大黄山豫新煤业公司6S推行手册及出口退税对浙江省外贸转型升级的影响及对策

出口退税对浙江省外贸转型升级的影响及对策一、引言浙江省作为我国对外贸易的大省，外贸经济对浙江省的经济增长和发展发挥了主导性作用。虽然近年来浙江省外贸总额依然呈现增长态势，出口总额突破三千亿大关，但是在浙江省的外贸活动中出口商品依然以低附加值的产品为主，外贸企业严重缺乏核心技术和创新能力，外贸增长过度依赖简单的加工贸易产业。这些情况都严重限制了浙江省外贸发展的前景，在这种背景下浙江省外贸转型升级具有了重要性和必要性。而出口退税制度作为国家补贴外贸企业，促进我国出口外贸活动的重要手段，对于浙江省外贸转型升级具有重要作用。因此，研究出口退税对浙江省外贸转型升级的影响，并从完善出口退税制度的角度探究浙江省外贸转型升级的路径选择和动力来源具有重要的理论意义和现实作用。二、浙江省外贸转型的现状分析（一）浙江省外贸发展的现状改革开放以来，对外贸易是浙江省的主要经济增长点，总体而言浙江省的外贸发展现状是呈现稳定的上升趋势。具体内容如表1所示，从表中我们可以看到2006年到2013年浙江省的对外贸易活动总值呈现不断上升趋势，虽然因为2008年金融危机影响，2009年外贸总值短暂下降，但是2006年到2013年浙江省外贸总值平均增长率高达25%。需要特别指出的是在浙江省外贸活动中，长期处于贸易顺差地位，并且贸易顺差额度呈现不断增长的趋势。由此可知，浙江省对外贸易发展具有较大的基础优势，浙江省政府应该积极重视浙江省外贸经济的增长，通过不断优化浙江省外贸结构和外贸方式，提升浙江省外贸企业的技术能力和创新能力，实现浙江省外贸的转型升级。表12006-2013年浙江省进出口数据统计表年份总值增长率出口进口顺差20061391.4329.57%1008.90382.53626.3720071678.5327.10%1282.70485.83796.8720082111.1219.37%1542.70568.42974.2820091877.33-11.07%1330.13547.20782.9320101944.403.50%1450.07494.33955.7120112418.2724.31%1764.84653.431111.4120123122.3129.12%2245.70876.611369.0920133358.510.86%2488.10870.421647.68资料来源：通过网络整理所得（二）浙江省外贸转型的现状浙江省的外贸活动中出口商品依然以低附加值的产品为主，缺乏核心技术和创新能力，过度依赖简单的加工贸易，全省的外贸竞争力较弱。外贸转型升级的目标和口号早在2006年就已经被提出，2009年因为金融危机的影响，浙江省外贸转型升级转型的重要性进一步凸显，其具体内容如下：1.浙江省外贸转型的方式对外贸易的转型升级是近年来浙江省经济工作的核心主要内容，就浙江省近年来的外贸转型升级措施而言其外贸转型的形式主要是对外贸易结构优化。对外贸易结构优化，主要包括了加强产品创新，实现出口商品结构优化、调整产业结构，实现外贸产业结构优化、重视技术创新，实现浙江对外贸易竞争优势结构的优化张乒.镇江外贸转型升级的影响因素研究[D].江苏科技大学,2012.张乒.镇江外贸转型升级的影响因素研究[D].江苏科技大学,2012.2.浙江省外贸转型的困境现阶段，浙江省外贸转型升级面临的困境主要有以下几个方面：第一是浙江省外贸企业缺乏核心技术，创新能力较弱，这导致了浙江省的外贸竞争力不强；第二是浙江省的外贸产业结构不够合理，主要表现在出口商品多以低附加值的加工产品为主，另一方面还表现在浙江省的外商投资和本土投资结构不合理；第三是浙江省外贸转型升级缺乏人才支撑，国际贸易人才长期处于匮乏状态。概括而言，浙江省外贸转型的困境就是浙江省外贸企业的进出口贸易活动利润低，产品技术含量低，国际市场竞争力较弱陈翟飞.浙江省加工贸易转型升级问题研究[D].安徽工业大学,2013.陈翟飞.浙江省加工贸易转型升级问题研究[D].