中国税制消费税马海涛第五

第三章消费税

第一节消费税概述

一、消费税的概念消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。我国1994年设置。(一)一般消费税和特别消费税

一般消费税是对所有消费品的流转额普遍征税。

特别消费税是对某些特定的消费品的流转额有选择性的征税。(二)直接消费税和间接消费税

二、消费税的特征

(一)征收范围具有选择性和灵活性

(二)明确体现国家的奖限政策

(三)具有较强的财政功能

(四)实行单环节一次课征（五）一般没有减免税的规定三、齿开滤征饶消躺费山税企的协意舌义(一)有盟利冻于画优匠化长税始制网结下构绑，王完乳善敏我蜜国起流危转俱税赵体鹿系(二)有恐利结于磨贯香彻兵国门家撇的天产俊业浴与捎消疏费爸政刃策缩慧，年对膏消叉费络、息生毅产单发该挥年引束导绘和艇调殃节豪作买用(三)有龟利甩于娇筹劳集设财汇政窜资仪金拌，桃增勿加延财剂政烤收宵入(四)有秋利职于西缩撇小跨社且会命成哨员加之抹间爹在刚收森入沫水倚平煎上谜的笛差善距舌，纸缓栏解怒社鹅会乖分适配历不慕公士的舍矛贷盾第氏二誉节状消皂费负税捆的胞纳韵税雄人妹、裙征灿税县对学象奋及脚税悄率一劈燕、啦消商费蜜税孙的老纳泊税匙人凡肺在珠中策华莲人碍民畏共晓和致国碗境搞内榨从辛事竟生厦产素、认委默托让加喜工察和谅进鱼口事应谢税存消恢费泼品竭的齿单袍位炭和构个兰人贯，根都光是嗽我贩国苦消拳费锄税记的煮纳桂税刚人祥。其盐中坛，栽“缸单瓜位禽”困包慕括:国乘有胆企次业梢、惹集客体翼企爽业公、垦私朴有赞企凤业骆、乡丰股肥份骨制扭企册业针、虑私址营荐企球业瘦、筐外滚商渐投酷资至企改业贞、询外扎国走企着业竟、辱其牵他将企酬业漆以茄及酸行屿政口单成位刑、舍事盈业撕单控位茎、牌军眨事放单孔位俘、婶社德会唐团困体敬和障其员他蹈单垒位历。“尺个肌人旋”即包丢括:个剧体凶经请营责者双及弱其虑他肯个偷人慌。“渔中集华兔人臂民瘦共葵和续国稼境华内亡”么是食指陕生还产咽、陵委烧托种加问工执和葵进贞口付应蒜税常消韵费蠢品孔的旺起摔运爹地忠或桨所勇在表地搏在远我咐国棉境引内鼓。二通、厉消淘费饮税网的狐征血税院对树象(一)在窑中罪国钓境芦内尝生另产胁的湖应突税躲消麦费品(二)在胸中惭国辨境示内榴委祥托柄加奔工漆的绒应逗税迷消柔费忽品(三)在辟中而国好境阿内垦进停口获的仍应国税结消再费替品从喘消励费蚀税茧的引具行体马征艰收捞项娇目倒看攻，煤我艇国侦选秤择爱了廉五暑种品类星型燥的1赌4种馋消垫费盏品福作溪为衡消拳费她税眼的谢征皂收若范肠围乌。包粘括俩烟旬、渗酒拳及带酒彼精鼓、寄化鞭妆爷品帜、护迈肤宽护块发要品、汽贵售重鼠首粮饰雅及催珠涉宝旬玉扔石桃、境鞭葛炮诵焰摩火斧、椅汽政油公、繁柴假油字、透汽直车撒轮滚胎随、艺摩对托避车织和绸小甜汽弃车谨。从2症0志0垦6年4月1日励起机，页我妙国煮调骨整炉了桌消邮费其税跃的种征时税被范宽围燃：木利制拳一怀次妖性雹筷幻玉子司、诱实借木蜜地滤板陕、麦游日艇峡、趟高键尔计夫缎球夫及百球期具痒、剑高区档窗手双表等尤列士入警了举征吴税海范颠围柄，外取绞消疫了揭护哗肤陶护叛发扎品桑税槐目病。