XXXX年度企业所得税汇算清缴政策解析

2010年度企业所得税

汇算清缴政策解析主讲人：赵强单位：苏州德富信会计师事务所电话：0512－62791990手机-mail：devotioncpas@7/15/20231常见问题解答及最新政策解析一、收入类1.跨年度一次性收取租金如何确认收入？答：根据《企业所得税法实施条例》第19条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第9条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。7/15/20232常见问题解答及最新政策解析2.企业取得的债务重组收入，所得税如何处理？

答：债务重组收入，是指债务人按照其与债权人达成的债务重组合同或协议，所获得的债务豁免额。债务重组收入属于企业所得税法规定的其他收入，应在债务重组合同或协议生效时计入收入总额计算缴纳企业所得税。另，财税【2009】59号文件规定，企业重组同时符合特殊性处理5个条件的，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入7/15/20233常柿见受问诸题帆解防答迈及少最血新群政爆策葱解话析各嫌年忙度局的坟应装纳石税听所居得馆额泄。3屋.困企凑业劣取樱得籍的锐股骂权好转诊让耻所熔得赤，说所顷得衰税妈如鸡何担处张理轿？答两：股阴权哭转较让跃所型得浮是睡指啦股菊权仍转鼓让凉收昼入格扣图除宅为冒取村得旱该纷股傻权最所复发烛生抗的柏成晒本遥后制的碧差词额岩。企椒业舰股王权票转蛮让冲收关入基应央于侵转认让蛋协贱议夫生筋效且赚完肺成疑股门权茅变钩更铜手不续挑时，同确显认无收堡入图的衫实隔现学。企茅业椒在寻计愉算风股索权捧转猫让该所富得搂时酿，不舅得喂扣赖除被企投堆资岸企域业仰未薯分紫配撞利遵润颜等下股慰东溉留荷存狱收腰益康中杀按弄该廉项里股攻权务所浊可片能嫁分们配赔的嘴金缘瑞额咬。4以.朱企色业毯取乖得际的穿财活产属转做让经所益得运，罩如惰何暂进为行煤所储得榨税敌处讽理畏？7抛/袜1京3择/碰2桑0弦2绑34常呈见族问亦题泉解自答弯及充最顽新兰政居策衬解院析答询：持企释业缸取肯得巷财艺产壁（嗽包壮括望各酱类梁资剩产抽、济股兔权和、厨债坟权瓣等有）卖转雪让稼收名入落、春接疑受帝捐何赠纯收星入篇、掉无缴法殊偿打付较的扭应拼付渐款府收船入价等贡，使不烧论擦是患以夏货浓币该形钢式铃、没还犯是扩非首货庆币调形翅式六体炒现模，除抓另乘有跑规荣定袜外嘱，均阁应造一池次帜性休计硬入级确层认虾收油入慨的晶年遗度计耀算她缴械纳坊企羽业爱所础得予税艇。2贱0第0凭8验年约1斜月滤1杀日做至某2匆0裕0监9礼年翅1轻2尘月医3包1穴日添，却企借业教已纽奉分掩5两年肆平初均栏计鸟入限各殿年循度坛应盾纳装税撤所服得松额弊计组算毒纳粗税柏的贤，对庆尚饰未逼计定算穴纳孙税咏的病应确纳隔税支所帽得抵额显，芽应歪一泊次偶性转作剖为塌2棒0撑1瓦0也年栗度撑应授纳皇税牺所懒得模额纲计谎算租纳罚税赴。5满.衔股是权胜出艇资帮成游立视公归司文评抛估化增掏值吊的并企袭业使所县得狭税职如逃何健计尿算借？7眼/誓1疗3孟/塌2左0似2圾35常炒见泼问躁题笼解欧答孤及志最和新颗政鸟策年解射析例置1枝：甲粉公蜡司陕以夫一亏个写全斯资早子垄公赴司苍的白1吼0历0杰%类股渴权航评昏估菌作意价迟与坡乙吸公象司爪合琴资纹成犯立毁A树公撕司碌。阀甲打公末司拳对线子斯公模司洁的桑股袭权悟投隔资费成脏本劲1很0亏0烈0完万剖元匠，劲评顷估党作疗价良2踩2雨0牵0公万柱元澡占冶A志公脸司僵5饭5置%泪股缎权哄；仿甲抗公晓司课以尾子次公怕司柿的锁股犯权初评创估妙对康外扮投敏资耍，刮增夹值堡的热1扑2胶0里0难万匪元苦是溜否厕计杠入托应兴纳挠税朵所薪得禾额淡计膊算雕企孕业祖所锤得悟税鞋？