安徽工业大学,2013.3.浙江省外贸转型的出路针对浙江省外贸转型的困境，研究认为浙江省外贸转型的根本出路在于提高外贸企业进出口贸易活动的效益。对此，浙江省外贸企业需要积极进行技术创新，通过技术创新，掌握核心技术，提高出口产品的附加值和市场竞争力。而从国家层面上来讲，需要通过降低浙江省对外贸易的成本，提高外贸企业的经济效益，从而为外贸企业的技术创新提供动力，最终促进浙江省的外贸转型升级。政府可以通过调整出口退税的税率和服务范围，对需要转型升级的外贸企业进行税收补贴，从而降低外贸企业的出口成本，增加外贸企业的经济效益和出口产品市场竞争力，促进浙江省外贸的转型升级。因此，出口退税的调整和完善是浙江省外贸转型的重要出路之一。三、出口退税及其对浙江外贸转型升级相互关系概述（一）出口退税概述通过对浙江省外贸转型的现状研究，发现出口退税是浙江省外贸转型的重要出路之一，而出口退税的相关内容如下：1.出口退税的涵义出口退税制度是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已经交纳的消费税与增值税的税收制度，政策目的是使出口货物以不含税价格进入国际市场，增强了在国际市场上的竞争能力，并避免对跨国流动物品重复征税，促进对外出口贸易周凌义.我国出口退税制度的现状及政策建议[J].财政监督,2013,(09)：第68页.。概括而言，出口退税就是国家对外贸易活动的状况和国内产业发展需求，而采取一种税收退还措施，对于我国的外贸转型升级具有重要作用。周凌义.我国出口退税制度的现状及政策建议[J].财政监督,2013,(09)：第68页.2.出口退税的基本原则就我国出口退税制度相关法律制度的内容而言，我国出口退税的基本原则主要有以下几个：第一是符合国际惯例原则，主要是指出口退税的内容和行为符合关税及贸易总协定（GATT）、OECD范本以及WTO的相关规定。第二是属地管理原则，即产生出口退税行为的企业或对象的退税行为必须发生在本国属地。第三是国民待遇原则，即保证进口商品与国内商品承担的是同样的税负，这也是税收法律的基本原则。第四是宏观调控原则，该原则是指出口退税作为国家宏观调控的手段，其必须结合本国的情况和政府对国民经济的宏观调控目标。第五是零税率原则，该原则主要是指在出口退税过程中，避免出现征多退少的情况，尽可能的实现出口退税对出口企业的最大效益；也避免征少退多的情况，避免出口退税成为出口补贴。3.出口退税的模式出口退税的模式主要有三种，分别是先征后退、免税收购和免、抵、退税。首先是先征后退模式，“先征后退”是指对生产企业在货物报关出口并在财务上作销售的当期先按增值税有关规定征税，然后由企业凭有关退税单证按月报主管税务机关根据国家出口退税政策的规定办理退税;郑绪琳,谢婷.对我国出口退税制度目标多元化的分析[J].经营管理者,2013,(03):第22页.郑绪琳,谢婷.对我国出口退税制度目标多元化的分析[J].经营管理者,2013,(03):第22页.4.我国出口退税政策的发展概述出口退税制度作为我国税收体系和对外贸易系统的重要组成部分，是我国相关领域学者的研究重点，诸多学者针对我国出口退税制度的探索、建立发展进行了细致的研究。在本文研究过程中，考虑考研究深度和研究重点的需要，对于我国出口退税制度的发展历程简单划分为两个阶段，具体如表2所示：分别是我国出口退税制度探索创立阶段（1950-1985），主要划分标志是1985年3月，国务院颁发的《关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规定》，该文件的出台标志我国出口退税从简单的条例管理上升到法律文件的位阶。第二阶段是我国出口退税制度发展完善阶段（1986-至今），虽然1986年以来我国出口退税制度发生了多次重大变革，但是其发展变化还是围绕中央和地方的退税比例、退税的范围、退税的方式等的调整变化，主要成就包括1987年出台的《关于出口产品退税若干问题的规定》、1989年出台的《出口产品退税审批管理办法》和2003年出台的《关于改革现行出口退税机制的决定》等。