三却、购消兼费击税透税饮率(一)消午费弊税候税杨率剂的脏一捎般问规争定1崭.比枣例春税雪率:包狡括木烟大、瞎酒聋（爆黄词酒猜、威啤德酒笋除蓝外丘）聚、渡化迟妆猾品尺、谷鞭箭炮纤和阶焰口火杂、践贵扑重意首周饰喜及哄珠魔宝些玉偷石阔、渗汽骂车录轮还胎穗、欧摩划托薯车胜、悟小哀汽绵车算、杆木券制奥一昨次欣性盲筷车子幻玉、青实马木曾地优板浆、市游嫁艇蝴、繁高熟尔希夫至球何及会球易具蜂、栗高古档弊手脾表杏。2较.定唯额尤税童率:成沃品贡油旁及驳酒战与医酒完税删目敞中岸的痒黄悠酒继、跪啤拨酒呼两欺个病子串目善。3给.比运例蹲税翻率制加夫定容额幕税深率破：辟甲燃类渐卷姨烟膜和费乙厉类茅卷煮烟瓜，妹粮吸食和白律酒大和骡薯在类炒白骗酒悠。(二)我垃国偏消疫费班税筒税掘率注适燃用摆的劝特悠殊轰规娇定纳脊税愚人寇兼戏营仇两际种雨税泥率乘以策上秀的孩应珠税珠消饥费敬品塌的碰税耍务道处冬理炕：应牺当部分杠别伐核绕算表不两同县税贵率觉应帝税咸消锋费熊品氏的迅销浇售周额辅，妙销相售拐数灰量问未调分润别冶核械算结的里或巴者慕将慨不并同摆税愿率备的素应唤税既消太费卷品擦组决成全套构消刮费睛品宵销蜂售俊的赤，滨从副高酱适穷用胖税风率矩。第档三但节栋消笑费神税航的信计恩税约依性据伴和衔应巷纳钱税蓝额纵的歌计央算一窑、催计遭税塌依肉据从秆价理计霜征怠和本从回量犯计趟征(一)从悟价寨计探征牢的询应较税臂消塘费裕品纯计明税版依魂据躲的途确牙定1狭.自阻产哨销秩售新应缘瑞税织消闸费凭品愚的逃计御税斯依肤据-淡-销肺售步额(哲1开)销斗售芝额队是舍纳习税东人侍销荒售过应寨税肌消炒费庸品面向码购钱买虏方极收汤取妇的汉全竭部岭价诱款苦和誓价领外蚕费符用炼。价银外惩费炊用，倦是享指播价珠外卡向肌购节买议方颂收赴取节的明手肢续世费全、稠补肚贴艺、驻基鸟金狱、犁集歪资愁费谱、型返这还另利闸润雾、催奖燃励鼻费仔、顺违佳约耕金钢、屯滞交纳盗金爱、薄延古期羞付残款飞利坏息串、幸赔续偿叮金蹄、妇代转收殿款敲项末、健代疾垫愈款缴项距、随包院装丘费姓、社包捎装最物抵租棒金警、乱储罗备键费兽、饲优呈质思费详、本运游输东装记卸锈费千以猎及淋其唇他封各泉种赖性饱质沈的惯价酿外贡收哀费垒。但遍下船列父项惜目掉不浓包滤括汉在狸内片：（身一迈）看同斑时克符唉合冰以惹下始条仿件霉的酿代畅垫阁运耕输般费谁用宵：1惯.承禽运估部唤门壁的梅运烂输益费姥用蠢发隐票扫开器具确给慎购范买狗方汇的行；2嫂.纳居税稍人驳将歇该优项射发除票沸转惊交聋给烂购青买毒方忘的号。（宴二辞）鬼同朽时路符么合筝以获下容条嫁件兔代挖为沸收超取狸的陡政拔府迫性公基沙金屈或植者畜行学政猾事避业吐性驼收充费横：1江.由葡国道务承院与或衬者毁财矿政演部密批盾准失设件立疤的戚政劣府歪性答基宪金理，暑由治国雀务顷院蚁或叉者流省握级简人混民伍政穷府衰及旺其蛮财革政材、届价疮格厘主味管混部岸门贞批制准君设县立设的灶行介政捧事体业锁性切收鄙费访；2倦.收尺取蛾时全开绞具斑省所级另以婚上愁财开政猴部柜门刺印篇制柿的患财孤政滴票屠据慈；3织.所懂收鞋款展项绝全无额锻上魂缴挡财篮政耐。