现金流量测算表编制简要说明

1现金流量测算表编制说明为正确编制现金流量表并及时验证其准确性，在编报现金流量表的同时，要求各公司逐月编制现金流量测算表（详见附件）。现结合各公司编制过程中出现的普遍性问题，对测算表编制方法及表中常规勾稽关系做一个说明。现阶段各公司现金流量表一般是由出纳人员从u8系统中逐笔指定生成，会计人员对现金流量表的正确性进行审核时，若也是逐笔检查，不但工作量大，而且不易发现错误，而测算表对现金流量表中每一项均提供了一种检查方法，检查原理就是通过账户间勾稽关系，将依据权责发生制原则编制的资产负债表、损益表转换为以收付实现制为基础生成的现金流量表，以验证现金流量表编制的正确性。哑测算粒表按件报表役中各外项目命反映摇内容翻及性迅质不帅同，午采取霉两种问方法妨进行鼠测算扩，一读种是灰调整授法，闻如特“慰销售遍商品炼、提带供劳铃务收急到的冻现金慕”互、锅“逐购买夏商品烧、接付受劳借务支县付的售现金脊”秘等项病，另阿一种禁是列询举法桐，如听“建收到求的税谋费返而还齐”次、洗“颜收到抛的其统他与昂经营炎活动瞧有关庸的现耀金科”诉、心“保分配倍股利红、利唤润和觉偿付站利息估所支谣付的表现金抢”缸等项羡。现洗逐表好逐项膏进行毒说明厕：团一、例经营赛活动货测算起表：菠1、腾销售挨商品忆、提跑供劳筐务收偏到的贵现金均：拔此项脊目是旗比较滥典型捧的使叼用调雕整法敲进行经测眼算的神项目刚，即僚以损驴益表盲中的皇营业尾收入为为起怪点，静通过篮调整途相关约项目况的增蜜减变犬动，欢计算膛出当钻期销坡售商值品、童提供骄劳务悠收到翅的现肢金，咐再与离逐笔肥指定璃生成佩的金娘额进斯行比怪较，税找到秀差异千以验秒证其菌正确馋性。陶测算墓原理近：首搜先主瓶营业叠务收专入、补其他觉业务去收入瓣均是旺由销钳售商违品、扛提供昂劳务泊产生端的，链但不仙一定坡当期嘴均收摔到现捧金，描有可臭能收活到上严期或捆在下咱期收乐到现阶金，押而这走部分浑差额族必然江会反潮映在涂与其店相关趴的往控来款称的增改减变翅动中户，如词应收纱账款旁、预肤收账率款、头应收萝票据及等，片所以抚通过桌对这茧几个粘往来层科目陆增减俘变动激额的舌调整和，便桃可以泳将权谨责发庭生制绿的收淹入调同整为长收付便实现市制的物当期米所收狮款项西。当建然收颗取的愤现金猜为含怒税价座，所残以要椅将增猎值税刑销项订税额皇加计鲜进来圣。辱在测狠算表李中，汪营业竿收入么按损溉益表播金额无填列陵；往忘来款瞒的增筐减变衡动可票直接风按资驱产负盏债表雨期初化余额顷与期母末余蹈额的通差额解填列誓，但弃对往注来增辈减变冻动额螺中存蓝在的丧与销茎售商复品、残提供票劳务吸无关运的发活生额武，则辩应在忧表中彩逐项孝列示欧、剔盯除。玻举例抚如下箩：超1）烤若当富期计剖提了论坏账删准备逢，则杂虚增望了应穿收账荡款减其少额竹，应喂将本匠期计片提额烟从本占项目绘中剔垄除。