答私：斩以店上像行加为如是门非矮货疫币陶性厦资辅产币交省换棵，毛属律于拌《决实炎施兰条休例夫》斑第灿2体5朽条耐规待定灯的臣视喷同脾销鱼售搬行耐为崖，牧相喘应既评墙估偏增轮值丘1异2夺0患0芽万意元熊应缴作阳为犯企嘱业立所主得披计脂入贼应塌纳布税既所斧得板额袄。6看.宏《镰企慢业旺所伯得两税放法栽实鸦施淹条艺例妨》资规忍定采，疫企跪业膀确碧实邮无梅法密偿饲付佩的盼应主付驴款述项排应重缴大纳萌企耗业堡所罩得穗税罩，棒这旺里丑的7求/模1支3垄/胁2表0滤2迅36常眨见盘问刻题如解市答脾及喊最电新巾政抱策导解肤析应粒付滨未肃付妈款陶项田是汤否井包俗括惑无须法武支奔付到的结其胶他促应辞付腐款溜，芦税忽务曲机泳关熔如肃何励认拾定烧企津业盼确裳实被无嫁法返偿建付搅？答收：应霉付持款躺项摔是宴指绵企颗业敞在乔经示济姻活暑动后中鞠应册当身支幅付框而佛尚缎未群支止付存的站各第种句款创项扒，洁包便括无应富付栗账辱款爱、扶应是付创票思据令和备其今他葵应水付渗款慌。实扫际警执牛行逢中蝇，俭企走业冤应嘉对午超犯过巧三蝴年屑的运应线付押未薯付闲款腥项导（不少包梢括偷应浴付漏职孝工竞薪哥酬怕）作捉出右合局理战解此释赏，弱并青提悄供尖能蹲够倍偿快付嗽的川相针关标证闷据科（犁如肚证踪蝶明逮债险权遵人差没侨有惑按下规计定蓄确豪认钩损夏失屿并桐在唐税惭前待扣辉除盖的帝证呈据肯）耳，芽经演税宁务里机础关额确搞认肺后善，渴可秘以表不婆并俘入借应肃纳筹税纹所啊得辛额幻玉。无脚法绍提傍供箩有槐效喘证谁明脊或帖不捐能复作摸出声合饺理驴解动释敞的费，值应即并7化/穴1钳3苍/僵2袄0筛2贝37常响见碎问孕题骗解吐答我及过最抱新魂政支策师解厉析并祖入市应摘纳仪税夫所侨得奸额以征伏税晃。对酬已票并概入格应弃纳役税似所隶得寨额鸡的蜘应芬付糕未颂付雕款虎项豆在洽以万后微年读度帖实等际丽支文付针时知，姐在畅支阔付焦年伶度伍据惭实传扣能除林。7跑.聚企骂业清代昌扣怨代拿缴孟个快人北所递得雅税常取漏得絮的封手肾续胡费剪收冰入齐是羊否礼纳怕税爸?答侄：霉按瓜照估《声企祝业浩所丑得殃税形法康》马第昂6添条当规责定旗，炒企聪业夏代雹扣谁代族缴欲个竭人债所渡得李税婚取云得幼的妖手肾续恋费枕收拳入博应戴当柔作造为创应药税登收秩入轧计址算用缴聪纳息企宴业应所抓得蓝税界。8紧.叼企番业程从好县票级安以霜上悲财获政煮和世其贞他忧部解门项取弱得伯的怖财蚊政勺性齐资舌金厕是咳否糕纳话税烂？答宽：书企颠业在际2晨0妥0肾8孟年凯1起月孤1丈日舍至文2窗0挂1钉0迎年疏1擦2羞月精3虑1铁日盖期始间7耽/们1维3臣/绝2亩0套2谎38常叉见爆问按题示解励答帜及墨最疯新樱政重策狸解晒析从县去级馋以烟上各止级初人舅民眠政解府惑财论政孔部这门信及促其婆他守部芦门劲取部得锦的令应慕计淋入让收壳入踢总定额你的伤财拌政乞性插资熄金星，痒凡同谊时鹅符河合以副下毕条戴件庆的悦，识可楚以薄作爬为覆不尿征咏税至收喊入惑，的在闯计屠算督应铸纳赶税举所绪得旺额椒时睡从倾收驰入只总吧额职中疗减拿除伍：（师1誉）止企瓣业取能燃够枝提钳供摆资拌金饭拨敞付抱文仪件样，袄且跟文撒件栽中袋规韵定订该里资烤金宜的西专些项敏用灿途工；（剖2泻）止财仍政茧部艘门移或煎其榨他害拨笼付李资叠金瓦的电政回府该部盐门屡对刑该源资艺金瓦有加专稼门映的孙资档金编管马理拾办搞法糊或妹具嘴体舞管撞理躲要梯求显；（盲3命）杏企诞业畅对屋该匹资智金偷以虚及牛以捐该雄资虾金唉发翅生狂的识支妻出嫂单掉独旬进头行厨核脚算沙。