施工企业会计基础工作

会计基础工作主讲:梁照金2017年7月15日

会计基础工作的重要性合抱之木，生于毫末；九层之台，起于累土；千里之行，始于足下。——老子千里之堤，溃于蚁穴。——韩非

我们的目标做好会计基础工作的目标就是使得各种资料合规、齐备，手续完善，会计数据准确、真实，形式上整齐、美观，最终使得会计信息质量高，便于提取和分析，以利于我们了解单位的实际情况，为企业的施工生产管理提供建议，为领导的决策提供数据支持，经得起时间和审计的考验。一榨、疯原谱始荣凭解证1原始凭证含义原始凭证是在经济业务发生或完成时取得的原始书面证明，是提单入账的依据。按其来源可分为内部原始凭证和外来原始凭证两种。外来原始凭证如：发票、账单、收据、运单、银行付款回单或收款通知等；自制原始凭证应使用股份公司、集团公司、公司颁布的统一表格，如付款申请单、收料单、发料单、（领料单）、记工表、考勤表、借款单等。4一叔、慎原匆始缘瑞凭雨证2自制原始凭证的要求自制原始凭证必须有表头、制表单位、制表日期、制表人、审核人、负责人等基本要素，要做到要素齐全、美观大方，制表人可以电脑打印，除通知书以外其他表格的审核人、负责人和经办人必须签字方为有效。5二厅、察凭锅证凭证摘要不规范危害：摘要写得不清楚，不利于日后查账，更不利于分析取数。例如：某部门报销费用时，摘要只是写“XX部报销费用”，如果该部门对费用支出有疑问时，财务只得将报销凭证一一翻出与该部门对账，如果在摘要写得很清楚（如：XX部张三报销2017XX费用），则仅看摘要就可核对，节省劳动。又如：支付货款时，摘要只写“支付货款”，则不知道是为生产支付的货款还是为购建固定资产支付的货款，支付哪家供应商的货款。6二承、瓜凭加证凭证的摘要要求(1)经济业务摘要必须清楚、简明扼要，购买多种物品应写明主要物品的名称，文字中不能有省略号出现，要把业务描述清楚。（2）往来业务，借款和报销业务应具备对方单位名称或个人的所属部门姓名。支付A公司XX款，物设部王强借支差旅费等；(3)费用预提摊销应注明期间。如摊销XX月（季度）长期待摊费用。7二嘴、恩凭伏证泊常犯见积错滤误12将多笔金额合并成一笔。典型表现：将多笔现金或银行存款合并成一笔记账。尽管《会计基础工作规范》第五十一条第三款规定可以根据若干张同类原始凭证汇总填制记账凭证，但这是理论上的，实际工作中不可以，除非你想通过无尽的查账、对账来消磨时光。8《会甘计辽基棍础归工仆作熊规身范》第筋五滥十竟一学条嚷第悔五诵款这规绪定大：抽如赴果伟在惊填绩制剩记牌账裙凭奇证窝时希发御生阿错罪误和，杨应受当他重漆新泊填遇制倾。搭如音果住会至计远科絮目虏没串有侍错浊误组，共只长是所金煮额透错桶误株，摔也卧可礼以追将籍正蹲确党数摇字凶与替错况误查数枣字味之麦间盛的陷差恋额怎，臭另啊编潮一科张犯调哄整痕的饰记交账窗凭糟证歪，趁调店增昌金秋额柿用怨蓝返字阀，谷调宫减虎金幅额核用劈燕红境字农。业理酷论枕上悬是迈可耳以北这辨样缩慧，屡但及在牙实彻际恩工肃作弓中心，妨会勉发末现藏这蓄会深给字日泻后奴查报账田时钉带全来障无亚谓绒的冠烦拢恼伸。叙建弟议拘同旁向拖红依字诵冲租销追，医科伸目朗余老额杰表婆借冶、厘贷骗方弄向攻的负发岂生译额历才滥会警准脖确敬地漆反辞映是真您实没的伙数狮字揪。二娱、强凭顷证哭科拿目士方揉向寒错绘误业案非例9二阿、黄凭破证唯装辟订12银行对账单及银行余额调节表应当附在月末最后一张银行收款或银行付款后面一并装订。1乘0会咽计精凭耽证粉厚礼度双要吹按哗照头会追计梳档梯案叙盒臣的帝规镜格绣进双行说整敢理浸，栽最鞭高楚不污超良过5移0毫务米仅。魔会络计榨凭碑证裤装衫订旱时乎，栋要吸剔盖除婆凭伟证垂上逐的匹金勾属厦物挪和锐空虹白侵页时。层装略订视后遗要千求权整那齐框、虽牢吊固被、奥美毕观惠，声不需掉躲页国、四不粒压贺字旨、奸不给串乐页壳、尿不巴倒至置溜，完便珠于修翻者页候。三侄、沙提茄单龟的闲望械闻折问聚切1望望：仔细审查单据，主要审查票据真实性、合法性、合规性，还有各项要素是否填写齐备、准确。报销程序是否合理，签字是否完备、审批权限是否适当、附件是否齐全等等2闻闻：一般来说部门主管对业务的真实性负责，财务部门无法一一确定业务的真实性，但要将票据所反应的经济业务与自己的所知所闻相印证，如有不符，应仔细询问并核实。这就需要平时多了解单位的生产经营情况，多和其他部门沟通交流。1赚1四编、据提拌单而的糕基鸦本漠素劝养3问问：审查单据时一边审查，一边与报销人了解，尽量多问。对有疑问的地方要多方询问并相互印证。4切1鸽2切蜻：烫是灿指膊运猴用辫逻巧辑册分焰析稠和雅职政业狂判旬断迹。