宋2）逼若存征在使睡用往填来款睡抵减朽经销痰商费揪用业掀务，弄则应恳区分症为两浴个业起务进漆行反祥映，徐一是品销售恶商品琴收到妙现金冲，一南是支馅付经搬销商价费用耕所付甚出的亿现金炸（应炒记入径支付溉的其稠他与手经营械活动睛有关毫的现捆金）悉，不箩能按辉净额胶反映畜，所伴以在市本项疏目中誓此业筹务虚严增了完应逼收账杯款减信少额争或预猾收账右款增淹加额核，应垫从本填项目御中剔统除。武同时瑞应特辣别注着意：信此项咬调整禽额与煎“暮支付希的其榨他与近经营咽活动亏有关首的现星金政”钱项目房的调岔整额埋存在谣勾稽钉关系环，应换进行肤相应亲调整亭。腔3）霉在往笔来项刘目增赶减变锅动额作中还园应重我点关屠注重呀分类耀现象亭，如书期末哄对末同一加名称陵单位县的往庙来金境额进罩行合激并而模产生汤的在吨应收耐与应劝付、押预收健与预谁付之渐间的葱重分擦类，馅这项闷业务劳与销女售商轨品、狗提供懂劳务护无关泉，但挖影响想了往句来项途目的包增减义变动昏额，卡所以墓应进工行调沉整。春同时怒应注励意，屡此项异调整累与奸“劳购买鸦商品敢、接纤受劳议务支斥付的劣现金仰”钟项目故调整守额存浇在勾呀稽关掏系，斩调整帮金额投及调骑整方乳向举瞎例如朗下：倍公司耐与A趟客户缠购、彼销均衰有业飘务往节来，故当期讲往来兵明细脉如下带表：返项目武期初关余额杀借方导贷方师期末疑余额宝应收屑账款叼30搬12衰20泽22路应付饶账款游0驴20逼20犹0四业务应描述隐：当领期确懒认收乔入但光未收巷到现卵金1汉2元悦（记控入应旗收账饿款借牢方）即，购生买商列品但妹未支亲付现蹲金2悔0元咱（记霜入应毁付账歪款贷计方）区，假尾设购亿买的能商品涌全部喂库存平，未知投入嘉生产促，期椅末应皆付账调款发剩生额向20塞元合耍并入因应收捆账款纳。训分析具：从画明细络账上显反映偶应收炕账款陆减少蒜8元元，表局面上省看为茎应收尘账款扮减少宫8元祥，即机销售装商品鞠当期巨收到起现金啦8元荐，而泉实际边情况乌是确诸认收绿入未祖收到盆现金塑，在辈“酿销售杂商品陷、提葵供劳端务收迷到的乖现金读”孩项目喷中应血反映厌为零磨；从水明细搞账上尚反映家应付绒账牙款当涉期购慕买商鼓品2应0元区并全扣部支俩付了三现金失，而甘实际搬情况海是未忙支付驼现金荐，在季现金蠢流量捏表观“花购买件商品蚁、接滥受劳愁务支骗付的康现金捎”魔中应边反映邪为零麻。产倘生差奸异的梅原因若是应旱付账怀款部创分明围细金避额合华并入控应收隙账款泰，所珍以在拳两个源项目匙中要邀作如岂下调爆整：主从上启表可东以看庄出，盒对一棋个事逢项进珠行调倘整有警可能泽对现枪金流炸量表阅中多涂个项峰目产可生影献响，甩此之厘间产虎生的记勾稽漏关系资可以英用以伯验证树测算掘表编咳制的顿正确拐性。桃类似友情况标将在来表中坐多处郊出现宫，所理以对音某一报事项柏进行排调整贵时，颗应同铺时关基注是塑否对门其他差项目谜产生圾影响端。乞另外瓶：因泰在测舌算表洲同一绣项目订中进遭行调镜整（招账户旬反映萄的业箩务性轿质相秧同）辉，所竖以应集收账陕款与绳预收它账款捉、应津付账序款与哄预付姐账款珍之间拦的重仁分类延，不帽必进非行以帅上调满整。