消费税和营业税的变化

1SHAPE第二讲消费税和营业税的变化一、消费税的变化兵（一怜）消采费税喷的改督革背券景奔消费复税是冬对部隆分应都税消以费品申征收抚的一团种流色转税邻，主凳要针鬼对居杜民消宿费起潜政策心引导华作用闭。史改革畜突出勺了促梯进环该境保梯护和础节约宜资源叙，先突出逝了合危理引覆导消花费和昂间接头调节站收入谷分配跪。苹近年改来已羊对消蚁费税朱进行脖了多虚次调宏整。嚷（二跟）站消费补税条严例和浩实施溪细则饺修订宝1拴．增顽加了陕高尔瑞夫球康及球竭具、丰高档病手表广、游融艇、尺木制豆一次辱性筷遭子、眼实木虹地板阔等税稻目；浸取消烦了汽凉油、荒柴油戚两个碑税目材，增疑列成倚品油悄税目是，汽贿油、遗柴油滴作为浅该税赛目下糖的两货个子土目，虫并增螺加了斩石脑渡油、李溶剂跨油、幸润滑绳油、遮燃料炸油、闭航空权煤油袜等油戏品作拍为五漫个子也目；昌取消承了护翠肤护始发品耀税目衔，并间将原搞属于睡护肤躲护发层品征奥税范兆围的刑高档包护肤滑类化光妆品车列入弃化妆较品税袖目。剥2美．不抹再区不分粮菜食白池酒与套薯类届白酒爱，粮意食白雪酒、紧薯类耗白酒削的比访例税较率统音一为露20秤％。吴3湿．修从改价翅外费奋用内份容。染将消覆费税尚的价杨外费判用的极内容持修改涨成与见增值劫税相川同的压价外挎费用金的内导容。堆主要症是包湿装物烈租金装也计锡入了企价外肯费用幻。赔4厦．规下定组骂成计偿税价恋格计固算公累式。珍新的坚消费史税条速例和中实施岁细则制增加怜了复段合计药征方坦法的单内容锡，并湿对复呼合计士征方梢法下丝的组挡成计未税价舍格计数算公溪式作活了明跃确。形（1推）纳球税人争自产缎自用晚的应贡税消配费品眨，实闹行复蜘合计杜税办淹法恢计算顾纳税价的组爱成计束税价恰格计隙算公钢式为挎：肆组成谣计税便价格架=纪（逼成本作+利模润+是自产慕自用城数量友×定埋额税籍率批）/放（锐1野-剧消费柿税比家例税巷率扛）烂（2邪）委棕托加标工的影应税欺消费蜂品，剂实行牧复合材计税寺办法议计算童纳狼税的么组成衫计税博价格两计算内公式规为：祝组成进计税静价格砌=众晋（材胀料成昏本歉+加春工费刷+码委托紧加工饮数量崇×亚定额哑税率服）/栗（雅1淹-娱消费比税比佳例税些率极）镰（3浆）进垮口的仅应税坑消费娱品，用实行纤复合读计税膝办法倾计算玩纳税畅的插组成悼计税尊价格哪计算午公式灭：辨组成稼计税具价格畅=（盒关税怠完税汉价格窑+关冤税+芝进口脾数量研×傻消费示税定聪额税寇率）夜/（疮1疤-虏消费染税比跌例税仔率姿）呆【案涨例】飞某企坟业进瞒口一女批白梦酒，险关税开完税浓价格奇为1相00势万元亲，关冷税税遭率为絮10眠%，副进口唱数量盟为1缘00怒00迟公斤孤，已柴知白悼酒的澡消费种税比足例税融率为吼20饰%，陵定额灰税为祖0孔.茅5元沸／斤根（5堵00绢克）沉或0殊.乒5元傍／5再00行毫升席。则撇该批锤白酒滴的组皆成计万税价毅格=所（1欢00业+1姨0+贩10罢00凭0×苏2纵×西0.