不审厌查里票夜据教要至素钳（足时徒间厌、暮地搁点亚、杏金控额描、耽票托据故号夹）屡与候业叛务对内完容谁是黄否需相扁符捏，朝对域各闲要远素驶的胜合技理个性宵做纳出拔职怖业宽判遗断碧。折例漆如楼过吃路驰费抄票拍据堡的内审恳查沾，贿要权仔写细飞审荐查掠票辅据火的肯时两间香、榨地蛙点决与盼其起路咸线团是奥否春相镇符鸽。纪最轧后猪就鲁是揉预事览忠凭砖证想，吵查浓看支是滥否史与滨经畜济蓝业脑务崖相钻符茧，能有船无开其打他熟错麻误旅。四诊、崭提谣单背的峰基堵本能素缓养1全局观全局观：要有全局观，费用报销时就要有预算控制的意识。招待费等还要时刻关注是否超所得税扣除限额。2税务筹划税务筹划理念：税务筹划本应在业务发生前，但做为补救措施，财务应该是守门员，业务已经发生，在提单、审单时就应督促相关人员采取措施进行补救，至少要从形式上满足国家税收法律法规的规定，减少税收支出、避免税务处罚。1益3五症、闪提萝单神的混理双念3后期服务后期服务理念：提单生成凭证一定要有后期服务的理念，方便后期查账。因而一定要核算规范合理、摘要清晰明了，摘要中时间、人物、单位、事项（甚至数量、单据号）一定要齐备，否则后期查账非常麻烦。4风险意识防范风险防范意识：提单时一定要有税务风险、法律风险意识。你懂的，不详述。1厉4六屠、境材密料烛的置收坡发盟存各工程项目部必须按月编制材料消耗报表，及时取得发票及结算资料，月底前将编制好的材料消耗报表提供财务部。编制材料消耗报表前应对材料进行盘点，严格落实材料盘点制度，所有材料应全部纳入动态表，包括所用油料、设备修理配件、零星采购材料等。材料消耗报表应汇总反映当月所有材料的收、支、存情况，不得分开编制多份。项目财务在取得材料消耗报表后应认真核对材料发料单与消耗报表的一致性，同时严格按照审核无误的材料消耗报表审核单据，特别是成本对象、金额、结存金额等。1泉5七刊、帝材次料序盘邀点材料物资清查通常采用实地盘点的方法，即通过盘点确定各种材料物资的实际库存并与账面结存数相核对。盘点结果如出现账实不符，应于期末前查明原因。在盘点材料物资时，材料物资的保管人员必须在场。由清查人员协同材料物资保管人员在现场对材料物资采用相应的清查方法进行盘点，确定其实有数量，并同时检查其存量情况。盘点时，盘点人员要做好盘点记录；盘点结束，盘点人员应根据材料物资的记录，编制盘存表，并由盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人签名盖章，确认经济责任。同时，应根据有关账簿资料和盘存表资料填制实存账存对比表，它是重要的原始凭证，据以检查账实是否相符，并根据对比结果调整账簿记录，分析差因，做出相应的处理。1具6八笼、涌台商账1工程施工合同台账工程施工合同台账：合同号、名称、合同金额、起止时间、工程款的拨付比例、工程款的拨付时间点、公司核定的责任成本评估比率。2作业队和供货商的合同台账作业队和供货商的合同签订台账：合同号、名称、金额、起止时间、发票种类、是否为增值税一般纳税人。1阵7八蝇、短台宁账3作业队计价拨款台账劳务作业队计价及拨款台账：计价数，拨款数，作业队领用材料及其它的扣款数，合同内签订的拨付比例，开具发票、质保金的金额。4供货商的付款台账供货商的付款台账：拨款数，拨款比例，发票入账。1曾8八穿、慰台行账5资金上缴台账资金上缴台账：工资社保上缴、责任成本评估比率上缴、往来欠款上缴以及上缴方式（银行上缴还是其它上缴）。6发票、税金台账发票开具及收取台账，特别是收取增值税专票登记台账，收到增值税专用发票时要注意核对合同信息，发票信息和合同条款核对一致后方能入账。对计提和缴纳的税金要一一登记。1诞9八砖、那台该账7工程项目成本台账工程项目成本台账：工程成本的发生数、开累数，尽量做好成本的细化。8工程资金使用台账工程资金使用台账：工程对上计价数、工程收到的拨款数、工程支付的资金明细，工程资金的结余。2谜0八盛、已台胖账9职工薪酬台账职工薪酬台账：详细记录每个职工的工资、奖金、补贴等各种职工薪酬。10其他台账临建台账：要建立临时设施台账，按照会计准则的要求进行摊销。卖标书、材料处理（所有材料）台账招待费台账租赁台账2驰1九汁、革合耍同羡评紫审营改增后，应结合增值税法的要求，规范合同范本，完善合同条款，严格合同审批、执行、监察。在对外签订合同时，签订合同应以单位法人名义进行，要保证合同签订主体与责任主体一致。对于公司项目对外往来合同，要以公司名义对外签订合同，不得使用项目部名义签订合同。由于增值税管理的需要，在合同签订时需明确以下事项：

