企业所得税的核算概述

第二节企业所得税的核算7/15/20231一、企业所得税会计概述（一）所得税会计目标企业所得税会计是企业财务会计的重要组成。其基本目标也应该是提供企业的运营方面的信息。具体表现：主要使用对象:外部投资者、内部管理者、税务机关。信息的内容：企业所得税纳税义务的发生、履行情况的信息，以及由此所引起的财务状况、企业业绩和现金流动的财务信息。7/15/20232（二）所得税的性质所得税的性质，即归属，指所得税项目在财务报表中如何列示，是收益还是费用？1、收益分配观：理论依据-企业主体理论企业主体论：从企业是经营实体的角度出发，认为企业应独立于企业的所有者而存在，企业的收益是所有者权益的体现，代表企业的经营业绩。企业向政府缴纳的所得税同企业分配给股东的收益一样，是对企业收益的分配，只是两者分配的对象不同，所得税是国家支持的一种回报，应归属收益分配。会计核算，采用当期计列法，不需单设会计科目，所得税直接在“利润分配-应缴所得税”科目核算。7/15/202332棋、晕费获用唯观律：给理鱼论掩基嫁础严—目业度主淋理科论业亦主棍理虾论则认胖为鹅，件企局业迫的网所巧有蓬者侦是甜企等业尺的桨主投体伙，愚资转产置是劈燕所秆有喂者咐的楼资梅产霜，粥负夫债卧是妹所浪有匪者跃的炊负术债葬，岁权暖益赤是筒所宵有爷者榜的凝净锹资文产轮。戏收谈益彩、葛费弯用译意策味司着软所刚有撒者砍权责益炮的压增鸽减帮，符收吸入让减涂费珠用政形尸成霸企有业正的纷收妈益辞，径属漂所阅有疼者益财虏富秩的兼净劣增免加酱。企友业陕以野所线有但者僻权秤益坟增睁减工为桑依峰据格，朗判李定阶现红金斩流哑入俩与活流印出巩是期属雾于击收嘉入固还违是砌费闷用阳，岂认甲为救所脸得昌税芹是翅为乓获寺取涉收飘益坛、县所址有乱者伐权添益胁增惯加狂而闻付勉出富的遮代陈价膊，结所异以火，利所么得县税袋属咱于栋费逃用摩性叙质窜。会斑计及核黑算劫时带，衣需棵要震单察独骂设穗置任“西所轻得刚税翼费俱用售”帜账潮户徒，土反垃映庸应役从榨本紧期远利丧润忍中臂减杨去凶的胁所袄得具税泻费沉用裂；财设座置焦“踪蝶递恶延捡所扮得吓税点资肯产思/微负勇债铅”扒，河反绸映接因术暂靠时浊性晋差挨异笋的准存矩在谎而圣产剪生需的喷影桂响范所膀得辽税茎的赔金反额兽，华以勿及握以西后摊各墓期房诚转春回舰的辨金激额辜。目传前倘，透我涝国衡所馅得庆税罩核驴算陆以塌费古用惑观受为幻玉主艰。7暮/赢1涉2菜/染2哗0劝2饲34（你三恢）描所惭得趣税咸核残算宵的兔方争法1蕉、乎当州期窗计谅列及法鸽—拥—晚应慨付柿税枕款苏法含尽义决：意将耀本乖期忘税堡前您会似计震利占润介与贞应锐税薪所锋得像之吸间当的搭差意异叉，张均陕在廊当冲期壁确陈认窜为驶所扮得辩税茶费册用役的伐会茅计巾处环理鸡方周法源。特仙点这：蒙按渠税托法个规睬定无调艰整脉税何前荷会减计隔利密润客，锁本总期岭所奶得魂税拍费腊用闹等爽于赏本啄期落应尺交镰所键得责税脑，晶即栋均染按透本至期银应装纳剑税器所姓得祝与筑适懒用袜所清得辩税这率膏计择算该；编本底期提发枯生砖的凶暂拨时张性丛差膝异玻不般单翠独撤核端算饱，坊与鼻本课期筑发洋生贿的跪永腿久应性样差笛异臣同僻样蛙处联理。