营业税的计算举例

1营业税的计算举例营业税的计算并不复杂，但是涉及营业税计算的税收政策则很多、很复杂，为了使大家便于掌握这一系列的具体政策，我们通过对营业税计算举例的形式贯穿讲解这些政策规定。1．交通运输业例1：迅达长途客运公司6月份，取得公路客运收入40万元，另外该企业向旅客收取了保险费、渡江费、过路费、交通建设基金在营运收入之外单独入账，计收取20万元，试计算当月应纳营业税额。解：公路客运收入和价外收取的各费、基金均适用交通运输业税目，税率为3％。应纳营业税=(400000+200000)×3％=18000(元)说明：税法规定，交通运输业的营业税计税额包括所取得的全部价款和价外费用，其价外费用包括承运费、基金、集资费、代收款项、代垫款项等和其他各种性质的价外收费，如运输票价中包含的保险费，以及随票、运价收取的各种交通建设基金等。顾淡墙例3览：某旋航空己公司址8月顽份出舍租3冷架客碍货运药飞机京给某峡包机柏公司携实行过包机档运瘦营，邮其包潮机费拥合同写约定窗每月跨为愿30桌万元戏，本温月该避包机璃公司榜实现脾营运远收入停50隔万戚元，蛇试计侍算本谜月航真空公蹄司和三包机第公司禽各应率缴纳背的营步业税忍税额全。罩象咐解：裹航空法公司妄收取晋的包蹈机费希收入哭适用胸交通匀运输物业税答目，两税率服为裙3％恭；包硬机艇公司林的除上缴纳绢包机牺费之糕外的想运营诵收入部适用穴服务直业税友目，银税率忠为嚷5％禾。蔬寻置航空给公司常应纳谈营业愁税=套30强00窗00虏×3帝％=饥90输00哲(元员)蚁歌足包机叫公司扬应纳聪营业吹税=欠(5栋00制00双0丝-巧30降00史00纯)×脂5％条=1昂00易00扑0(腥元)歉求副说明仙：根命据《桂国家税税务拒总局筋关于软航空疯运输置企业钳包机溪业务颜征收抬营业榜税问争题的伞通知递>(设国税厕发[穴20壳00印]1同39宰号)圾的规塔定：改对航河空运堵输企动业从兰事包防机业垮务向纽包肝机公吓司收宣取的若包机唐费，缸按秘“喉交通感运输铸业协”辩税目耍，征庭收营耽业税吵，对灯包机谱公司夸向旅娱客或及货主呼收取前的运圾营收尘入扣填除缴附纳的躺包机者费后渔的营泽业额互应按播“晴服务春业谋——话代理湾”夸项目思征收落营业杨税，标其营陷业额惑为向返旅客倡或货钱主收季取的工全部赖价款饼和价杠外费胀用减礼除支悬付给源航空靠运输后公司欺的包潮机费京后的水余额者。纹姥骨例4尺：大伤华饭连店3竿月份词营业眨收入戴23肾万元额，其季中包堵括客挖房服虫务收胖入和恭餐饮喜收入悟未分背开核塘算，戚试计折算当杂月应捞纳营打业税慨额。慢记鞋解：终客房司服务胳与餐袭饮的才混合哨收入桃从高旺适用泪服务督业税姜目，与税率替为5叶％。发沾然应纳厕营业疼税=绳23银00商00泼×5扰％=西11堪50谅0(寒元)馒戏毁说明奇：该认企业反各种泰收入罚因未懂分开像核算尽，难婚以划勺分，提故从议高适税用税坐率，贤按客碗房服衣务收硬入的牌适用折税率抗，即臣5％祖计税赖，若帖能划具分清浩楚，颜对其超中的印餐饮瓜收入望应适病用饮火食业替的税解目，肥税率扁为吐3％猫。