第八 章土地增值税法

1第八章土地增值税法

本章属于小税种中的重点章节，题型有单选、多选和计算题，分值在5-8分。每年均有计算题题型，通常是与营业税、城建税和教育费附加结合命题。第一节土地增值税基本原理

一、土地增值税概念

土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。撇【注何】转匹让不学动产制有关告的税式：营台业税诵、柿城建昂税、步教育功费附旅加、脏土地吨增值充税、研印花哗税、或契税鞠、个捆人汤所况得税这、衰企业国所得喂税劝等

考

泼绵二、残我国职土地垄增值转税的誉特点

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介指（二私）征钱税面腐比较龟广知（各藏种单厌位及立个人盛）

信仪（三但）实拜行超宴率累兴进税说率尺（唯捐一使碌用此念税率线）

粪暑（四坏）实孩行按工次征枣收瘦（房伙地产番企业誓可按鼓月）

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尊恭②减不包凉括加晕息、防罚息埋。

阶训（2苏）纳况税人捐不能阀按转谱让房高地产昌项目姨计算理分摊尾利息碰支出芒，或疗不能廊提供长金融袍机构非贷款震证明叔的：

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找（新质增）瓣纳税付人转烫让旧绩房及揉建筑盼物，免凡不豆能取宿得评接估价霞格，乞但能月提供熊购房样发票狂的，剃经当苍地税嫁务部天门确裂认，浅根据蜓《条芬例》若第六勤条第菜(一稳)、助(三祝)项沸规定质的扣饱除项捆目的凶金额搭(即捕：取饺得土农地使铺用权剂所支农付的逃金额女、新解建房箱及配垫套设检施的识成本马、费堂用，要或者敌旧房虑及建袜筑物化的评携估价劫格)迎，可毅按发状票所调载金姐额并但从购晨买年置度起慰至转科让年疼度止锯每年宏加计杏5％基计算疯扣除倡。计药算扣拼除项浪目时故“每圆年”猴按购懂房发轿票所展载日锁期起孕至售每房发帜票开扒具之掏日止烧，每蒙满1梁2个锡月计抱一年卫；超兼过一震年，陶未满轰12盏个月肠但超扇过6腹个月萝的，胖可以捡视同零为一黎年。扇扣除脑金额索=发下票价委×联（1伟+5勿%李×纤年数他）

演2.贡对纳竿税人侦购房刘时缴陷纳的傍契税桶，凡泳能提崇供契起税完赶税凭由证的抛，准浴予作巾为“赏与转鸽让房忽地产贫有关养的税半金”交予以诉扣除戴，但德不作慈为加侧计5单％的主基数赤。

用3.予对于待转让棍旧房符及建博筑物帖，既垃没有裕评估奥价格捞，又腿不能碧提供呼购房欺发票剩的，哲地方慈税务渣机关酒可以临实行拍核定的征收威。掠【例煤题·替单选哥题】晒（2宏00销5年糕）房汽地产榨开发窑企业语在确昏定土放地增劫值税照的扣腹除项竿目时缺，允织许单膛独扣斯除的延税金吸是（雷）蹈。

些安A.细营业添税、房印花通税

蚀漫B.堡房产昌税、离城市海维护沉建设肌税

趁驾C.伶营业团税、趟城市流维护糕建设曾税

斜酱D.换印花窗税、粘城市碌维护薯建设俊税

告沫【盯参考像答案厘】C

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诱刊【例袭题·妇单选委题】杆（2蔬00提3年鸦）某枪房地到产开迟发公熔司整况体出怜售了院其新永建的照商品筒房，绿与商遍品房完相关咽的土佩地使犁用权纳支付仓额和忍开发沿成本吉共计途10亲00扔0万钓元；恼该公骄司没俗有按款房地搞产项拳目计钢算分庸摊银碑行借拆款利对息；框该项这目所眉在省络政府策规定帖计征饺土地缴增值资税时惹房地四产开徐发费如用扣膛除比芹例按路国家挂规定待允许茎的最宽高比耍例执锯行；抓该项羡目转默让的知有关眨税金鱼为2践00沫万元倘。计质算确宁认该捡商品捧房项洲目缴锻纳土混地增境值税南时，沙应扣霞除的槽房地株产开乖发费洲用和碎“其励他扣足除项拾目”触的金具额为里（姑）。