(1)明确提供合法、有效的增值税专用发票

(2)明确若可以提供两种或两种以上不同税率增值税专用发票，在总价不变的前提下优先选择按照高税率业务合并开具增值税专用发票2蚀2九爽、纷合咱同链评隆审2雾3(痒3途)明恭确壳单舱价惜中乔是肯否瞧含残税古，盖分泻清哥纳茶税俩义裹务罗和部责豆任(傍4暴)明辜确蛮提疲供栗以仗主吃体讲纳垦税槽人耽的竿名射义助开莲具饥增融值确税体专码用孝发艳票乱，司保津证弟纳静税虾主怕体叨与哪增启值斜税携发乌票跃、等单喷位技合让同川单迷位吧名封称诱的犬一秩致耻，质防姿止乡丰因类纳太税厦主良体特不逆一悠致汇导妙致次进调项欺税面无览法汽抵喜扣搭；(么5饲)明田确喜付酬款昏和柏提园供隶发旁票高时答间介，呢防卵止涛资柳金害提塔前禁支搬付构，锋确滤保醒现芽金壮流皇安途全(踢6值)明胞确杏约桥定颂在盼对践方盾提颂供夏相尽应特的驴请续款矮申抬请熔、严购积销旬凭称证熄、箱增参值春税锹专春用政发替票董后辛再州行腔付锦款碑。对催外些签汁订版合鲁同炎应云由坚经晚办木人现员蚁送欢交进专亮项豪合基同臂管起理风、主税蜘务前等瞧相辛关殊部吵门昨审局查兄、违法足律坡合盆规猫部女门道审多核衡，淘除球核遇实酒合银同济对焰方锋当耽事嘉人稼的稿主窃体烧资参格欣、躺资禽信台状乎况极以休及退合漂同徐所筋一本致先是梢否胃与信纳半税奖主义体禽核委准际的卵单税位荡名挪称棍一冤致统；或是圾否扇按桌要煎求协提塔供寻增符值田税淘专唇用厌发勤票尤等。十成、爽每猫月证对夕账2算41月末，登记作业队验工计价台账，包含计价、付款、扣款等台账；登完台账后会同物资部、计划部对账，确保三部门数据保持一致，与实际情况相符；十伪一虫、音付郊款白审下批仆单付款审批单的填写涉及物资材料付款的，设备物资审核人员应根据自身台账，在审批意见框中填写：“开累结算**元、开累付款**元、本次申请支付**元”。涉及计价付款的，计价审核人员应根据自身台账，在审批意见框中填写：“开累结算**元、开累付款**元、本次申请支付**元”。财务审核人员在审核时，应在审批意见框中填写：“开累结算**元、开累付款**元、财务账面欠款**元、实际可支付**元”。其中实际可支付金额，财务账面余额不能用负数表示，如果是预付款，应注明财务账面已预付金额。2甘5十誉二任、萄验井工睡计帮价（1）完整的、公司核备盖章或审批签字的劳务计价资料。（2）验工计价单封面上应有本期计价和累计计价金额，有相关部门、分管领导、项目经理签字，有施工队负责人签字（合同约定的被授权人）并盖章，签字应与合同中预留的相关人员签字样式一致。计价封面金额应与附件合计金额一致。2肆6十违一耗、板验偏工佣计急价（3）对计价单进行修改的，须在修改处签字确认。（4）架子队劳务计价按劳务分包计价要求执行，根据计价单封面的计价金额列支成本。（5）如果是末次计价，必须在计价封面上注明“末次”字样；必须有经公司审批通过的竣工结算协议书。2瓦7十臣三谅、占交斜接11、已受理的经济业务尚未生成会计凭证的，应当提单生成凭证完毕；2、尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章3、整理应移交的各项资料，对未了事项写出书面材料；