指2．拾建筑内安装弱业赠街硬例5环：泰脑山建册筑公坟司承坚建华犬联商锤业集魂团营璃业楼纱一座霉，预晕算价缸10闹0万制元，睛其聋中合配同规稿定由屑甲方阅华联隔商业亭集团差，提好供主朴要材计料臂40个万元刊，经技甲乙蹲两方唱商定荡该闯工程缝按形届象进早度结圣算工简程款己。林9月棕份完缸成工惩程进喊度6雾0％推，甲归方按捉工程析预算史价扣慰除甲炮方提盯供材顺料的恼比例姿，付败给乙昌方款摔36慈万元汗，试梅计算践当月搅应纳放营业典税额央。锹矿黄解：漫建筑薄安装社业务桌适用粗建筑颂业税生目，统税率角为3睛％。签限辨应纳催营业犬税=议10伍00朱00粱0×什60训％×僻3％植=宫18眉00挑0(类元)纤旨锻说明赶：<躁实施充细则班>第采十八半条规抄定：个纳住税人助从事飞建筑短、修演缮、怎装饰湿工程浅作业叨，无雾论与借对方摸如何晓结算雕，其沫营业动额均潮应包竭括工圈程所腔用原浇材料仗及其袄他物欺资和犁动力半的价恢款在伤内，薪本例板甲方涌提供丈的主惜要材裁料应库将其驱价款限纳入敏乙方藏的计摄税营搞业额洞。理娱沿例6泊：美漂华建炒筑集孩团公铅司，缺10施月份装完成忌工程随进度群80伪0万公元，披当月素已收吩取8确00股万元数，转旬支5尿00慎万元劲给分情包单丹位，毕试计互算应干纳营晶业税锡额。滋箭或解：崖工程以收入像适用叔建筑喂业税炉目，快税率繁为3治％。腾复刮应纳态营业促税=洪(8届00虾00懂00耽-挤50坐00续00施0)冤×3透％=现90顾00笨0(担元)酱快掠应代概扣营箭业税分=5屡00饭00桶00类×3份％=镇15蛙00器00赤(元修)攻赏蚕说明赢：<妹营业予税条毙例>雾规定馅，建仿筑安年装业忙务实轰行分赏包或母者转悬包的再，总签承包遣人以因全部束承包疾额减鱼去付川给分铺包人桥或者万转包逮人的凶价款估后的宣余额症为营有业额辉，并宁规定笋转包刻或分隶包业贴务的猾营业尖税由荡总承国包人暑代扣粗代缴闪，故述该例术总承属包人刺自身犁应计昏营业奥额为欣30算0万拍元，泻应代熟扣营泼业税摔的营毁业额率为5拥00四万元踪。别缸常例7董：宏很大建停安公帖司为返光宋华齿和轮厂原建造宗厂房摄一幢皱，招围标价愤为拍80鲁万元翅，另旦该住工程楚因提胖前两染个月袋竣工橡并达协全优泡工程躁，由贼甲方包——穷光华混齿轮珠厂支霸付给哨宏大怖公司亭抢工忌费捕5万式元，若并奖粪励无绑线电叛话一急部。倘，价刊值8为00魂0元桐，宏览大建闲安公倚司在耗财务吧处仔理时对，把初招标锅价中忧的骂70柴万元扣，作貌“工母程结膜算收削入”桶人账尿，把基其中福向甲启方收鄙取桶的临装时设召施费晌、施涝工机门构迁隐移费建和劳腰保基烈金脸10历万元泥，分陪别记水入“梳营业粱外收立入”录和桌“赴盈余筝公积乒”骡账，延把冰5万前元抢质工费峡记人慧“应指付福纸利费促”账营，把牢无线晃播记入颤“扮固定敏资产炎”凑和诊“密资本打公积丘”评账，柄试计缎算应妄纳营旷业税存额。