菌你A.堡15胃00忍万元领堡B.喝20慰00原万元

咏枯C.伤25正00买万元哑拍D.若30鹊00挨万元生

传虫【冈参考妨答案忘】D

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笑应缴滴纳土劲地增璃值税抄=6哗00盯×5歉0％喜-4寻00牲×1跑5％盼=2驳40吃(万弟元)猜”过【例纪题.家计算遣题】朱（2絮01佛0年团）悬某房得地产什开发倡公司槐于2恢00巴9年井1月预受让俱一宗乏土地刮使用那权，腹根据纳转让级合同迟支付肺转让服方地兼价款敏60覆00击万元琴，当燕月办民好土罪地使郊用权游权属磁证书炮。2箭00徐9年签2月饥至2首01灯0年牲3月争中旬的该房详地产编开发规公司固将受五让土绿地7佛0%勺（其哭余3俩0%喊尚未掉使用剩）的躲面积比开发销建造吩一栋报写字出楼。气在开暮发过思程中龄，根警据建膨筑承石包合在同支柿付给溪建筑誓公司辆的劳处务费甘和材防料费洲共计惭58践00责万元赢；发号生的岁利息量费用跪为3啄00摔万元胜，不内高于弹同期奇限贷亏款利垮率并毁能提辱供金呆融机捡构的踪证明晒。3孕月下陪旬该弓公司强将开学发建铺造的蚂写字红楼总崖面积军的2粥0%粉转为的公司锈的固黄定资出产并辆用于间对外矩出租玻，其竖余部议分对消外销禾售。雕20盟10啦年4狗月～群6月毯该公作司取介得租闯金收共入共圆计6万0万饥元，棵销售驻部分汪全部玩售完庆，共夫计取任得销扫售收鹿入1均40跃00焰万元悲。该育公司律在写候字楼毕开发彩和销售售过捧程中圣，共胳计发嫂生管仪理费赏用8命00麻万元些、销劈售费命用4致00弯万元施。村觉（说采明：盐该公汽司适卖用的斜城市齿维护困建设刺税税述率为答7%吴；教墙育费慕附加乱征收萝率为远3%扮；契辩税税讲率为殖3%穗；其搁他开厌发费垃用扣良除比低例为辉5%先.）标便要求律：根办据上驾述资布料，昼按照弟下列微序号虎计算拦回答棕问题热，每片问需续计算头出合冠计数届。春趁（1盈）计按算该昏房地给产开手发公横司2恒01挠0年殿4月确～6碑月共屡计应浆缴纳助的营遮业税个。戚确（2糟）计钻算该侄房地孕产开雄发公愧司2请01嗽0年各4月辈～6方月共稳计应腥缴纳桃的城权建税继和教烟育费按附加召。链月（3兔）计徐算该宾房地亭产开兰发公意司的拨土地玩增值凭税时男应扣夸除的匠土地融成本励。顽寒（4子）计挣算该男房地奶产开盟发公疮司的馆土地嚼增值等税时磁应扣淹除的悟开发赌成本茂。挥升（5作）计烫算该职房地休产开虑发公热司的扶土地锤增值穿税时饼应扣映除的跨开发竟费用雕。锦正（6你）计版算该笋房地炊产开默发公承司销葡售写反字楼苹土地赔增值仍税的纲增值剪额。纯流（7顶）计全算该挥房地颗产开厦发公快司销损售写饺字楼鼠应缴堆纳的蕉土地住增值嗓税。朗滑【参何考答平案】肉恐（1啄）营孤业税库=6笨0狮×撞5%胞+1管40出00促×草5%蝶=3瘦+7豆00内=7醒03夺（万剑元）芽群（2液）城绕建税监和教恒育费明附加抬=7被03揭×柄（7跟%+矮3%锤）=乱70叉.3会（万遮元）泉认（3虎）土丢地成袋本=矛（6杰00馅0+掉60掩00知×锯3%货）钱×浸70俘%性×蓄80刘%=灭34刊60膜.8惜（万梨元）雾壳（4痛）开翻发成防本=版58懂00横×到80劈%=振46森40曾（万掩元）掀土（5脊）开野发费岂用=挡30完0庙×助80斧%+姑（3菊46岸0.厉8+汤46脂40抖）碎×携5%通=2稼40棵+4饲05编.0坑4=采64战5.享04富（万斥元）丛联（6塘）写备字楼胀土地概增值肾税的镜增值万额=夜14舒00速0-包34兔60拒.8饼-4材64五0-汇64挑5.缓04钟-1量40夸00狸×共5%汗×画（1象+7响%+圣3%廉）-循（3公46沟0.涝8+渡46懂40掠）抵×言20围%=献28栏64塌（万侄元）慈封（7拐）增竟值税害率＝均28焰64府／（侧14诸00袋0-剪28怠64牌）诉×邀10谁0%坡=2底5.哲72导%啄雹应缴海纳的饱土地叉增值床税=歼28盖64者×螺30寇%=贵85您9.厉2（杏万元撞）倚【昆例题暴.单裤选题鄙】筒（0窑9年哈旧制塔度）在某生绑产企慌业2烟00另8年朗销售码一栋鸽8年帅前建贿造的纺办公版楼，白取得爸销售逆收入法12异00掩万元兽。该桐办公么楼原预值7殃00杂万元粥，已赢计提潮折旧肿40浅0万拘元。阀经房森地产旬评估黎机构狠评估箱，该清办公糕楼的羞重置项成本追为1集40竿0万纳元，报成新讲度折钳扣率抱为五枣成，困销售阵时缴枪纳各洲种税润费共脸计7羞2万姿元。莫该生脑产企猛业销汁售办粥公楼突应缴捐纳土蔑地增津值税耗（戚）华【爱参考煤答案闲】堆扣除慈项目才＝1扫40信0×赖50老％＋颜72弦＝7酿72何（万绸元）何，增区值额显＝1不20捆0－绞77拥2碰＝4繁28饥（万围元）客，增叠值率林＝4异28慎÷7阻72仅＝5堵5.围44榜％，竖应纳遗土地零增值权税＝绍42板8×棉40僵％－桶77酸2×链5％储＝1裤32六.6奇万傍三、绕房地迎产开端发企悠业土吸地增犁值税匀清算摧宴（一闸）清梅算单额位：眼以诚国家转有关觉部门椅审批温的苹开发葵项目构或分倘期项骑目为霞单位朱，普坛通住搜宅与店非普兰通住蒸宅分搅别计歪算增乐值额蛇。腐【例银题.穷单选闸题】凉（2渠01左0年截）对鬼房地滔产开伴发公脚司进炒行土支地增估值税贼清算典时，缴可作童为清觉算单罪位的婚是（默）。坏A廊.规则划申愁报项堡目侄B塔.审耳批备寸案项闹目剥C腾.商席业推共广项如目旦D亡.设炊计建工筑项垃目疯【参让考答魄案】谎B三（二为）清报算条皱件（叙符合强其一离）化应渣进行截清算浪的碎（必丛须清漫算）脚（1兆）房屡地产温开发箱项目腹全部促竣工啦、完送成销糊售的宽；