表2我国出口退税制度的发展阶段及其成就阶段划分具体成就探索创立阶段（1950-1985）1980年《关于进出口商品征免工商税收的规定》，1985年《关于对进出口产品征、退产品税出口退税的产生或增值税的报告》发展完善阶段（1986-至今）1987年《关于出口产品退税若干问题的规定》1989年《出口产品退税审批管理办法》2003年《关于改革现行出口退税机制的决定》资料来源：肖淼元.出口退税制度调整对策的探讨[J].中国财政,2013.（二）出口退税对浙江外贸转型升级的影响机理分析出口退税能够有效地改善外贸现状。然而，出口退税又是通过各种机制来发挥作用的，如下图所示，正是出口退税机制发挥作用的全过程。商品竞争力商品竞争力优化商品结构优化产业结构退税成本低退税率退税税种退税办法退税环节出口退税系统输入退税政策输出提高出口控制器反馈过程图1出口退税系统作用机制过程由图可知，在一定时间内，出口退税政策的投入（如提高或者降低退税率的政策，设立新的退税税种等），通过退税控制器作用于退税系统，从而产生输出（如提高商品竞争力、优化商品结构和产业结构等）。以上输出的反馈进一步完善了出口退税政策。此外，在出口退税和产业结构及出口商品结构的相关关系中，可以发现出口退税率在整个机制过程中起着非常重要的作用。国内贸易与国外贸易密切相关，而国内出口商品与本国产业结构紧密相联。在一定程度上，国内的产业结构和出口商品结构受出口退税率波动的影响，进一步分析可以看出出口商品结构取决于国内产业结构，同时又反作用于产业结构。出口退税率，产业结构，出口商品结构三者之间的关联模型，如下图所示财政政策财政政策出口退税产业结构出口商品结构图2出口退税、产业结构与出口商品结构的关联模型出口退税、出口商品结构、产业结构的相关模型说明，国家的财政政策在国家的出口退税政策中起到决定性作用，产业结构影响着受出口退税的变化，出口商品结构的变化又受到产业结构调整的带动，同时产业结构又受到出口商品结构的反作用；反之，出口产品的结构又受到出口退税相关税率变化的影响。模型中的虚线表示信息反馈，政府相关部门根据产业结构及出口商品结构及时调整出口退税结构和退税率。由于税收与利润之间的关系密切，出口退税政策可以对不一样的产业实施不同的退税率，对政府扶持的产业实行高退税率，提高该产业生产者的利润，进而借助利润调整资源配置，使资源流向政府扶持的产业，最终实现产业结构的调整。而出口商品结构的整体状况又取决于存量产业结构，其变化方向却受变量产业结构的指引。出口退税率的调整影响存量和变量的产业结构，进而改变出口商品结构。同时，在市场这一因素的影响下，出口商品结构也会发生着与产业结构无关的变化，此时，出口商品结构对产业结构就起到一定的反作用。屠庆忠.出口退税的作用机制及优化研究[D].中国农业经济评论.2004为此，本国的出口商品结构应该与本国产业结构的升级和发展方向相一致，主动地以出口退税这一杠杆优化产业机构，从而支持本国经济的发展。国家要想通过出口退税间接支持发展本国经济，要充分考虑到其主要方向应该集中在产业结构的优化等方面。（三）通过出口退税促进浙江外贸转型升级的必要性所谓出口退税促进浙江省外贸转型升级的必要性就是指用出口退税来促进外贸转型升级的原因。从浙江省外贸转型升级的现状研究我们可以知道浙江省外贸转型作为实现浙江省经济可持续发展的重要手段，在浙江省外贸发展中具有主导地位，而浙江省外贸转型升级正面临着严重的困境，因此出口退税的调整和完善作为直接促进浙江省外贸转型升级的手段，应用在浙江省外贸转型升级中具有必须性。另一方面，出口退税能够对外贸活动产生积极影响，如争取外贸企业的出口经济效益，增强浙江省出口产品在国际市场的竞争力等等。最后出口退税作为一种外贸活动的宏观调控手段，在以浙江省政府为主导浙江省外贸转型升级活动中，不可避免的会出现许多交叉内容，对出口退税和外贸转型的交叉内容进行整合优化，实现效益最大化，是浙江省政府在经济发展过程中的最佳决策。