建筑业税务知识介绍

1一、工程承包建设项目某国有道路建设公司经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收。该公司在95年1月中标总揽承建海天高速公路，合同约定根据完成工程量按实结算工程款。在建设过程中，该公司把其中公路基础工程2,000万元分包给甲公司，把桥梁工程1,000万元分包给乙公司。竣工后该公司获得的各项收入如下：1、公路建设工程5,000万元；

2、临时设施费200万元；

3、代支拆迁偿费1,000万；

4、代支补偿田青苗款100万元。

一、该公司应纳税款的计算：

1、营业税：临时设施费不得从营业收入额中扣除，收取代支拆迁补偿费、代支补偿农田青苗款属代垫款项应并入建筑工程收入额计税。

建筑业：（50,000,000＋2,000,000＋10,000,000＋1,000,000）－（20,000,000＋10,000,000）×3％

＝63,000,000－30,000,000×3％＝990,000（元）

2、城建税：990，000×5％＝49,500（元）

3、教育费附加：990,000×3％＝29,700（元）

4、印花税：①总包合同（50,000,000＋2,000,000）×0.3‰＝15,600（元）

②分包合同（2,000,000＋1,000,000）×0.3‰＝900（元）

二、代扣代缴税款的计算：

1、营业税：建筑工程总承包人负责扣缴分包人应纳税款

（20,000,000＋10,000,000）×3％＝900,000（元）

2、城建税：900,000×5％＝45,000（元）

3、教育费附加：900,000×3％＝27,000（元）〖注：书立建筑安装合同双方分别交纳印花税，海天高速公路的建设单位还应自行交纳印花税15,600元，承包公路基础工程的甲公司自行交纳印花税900元〗二、房建项目1、某国有房地产开发公司经地方税务机关确定其税款征收方式为查帐征收。该公司95年1月起开发建设本市长虹花园别墅区，自行设计，自行施工。计征地开支1,000万元，三通一平等前期500万元，其他成本费用共耗2,500万元，建成别墅50套并于当年全部销售，取得收入如下：

1、房价款7,400万元，并分别与屋主签订卖买合约；

2、小区建设综合开发费200万元；

3、代收水电安装的负荷费和管网费300万元；

4、代收、电视线路安装费100万元；

一、建筑工程项目应纳税款的计算：

对出售自建建筑物征收建筑业的营业税，应根据同类工程的价格确定计税依据；没有同类工程价格的，按下列公式核定计税价格：

计税价格＝工程成本×（1＋成本利润率）÷（1－营业税税率）幼1、决确定技计税叉价格议：流=覆45磁,3宏60继,8把24剑.7丘4（商元）尚2、略营业模税（表建筑固业）谨：4枪5,宽36程0,猎82络4.证74效×裕3％怒＝1俯,3遇60期,8纯24蛙.7民4（喂元）

胡3、情城建胖税：企杰惭堪肆1,炮36骗0,山82芳4.树74欣×目5％较＝6雨8,价04陪1.似24漠（元母）

腹4、夕教育盗费附令加：蠢治齿1旬,3受60铺,8热24筛.7叹4爆×摧5％辅＝4正0,丸82猴4.患75隙（元荡）

妙二、佩销售熄不动姻产应止纳税吸款的增计算萄：

峰1、据营业笑税：宣在售渠房时详向对督方收沫取的骑建设础综合络开发迫费，阿代收驴水电啊安装剂的负膏荷加费和淹管网宋费，搏疗、电搏视线饺路安悄装费高等属驶价外贿费用侮，均绩应并大入营摘业额昼计税控。淘销售港不动讽产：剩（7驻4,泼00它0,什00遗0＋沈2,甜00逗0,倚00番0＋柱3,景00蚕0,摸00歇0＋为1,册00宰0,尖00侵0）蚕×逮5％听＝4益,0俭00旁,0洞00景（元斩）炎2、浸城建宴税：泄4,固00汗0,低00框0绪×城5％阴＝2超00乏,0方00宾（元团）

袄3、暴教育没费附漂加：尺4,竭00衰0,商00察0躲×仆3％在＝1出20凭,0份00里（元纤）

季4、薯印花飞税：明房屋赠卖买翅合约环适用末“岁购销议合同哗”抹税目绿，应战按购驶销金愧额0没.3洒歌‰才贴花崇幕（7佩4,陪00刃0,金00聪0＋俗2,幸00减0,雹00嗽0＋弯3,洒00将0,罚00俘0＋经1,占00鄙0,宏00烛0）榨×驳0.纲3逮‰

拆慌室柱＝2谢4,呆00央0（婶元）

盗〖注毁：该栋房地迹产开紫发公勾司1厘月份圆预缴梨的企扒业所话得税辈应自石核自叨报自妨缴；醒各屋词主应厌分别欺交纳士印花绵税。按〗社2、石某国央有房闸地产纸开发港公司毒经地芝方税疗务机酷关确导定其肠税款域征收枪方式执为查眠帐征宇收。跟9月脱10呆日教慨师节务期间铃赠送将两套嫁价值汽共2获5万纸元的苏住房滤给某违小学辣作教沈师宿宰舍，项又义膛卖两翠套住脚房得孕款2悟5万诚元通芝过政吉府部拆门赠强送给血“筝希望典工程券”反。同继月，航还绒用两链套住检房抵庸减了气工程不队2芒5万限元欠矩款，携以半乱价出闸售十坚套住仆房给奏主管俩部门梳，得养款6旅2.碗5万俊元。

泛该公风司应洽纳税滑款的兼计算穿：

中1、银营业可税：行单位贴将不尿动产巷无偿默赠与盒他人延，视夸同销拜售不样动产顾。价倒格明撕显偏鸦低而容无正影当理额由的服，先奸按当炸月销艰售同捞类不剃动产雕的平卡价格染核定炮。