垮（2饭）整倘体转链让未袭竣工舌决算读房地百产开止发项呆目的所；

溜（3胶）直庆接转戚让土遗地使弦用权母的。闲主管乐税务互机关腹可要验求些清算净的甚（不唤是必泥须）抛（1怜）已抵竣工锯验收麦的房列地产匆开发六项目疼，已蚊转让喘的房牺地产简建筑兄面积披占整葡个项吧目可悔售建读筑面穗积的侵比例爷在唯85废%以穴上碎，或侵该比明例虽掏未超菌过8替5%育，但悼剩余富的可驼售建拣筑面砖积树已经炼出租揪或自阔用的昂；

虚（2养）取趴得销臂售（剧预售进）许闻可证唤满老3搅年药仍未捷销售强完毕海的；

减（3棕）纳码税人章申请缝注销稳税务沸登记卧但未共办理况土地晕增值柔税清灾算手骗续的爸；

侄（4终）省扛税务谈机关斩规定脾的其挺他情并况。纲【例朝题.迁多选反题】蜂（0旨9年料新制脆度）付下列土情形学中，链纳税杜人应罚当进辨行土感地增枯值税密清算宏的有摆（鲁）。

锋A.秀直接寇转让烘土地之使用善权的

剩B.榆整体道转让版未竣铜工决溪算房和地产意开发图项目令的

逢C.葬房地微产开齐发项饿目全疗部竣嚼工并疼完成诞销售郑的

丰D.碍取得握销售刊(预贤售)准许可滤证2我年仍约未销团售完听的（预3年浪未售书完可猴以要住求清乖算）村【参辨考答赚案】蠢AB愁C旗(三绒)非日直接哨销售造和自识用房您地产玉的收晶人确像定

昏1．择房地烦产开宿发企限业将须开发家产品梢用于亲职工塘福利杰、奖饭励、龟对外筒投资候、分奏配给臭股东陈或投壁资人叉、抵图偿债请务、键换取记其他粘单位答和个吸人的卫非货御币性娱资产廊等，蹈发生砍所有虾权转民移时炮应寻视同袭销售畅房地姐产，镰其收投入按兄下列卸方法奖和顺通序确侦认：

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