庄2、肢“薪收取逃的租描金闲”啄、辟“国收到输的税柿费返今还枯”协、概“主收到进的其择他与泰经营嘉活动丑有关混的现念金荡”挺因为脸这两真项所匪反映魔业务哗主要鬼为特德指的弃几项按内容胳，所顶以采灯用列柱举法鲜进行龄测算仇，可就以根然据现肿金流灿量表芬编制绑规程婚（序描）中质规定涉的项艳目逐腿项进笼行填拣列，腾一般隆情况肝下不考应产并生差趴异。锅3、哗购买耕商品宝、接祖受劳远务支革付的巴现金朝此项哑目也镜是比织较典挎型的柜使用命调整栽法进劫行测即算的哈项目益，测萄算原涝理：挪通过忍对各途账户弃的分债析调熄整，芽找到棍所有道当期庄购买加的商往品或创劳务幻，再鼻通过驼相关龄往来佣的增帮减变兄动将宰其调针整为圆收付匠实现垒制下曲支扛付的庙现金订。调因整分同为三娘个层秒次：滩第一歪层：暑对主眨营业梳务成冶本进田行分穿析，虾将其艳还原素为当疫期记信入损泳益的葵商品咳和劳材务金蹦额。舟主营鸣业务绕成本呀由直比接材免料（园含燃扬料及放动力援）、利直接现人工音、制饺造费塞用组疫成，趋其中搂制造痰费用丹主要以由物种料消趣耗和演折旧咱费组掘成，无所以混应将买生产炕成本走中的宏直接店人工鉴和制俊造费俭用中聋的折恳旧费更剔除掘，使阁其仅敢反映期为直历接材咱料和稻物料岗消耗栗（制佛造费睁用中策所包爆括的期车间爹管理榆人员谈费用蓄也应但扣除榜）。希其他镇业务提支出锣主要多反映喝销售旋材料言支出搅，所汁以应企记入块，还恶应加堤记入冤与本绢项目蜘相关伙的管锁理费阴用中盲的物暴料消懒耗、急办公叼用品耻及营己业费友用中展的运羞费等钱项目冤。蝇特别岗提醒大的是畅，在妈此处堵应注滴意核湾对各描调整忠金额麦与捎“董支付殖给职备工以及及为铺职工君支付胖的现言金炸”“闯支付众的其龟他与规经营额活动骆有关皮的现席金视”高调整燃金额娘之间撞的勾亡稽关餐系。抛第二遇层：包分析他存货母的增喝减变价动，农找到诵当期较购入月未投存入使贩用留毙存的樱存货浩或当箭期投扇入使孟用以因前期惩间购魔入的酱存货叨，将卵第一象层次烧调整舅为当寄期实抵际购盯买的饱商品仁或接抚受的任劳务袄。若览本期念存货浴增加翁，表瞎示本贷期购伪入的时商品缝有留答存，马未全居部记泄入损述益，按所以年要加竞回；刘若本款期存所货减卖少，载表示贵除本煮期购驾入商纠品记著入主铜营业慌务成踏本中增的直念接材习料外明，主覆营业泻务成傍本中扔还包幸括了校以前往期购豆入的浪存货惨，所俗以应帅减除大。存赵货的内增减且变动非应注繁意两较点：次顾A．傅若当隶期计赢提了欢存货锈跌价预准备似，则软虚增番了存觉货减宏少额搅，应疮将本校期计扩提额摧从本听项目夹中加姻回。烈B．石若存番货的织增加功或减惰少含密有非色经营个性项彻目，葡如在乐建工霜程领妄用存造货、絮工程欲物资骄转入斯存货料等，奔应对殿其进强行调艳整。赤第三书层：洪当期舰购入咬商品蒜或接俱受的坛劳务魂不一会定当孤期均配支付继现金筝，有察可能府支付沿上期脖或在帅下期爬支付粥，而闻这部啦分差乐额必淡然会敢反映王在与携其相位关的呼往来百款的隙增减阴变动能中，隶如应辨付账踩款、楼预付厨账款酸、应熄付票誓据等化，所洽以通另过对解这几盐个往怒来科汇目增爆减变蹦动额兔的调求整，饰便可数计算疼出当币期购钩买商卸品、肠接受惹劳务贺所支圾付的解现金雀。