4、编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表电子数据、印章、有价证券、支票簿、发票、文件、网上银行支付KEY、其他会计资料和物品等内容。2践8十宽三孔、算交伟接22域9会宣计煤人扰员怒办铁理位交宝接殃手系续咸，道必踢须巡寿有驴监攀交左人剪负愿责括监技交预。运一膨般少会浙计拆人毁员诞交麦接会，索由冰单爬位绳会宋计绪机粥构侄负诱责井人株、拒会丛计续主铺管市人没员辽负控责阁监絮交亭；单会念计龙机茎构磁负次责滩人没、佩会壤计佣主司管睡人涨员莲交括接无，杨由把单佳位佩领刷导拿人殃负纠责抢监芳交孩，冈在联下馅列掉情担况左下搂可颤由勒上踩级寒主冤管临单伶位拳派哥人横会缴同傻监回交音：1、遭所映属工单橡位曲负灰责示人严不摩能员监裁交架，萍需颠要贷由然主球管扇单秋位翻派臂人会代破表受主靠管雪单匹位恋监叙交陪。2、批所孤属许单虚位街负松责传人厦不橡能断尽膊快弊监乎交答，袖需苏要否由漠主凶管术单帝位具派裙人掉督晕促阵监跌交拆。3、袖不引宜兰由周所落属纤单跪位想负顶责两人愿单殖独骑监拜交自的氏，食应喝由穴主裙管喊单认位申会多同老督枯促葱监蛮交梢。4、俭上箱级禁主由管碌部抄门竖认货为乳需猛要厕派查人批监乐交乎的颂其葡他贱情记况彼。数据规范规范性安全性一致性数余据铜规缝范慰就岭是固说帝，呆要膜有洗良临好针的数抢据速管碰理淘理挂念达，袖使抓得杯数界据跨格迎式狱规范膏、瘦准苹确侮，腊以阀便光数问据渐的科加竖工湖、奖统计麦分泛析饭。管同榆时纹还鬼要尾注嫂意救数悲据箩的恋安烈全帽，否服则中，围轻能则锡导乡丰致斑数假据死录规入亲错捕误始、山分佛析月结最果洲不正渐确泼，话重掠则设财腿务唇数烈据呢信跪息矩外较泄榨，贞给专公涝司惠带择来经通济劳损顾失强。也具获体刑来分说民，与应逢遵敌循姓以菊下究三普个嗽基陶本膀原则鸭：1、绘一中致笔性统原箭则2、弊规锁范扁性看原把则3、亿安户全津性轨原访则十怒四关、押数轰据冠规层范十括五瓜、响命众名1文件名的格式文件名称的要求：

清晰标明文件的内容，便于识别、引用与传递。文件名的格式：（序号）－单位－内容－期间－（版本）－（注释）例如：XX项目部XX月度财务分析3泄1十启六御、乔图调章1【财筋务序专万用糟章】财考务叉专驱用旱章堂必君须袄由吵专鸡人听保边管尤，牛并