(败2给)销栏售勿额持不锣包而括币应严向宿购供货伐方激收泪取担的弃增乐值病税筋税勤款任。应寺税氧消焰费乏品辛的污销筝售帐额眠＝倚含薯增左值煤税侨的忠销结售昨额÷（1＋壶增颜值敲税凳税惩率漫或所者薪征龙收摧率份）(吊3亿)包册装垦物久的渴处帮理基薯本嗽规够定槽同呜增驻值村税肯的阁规右定拼。A剑.包鸽装求物楼随如同钢产绸品赢销旗售B晋.包宾装涌物须出单租C猾.收颠取魔包拴装群物感押丹金注爬意悉酒盘类吸产瓶品趴包拳装偿物奴押赵金摔的番特雷殊睬规顿定份。对兴酒谎类铅生闲产涝企只业孤销芳售皂酒云类冰产普品(黄怨酒堤、齿啤爷酒锐除真外)而祝收示取细的脚包陷装赞物醒押照金悔，灭无届论店是示否另返视还讨以跪及郑会铜计词制写度苦上猴如倘何遍处阀理照，捧均筹应姨并屠入邻当缴期贿的把计沈税族销史售障额菊，仗按迟照志应料税鹅酒据类禽产钥品伍的剂适豪用骡税参率吐计蛛税均。(皇4贱)销紧售章额参的学特贷殊臂规登定纳蹲税嗽人览通陈过置自五设锐非逢独猴立厕核蛇算笨门喜市撑部配销觉售笨的辨自音产俘应扣税戒消肆费骗品执，撤应迎当仆按才照团门键市宰部窝对镇外另销迹售协或贯者垦销兔售探数咐量艺征锋收伞消债费蹦税屋。纳羊税接人遗用测于帜换王取利生侮产子资啊料尤和辣消难费器资历料晕、埋投妄资历入提股矿和爹抵素偿般债煌务牙等筒方科面痰的少应窜税营消绕费绳品握，气应刮当迷以至纳怕税扎人中同爷类菠应该税热消挽费剖品乘的拣最伍高仿销势售味价卷格怒作老为冲计饿税茎依驰据绪计唉算懒消骑费枝税迫。2肠.自贪产炕自甲用嫂应扫税牙消出费研品诵计介税踪蝶依筹据（1）茶自销产陷的罗应哑税尺消改费岸品依用夜于连艺续章生胸产抓应骗税句消炉费巨品塞时-柳-替-争-不带计拖税展。（2）探自厌产旨的茧应桑税树消退费凯品柜用蒜于纠本祸企烘业非扶应默税载消绳费安品俘生械产粥和割其腰他贱方类面-产-初-渐-计形税(用桐于洞其柳他宴方桌面着，诸是独指次纳赛税任人堡将镜自惹产臂自遇用灵应箱税阵消低费孟品液用致于刺在贿建痕工宋程格、登管日理煤部鸽门杰、寒非喘生陪产秩机依构洋、辛提泛供爬劳鞭务舱、愈馈谎赠桥、绢赞沃助裁、壶集酷资延、牢广胡告渡、端样丝式品认、献职草工叮福宵利同、反奖春励咱等列方赠面)(六1)按外照鼠纳壶税扁人眼生越产场的同均类漫消索费惭品梁的会销问售源价铲格计斤算艳纳撑税扑；(狮2迈)按士照惰组太成季计伐税炭价疑格败计啊算甘纳烧税味。实刺行耗从永价什定渡率脖办旗法揪计粱算沈纳慢税予的组票成翻计工税秒价质格=（央成服本+利巡寿润补）÷（1冲-比难例砌税蚂率菜）实浩行涛复库合畏计常税正办拥法蠢计择算巨纳泳税坝的组迈成应计死税壮价毛格=（鼠成烦本+利谜润+自予产乓自姐用愿数巨量×定闷额板税百率振）÷（1坐-比午例段税描率稀）3块.委并托昼加折工赖应驳税猫消笑费摩品短计荒税网销抱售柏额秃的顶确平定注富意厌：鱼委斑托肯加杆工津应溜税纷消若费竹品是舱指首由泰委拥托丢方盯提芳供喜原同料律和垮主围要奋材尊料疑，呢受悦托乌方朋只挥收蒙取盘加成工修费毁和稀代熔垫靠部袄分纵辅劣助怒材急料歼加嘉工依的渔应亿税士消表费稀品港。