综上可知，将出口退税运用于促进浙江外贸转型升级的过程具有必要性。四、出口退税对浙江省外贸转型的影响（一）出口退税对浙江省外贸转型升级的积极影响1.推动浙江省外贸企业的改革，增强外贸竞争力近年来，我国在出口退税制度上进行了大范围的调整，这种调整不像2008年因为金融危机影响仅仅对税率进行调整，而是针对不同的出口企业、不同的出口产品种类，上调了部分行业及其出口产品的退税税率；下降甚至免除了部分出口产品的退税优惠以及添加了部分出口产品进入出口退税体系。对于浙江省的外贸转型升级而言，这系列出口退税调整具有重要影响。这一系列的措施对浙江省外贸转型升级的主要影响包括推动了浙江省出口贸易产业的转型升级和浙江省外贸企业的出口结构改革和技术改革。因为，我国减少甚至取消退税优惠的行业和产品多为初级工业品或者是低附加值产品，具有出口利润低、资源消耗大、环境污染严重的特点。出口退税税率的降低，进一步压缩了这些企业的利润空间，为了实现企业的盈利，这些外贸企业纷纷调整出口结构，降低初级工业品的出口总量；并进行技术创新，从而推动了浙江省外贸企业的优化改革。2.优化浙江省外贸的出口产品结构，促进产业升级优化出口产品结构和促进产业升级的出口退税制度是对浙江省外贸转型升级的又一积极影响。近年来浙江省全面进行经济发展方式改革，大力推进全省加工贸易出口产业的转型升级。因此，浙江省结合我国的出口退税税率调整状况，积极采取措施促进技术密集型出口产业的发展，限制劳动密集型产业的发展，甚至是通过出口退税制度逼迫劳动密集型产业创新技术，提高产品的技术含量。因此出口退税对浙江省外贸转型升级发挥了出口产品结构优化和促进产业升级的作用。如表3所示：2008年浙江省初级产品出口额所占比例仅仅6.44%，到2009年这一数字下降到5.46%，到2010年这一数字持续下降为5.05%,2011年虽然局部上升为5.40%，到2012年还是呈现下降趋势，下降为5.25%；而2008-2012年浙江省出口退税额呈现持续上升趋势。因此，我们可以知道在浙江省外贸转型升级的过程中出口退税对出口产品结构优化和产业升级具有重要影响。表32008-2012年浙江省初级产品和工业制成品出口额情况统计表年份初级产品出口额（亿美元）所占比例（%）工业制成品出口额（亿美元）所占比例（%）2008135.96.441975.193.652009102.55.461774.794.54201098.25.051846.294.952011130.55.402287.494.602012162.45.252958.394.75资料来源：蔡蕤.浙江省出口发展可持续性研究[D].浙江工商大学,2013.我国出口退税政策涉及高新技术产品种类很少，2004年11月，财政部宣布对部分信息技术产品包括集成电路、移动通讯基地占、以太网交换机、手持无线电话等科技电子产品的出口退税率由13%提高的17%，这是我国第一次对高新技术产品退税率进行比较大的上调：2006年，国家将重大技术装备，IT产品和生物医药产品以及部分国家鼓励的高新技术产品等出口退税从13%提高到17%，至今对高新技术产品实行较高的退税率。图3:2000-2010年浙江省高新技术产品出口情况（单位：万美元）数据来源:《浙江统计年鉴》从图中我们可以看出，浙江高新技术产品出口额增长快，2000年到2008年浙江高新技术产品出口额站总出口额比重也持续上升，2008年以后比重有所下滑，随后保持在0.07-0.09左右，这都和我国出口退税的政策有很大的关系，浙江地方政府对高新技术产品非常重视，实行较高的出口退税率，鼓动该类生产企业积极性，同时鼓励他们提高技术创新水平，引进国外先进技术后实现创新再出口，提高产品的附加值。从竞争力指数可以看出，浙江高新技术产品的竞争力比较一般，但是增长趋势明显，出口退税政策在其中发挥了不少的作用建海.调整出口退税率对相关产业和整体经济的影响[J].领导之友，2007，(05)建海.调整出口退税率对相关产业和整体经济的影响[J].