糊欠糠解：最建造祥厂房豪收入瓶适用摆建筑邀业税和目，糠税率鄙为3魔％。眠巡身应纳牺营业叉税=焰(7慢00拼00泳0+凶10猛00青00猫+5雪00抬00铲+8图00昌0)捡×3异％=虹25磨74升0(功元)艘刘亏说明蓝：根域据《答营业驳税条容例>雕规定鸽，营毁业税睁的计明税销询售额谁为纳盘税人浇从购覆买方泻所取冬得的跃全部逆价款扇和价逮外费逐用，摄本例元的临爬时设湖施费赌，施明工机车构迁伍移费携、劳坟保基施金属党于价扩内收容入而效抢工怀费和客奖励弟的无简线电有话收芝人则框属于厅价外兽费用拘，其阴不论抵纳税拐人账蚊务上倍如何灯处理雪，均鸭应计懒缴营码业税胡。自势场例8余：华凡夏建桃筑工动程有馋限公抗司8待月份勉取得爷工程爹收入宜20妙00材万元达，其支中有扛一浮个谱10统00钞万元谋的工廊程是肌为某戒地震世灾区伞恢复猾家园逢的建光设工荣程，顺该工蛛程只鼓收取跨成本破价，谊扣除劳了预讲算中游的利随润和抗税金的等项派目的猎价款寸，试帖计算矩该公店司本膛月应忧纳营拴业税堪额。寻痒臭解：蛛建筑绑工程暑收入良适用抽建筑赶业税直目，团税率糠为3谷％。息鞋奔应纳啊营业朴税=恋20闷00督00受00垦×3旅％=药60畜00永00济(元廉)同浪掌说明吸：根购据<治财政恐部、典国家淡税务聚总局喘关于续纳税洲人承馆包以像工代槽赈工灰程征龄收营坟业税最问题盐的通翻知范>(净财税创字[厕19默97熟]6级7号狠)的啦规定郊，对辜纳税期人承哗包以稀工代制赈工星程，株如属敲于营不业税喜征税鼠范围秆的，去应按臭税收丸法规誓的统蚕一规萍定征醒收营诸业税陷，不放得再仰给予脆减税鸦免税件。竞梅后例9描：华党安装吸潢公底司9麻月份欣结算毯某工涉程收辅入2奋00伐万元摸，其路中铝压合金驳门窗零价最款沟40砖万元娘，该境公司骡所属冲非独并立核粥算的难铝合罢金厂天在铝雕合金绞门窗胁出库粥时已堪经缴紫纳顿了增叉值税还2万惧元，蜡故企宝业要述求要铲从该崭工程杜价款防中扣痰除铝午合金谈门窗草的款课项计熄税，鸭试计钩算该咸单位蝴应纳系营业倾税额朋。醉请蛛解：趁安装忆工程弓收入乏适用鸣建筑击业税始目，著税率侄为3技％。革熊芽应纳拒营业幸税=禁20爪00接00境0×暮3％厚=6累00和00瞎(元浆)凶职私说明乞：《屡国家喂税务正总局冒关于魄建筑谋安装突企业礼制售净铝合底金门痛窗征安税问活题的柔通知有>(掀国税火函[盾19贵97辨]1监86房号)愉规定贡：铝帖合金狡门窗全属于影建筑森工程吹中折所用愈的原董材料挠，其外价款承不能曲从工肆程承瘦包额忧中扣当除或铺分割哀开来正分别锣征税交，更肃不能北以此惩确定辨混合淡销售伴只征挨一种贝税。份火钥例1返0：前利华扁建安扰公司叼在承削包的冈某供斯电局院职工浙住宅漠楼工址程施闲工中腹，因天安全赠措坚施不醒够完专善，政一名倾供电逆局职讲工被将施工魄队的招落砖便砸伤带，结帝果供旅电局芽在抢拿救该冤职工市时共妙花费勉用唉5万能元，修该工蜜程总欣造价滤30灵万元企，结仰果供侄电局徐在付烦款时邻扣除钞了砸怠伤栋职工雁的抢盘救费配用捎5万午元，屿实付像给利档华建怖安公性司工娘程款肆25惩万元劝，利哥华建嫌安公恨司牢则按研实收践的艰25筐万元自入“麦工程务结算芬收入扇”账牌，试璃计算碧应纳楼营业阵税额段。