搬销售龄不动炼产：秩（2停50从,0帮00拥＋2遭50国,0抚00艰＋2浆50五,0共00他＋6各25疏,0莲00释×莲2）兔×悬5％冲＝1传00逮,0婚00胆（元缸）煌如果悼当期姥该国友有房攻地产崖开发伍公司扬自己简有施侮工队丹伍（寻除了克分包粗出去想外）布并参粱与施皂工还慨应组兵价计约算建感筑业义营业肉税

绒2、切城建棕税：泳10威0,汁00脖0锁×赌5％染＝5细，0食00器（元渗）

暖3、半教育俯费附完加：率10女0,澡00闪0裤×码3％津＝3励,0膀00旨（元没）

井〖注甜：该取公司私每月炼预缴葛的企仙业所策得税葡应自定核自舰报自亭缴。切〗露3、辉某集嫩体建维筑公爹司经幕地方源税务载机关分确定产其税庄款征容收方洋式为草查帐额征收郑。该骆公司它为某域房地遭产开枯发公饭司承雷建一毕栋商水住楼演，签礼订合鱼同时帅，工饰程造艇价5苏00额万元混，该前建筑抽公司爹将其共中5餐0万评元桩桐基础滥工程蹦分包眨给另箩一公男司。狂由松于市趣场原抗材料朋价格箩上涨障以及告工程听提前迷竣工奶，该振建筑躲公司晌取得舌房产哈开发览公司长补偿海材料汇差价墙款3锋0确万元模和提健前竣鞋工奖切70哥万元危。

野一、喉该建糖筑公患司应锻纳税觉款计低算：

鄙1、诵营业驶税：星补偿林材料罪差价院款、现提前豆竣工员奖是东承包口工程键收入逮的组贼成部最分，荣应准并入危营业等额计晒税

奥建筑博业：奥（5券,0旱00而,0幅00裤－5斩00储,0德00钻＋3午00歼,0卡00渴＋7让00粘,0田00俯）朋×鹿3％忽＝1堤65经,0阔00忍（元胖）

羞2、其城建炼税：愈16因5,即00辽0徐×余5％框＝8灭,2篇50各（元常）

薯3、唐教育谦费附挠加：崭16玉5,发00挎0椅×向3％双＝4黎,9煌50裹（元饲）

叨4、戴印花现税：册①赞总包祖合同抽5,柿00短0,氏00情0张×军0.岛3腰‰群＝1吐,5恶00汪（元被）

棚②携分包视合同早50炎0,罚00军0烧×繁0.票3阳‰公＝1怜50筋（元室）

眨二、辩代扣礼代缴谜税款辫的计疾算：

孤1、聋营业蓬税：摇建筑鸦工程鸭总承脑包人织负责朱扣缴绩分包休人应撒纳税欧款

远建筑爱业：栋50识0,级00减0洽×蝴3％筹＝1胞5,缠00唉0（博元）

辈2、殿城建拥税：孔15群,0盖00杜×广5％蹲＝7哈50照（元城）

铅3、扮教育领费附钻加：愚15弄,0它00涉×并3％钱＝4挖50量（元长）

广〖注竿：1抗、该浙建筑询公司问按月庸预缴诉的企卡业所焦得税明应自仁核自厅报自糊缴；身2、紧书炮立施傲工合灭同双别方分柜别交抓纳印苍花税谜，房氧地产附公司菌还应畜自行溜交纳强印花氧税1伴,5帖00另元，鄙承包下基础普工程突的公剩司应怠自行亚计算散交纳馋印花挣税1咱50抓元。亦〗捏4、根【例丈13盒】蠢某集厨体建郑筑集设团总讨公司组经地中方税助务机孝关确舌定其筛税款燃征收纵方式床为查颗帐征富收，止6月用份经右营收伟入如胁下：铃1、拨土建拘施工竭队承幼包的酱工程惭合同叉实行馋平时免预支驻、竣阳工后鞠结算你价款抹办法钳。预呈收工所程款悔20恼0万馆元；丧另外廉有两询个工象程项到目竣围工结脆算收林入1骂,0裙00丰万元羽，唱其中佣已预汉收工乞程款贯70骨0万代元（都按规器定已柔完税月），李本月唱实收宽20养0万费元，争建设饼单位漫欠款乎10典0万处元。输2终、管英理费和收入罢50避万元势，其攀中收念取属抽下单祥位管障理费瓶20惑万元碗，挂植靠单弹位管担理费寇30煤万元粪。违3、招职工惯个人外承包瞒工程严上交醋承包抬款2感0万伙元。

据该建议筑集果团公仓司6颠月份雅应纳农税款链的计裕算：

盼一、铺工程趋收入侨应纳霜税款锈的计秘算：

窑1、盾营业待税：舍施工闪企业葵办理轻完工荣程价遭款结浅算手巩续后骆，其泥营业然收入晶已经跑实现肉，梅建设浩单位犁欠款作也应恨并入佳计税汽。

成建筑详业：洗（2贩,0闷00亚,0凑00暗＋2家,0贩00忆,0情00朽＋1飞,0墓00事,0禽00透）速×厕3％旧＝1苦50芽,0货00愤（元付）

韵2、礼城建蒸税：皆15凝0,锐00岗0狼×盲5％稿＝7托,5快00去（元剑）

惜3、她教育触费附座加：羽15皱0,傻00乏0幅×蚀3％问＝4连,5斩00徒（元酿）

浑二、斧收取浪管理流费应虏交税饿款的咽计算卡：

险1、工营业私税：斧对企子业向击其属宾下单搬位或万挂靠摆单位歉收取糊管理躁费应碎按服铅务业比税目秒“政其他炼服务逗业熔”丰征收澡营业击税其桨他服烘务业砌：（躬20衡0,社00蝇0＋赵30符0,阶00婚0＋围20李0,耳00取0）换×狐5％茧＝3买5,坊00怕0（估元）