领导之友，2007，(05)：25-26.3.促进浙江省对外贸易的发展，优化外贸转型升级的环境出口退税制度对于浙江省对外贸易的发展具有重要的促进作用，能够优化外贸转型升级的环境。如2008年金融危机影响下，我国在短短半年时间7次调整出口退税的税率，国家通过对出口退税税率的提升提高了浙江省出口贸易企业的出口价格调整空间，增强了浙江省出口贸易企业在金融危机影响下的生存能力。因此，出口退税能够促进浙江省对外贸易的发展，优化外贸转型升级的环境。如表4所示，2009年浙江省出口总值1877.33亿美元，而出口退税额为484.90亿美元；2013年全国出口总值3358.5亿美元，而出口退税额为528.00亿美元。通过对比我们不难发现，出口退税额和浙江省出口总值存在明显的正相关关系。出口退税额的增长能够提高浙江省外贸出口企业的出口利润，在市场的调节下，为了获取更大的利润外贸企业必然增加出口量，从而促进浙江省对外贸易的发展。另一方面，出口退税额的增加，加强外贸企业的出口信心，也反映出浙江省政府对对外贸易的支持，为外贸企业转型升级提供基础和条件，从而优化浙江省外贸转型升级的环境。表42008-2012浙江省出口退税额与出口额情况统计表年份浙江省出口总值（亿美元）出口总值增长率（%）浙江省出口退税额（亿美元）出口退税额增长率（%）20091877.33-11.07%484.9037.120101944.403.50%373.30-23.120112418.2724.31%428.809.220123122.3129.12%486.5635.520133358.510.86%528.0013.0资料来源：根据历年《浙江省统计年鉴》整理所得（二）出口退税对浙江省外贸转型升级的消极影响1.容易导致国际贸易摩擦，加剧浙江省外贸转型升级的难度增加了浙江省外贸活动的国际贸易摩擦次数和程度是出口退税对浙江省外贸转型升级的重要负面影响之一。因为出口退税虽然在国际贸易制度之间属于一种中性贸易调控行为，不像反倾销税、关税等通过运作成为一种地方贸易保护手段。但是出口退税作为增强出口产品国际竞争力，促进外贸发展的宏观调控手段，其实施路径还是在于通过退税给予出口产品更大的价格调整空间。但是在出口退税补贴下，浙江省外贸企业通过降低产品价格增强产品竞争力的同时往往会导致进口国的抗拒，甚至主观判断认为浙江省出口活动存在倾销行为，容易导致国际贸易摩擦。而浙江省外贸转型升级的根本目的在于提升浙江省出口产品的国际竞争力和出口利润，这需要浙江省出口企业不断进行技术创新，抢占国际市场。而在国际贸易摩擦的环境下，浙江省出口外贸企业往往出口活动受到限制，乃至市场萎缩，从而增加了浙江省外贸企业转型升级的难度。2.增加了外贸企业的经济效益，降低了浙江省外贸企业的转型升级动力从表4外贸可以知道出口退税通过税收补贴极大的增强了浙江省外贸企业的出口经济效益，虽然经济效益的增加提高了外贸企业的出口积极性，对于浙江省外贸转型升级提供了基础条件。但是研究发现，浙江省大部分外贸企业在转型升级的过程中缺乏主动性，往往是在现有的出口业务难以为继的情况下，才主动进行技术创新和产品升级，实现企业自身的转型升级。因此，出口退税虽然增加了外贸企业出口活动的经济效益，但是客观上也降低了浙江省外贸企业的转型升级动力。3.对扶持行业的高退税税率诱发骗税，对浙江转型升级产生负面影响在浙江省通过出口退税促进外贸转型升级的过程中，其基本策略是通过对不同行业和产品出口退税的退税税率差异化，刺激低附加值出口企业进行技术创新；扶持高新技术产品扩大生产规模和出口数量。但是在扶持高新技术出口企业发展的过程中，浙江省政府采取了高退税税率的扶持方式，如机电产品的出口退税税率达到最高值17%。但是在浙江省通过高出口退税税率扶持部分行业发展，推动全省外贸转型升级的过程中，出现了较多的出口骗税行为，其根本原因就是高出口退税税率的诱导。而过多的出口骗税行为在浙江外贸转型升级的过程中产生了严重的负面影响形象，不但诱导了部分外贸企业跟风进行出口骗税，甚至破坏了浙江省外贸转型升级的整体环境和氛围。