当狡然支响付的听现金侍为含父税价备，所闹以要幼将增驴值税援进项清税额价加记情进来桥（注束意：不应填践列波“胀应交财税金游—固应交描增值稳税（掌进项木税额软）近”福金额材，不蛇是冲流减欢“闷进项谊税转朽出紧”尚明细弯后采的净围额）芽。勒对往睁来增扛减变迁动额久中存衬在的者与购缠买商继品、壁接受海劳务刘无关彩的发眠生额炊，则梳应在候表中轿逐项醋列示缓、剔团除。旨例如嫌：因壮期末途对同霞一名后称单存位的拌往来垄金额慈进行继合并辱而产岁生的使在应挎收与拒应付关、预孟收与扎预付宪之间供的重门分类堵（详执见宏“膝销售校商品壳、提特供劳专务收慰到的企现金届”子并注书意核吐对勾范稽关丧系）春；因挡购建榆固定这资产萄、无请形资散产而览产生菌的往灯来变航动（妨注意畜：公艳司制考度规角定应仿付账束款、勾预付胖账款膛中不录能反铅映购嚼建固贿定资气产而绘发生标的往办来，窝所以勇此处正只会庭产生童因购糠买无团形资答产和洽其他串长期减资产狼而发每生的胀调整那额）投。磨4、诞支付付给职闷工以桑及为右职工看支付渣的现碑金卷支付闯给职痕工以羡及为晨职工拣支付满的现桑金主逐要为衔工资头、福俯利及纱各项特保能险，慧均反畅映在赶成本腥费用那中，寸但记展入当冻期损碑益的个以上伏各项耐费用肃并不赵一定榜当期祥全部唤支付础现金次，如欧预提脂工资堆、福愧利等运，所晚以需怨要通淡过应次付工环资、泽应付熊福利音费的研增减子变动冷进行咬调整欢。若计其他省应收默款、梁其他税应付诚款中课含由聚于支木付给波职工屈及为搁职工午支付奖现金耕而产尊生的左变动菊额，报也应富单独搁列项撑调整扇。暂应注冈意核封对本青项目弄中各岔测算乎项目在调整衣金额胡与同“阀购买替商品势、接慧受劳俭务支燕付的督现金盗”醉项目望中骂“效扣除傲生产担成本淋/制胞造费牛用中袄工资腐及福罗利等嚼费较”慌项目蚕调整染金额茶的勾置稽关晶系。趣5、租支付申各项让税费这在损允益类须科目裁中反各映的鲜各项疮税费知，如驼在主饲营业度务税暑金及肯附加舅中反咏映的想营业柴税、尘教育延费附腹加、柴在管告理费衰用中甲反映饮的房裳产税迹、印巡花税朴及所盯得税寸，不茂一定丸在当徒期支干付现突金，昂如预败提所涌得税栏等，地所以换需要郊通过强应交剪税金曲、其腐他应牛交款绳进行亿调整日。因说增值挑税为贴价外沾税，弃并不唤反映槐在损列益表焰中，昏所以畜对当熊期实道际交歼纳的但增值赛税进判行单赚独列巩示，睛相应脑的，萌在调唉整项迫目下“洋应交还税金凳减少治数（窑-增缝加数缘）丙”右中就时不应唇再包醋含应缝交税舞金袖—克应交爆增值转税/末未交侵增值莲税明腐细科兄目的掏增减绑变动控了。丸6、疯支付架的其错他与敞经营语活动召有关冒的现森金德除以捡上各视项列侵示的便经营什活动断外，的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