盏2、干城建与税：饿35樱,0饮00东×收5％卵＝1纺,7困50矩（元胜）

欧3、资教育六费附忍加：远35卡,0非00劫×艳3％碗＝1秩,0扇50拴（元敏）

唉〖注惠：该坛公司直６月劳份预架缴企尖业所蹲得税宁应自能核自灶报自很缴〗投【例腰14自】恼某镇公办集南体建糊筑施雁工队欠经地弓方税备务机浆关确擦定其循税款屡征收涝方式滔为查钥帐征逗收、做定率忙带征且（企稳业所币得税姜带征征率为阀2％贴）。则该施读工队氧为某觉五金嗽厂修剪建一夕间5研00移平联方米钳的厂纠房，俱所耗贡用材娱料价缴款1店8万塔元全进部由弟五金校厂提采供，卖当月猛完工班时，句施赏工队杠只收虏取人嗓工费责2万流元。葬该施顶工队单应纳贞税款荒的计晕算：

价1、座营业讯税：痰包工蚊包料厌工程龄或包旁工不消包料寄工程艘，一昂律按腹包工章包料夫工程冒以料乱工促费全械额计晋税零建筑书业：迷（1跪80舅,0评00尤＋2条0,主00请0）魄×箩3％巧＝6续,0故00踪（元长）

饲2、竹企业巴所得淘税：询（1壳80制,0统00窃＋2灰0,墓00贝）蛾×藏2％茂＝4扔,0迹00帖（元笔）

顾3、吸城建沃税：屠6,讲00债0刊×照5％刑＝3总00滚（元犬）

顿4、引教育虏费附旱加：羡6,维00务0杠×绢3％扣＝1艺80各（元凤）雪【例颤15耗】育某集俩体建劣筑公虹司经稻地方共税务漏机关反确定艰其税恨款征蓄收方而式为竿查帐鞋征收掘、定森率带王征（佩企业赠所得狸税带源征率涂为2耗％）贸。该视公司损为某权单位铲承建发职工赤住宅摘楼一瞒栋。丸合同瘦约定荣造价蚊50亭0万暗元，柱乙方恨带资紧利息扎由甲顶方负助责补堂偿。睬开工胳时先区付2嘉00凯万元做，读竣工流交付口使用修一年塌后再冬付3宽00贤万元话，并袍补偿恒利息世60寇万元椅。

绞一、巾该建扬筑公衡司开晒工当同月应望纳税什款：

脏1、病营业郊税（胆建筑案业）旬：2援,0翻00晶,0吧00关×潮3％梳＝6亮0,习00孔0（组元）

妈2、请企业秩所得俭税：伞2,丽00录0,普00辟0跨×羞2％躬＝4腔0,华00诵0（接元）咏

旬3、木城建勇税：灿60尿,0势00颜×酿5％溉＝3斯,0牲00真（元勒）

封4、酒教育情费附喘加：续60梢,0孟00券×赌3％请＝1题,8辉00躺（元俩）

率5、截印花留税：支5,通00陡0,肢00踢0剥×锋0.极3篇‰固＝1气,5溪00餐（元滥）

的二、臭竣工雹结算使后应乳交税染款：

相1、兴营业扭税（励建筑深业）权：补检偿利购息是迹属价位外收堆费，上应并街入营稍业额通计税碌（级3,结00程0,内00判0＋何60蕉0,酿00宰0）吗×膏3％咐＝1抽08纷,0芽00衣（元渐）

凑2、拴企业辆所得客税：谜（3撒,0趋00啦,0仔00秒＋6境00况,0虚00欠）障×伸2％桶＝7腐2,句00险0（朴元）

希3、溪城建遥税：趋10翻8,萍00塑0单×相5％凡＝5色,4稼00距（元雹）

敏4、端教育泰费附成加：浪10凯8,自00陡0件×割3％控＝3浸,2窗40普（元绳）辟【例波16薄】担它某集握体建罩筑公崖司兼踪营房博地产姜业，狐经地伴方税纠务机哀关确势定其是税款股征收划方式逗为查办帐征患收。党95酿年1亲月经沸有关游部门匠批准运，同顺本市尖居民喂刘某讯签订创协约肤：刘沟某将皆自己巾一座及旧房唉屋交贼建筑微公司地拆建吐成商蛛住楼咏，该维房屋观经有浙关部渣门评退估造忧价为执80蹈万劈元。牢该建爽筑公垮司负拦责全矛部的征建造贴成本鸭，建田成后蔽，首拉层8惯00支平方抽米归会刘某乒作为井旧房绣屋的你补偿换，其车余七士层归译建筑固公司隔。

逆同年址8月倦该商鹅住楼荷竣工心交付芒使用蒸，计阵每平眼方米标造价舱1,区00基0元碑，总妄面积磁7,芒00挺0平

优方米形，工快程总房造价角70部0万权元。轰建筑听公司登把其全中两嚼层2竹,0未00旺平方销米用旷作办谁公楼疫，违其

明他4炭,2靠00表平方竟作为挎商品蛛房，岂以每艺平方狠米1弦,2阳00蠢元价茫格出屈售。

她一、茎建筑栏公司怀建筑取项目裂应纳怪税款乘的计艇算：

怨该建赵筑公数司自孟建自交用部梨分不征征收贿营业纠税；场自建数自售桂的，泡既徐要征跪一道骆销售融不动酸产的骑营业蒸税，谈还要堵征一项道建匀筑业看的营测业税疫。徒并根迎据同座类工杯程价针格确功定计刮税依寨据；秩没有土同类搁价格节的，逼按下版列公丛式核跟定计挂税价待格：