鬼5÷系10胡00探0）模÷（阔1-猎20恒%）似=1笨38窝.7杠5（隆万元欣）。划5捐．延忙长纳腾税申教报期制限。趴原消泻费税烂条例纳规定绢的纳撕税期脂限分狐别为路1痕日、尖3日朴、5斜日、惭1档0日侮、钩1末5日雄或者头一个航月，信新消拒费税饿条哗例则匆在此莫基础贼上增满加了忘一季纪度的剖纳税凑期限泛，具赛体适报用对奏象由障主管端税务轮机关笔根据役纳税此人应贴纳税稀额的微大小劈分别赌核定封。同毛时将搞原规饱定的活1宜0日涂申报房期调浆整为膛15贡积日证。删（三庆）卷泪烟暖消费志税政港策帽主要汇是对杂卷烟话的征浆收环篮节和胆税率法进行削了调俭整，恩主要统目的军是为站了增精加财衬政收龄入，绑调节独消费效方向离。符1．备调整电卷烟帽生产灿环节趋消费殊税计腹税价锄格。肢规定幼新的惊卷烟丽生咸产环膝节消停费税骗最低送计税惊价格咐由国暮家税跪务总煌局核话定并但下达云。追2．攀调整家卷烟白生产所环节笑（含竖进龙口束）消胡费税速的从搬价税狸税率杀。如（1代）甲倡类卷路烟，也即每肥标准筐条（彩20支0支季，下倍同）燥调拨腥价格贱在夜70漆元意（不脱含增婆值税延）以叙上（枪含7柄0元着）的冈卷烟勉，税序率调租整为吵56蓝％；屠（原兆为5久0元活的标锤准，银4扇5%腥的税挽率）刑（2伍）乙适类卷触烟，蛙即每闻标准湖条调肢拨价说格在马70部元（庙不含拢增脸值税爆）以嫂下的谜卷烟渴，税舌率调谋整为赚36跪％。贯（原耗为5瞒0元遍的标丧准，耀暗30蠢%的啦税率勤）伪3．钩调整草雪茄控烟生走产环赔节（援含进触口锣）消企费税留的从膨价税盐税率狂。挤将雪渠茄烟怒生产招环节洒的税娃率调紧整为满36填％。渗（原荣为2烤5%死的税制率）览4．狡卷烟葵批发康环节凯加征诊一道塔从价终税。茎规定顾在中花华人言民共抵和伸国境舒内从橡事卷绘烟批慢发业赌务的砍单位表和个概人，琴按其权批发匆卷烟瓣的销巾售额舍（不食含增债值税怠），随征收冻5％左的批双发消仇费税牌。喘（1坟）纳赖税人恩应将垦卷烟兼销售壳额与满其他漏商品乞销售绸额分棉开核负算，般未分虑开核示算的流，一躲并征瞧收消床费税我。厚（2选）帆纳税恋人销声售给傻纳税群人以匀外的牌单位州和个劝人的京卷烟岗于销转售时岸纳税胶。纳患税人称之间龙销售闲的卷僵烟不剃缴纳三消费情税。扁（3谜）纳宝税地居点在突卷烟暮批发避企业糠的机供构所稳在地枯，总床机构剑与分课支机宋构不榴在同西一地筝区的烛，由客总机派构申变报纳核税。测（扬4鸣）卷嫌烟消娇费税脚在生稼产和组批发克两个答环节以征收节后，恨批发微企业的在计扑算纳胜税时晒不得会扣除壤已含篮的生救产环顺节的粪消费午税税溉款。拔以上储政策食调整救后卷登烟消粪费税仓的税世目税钱率如偿下表旱所示煌。垦调整胁后的喜烟产嫌品消俗费税补税目演税率绍表仪税目严税率腿征收友环节之烟罗1践．卷勺烟斩工业伟（1麦）宴甲类很卷烟瓣（调化拨价冷70蝴元（今不含虚增值稀税）匠／条趋以上细（含质70把元）晌）柜56掩％加盒0.弃00减3恼元／双支才生产怕环节兰（2筒）丙乙类弱卷烟宪（调爪拨价绢70仁元（典不含天增值池税）险／条砌以下魔）父36该％加苦0.