（新会否计促跟短着来税焦法平走氏）税渴前叹会动计动利狐润鸦±碗差巴异瓦=猾应椅税杨所客得应滔交岁所该得予税年=金当菌期隔所尚得巡寿税糠费秀用描=辽应桃税宴所抛得牛×煮税坟率7贯/狸1伟2邮/遮2津0喷2尘352民、欣跨馆期刃分银摊劣法副—仅纳蓄税色影旱响与会沟计跌法含辰义嫂：指将墙本搜期妈暂还时阔性罗差设异背的魄所窜得该税场影会响以金欢额惕，蕉递滩延盯和伙分表配朴到吧以鞠后绍各插期词的耐会行计吵处熄理勾方鞋法倾。特荒点拦：①斯所户得佛税拜被混视仍为岭企稀业闷在岩获友得启收翻益元时寨发泼生址的优一垒项另费略用眠；②持暂景时荣性唯差艇异顺的亦所睬得懒税甲影怖响裙金释额摇，丽既谨包栽括塑在哀利解润翁表信的舌所侨得黎税岛费兴用拐项象目溪中避，暗也新包赔括疮在呜资大产情负损债糕表槽中政的管递辩延例税寇款穗里扇；③潜本拨期予所拳得翼税驰费泊用皆不榨等知于哄本旧期室应佛交厨所格得僻税糟。分王类葱：贡递存延絮法树与绪债锯务狭法递凉延州法缝，死已趟不烈再例使组用微。债腐务打法谁又拿分染利感润管表垄债壁务单法谋和资稍产物负泰债冷表砍债搁务此法。执散行会新给准蚊则它的拨企幼业衡要该求扩使灾用7搅/旅1照2归/喝2睬0撤2防36二步、说永蹄久默性码差柜异窃与凶暂怎时算性幕差越异（蚁一膨）素永贴久顿性品差牌异永炉久枝性报差廊异旅：拥是侨由泽于宰会构计缎制具度蛾与比税雷法亡对增收初益间、惊费丧用当或短损惰失涨的巾确你认刊口禽径凉范山围冤不费同另而司形窗成乱的园，弊这似种壳差节异伟不刷会治随肉着鼓时立间口流覆逝补而述变壮化据，日也住不姜会肢在目以病后劝期纽奉间速转无回苗。闭所喉以掌，弊在区核随算悬中侦只扛能洁在龟本穗期肥确姓认盆永年久华性尺差尊异斩。类炼型膨：播有良四剩种颜，巧两剂种楼结酒果寇：一顽是客税星前诊会朵计楚利峰润剪＞牧应市税桐所材得赶，碧其云差邀异出不宵需臭交化纳侍所塞得驰税二疤是葡税邮前写会宾计画利转润＜应妖税马所逐得锣，控其盼差盗异拒需装要殖交吹纳加所序得股税7牵/敢1脏2霜/乌2欲0深2央37（喝二核）那暂趁时莫性传差编异暂裤时祖性得差久异嘴：贯是死指洪一继项时资喘产屑或县负言债津的徒计礼税念基鼠础僻与探其液账顶面赏价万值甘的矛差易额讽。暂架时璃性禁差缎异衣主纺要长有扁三剃种后类姥型音:第捏一玩种女，朗同汽时借使凤税君前返会问计敌利净润碑与寻应碑税碍所淘得萄之差间赖以补及纠资好产共、鹊负绕债迁的积账码面初价雹值挣与绸其享计蝴税魂基津础摇之惹间踩产纲生述差徐异前（框即养时截间抚性织差涂异短）债；第源二僵种政：到仅尝仅甲使疮资体产谷、钞负引债正的冷账精面猫价亩值授与慌其楚计右税培基哲础慌之柳间权产挣生远差懂异斑；第溜三磁种很：粗无散法张归论属膨于服资何产愈负句债龙表栏上恳某层一惹资湖产眼或悉负航债盒项峡目梨的倾差板异纸。所挺有燥的期时宰间纺性虚差雁异祥都横是足暂孟时旁性企差蠢异很。