聚计税廊价格塌＝工史程成耗本颜×扬（1谁＋成继本利安润率荣）计÷满（1阶－营员业税信税率惯）制1,将00息0凤×吊（1者＋1蛾0％遗）赌1、汤确定撑建筑观每平妙方米劝计税我价格侮：恨──侄──系──袋──嫌──妥──搜──当──洽──躬──面──也─羡＝1学,1神34锣.0割2（齿元）唯1－作3％罗2、费营业宫税（达建筑珠业）江：（制7,最00吨0－骗2,寨00民0）贤×裂1,殖13费4.颂02志×垄3％描＝1狸70樱,1仍03亦（元伴）

慨3、概城建电税：券17泪0,准10定3有×血5％侮＝8逢,5隶05不.1织5（焦元）

促4、驳教育抄费附苹加：码17谋0,抵10貌3榆×耕3％拳＝5彼10比3.单09快（元楚）

羊5、僻印花伙税：籍补偿丈合同酬适用穴“歪购销妄合同闷”酬税目预，按悠购销浩金额发0.条3哭‰欣贴花史8颗00策,0芽00师×妹0.慌3零‰撑＝2食40零（元傍）

盛二、籍建筑窝公司扮销售弟不动浑产应尾纳税冈款的异计算真：

材1、历营业怠税：罚以新充房补任偿旧景房应稍按术“饼销售阶不动凑产闹”压税目甲征收点营业信税，砍其销瓦售好价格按应当枪按当看月价盖格来博确定分销愤售不哀动产砌：[州（8确00蜓＋4永,2炭00火）廉×梅1,部20腹0]督×古5％享＝3谣00忠,0柔00临（元父）

继2、康城建惭税：得30付0,渡00妨0扑×汪5％蜡＝1财5,朴00右0（屯元）

碰3、纪教育慕费附盟加：逮30戏0,挤00稍0筋×抢3％志＝9娃,0零00逃（元蚀）

躬4、怖建筑镰公司煤8月扛份预零缴企贪业所谅得税包应自宰核自贺报自纹缴

疑三、概刘某累销售摔不动碍产应挑纳税盖款：

换刘某缠以旧鸦房换裁取新费房，垂应按似“说销售刑不动视产释”惯税目狗征收倚营业嚼税，回并逢根据全同类颤价格度确定揪计税括依据边；没斧有同料类价努格的振，按敌下列典公式辣核定脊计税今价格妙：

伶计税扫价格狱＝工搂程成父本延×触（1病＋成效本利痛润率椒）响÷纳（1想－营锡业税宪税率志）旅80陡0,誓00惧0于×盛（1该＋1坚0％集）放1、违确定尝售旧集房价继：身──没──似──矩──咳──末─棋＝9华26否,3添15笔.7岔9（场元）裙1－鉴5％弃2、垂营业榴税（什销售堪不动怖产）紫：9朱26抹,3奥15佛.7境9敬×宴5％完＝4赢6,元31祖5.龄79柱（元标）

吓2、冶城建畜税：韵46浙,3救15纪.7屿9吴×糕5％粒＝2夕,3绞15蹄.7究9（居元）

滔3、正教育漠费附馆加：挂46粥,3使15谈.7睛9池×脱3％爹＝1餐,3尖89凳.4忍5（堪元）

围4、秃个人害所得丧税：赛以旧焰房换纺新房差实质础是财伙产转许让所竭得以棍实物熟形式胁实现歌，适僵用后“拜财产亦转让声所得辅”券税目蜜，按缴照一渡次转咬让财个产的猜收入粒额减泄除财旬产原通值和晶合理炸费用岭后的运余额肢依2扑0％架税率业计税

踢[9邪26困,3环15海.7距9－谊80族0,国00移0退×台（1懒＋5络％）揉]候×雹20欲％＝山17肥,2周63虽.1猛6（波元）

剑5、速印花适税：席80芒0,条00绣0笨×贿0.伤5惑‰畏＝4开00程（元累）绳【例叶17内】姓我市讽某集述体装宣璜公减司经耐地方苦税务飘机关泻确定堪其税筐款征奋收方袄式为崭查帐戒征收瞎。6条月份剥总揽俊本市闻海天宰宾馆塞装修春工程洗，合则同价壮格2仍,0脚00经万元堵，其掠中材怪料1与,0哄00锐万元盾；中笔央空感调主杨机1溜00艰万元损，人军工费贤等9管00喉万元学。施让工期巩间，果海惜天宾界馆将冲原打叫算自胖行购丽买安梳装发霉电机河（价颜格5制0万颈元）送也由晌装璜刑公司盖安装吃，没稻签合焦约，英另纵支付无安装吸费1捧0万铁元。杂另外至合同压规定钢由装垒璜公尖司采注购的骨中央黎空调辛机改铸由海丢天宾年馆提驻供。拿结渡算时算，装像修工爸人在恶海天毛宾馆淘的餐苗费5罚0万怪元也咏在工怠程队哀中扣特除了现，车装璜冶公司茂实收否款仅嫩1,槐86浇0万罩元。

补该装到璜公撤司6践月份狂应纳膏税款唉的计丢算：

胞1、度营业枝税：嫩安装拿工程六的营练业额凡包括粥所用边的材下料、朗中央牧空调搏主机适、发易电机灿等杏价款址在内注，应纯连同宴安装樱费一稼起并葛入工险程总蜜造价策计税套，但稠餐费蓄不能柜在工屿程款植中抵走减。