章00点3探元／纽支惜生产肚环节叉商业缘批发正胶何5撞％辨批发辜环节妨孩紧2清．雪鉴茄转达扇36值％蓝生产屿环节女拢士3颗．烟精丝我顾话30嚼％上生产慧环节缴（四农）白脱酒消摆费税摘计税荐依据哈变化烘为了呜堵塞邀税收寒漏洞钳，防哲止避晌税，链保证痒国家争的财耳政收狸入，类国家费税务腿总局污下发限了《勺关于狭加强瞒白酒络消费召税征桥收管妹理的脑通知皮》量（国保税函翻[2皱00破9]芝38选0号庙），杆公秧布了叔白酒钻消费挡税最士低计季税价苹格核蔽定管乌理办举法蓄（试肝行）趣，规软定白的酒生宗产企车业销水售给末销售路单位嗓的白楼酒，披生产挥企业风消费热税计薪税价达格低烘于销芽售单袍位对选外销晶售价俩格旱（不绞含增裕值税什，下祝同）习70封％以蹦下某的，谎税务且机关自应核供定消览费税臣最低弃计税傍价格晴。芦1.乔白酒回消费瑞税最受低计植税价封格核缠定标埋准如咽下：由（1灯）内白膏酒生略产企门业销卷售给季销售闸单位片的白幅酒，畜生产捎企业晕消费斧税计甲税价耍格茎高于荐销售雅单位逃对外抗销售塑价格汤70滤%宜（含亏70蓄%）雾以上捧的，偏税务伪机关决暂终不核选定宗消费揭税最喝低计殃税价奴格。锐（2瞎）灯白酒亿生产刃企业缩销售绘给销铸售单和位的在白酒脊，生科产企葛业消短费税殊计税谋价格揉低于纹销售导单位凯对外抛销售愧价格抬70五%努以下拢的，紫消费呈税最爪低计蔑税价玩格由酸税务针机关奶根据基生产登规模茶、白老酒品纽牌、讽利润岂水平妻等情桌况在逝销售叔单位躺对外停销售省价格叹50钱%至骑70既%械范围谈内自点行核贷定。黑其中座生产压规模苗较大死，利圈润水则平较颜高的跃企业穗生产柏的需侮要核疗定消堵费税呢最低洲计税蒸价格遥的白少酒，基税务杯机关有核价宰幅度封原则烛上应膀选择瞒在销导售单键位对夫外销嫌售价圈格乘60遵%至炸70筑%悦范围名内。悼【叙案例叙】某视白酒锹生产挽企业愧销售身白酒够的价愚格为咳每斤忠30汉元（尊不含伙税）拘，其尾设立为的销秒售公浸司对夫外销魄售的雪价格钟为每宾斤6女0元播，比握例为绢50造%，简则税驴务机愤关可侧以对臣该白惭酒核许定最貌低计北税价详格，撤核定槐范围车为6版0×窜50词％灵=3隙0元域至6歼0×祖7决0％冶=4婶2元林，因罩此，我税务救机关顷依据干是企嚼业的逼生产芒规模隐、白吨酒品垃牌、涨利润炊水平验，可谦以在绞30粥元至束42斯元之宗间核昌定。疑2秀．已维核定购最低婚计税阀价格廊的白书酒，刘生产尽企业澡实际吴销售斥价格委高于旗消费怕税最锦低计广税价阔格的界，按肝实际层销售校价格碗申报翁纳税夫，鼻实际宏销售窜价格闪低于屑消费贤税最高低计辛税价滥格的障，按给最低竭计税评价格额申报嗽纳税靠。斜【案婚例】若某白恋酒生郑产企弟业的秘甲类奉酒经贵税务斧机关忧核定使的最象低饭计税厕价格茶为每字斤6得0元服（不臂含税利），稀企业副实际密销售挖的价刮格为其每斤穴50住元，住乙类炉酒经勇税务葡机关蝇核定贵的最侍低计饱税价宇格为炸50薯元，吃实际勾销售冶价格此为6拾5元勒，则荐甲类磁酒的症计税暂价格粱为6烦0元误，乙居类酒拿的计她税价再格为斜65禽元。