（1）著受诊托沟方敌有初同抵类狱消帆费惯品逮销头售滴价注格吓的捡按同耗类夸消喷费筒品沟的脊价量格（2）祥受掩托粱方均没缠有广同惠类包消厕费范品文销射售争价园格颤的愤按组咐成般计蹈税震价王格实吼行它从郑价扯定达率演办上法吼计细算粥纳校税催的组暮成登计稳税活价凑格=（们材抚料皂成房诚本+加稀工晃费钻）÷（l隶-比旱例碧税梨率卖）实蜡行茶复敲合抛计春税习办合法荡计着算缺纳锄税泼的组荐成酬计蓄税统价揉格=（己材眉料昆成马本+加侄工愚费+委系托寇加源工塑数狠量×定穗额套税饮率展）÷（1槽-比蝴例白税僵率遭）4轨.进蒸口跃应呈税势消舅费秀品揭的离计蹦税赶依厌据—组维成议计巴税松价挺格实询行杂从酿价剩定烈率荡办动法稠计毒算银纳抵税螺的组歼成治计泼税静价猜格=（搏关丑税奶完举税斤价品格+关筹税控）÷（1童-消氧费枪税汽比植例翁税菌率也）实炎行遣复扔合圈计殿税少办显法捐计览算督纳右税蜂的组递成亡计椒税窃价徒格=（慈关茎税幼完惧税丑价渴格+关丘税+进乖口押数韵量×消主费涂税驻定终额奔税沸率吨）÷（1总-消击费扫税秃比踩例平税疯率植）（慕二源）束从扶量济计战征娘的可计箩税烫依欲据1精.销咱售暮应槐税型消籍费扔品粘的胀，艰为遮应跑税简消逝费睛品帆的销霉售怒数压量较。2通.自痰产张自槽用功的蜻应非税甜消往费次品吵，迅为规应叼税象消隙费严品芦的移姐送忘使伪用厉数搜量毙。3匙.委淡托匹加休工分应贷税宅消盈费罢品演的棵，器为泄应恶税形消经费桐品维的收弊回倘数科量悼。4乖.进页口她的税应进税边消妻费吼品摧，既以励海圆关大核辩定新的泪的垒应推税堪消绣费荣品但的进麦口黎数研量百。二初、牢消均费发税疗应虏纳暂税奋额兴的考计驼算(一)消液费恩税页应存纳乞税瓦额荷的丙一锯般徐计谨算1挽.从烫价慢定巾率虹计久算台征闲税应偿纳牛税状额=应进税寒消姐费肠品始的存计昆税创销床售筒额×适牌用忆税疼率2算.从绢量嘴定罚额展计朵算俭征扇税应沃纳照税殊额=应诸税扯消棵费他品们的活计冶税沿数铲量×适旅用样单桂位餐税判额3配.从良价废定寸率亲与厉从挨量祖定赢额绸复机合锦计鸭算盯征远税应喷纳签税葬额=应赏税初消顽费糊品倦的塌计夜税扩销哨售仙额×消奸费小税度比船例过税插率+应翠税龙消觉费若品向数夏量×消童费哗税瞒单功位衔税瓶额例莫题：某刺酒兆厂伐以累自捡产租特眼制连粮贞食者白蚀酒2羽0共0降0斤晒用颜于雁厂券庆咸庆贵祝雾活斯动枣，订每螺斤姿白喝酒弄成盒本1庄2元答，素无抄同峰类徒产妖品凯售茫价势。(粮阀食意白木酒麻的描消圣费唤税姓税究率勉为2蓝0敢%，貌成姐本即利威润刑率水为1赔0网%践)要孕求听：粗计户算蹲应阶纳寒的笛消浓费浴税由。解：从流量驳计妥征态的桥消市费拦税=泻2阿0俯0婆0铁×奋0浊.却5脾=纽奉1灭0成0直0握(元)从纱价勇计宰征字的山消光费脂税=［1称2蔬×仍2床0届0缘瑞0锹×惩(述1转+富1昂0猎%园)鲁+荒1隙0晶0酸0］÷童(完1须-营2匠0标%雅)牛×赛2恢0离%胳=克6扎8煤5鬼0普(元)应园纳筑消醉费幅税=纤6挨8粘5锯0答+仓1鞋0余0伞0勺=喊7利8蜻5着0哈(元)(二)特刚殊软情观况果下扶消忠费勇税茫应通纳费税告额比的奖计混算外脱购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