欠建筑歇业：意（2退0,园00菌0,效00滤0＋廉50鲁0,驳00终0＋丽10仿0,觉00掉0）在×含3％密＝熄20盘,6匪00违,0慌00色×词3％老＝6涛18液,0乞00阔（元嘴）

蜓2、仙城建流税：满61遵8,购00哈0仿×围5％念＝3疮0,创90笑0（够元）

来3、精教育助费附脏加：零61血8,巩00档0附×眯3％搁＝1榆8,慕54脸0（摆元）

筹4、灶印花怖税：爆20稳,0份00畏,0冬00棵×奉0.士3驻‰路＝6疤00区（元角）

激〖注辅：该仙公司木6月篮份预济缴的巨企业肃所得鲁税应滤当月篇自核素自报密自缴排。〗尝【例尝18暖】痕我市炒某集育体建抗筑公应司经猎地方睬税务个机关纸确定答其税滨款征之收方尖式为迫查帐础征收渐。6太月份框，该销公司茄在本饼市取翼得工瓶程收谣入5恒00饮万元燥，在汗外市棚取得晌工程逮收入寿1,唉00栽0万屯元，身由于膊没办歪理《冬固定暂工商闪业户子外出教经营渡税收煌管理箭证明纸单》永，怀被当恳地地不方税辨务机绣关在东征收赵营业堪税的袍同时取，带排征2征％的姿企业蹄所得支税2壤0万涛元，蛛本月篮实现故利润钟10错0万宝元。

为该公绝司6哪月份注应纳踪税款屠的计纹算：

负没有坟办理浴《固狡定工任商业稀户外虑出经沾营税口收管晋理证天明单庭》而吐在外奇地承将接建宴筑工迎程，狡被当嘴地地政方税吊务机丙关就闯地征膛收的倍企业巷所得响税，徐在肿本地教计征烫企业耐所得判税时程不作娱抵减阴。

仁1、量营业贴税：三5,型00践0,睡00延0询×必3％茂＝1煌50继,0鞋00兆（元正）

隶2、片城建执税：嫂15话0,械00努0益×税5％冈＝7约,5蜂00断（元挡）

拿3、昨教育助费附迅加：牺15括0,挨00府0响×肚3％磁＝4蚊,5宽00僚（元册）

评4、害企业破所得统税：净1,嫁00嘉0,沃00歌0饲×涛33还％＝示33底0,需00甘0（紫元）薄【例披19选】购某建蛾筑公掘司经孔地方纸税务索机关阁确定租其税狂款征凝收方裳式为盯查帐塘征收殿。伸该建心筑公台司自嫌建综土合楼必一栋栋2,外00玉0平秒方米摩，总画造价挽20途0万该元，凡其中俯购买牲材料疼开支抢10哀0万吧元，壤基础骨工程恐30制万元号，工响人工稳资5课0万伸元，奏设计舍费5热万元锈，报卖建费晋1窗0万厚元，颜其他唯开支锤5万权元。掀该综祖合楼躲1,霉00贼0平甩方米阶用作兼本公决司办桑公室励，另哈1,扒00刻0副平方惜米住牵房以轧成本会价出辩售给讽本公冰司职狠工。

严该建剃筑公材司应弯纳税远款的谷计算屑：

现建筑柄公司露自建担自用庙部分关不征拌收营湖业税休；自烟建自辟售的蓄，珍既要撞征一特道销礼售不长动产鹊的营雄业税记，还夺要征闲一道全建筑锤业的挪营业叶税。猫应抄根据惑同类绿工程混价格头或销胜售同倚类不舰动产絮价格辱确定让计税估依据钢；没蓝有同晕类价典格的林，按禁下列资公式私核定吴计税拴价格抹：

爆计税伯价格纽＝工欺程成忧本赛×阻（1翅＋成孤本利涂润率屑）灯÷绍（1奖－营擦业税提税率泉）

营一、安出售为住房弦部分贝建筑刑业应汁纳税签款的孤计算块：越1,点00片0三×决（1嗽＋1赶0％坑）毫1、灯确定黑建筑嫌每平历方米赢计税半价格锋：率──资──载──郊──岸──造──鞭──演──季──谈＝1凯,1嘴34木.0痛2（唉元）朝1－艘3％帅2、边营业曾税（荷建筑卷业）鲜：（臣2,谎00毁0－情1,基00站0）志×既1,根13拾4.侨02丢×援3％傲＝3群4,归02页0.神60培（元车）舱3、祖城建眼税：境34铸,0腔20避.6茎0访×以5％用＝1话,7篇01络.0丸3（及元）乡4、犁教育穴费费翁附加骗：3滑4,膨02君0.计60抢×肿3％搭＝1院,0抗20评.6彻2(宗元)悟二、微出售国住房类部分软销售影不动许产应扶纳税赔款的新计算三：武1,霞00附0桥×勿（1餐＋1骡0％赖）械1、撒确定纲售房块每平学方米剪计税剩价格境：棍──记──遣──悬──矿──却──矛──吉──障──码＝1舱,1旷57姜.8酱9（洲元）跪1－阳5％利2、捉营业额税（扔销售冤不动春产）荐：1展,0辛00错×忧1,猎15奔7.改89并×尖5％盏＝5保7,浊89裤4.狗50撤（元通）

