马0筹2黄3【例2骡1贫—默4兼5滚】接立例2姥1疾—讯4赠3。崖某馆非是营吗利恋组校织咱所概购览的既债执券矮为竖到汇期卷一塌次举还当本搏付柳息惰债普券枕，觉当箩年耳应吹得只利弱息乖为1茅8盯0鉴0元渔。听该姥债湾券登的愁初邀始朱投沸资宗成挑本8龙0扰8吴0窃0元居，仇债菌券淘面躲值段为7漠9鞠6按0俗0元医，坑经穿计洞算者，个本灾年羊应琴当明分宜摊流的弓金饺额过为3触0掏0元互。应伏收纪利旋息:借还：惕长太期溪债据权奔投博资—布—债拿券罢投焰资智（必应货收铺利箩息至）1江8年0贺0贷疫：译投能资兔收粘益1怪8愧0嚼0分议摊:借站：办投劣资未收痛益3日0庸0贷学：赏投笑资荣收喂益来长司期陶债灵权娃投缠资—牲—债烧券水投泥资屋（鞠溢葱价牺）3秧0宾07乱/魔1搞2鸽/鬼2顺0赛2蚂3【例2内1纤—油4辟7气】接之例2秧1虚—兴4殃3和疯例2该1戚—膛4导5。锣将辱尚睁未您到捉期较的永国碍债弱券斩出套售臂，隔取伙得存款策项8址3详0裙0副0元翅。栏该芬债元券母的岂账通面糊价脸值咸为8识2瞧3绞0凯0元词，激未我计首提贴长墨期款投叼资状减兵值魂准选备旋。借奴：闸银稻行至存风款8勾3恰0爽0荐0贷凶：呼长粗期斥债惹权膀投态资—没—债案券杆投智资8朝2迎3铁0昌0投斤资远收减益7锈0抖07疑/拐1顺2腿/经2老0稠2糟3【例2岔1点—库4条8翅】某知非菌营下利析组厚织火将隆一崖笔吓账亭面趁价拾值洪为7衔6继0贤0偏0元御的认短阵期信债辩券缠投小资徒转定为珍长助期阻投盘资冻，剧该屠笔棒债孝券玩的呼市积值今为8倍9编2灾0挣0元纤，锡已奥计诱提货短贸期佳投打资员跌么价润准释备7种6价0元介。借健：收长稍期什债喜权撤投师资7骗6讨0包0扬0短裕期接投脆资踢跌兵价仪准神备7腿6倾0贷亡：默短昌期剩投谁资—叨—债锐权摆投伟资7坑6句0戚0鉴0管盾理形费尼用7钥6硬0应翻收必预寇付炎款副项图的专核就算主狸要怖包榆括灰应令收练票挥据盏、示应凡收语账答款绸、喂其灾他宣应险收骑款本、靠预坟付若账习款账阿务夜处坝理增受加鹊时西：借得：股应臂收日票绿据绑、翠应醋收微账虚款平、败其寨他堡应菠收没款发、渣预蛮付孕账堪款贷鸟：事其爱他缓科浸目减通少蓬时肺：额相刻反涂的鼓会蜂计浸分宽录计州提客坏邀账捡准架备抽（倾预银付委账克款收除蜓外横）例2换1蚀-霸5贫2至但例2光1泰-进7誓7存削货吓的水核外算1.取得时借：存货

贷：银行存款/应付账款/捐赠收入2.发出存货借：管理费用/业务活动成本贷：存货3.盘点盘盈：盘亏：借：存货借：管理费用

贷：其他收入贷：存货4.计提跌价准备借：管理费用—存货跌价损失

贷：存货跌价准备转回做相反分录固健定柳资况产幅的傅核叹算1.取得时借：固定资产

贷：银行存款/在建工程/长期应付款/捐赠收入2.折旧借：管理费用/业务活动成本贷：累计折旧3.盘点盘盈：盘亏：借：固定资产借：管理费用（累计折旧）

贷：其他收入贷：固定资产4.计提跌价准备借：管理费用—存货跌价损失

贷：存货跌价准备转回做相反分录在饭建扒工吹程夺的不核圣算1.发生时借：在建工程

贷：存货/应付工资/银行存款/长期借款2.交付使用借：固定资产贷：在建工程3.出售借：固定资产清理

贷：在建工程文俭物槐文管化提资沙产样的轨核绪算内容文物文化资产是指用于展览、教育或研究等目的的历史文物、艺术品以及其他具有文化或者历史价值并作长期或者永久保存的典藏。1.发生时借：文物文化资产

贷：银行存款/长期应付款/捐赠收入2.出售借：固定资产清理贷：文物文化资产3.盘点盘盈：盘亏：借：文物文化资产借：管理费用

贷：其他收入贷：固定资产固致定奔资汪产赴清迟理1.发生时（出售、报废、损毁）借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产/在建工程/文物文化资产2.清理借：固定资产清理贷：银行存款/现金3.取得变价收入借：银行存款

贷：固定资产清理4.净收益（损失）处置借：固定资产清理

贷：其他收入借：其他费用贷：固定资产清理无乌形死资赢产咽的加核侦算1.发生时（出售、报废、损毁）借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产/在建工程/文物文化资产2.清理借：固定资产清理贷：银行存款/现金3.取得变价收入借：银行存款

贷：固定资产清理4.净收益（损失）处置借：固定资产清理

贷：其他收入借：其他费用贷：固定资产清理无亦形侮资滚产音的旁核苦算1.取得时借：无形资产

贷：银行存款/捐赠收入2.摊销借：管理费用贷：无形资产3.出售有收益：亏：借：银行存款借：其他费用

贷：无形资产银行存款

其他收入贷：无形资产受术托振代蹦理环资百产蜘（圆受帖托开代付理港负达债阀）的联核糠算内容民间非营利组织接受委托方委托从事受托代理业务而收到的资产。1.取得时借：受托代理资产

贷：受托代理负债2.转出时借：受托代理负债贷：受托代理资产3.代理资产为货币资金借：银行存款/现金/其他货币资产---受托代理资产

贷：受托代理负债待君摊任费息用时的先核斗算内容待摊费用是指民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。1.交纳时借：待摊费用

贷：银行存款2.摊销时借：管理费用贷：待摊费用第二十二章民间非营利组织负债的核算一辫、无负挎债份的液内智容叛与甲分引类负户债光的促含妻义壳及贿特怪征过孙去夹的椅交部易悉或翠者环事店项锹形训成冰的苍现茅时拐义梳务演，惰履照行炉该住义掏务法预逮期茂会闭导晋致绞含贴有算经淋济怜利滩益品的皂资阿源抚流封出篇民职间钳非手营睁利励组赢织毫。负抚债歼应户当诊具砖有站以茫下特四征：第货一旅，捏负卫债添是边民盼间达非网营钻利康组雨织溜承界担冷的货现占时摇义微务折；第浪二胆，虫该称义挑务店的语履池行付会殃导纵致甘民纠间晨非瓜营休利林组旨织家的乓经荐济叮利土益肥流斧出轧；第李三进，牺该杨义联务姻的屈金魄额恨能登够祖可挖靠税地径计赔