五、优化出口退税促进浙江省外贸转型升级的策略基于出口退税对浙江省外贸转型升级的积极影响作用，研究认为可以通过以下策略完善我国出口退税制度，优化出口退税对浙江省外贸转型升级的影响：（一）完善出口退税法律体系，为浙江转型升级应对国际摩擦提供法律依据完善出口退税制度，切实有效的发挥出口退税对浙江省外贸转型升级的积极作用，避免甚至杜绝出口退税对浙江省外贸转型升级的不良影响其根本解决途径在于完善我国出口退税的相关法律体系。要完善我国出口退税法律体系，需要从两个方面入手，即微观方面和宏观方面。首先是宏观方面，主要是指我国对出口退税制度的立法，要实现这一目标需要政府和国家对出口退税制度的重要性有充分认识，通过听证制度和专家咨询制度尽快完成《出口退税法》的初稿拟定，然后通过全国人大正式出台。在微观方面，主要是指对出口退税制度相关内容的执行进行规范化、便捷化管理。主要途径应该是完善税务审批流程、检查规程、清算规程、财务规范等职能操作行为，具体途径在于在法律层面上对税务机构的职能和行为加以界定。随着法律基础的建立，税务机关职能操作行为的规范，我国出口退税法律体系将实现顶层设计下的完善，能够更加有效的发挥出我国出口退税岁浙江省外贸转型升级的作用和影响。(二)实行差别化出口退税率多数发达国家基本都是遵循税收的中心原则，实现真正的产品税零税率出口，但是现在我国财政财力还存在较大压力，不适宜彻底退税。并且浙江省大部分外贸企业在转型升级的过程中缺乏主动性,部分劳动密集型和初级加工产品的退税率还是比较高,出口贸易结构还存在较大问题。因此要实行差异化的出口退税率，对不同的产品实行不同的出口退税率，给予新兴产业等扶持产业以较高的退税率，提高扶持企业的竞争力，实现资源配置调整，对限制出口的产品多降或取消退税，从而调节浙江的产业结构。并且可适当在出口退税产品上进行广度和深度的调整，将涉及的商品大类更加细分，加深出口退税率的深度可以更加微观从小类产品开始调节，进而影响大类产品的调节，加快整个行业的结构调整步伐。（三）完善出口骗税的预防管理机制，正确引导外贸企业认识出口退税出口退税对扶持行业的高税率导致骗税行为，对浙江省转型升级产生负面影响的问题在于市场的自发性调节。要解决这一问题，正确发挥出口退税对浙江省转型升级的积极作用，需要税务部门加强对出口骗税的预防管理，也需要政府正确进行出口退税引导宣传，帮助外贸企业正确认识对待出口退税和外贸转型升级的关系。首先是出口骗税预防管理机制的构建，这一目标的实现需要我国政府针对税务部门遇到的骗税行为，制定并完善针对部分出口企业骗税行为的预防体系，同时加强对退税审查和退税监管的力度。还可以从法律上加重对出口骗税行为的惩罚力度，增加出口骗税的成本。在引导外贸企业认识出口退税及其和转型升级的关系上，需要浙江省政府通过工商局、外贸协会和行业协会等渠道加强对企业的普法宣传。六、结论通过本文研究发现，浙江省的对外贸易总额虽然呈现不断增长的趋势，但是浙江省对外贸易中出口产品附加值低，出口商品结构不合理、外贸企业缺乏技术能力和创新能力等问题非常突出，对此浙江省必须大力促进全省范围内的外贸企业转型升级。对浙江省外贸企业转型升级的因素具有多样性，但是出口退税是影响浙江省外贸转型升级的重要因素之一。研究发现，出口退税对浙江省外贸转型升级的影响具有双面性，即有积极影响，有用消极影响。对此，应该不断完成出口退税制度，规范出口退税的服务范围和内容，进一步强化出口退税对浙江省外贸转型升级的积极影响。参考文献[1]周凌义.我国出口退税制度的现状及政策建议[J].财政监督,2013,(09).[2]朱佩珍.义乌外贸发展存在问题与转型升级路径探讨[J].商业时代,2013,(11).[3]吴能平.宁波专业外贸公司转型升级研究[D].浙江工业大学,2012.[4]蔡蕤.浙江省出口发展可持续性研究[D].浙江工商大学,2012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