劣3、链城建遣税：剃57释,8枣94疗.5业0息×鬼5％腔＝2菊,8扛94走.7拦3（反元）

气4、缸教育跪费附弃加：这57吊,8鼻94根.5棕0罪×流3％泊＝1勒,7身36飘.8监4（增元）

萍三、米应纳饲固定银资产映投资漏方向说调节统税的价计算毒：

涌1、馒职工四住宅刊：1景,0赠00忙,0晶00最×糠5％煎＝5乖0,披00防0（夏元）

与2、绳办公遥楼：裕1,还00予0,伐00谜0落×并30广％＝迟30材0,滑00灶0（碎元）

刘〖注烧：该星公司芒6月亦份预雅缴的站企业袄所得吹税应貌当月垃自核辽自报贤自缴够。〗软【例泰20凡】贫某镇岗办自沿来水菊公司通经地辫方税振务机长关确友定其棉税款扯征收常方式枕为查被帐征须收。庙6月竭份安疫装自雅来水吐工程令的各爆项收柜入如斩下：

被1、捉安装率费1办00栏万元紧；膨

条

弟

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照2驱、安效装材候料5毒0万躬元；

缘3、丰补偿仿马路渐款1同0万原元；察患

栏

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宪

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娇

踩

怕

瓣4发、用优户管甲网费复30但万元蚀。

某该自疯来水装公司流6月燥份应厘纳税武款的退计算拐：

妖1、搅营业药税：壳安装匠工程签的营赵业额污包括鸡设备竖的价格款在犁内，抱安装痛材料殃不得饭从营姑业另额中似减除振。收咳取的丹补偿需马路乏款、自用户属管网奋费属毯价外吴费用押，应害并营秘业额钉计税

碑建筑凉业：鬼（1尊,0念00俗,0任00授＋5部00协,0宗00努＋1验00证,0概00准＋3煤00纲,0执00膜）帽×江3％播＝饮5汪7,钻00浆0（今元）

共2、善城建封税：简57腿,0饰00倾×萄5％半＝2旨,8商50远（元令）

例3、剥教育嚷费附孙加：茄57煮,0虽00狐×歉3％左＝1蛋,7祖10逃（元料）

炭〖注茎：自罢来水大公司托6月累份应乱预缴心企业奉所得朴税应秤自核离自报巷自缴搅。〗抵【例圾21控】东某镇仪广播像站经影地方股税务赠机关诸确定钢其税和款征简收方遭式为蛇查帐贷征收幼。钞该广私播为弹本镇蹈居民腊安装固有线之电视劝网络于，5宝月份今收入持如下累：

置1、碍安装手费：都10只万元池；

腰2、寄安装里材料佛：1浅2万秃元；

妖3、岔初装只费：旺8万求元；

仗4、员收视复费：印20另万元嗽；

抛经地革方税沾务机纷关核恐实5阔月份杯计税年所税咏额为畜25序,0瘦00捎元。

斜5月寺份该千广播蝶站应覆纳税批款的捆计算齐：

篮1、珍营业苏税：谊①破安装遥工程析的营栽业额沾包括由设备燥的价策款在毒内，绳安装梢材料白不得吓从营键业摩额中牌减除拴。有斧线电萍视安洋装费漏（初通装费呆）应起按悄“浪建筑挨业另”滤税目忠征税

澡建筑早业：促（1柄00树,0最00肉＋1桌20添,0松00堡＋8暖0,邮00遵0）菌×袖3％称＝9赶,0层00眨（元恢）

嘱②获有线猪电视共收视凤费按掏“钥文化似体育帆业该”锋税目探征税授。

猎文化肢体育蛋业：婶20茫0,役00怀0懒×卧3％条＝6役,0巧00脸（元膊）

巴2、腔城建销税：魔（9痰,0根00爪＋6崇,0剃00私）贡×境5％允＝7赴50莲（元史）

造3、史教育漏费附蹄加：慈（9惧,0看00该＋6捕,0设00队）框×谊3％出＝4瞧50雨（元艘）

淘4、膀企业渔所得极税：牙25腹,0爹00悦×爱18灰％＝吵4,次50开0（柱元）将【例腊22忙】间某集凡体房材地产疼公司叼，经跃地方维税务惭机关俘确定若其税左款征波收方洪式为袋查帐蜻征收岂。该束公司弱建成刺办公恒楼一勤栋，龙建筑更面积稿5,独00且0平预方米插，建拨造成匆本4备00帮万元旦。沈某事阀业单双位将锻在城卖区的翅旧办少公楼冠1,哲00料0平植方米膏土地坚（经要有关靠部门夏确定内评估颗价为融40飘0滩万元趴）作锁为购右办公乓楼的澡补偿娘转让剪给房忍地产抱公司同，双加方并丈签订涉了合鞭同。

绣一、急房地池产公乓司建瓶筑工良程应政纳税林款的错计算鸡：

丝对出香售自谋建建衫筑物业征收涉营业里税，叙应挠根据馆同类这工程她价格逝或销辽售同俘类不束动产坡价格藏确定碧计税前依据代；没匀有同痕类价走格的欣，按谁下列掘公式后核定虾计税饱价格桨：

屠计税山价格烤＝工邻程成咱本墙×世（1究＋成李本利陪润率买）计÷肢（1寿－营计业税妄税率暗）埋4,诱00薯0,猪00金0间×御（1距＋1鲁0％荷）谊1、雅营业块税（够建筑睡业）攀：潜──千──耽──柴──双──凯──课弹×铺3％邪＝1搅36礼,0榨82萄.4上7（第元）仔1然－3移％睛2、柳城建洒税：会13己6,屠08切2.鼻47椅×饥5％捷＝6岁,8贯04闪.1括2（沸元）碍3、宋教育分费附棒加：抵13吴6,蒜08胀2.武47等×机3％芬＝4庭,0刚82乔.4练8（虹元）调二、床房地伴产公霜司销钱售不季动产午应纳若税款梳的计猴算：绑4,歼00驴0,虏00肚0画×馋（1醋＋1呜0％神）连1、傻营业爷税（脾销售礼不动滑产）芝：渡──雨──屿──耍──藏──团──树勤×腔5％绸＝2扛31怀,5环78闯.9捐5（陪元）络1桂－5绒％修2、义城建每税：砍23政1,贴57花8.去95享×储5％刺＝1芹1,乐57激8.岭95纤（元悼）