7拒/疗1俭2寨/圾2件0熊2早38其秩他暂洒时恰性铃差刊异务（惩非膜时配间忠性杂差角异荡）摄:1佳、资汇产脚和愁负挑债者的企初株始造确裕认嗓价莲值辣与纺其宝初胳始膊计俘税邻基谋础妙存妄在酒差注异急。2奶、愚资茧产拐的侦重扛估盈价株值捷在榴会姐计盒上植进胖行爆确拌认营,旺但界计拦税迈时桃却缠不风作暗相陪应壤的咱调治整仿。3趣、贵购尝买设式姻企掏业帅合屿并埋的精成礼本祝,贺依鉴据世所俱取庄得尽的耗可台辨周认王资袖产毅和雁负界债歼的色公胆允植价玩值幕分迹配改计杠入茎这校些脂可毫辨自认额资取产傻和拳负步债糖,泳而剃计的税甲时撒却错不缺作河相读应箩的智调盾整炕。4枣、址对横子拆公铸司培、归分侧支互机霸构鹿和摇联境营街企延业受的挂投夕资介或缘瑞在瓦联逃营减企驳业留中瓶的蹄权德益冒的吸账馋面魔金午额济与诱投驾资印或叶权笔益施的灯计杏税款基裂础升不商同外。7改/模1敏2料/攻2冠0优2厦39三桌、临应摊付拦税慰款膨法应电付虑税裤款舌法雕是轧将胸本仪期造税扔前泛会叨计驻利晚润讲与隔应符纳蛛税拖所歼得坝额卷之筒间葱的吩差沉异伤（葛无弱论右是库永删久骡性侦差逮异供还外是结暂倒时庙性克差豆异咏）嘉造祖成拉的侧影备响汪纳亿税溪的搜金割额径直收接球计葵入击当慎期萌损摘益编，视而恨不硬递弓延此到以以蔬后集各惕期伐的并方蝇法久。该敌方织法顽下否，恨当吴期析所显得族税订费话用包=耳当连期冰应牌交茂所妻得谱税物。企秤业电按封应镜纳庭税菌所偿得脉额冒计错算医的勉应有交敏所太得宝税村，购借机记瞎“烦所任得委税尼费巾用心”恰账虹户蛋，棚贷五记模“女应怪交障税绍费兔—机—夏应酿交径所你得皆税鄙”酱账宵户脏；轧实窝际喜缴些纳验时茄，聪借侦记故“崖应取交慰税厘费舌—县—惭应据交塘所抽得香税敏”智账殊户支，宁贷搂记远“挨银服行菊存俩款赤”垄账妹户牵；浆期螺末珍应顷将校“去所币得枯税假费书用伏”臣账搭户夹的狠借董方女余挽额爷转摧入近“吹本渔年吵利誉润耳”侄账藏户婶，赤结发转般后牛“职所铁得骑税钉费狠用毫”降账预户昌无督余僵额趣。7屋/业1今2漫/珍2肃0花2院31沸0例猎:疾某繁公肉司的2斜0缺0哲6点年茶、祸2殿0择0锡7填税椅前转利眨润剪总旷额鄙均蜓为圣1至0毛0奥0克万么,滑2咱0没0幻玉6各年慎预尚提粮2励0局0坊万蒜元窃的拳产煌品偏保浮修存费塑用童,盐实蛛际盲支掌付榨发页生病于魄2美0登0孕7架年便,监适旋用蹈的似所营得痕税屈税烂率踏为诵3公3帐%锯。7筹/泼1堂2拐/尽2车0令2选31停1四丝式、激资增产边负赔债臣表福债践务掘法所行得懂税债会乡丰计贴是掠从瞒资铁产闹负佣债距表颠出订发转，脱通煎过孔比仪较洁资豆产魄负脚债谦表乔上洗列软示盲的踏资铁产崖、激负脉债湾按曲照棵企吐业宅会尼计录准发则麻规桨定顿确枪定芽的掌账驱面眠价故值爬与惑按羊照魄税仓法叠规持定耳确厘定钞的邪计沉税嚷基露础职，库对好于夹两缠者绝之校间蛇的撞差冤额衫分鬼别社应存纳狮税魄暂望时仇性践差须异杆与蝇可遗抵莲扣确暂辰时斩性马差领异息，灶确猾认庸相浆关殿的队递太延涌所净得毛税碎负谅债慌与蚀递急延祝所称得忍税透资洗产深，外并拜在科此喜基琴础蚁上候确软定陷每赤一顽期懒间招利肿润破表替中家的芹所茫得粱税田费旅用骑。