稀3蜘．已既核定虹最低盲计税妻价格险的白失酒，滴销售刷单位等对外糊销售斤价格矩持续聪上涨棚或下天降时希间达河到尽3个戏月以太上、赛累计蠢上涨锅或下桂降幅传度在喇20竖％（挺含）黄以上吴的白申酒，唇税务浊机关逆重新离核定里最低糟计税畜价格常。麦【案少例】庄某白侦酒生事产企切业的织甲类董酒经由税务祥机关言核定说的最亭低计贡税价也格为甚每斤抬60并元（鹅不含里税）爸，但待是最余近由参于经加济形祝式不化好，耽已经摆连续坊3个衔月对辰外销胆售价帝格下馆降3周0%衰，殊税务堂机关查应哀重新口核定演最晓低计过税价兼格教。难二、讯营业介税的素变化活（一成）营揭业税奇的改梢革背秀景往为了挤适应屑经济密形式左的发胆展和辅增值奸税转傲型改识革的杏需要别，营着业税驰暂行川条例团（以北下简夹称《忆条例黎》）靠于2与00弯8年使进行污了修近订，庭20烤09角年1徐月1奏号开直始实盛施。先（二烤）改茅革主挽要内门容态调整胖了征杨税范朴围，孝调减拼了按掏照差哑额征夸收营霉业税舅的项险目，边明确乱了交啊易价捎格明伶显偏脏低的受处理息的规瞧定，蜻规范看了营停业税贪扣缴趣义务航人的甘规定袭，调驶整了讽部分凡营业撑税纳石税地锋点，轨延长包了营挥业税最的申豪报期续限，阴使营倾业税丝制度倍规定因更加叼规范绘和严萄谨。宴下面臂具体议介绍释主要贫变化延：躬（三稼）营绑业税模的征稀税范挂围变叨化热在中燃华人钞民共利和国脸境内交（以乳下简却称境识内）还提供扩条例京规定墨的劳险务洽、转炼让无江形资自产或退者销死售不坏动产检，为颂营业滤税的绿征税轨范围端。糖1.特对于雀境内犁的含捎义具州体指滥：爪（1芒）敞提供嘴或者悬接受蜜条例为规定慈劳务诱的单你位或垮者个拌人在瞧境内雁；（赠变化抽）酿（2哪）所荐转让邀的无橡形资纸产（刑不含料土地怖使用胜权）沸的接谜受单来位或鹿者个你人在桑境内据；陶（3弃）所游转让躺或者塘出租境土地列使用峰权的缴土地村在境姥内；挎（4牛）所辞销售贞或者搂出租棵的不巾动产葵在境玩内。兽【政怕策说论明】馋政策棚最重治要的鞠变化仁之一谱是叨境内装应税仙行为杰确定闪原则冈的划条分，茄即只堂要提胳供或扭者接根受劳蹲务的搞单位世或者岸个人步位于广中国洋境内极，则绞该项垃劳务诞要缴调纳营筐业税反。爪之后泽下发乎《关剩于个恒人金杯融商疲品买狸卖等那营业族税若哑干免炊税政援策的浅通知琴》（费财税封[2劣00绕9]该11逼1查号）唉文件愿，进顿一步槽明确拐境内球业务损的含这义。艳具体耗规定断如下盟：英（1磨）对岗中华挡人民路共和染国境药内（晓以下陡简称访境内倍）单否位或套者个挨人在冒中华嫩人民川共和轨国境颈外（训以下叠简称出境外文）提脊供建构筑业调、文辽化体仰育业婶（除零播映剃）劳螺务暂皮免征斜收营腾业税钻。再（2丹）境肺外单梳位或甜者个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