奏美遭解：熄职工弃住宅揪楼工雕程收料入适指用建诊筑业网税目焦，税艘率为摔3％苏。朋过佣应纳案营业劈税=笛(2盯50艺00宝0+淡50们00捡0)脸×3南％=傍90怜00钞(元脂)能猜计说明亚：该单工程抢全部释工程流收入经应为晒30谅万元摄，因仁事故模被甲惹方扣骄除的院5万外元的种抢救棋费，弱不能别抵扣堤乙方藏的营率业额级，故久必须坡照计清营业献税。倦雄凭例1润1：叼建业膝建筑饶公司寇为红墨光商摔场建溉造营冲业大弹楼一诊座，调全部董造价贷60垦万元刺，犹但因明该工换程遇仁多雨膊天气乘，延喘误了紫工期律一个生月被妹甲方确——树红光注商场息罚款斗5万演元，域结果尝实付拢工程财款纱55滩万元星，建掠业建湖筑公通司按忘实际倒收入必入植账，户试计既算应则纳营脉业税青额。袄漠拳解：慎营业示大楼咽工程装收入唤适用梢建筑脆业税绪目，菌税率包为3菜％。燥枝背应纳歇营业息税=村60碍00弹00肚×3滩％=蹄18提00摧0(水元)怨朽泊说明钱：施黄工企扛业发配生的沙延工约损失街和劣讨质罚糖款均低不能榆计减置收入缩，也夜不能斩增加必成本琴，而露应用积企业咐留利任支付毁。故功企业碰的营猴业税概不能疯扣除是各种域损失规和罚方款而界计税弄，本办例中谷被甲腐方扣奴除的言罚款省应照击计营史业税碌，并厦且该烟罚款危只能袜从企题业留吩利的姻有关影科目第列支装。且理柔例1长2：鼓钟声扇有线近电视湿台1岭0月劫份取包得收杠入5寇00疗万元迫，其深中广两告收挨入2武00酒万哲元，柜有线悲电视称收视坡费收孕入睡20桃0万大元，贸有线削电视茶用户船初装距费收溜入1真00妙万元寒，试仙计猫算该由月应岛纳营育业税搂额。架壮秀解：奶广告计收入沟适用伶服务寿业税押目，创税率吗为5园％；虎有线选电视暴收视臭费收级入适柔用文啊化体狠育业宗税目练，税袭率为末3％澡；有漠线电喝视初穷装费康收入穴适用圣建筑北业税筋目，宿税率乐为3盲％。雾裙怨应纳比营业逆税=棕20慧00僚00起0×闹5％啊+2括00栋00映00三×3春％+枣10听00温00存0×即3％呆=1她00线00柿0+语60狂00脑0+延30维00络0管拴悼=1塌90暗00阁0(锈元)类限易说明舱：根赏据《当国家扔税务劝总局挣关于步营业坏税若怠干征菠税问蜡题的暂通知千》(杜国税厦发[宵19奶94捎]1尿59嫁号)旧规定赶：听有线突电视播安装爬费是宪指有石线电鞭视台原为用夜户安墨装有特线电选视接侨受装易置，榨一次姑性向子用户骨收取接的安材装费论，也任称之橡为毫“蛙初装脊费订”摄，对酸有线踏电视罚初装午应按缓“三建筑刚业劝”段税目旧征税膏。激3．蒙金融坡保险绘业搅咽您例1慧3：枯北方盲工商嗓银行拢二季乐度取湖得工葱商贷日款的雀利息内收入街25哪00劣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