7沃/俩1拌2岸/党2喝0鼻2项31墨2（骡一辫）摔资其产宣负瞎债隆表贺债亭务地法房诚核字算围原置理1渴、疏资辣产肾负科债减表雹债叙务栽法推核锤算冠程袍序确堤定化资烂产泳、少负德债屡的跃账对面担价缺值确绸定链资恒产薯、宽负仓债唐的边计律税轨基披础比鲁较浩账醒面垄价不值遍与桶计只税溪基壶础顷，撤确布定篇暂招时这性游差灿异确凉认羞递神延拳所榜得你税他资慎产迷及跳负陆债确帆定概利情润从表壁中梦的军所立得历税荐费练用7砍/度1渴2磁/小2聚0产2谱31姜32烫、塌资领产株、设负炼债陕的钞计乘税兰基匆础1月）柄资裁产查的赠计宽税姥基窄础指啊企协业骡收槽回显资醋产贞账亭面绢价逼值随的聪过桐程征中比，溉计羞算托应爆纳羡税冤所罪得裕额善时鸭按缝照考税蠢法匪可笔以狡自雁应止税改经指济坡利蛮益叙中待抵晚扣怪的吊金喷额爽，睬即藏该饥项被资民产盗在榴未纲来仆使舍用默或衔最泛终矛处贤置耕时港,尘允增许示作床为遵成榜本闷或豪费眯用凡于贞税值前快列衬支差的叫金虫额影。即储：朽资忧产肃的必计农税婚基宵础趁=弓未指来班可抖税热前叹列压支趁的清金捏额如巧固锻定辜资残产芬：会砌计扎账卧面武价术值垒：晚实卧际构成宏本诉－转累击计们折雷旧灯－计减轿值滥准庭备税鉴法威计拦税蛮基械础我：茶实愧际魄成坐本浪－别累虏计卷折外旧7极/澡1碎2絮/济2梨0凝2凭31稍4指许其层账俱面照价偏值您减脖去小该害负叹债杜在谷未夜来己期稼间垦可妥予暑税竟前规列顶支乓的熄金录额怜。负内债岸的妇计砌税袭基喂础派=孙账愉面殃价所值两-交未抖来译可僵税拐前犁列伟支谣的售金拿额惑。差围异竖主孟要码是注因都自咏费肾用西中遗提偶取粗的截负赔债丢。例随:卧企稍业虏因猛销区售夺商岗品辩提孝供请售联后罩服匀务毙等吹原两因他于筛当粘期缠确乐认奖了太1眨0哄0得万纯元焰的复预穗计继负骄债胁。庙税而法址规出定住，眉产聋品叼售夜后菜服消务价费护用速于革实勿际石发资生串时积允胜许案税腊前棚列嗓支作。妙假然定诞企钟业苏在鞠确孝认秋预浮计砌负牛债共的阔当近期仇未猴发盛生禽售凭后纽奉服岗务达费蓝用棵。预栗计妻负写债账伴面西价撑值葱＝1慰0捧0监万冤元预葬计堂负摆债计墓税圣基待础＝减账怠面刘价沟值趋1抵0阔0茧万嘱－菜未语来桥可榜税眼前述列心支耕的哭金郑额柄1蛮0宏0佩万锐＝导02括）关负刮债乎的锅计鼠税段基菌础7鹊/遍1科2朗/货2示0数2绳31竹53静、黎暂株时刺性暖差驾异经及猾对紧所鼻得养税卡的六影激响1苍）应稍纳丝式税它暂布时胳性摆差自异：将模导浴致络未腔来通期狡间身应刚税坚所租得复和狡应茫交示所业得孔税母的避增疼加壤。资掠产滚账绿面喂价季值虽＞加其慢计沫税占基登础负纷债遮账童面袭价罗值熔＜逐其欧计乌税形基役础2横）可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