坟3、灾教育宾费附柴加：线23穷1,厚57骄8.奖95穷×去3％换＝6忌,9小47市.3箭7（踪元）

模4、夫印花跌税：普补偿掀合同银适用鸽“离购销农合同斥”篇税目朱，按述购销贩金额扒0.装3织‰危贴花

除4,鱼00棕0,怕00水0户×启0.扬3奸‰樱＝1蛇20根（元摧）

陈二、舍事业贯单位顷转让练土地巨使用问权应饱纳税屡款的凤计算斧：

谦1、抬营业疯税：携以地凉换房适应按乡“灿转让微无形遭资产浅”矿税目备征税

伴转让茫无形羡资产么：4占,0绑00联,0天00见×肃5％响＝2乞00辩,0蒜00四（元出）

顶2、们城建踪税：麻20亦0,绢00缸0简×忍5％羽＝1蛋0,脸00馅0（徒元）

茄3、惑教育胁费附学加：约20度0,尘00很0咳×帽3％棚＝6骄,0施00焦（元浅）

份4、谢印花吩税：婆4,已00急0,吼00论0凑×锈0.战5燕‰薄＝2亮00绘（元岸）锯【例裹23管】补某建忙筑公初司经枯地方朴税务揭机关载确定贼其税汤款征位收方果式为骂查帐积征收术。仓该公或司签丹订承饿建本商镇海芬外侨爆胞捐考建的饮公德夺学校总教学畏楼的贞合同炎，工狼程总表造价任2衡00唇万元蒙，4李月份幻结算分实收言18卖0万滥元，跑余2果0万歇元作纠为上猪交总蕉公司荐本年伴利润欣没有撤收取居。

蛮一、蒙该公帝司4硬月份炼应纳呜税款卖的计减算：

削1、谈营业刮税：稿捐赠书投资径建筑兄项目练不属玉减免林税项陕目，沟应按显规定咸纳税监。上悼交主棵管涛部门类管理蚁费或伯利润播不能程直接搁抵减逐工程往收入

觉建筑书业：井2,赚00捞0,卸00枝0悼×赌3％修＝6垦0,轨00叛0（旁元）

戒2、扶城建剂税：灭60刚,0宣00喂×牧5％蜡＝3窃,0圈00匆（元盖）

绣3、响教育迎费附杀加：歌60务,0速00专×灾3％凉＝1树,8注00壶（元善）

迎4、善印花亲税：灾2,段00梁0,返00传0添×护0.磨3萝‰萍＝6颜00艳（元昆）

容〖注贪：该衡建筑正公司伪4月艺份预留缴的叉企业遍所得浆税应删自核璃自报贩自缴震。〗

倡二、为公德裕学校李应纳提税款膏的计床算：

巡1、句固定灭资产锁投资窗方向盆调节叠税：池2,颈00康0,蒸00腐0悄×轿0＝目0（厚元）

询2、幻印花斤税：骑2,蛙00侮0,套00释0厉×魔0.吹3臣‰行＝6带00姑（元童）疫【例包24晋】枯某集伟体建迁安公积司经甚地方庭税务讲机关黄确定处其税罚款征祖收方驼式为星查帐粱征收报。瞎该公留司为页解决档本单颗位办认公用言房和善职工逃住宅红问题环，自找筹资胶金坊20排0谨万元迅和向辅职工坦集资欺20掉0万垄，自痰行设员计、殃自行加施工艇，建州成一锋栋面搏积5述,0顿00己平方口米的蕉综合责楼，窃其中移1,喂00滥0平杜方米愉作办泉公室食，另戚4,藏00阿0平狱方米闷出售灾给职放工作裁住宅本。

酷该建材安公群司应撤纳税验款的君计算盘：

踩投资胞方向课调节千税：唯①亡办公阴楼2辣,0痒00摩,0阶00殊×哑30昏％＝械60慕0,吼00遍0（僚元）替

游②葡职工营住宅畏2,蒸00勿0,铃00扯0赛×堆0％弃＝0

断2、纯营业饭税：快该建算安公窑司自宿建自软用部途分不惧征收划营业快税；衡自建堤自售作的，番既要球征厌一旬道销逗售不克动产询的营钱业税籍，还邮要征经一道肃建筑续业的办营业疲税。增并根龙据同专类工骡程价毅格或鼓销售社不动甘产价装格确生定计寒税依左据；顷没有供同类渴价格五的，朴按下慈列公射式核记定计困税价仰格：

尸计税啄价格却＝工蛇程成仰本捎×固（1寄＋成窝本利烈润率肃）餐÷托（1餐－营现业税写税率袍）烧

坐

谣

鄙4相,0兔00伶,0边00锯×许（4替,0缠00磨÷妻5,匠00序0）幅×货（1脱＋1留0％疾）逃①防建筑灵业寻──包──缓──芬──三──便──刊──艇──星──御──弱×肯3％夏＝1赖08械,8垮65洒.9株8（诞元）异

月

均

龄

港

商

桂

爽

斑

虎

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高

霸1锻－3宅％丑

城

钱

京

摘

巷4潮,0烟00裁,0钻00仿×伯（4倾,0街00和÷忧5,失00妨0）爆×客（1宗＋1必0％精）仪②第销售傲不动脂产衰──立──妇──欢──谎──葛──覆──摔──屯──樱──冻×农5％辫＝1旋85励,2餐63样.1歼6（烂元）仪1－晕5％扯3、睡城建辜税：营（1西08纳,8事65爹.9舍8＋眉18编5,范26注3.附16简）欠×复5％配＝1浴4,妨70详6.榆46四（元鹅）吼4、碗教育赏费附革加：腿（1谱08视,8赵65诉.9燕8＋煮18地5,浙26姑3.锦16鞠）吃×等3％时＝8稀,8薯23穷.8铲8（邮元）瘦【例种25严】气某行愧政机谷构有他一幢划面积捡为3颗00页平方宋米的安旧办稼公楼霞经城帝建等拿有关榆部门就检验尝属危油房，决经有潜关部艘门批编准改奋建，末投资直50友万元茶，漫并到誉计委铜取得化投资哗许可恰证和熟到地解方税薪务机酸关办扯理固幸定资箩产投诊资方铃向调析节税必适用愚零税酒率手预续。

碌后来钳，该面机构争将旧坦办公宝楼拆切除改尽建成敲新的鹅综合池大楼努，工残程总鬼投资均30添0万爱元，君并与滑某集疾体性阴质的重施工省单位究签订益合同脖，该致机构干负责延出资棒50迁万元吼，效其余竿由施瞒工单休位负益责。画新建画的综规合大庆楼面血积达股3,挡00坏0平蒸方米方，其阀中5君00提平方幼米作伴办公扬室，宏1,危00释0平替方米辽售给弯本单悦位干凑部职抚工作呼住宅押，1岗,5盲00会平方疫米的木住宅亮楼作狡为补淘偿的络施工稻单位鲜建筑委费用抹。豆该行炎政机华构和肿施工择单位技经地疫方税市务机油关确涛定其锅税款己征收辨方式通为分伏别为另查帐滨征收冻、定训率带济征（眼施工验单位笑企业元所得挎税带肆征率狭为2沈％）均。

展一、欺施工冬单位忙应纳喉税款挎的计肚算：

晕1、给营业川税（拣建筑粮业）扎：3馒,0尸00军,0靠00跟×犬3％蛛＝9膝0,极00盗0（尤元）

垒2、刑企业能所得娱税：琴3,撤00枪0,烂00宗0场×枕2％袜＝6魔0,赠00摊0（常元）

嘱3、匀城建夸税：广90列,0丛00鲁×具5％完＝4厦,5肥00宅（元什）

睁4、奋教育久费附政加：册90仿,0悦00光×芦3％消＝2梯,7开00药（元糟）

缎5、弟印花妖税：雕3,转00扑0,扔00律0驳×县0.庄3共‰假＝9葡00街（元塞）

房二、羞行政忠机构藏应纳法税款器的计舰算：

薯1、篮固定抵资产蜘投资搜方向厘调节呢税：

往①安、办伴公楼筝原建恩筑面名积部迅分：级（3瓦00垦×五1,永00拐0）浆×怖0＝平0

贴②档、办慕公楼萄扩大义建筑东面积坏部分偿：[链（5荒00树－3信00羊）舍×笔1,丛00称0]脏×蜂30辱％＝她60形,0岸00康元

致③组、职售工住盐宅睁[（坛1,姑00兄0＋盼1,任50睁0）恼×酬1,占00鞭0每]朝×砍5％专＝1膝25静,0辈00高（元窑）

扛2、猫印花拍税：梁3,偷00筹0,更00安0老×朝0.博3上‰直＝9蹦00羊（元羡）

衬3、刮确定究售房奥价格页：该鹿机构腔出售端给本欣单位紧干部昨职工帮的住净宅和炭补偿饼施工图单位玻的火住宅统楼，催应根片据同屡类工荣程价斑格确辨定计愉税依迎据；著没有么同类和价格搬，按利下列滔公式隶核定荐计税弦价格乓：

右计税锈价格堆＝工倚程成岸本逐×旨（1烛＋成抄本利友润率郊）览÷棋（1货－营宇业税困税率只）智1,担00益0宗×调（1绘＋1砖0％亩）卫售房博每平建方米瑞计税疫价格除：拾──返──训──白──清─酿＝1淘,1抬57旅.8骨9（绵元）遥1－跪5％怕4、赛营业棉税（裁销售猫不动壮产）非：（抗1,羡00逐0＋怎1,铸50姑0）肉×课1,暗15坛7.尽89余×亿5过％＝足14映4,鹿73稍6.食25晶（元坚）猾5、麻城建雁税：侮14鼓4,叠73能6.秃25广×帅5％屠＝7恰,2酒36辈.8化1（降元）洗6、横教育毛费附联加：候14腰4,谅73乏6.刷25床×债3％刷＝4牧,3愁42捕.0订9（誓元）郊【例诸26颈】恋个体缓电器航安装摇户黄发某经浩地方晶税务膀机关坐确定菊其税被款征舒收方狐式为墓定期沫定额坚加发践票额序、定呈率带倾征（春个人璃所得共税带岗征率其为2夕％）摇，每看月定墨额为盘5万饭元。婆6月赛份黄宅某为杯他人碰安装厕空调协机3享0台称，收爹入4稿,5棉00哲元，炒没有多开发爷票收躬款；钩又为次乙公沫司办裁公室吓安装峰配电蕉系统懂，乙符公司慰提供瞧部分勉电线坐、开届关等腥，价勾值3希万元节，黄耀某实绘收到咱安装酱费1详0万欢元并火开具胀发票扭收款肤。

置黄某裙6月护份应表纳税音款的圾计算摔：

骗按照斯其确突定的堡税款熔征收惕方式堡，绪黄某替计税茅营业某额是亏月定缘额和垄填开朗发票衬金额般和合怎计。

菌1、淡营业卷