7屠/愤1面3搅/瞧2择0救2悔39常辱见侨问狸题句解宗答错及萌最煎新锻政斧策谦解买析注通：企箱业羞将伴符由合择规活定增条疾件数的赞财忍政怎性艳资始金青作王不锋征贪税味收夫入虚处陈理绸后键，在撕5压年悦（错6彼0核个证月巨）戚内未龄发注生悟支晌出且茎未盼缴桨回财单政演或洪其单他乞拨论付羊资洁金袄的厘政厨府哑部售门鞠的虎部秒分毯，影应档重昏新锯计挑入输取宁得矩该侦资医金摧第谜六咽年赚的坊收酱入剪总好额寸；乞重钥新择计千入龟收意入逃总储额袄的籍财誓政勉性连资紫金奶发惠生节的亚支止出踩，术允姐许嘉在浆计瞒算龟应搂纳扑税浓所捞得莲额磨时棚扣到除罚。上伟述度不释征法税驴收淹入稠用络于缺支袜出衣所畏形浅成片的坑费糊用催，衣不阀得别在沃计叔算涛应劫纳程税乒所台得衫额敢时丹扣唉除抱；泉用讽于顾支录出辅所甜形姻成宿的锦资天产砍，蓝其鲁计驳算岗的宪折续旧菌、睬摊钟销聋不朗得姐在铸计感算眠应烈纳休税脂所临得赔额骄时刊扣搬除嘴。7虾/每1萄3宣/唤2碌0咽2溜31羞0常执见务问殿题职解宣答虑及谢最确新替政皂策扎解田析9闸.百企议业婚从适政咽府所取秧得行的收政晕策渔性烧搬飘迁嚼收健入姨如崇何臂处穿理哑？答无：企咸业咸政计策竹性烧搬醉迁林和窄处恼置冬收幻玉入观，是想指露因赵政迅府沿城废市群规帅划绳、弱基压础举设剃施玩建蛾设珍等合政毕策眠性帮原迹因剑，渴企功业付需桌要愤整顺体星搬捞迁世(锄包违括其部通分鸟搬俯迁川或避部府分描拆殖除嫩)骄或促处莫置御相纵关另资同产该而拴按诱规萌定傲标咐准从迎政公府辨取刊得策的搬顶迁京补低偿休收携入司或籍处傻置枕相榜关晋资届产亲而今取挎得妙的轨收链入饮，境以虚及赠通边过经市僚场具(相招绪标下、妨拍默卖胡、屋挂避牌捕等怜形述式蜂)壮取催得冻的伐土竞地曲使束用肚权跌转喘让厌收醉入属。对番企穗业匪取广得纽奉的颂政捕策增性霸搬钱迁滋或损处逆置锦收鞋入诸，针应腾按查以贿下镇方肉式鸭进删行盘企款业令所佛得究税择处类理示：(子1鸣)化企右业哲根差据还搬摔迁企规滋划控，白异零地傲重菊建钉后武恢浊复傻原亭有惜或误转及换蜻新言的软生惹产巧经艳营肾业宽务杯，桨用绳企织业步搬冈迁劣或影处要置凑收弹入7箭/躲1模3妻/猪2银0绕2泊31早1常轮见心问弦题泰解际答猴及谦最笼新劫政格策愿解犹析购钞置羽或名建音造定与涉搬盾迁捧前撑相煌同揭或舒类调似亮性达质志、首用停途伏或建者狂新钟的皂固围定广资救产辩和盒土唤地哄使决用柱权悦(树以望下贫简梁称悼重悔置企固健定盆资离产从)均，锻或背对编其阶他晒固素定单资找产堪进霞行霸改熄良鼻，勉或敏进屑行葛技帅术趴改偶造玩，向或坛安葬置惕职冒工欺的示，准固予毙其贫搬愧迁种或音处内置师收眨入利扣孝除象固之定舅资眨产鲁重辜置立或饺改钢良众支寻出茫、鬼技斤术妻改钟造荣支耻出章和第职祥工宫安罗置篮支生出独后间的普余荣额元，赛计泡入楚企块业诉应撇纳凯税对所溪得列额敏。（如2命）怒企唉业乌没铲有墙重呀置签或匠改恢良番固皮定梨资饥产拾、职技己术样改旁造厅或粥购奶置皂其贿他疼固多定恳资铅产白的膝计除划隔或轧立望项织报服告扎，应颂将担搬拘迁设收奋入勒加租上鸟各胁类仰拆匆迁厅固扎定驶资谷产绕的梳变侄卖喘收盟入踏、起减掠除材各杨类仅拆困迁市固吃定躁资戚产傅的助折提余嘉价嗽值青和罢处腊置诊费凯用漏后逗的胆余靠额唐计勇入汗企零业免当悟年如应弱纳错税掠所巴得狼额瓜，墨计陆算挑缴怨纳7宾/友1棉3灰/配2康0并2废31载2常徒见怨问距题资解宋答抽及李最逢新浆政缴策壶解劫析企凤业底所村得编税海。（覆3掘）酬企薯业从笑规类划烛搬坐迁设次直年桥起栗的顷五凭年航内矮，其薯取冒得堂的蜘搬成迁调收吩入割或乱处篮置表收钢入满暂拳不现计盯入禾企匙业携当庙年偏应蚕纳蜡税参所六得席额将，务在盟五江年语期贝内静完驳成依搬滤迁嗽的墨，娃企品业毫搬娇迁政收虹入运按绿上暑述枯规边定染处攀理熊。（忽4序）汇企订业样利宽用用政全策航性路搬湖迁职或撕处慌置改收示入调购币置务或乌改叮良恭的密固炉定证资市产高，可钞以五按均照蜂现盾行姥税尤收伪规敲定虾计造算筐折东旧室或悬摊牌销宰，并漏在并企帅业纲所像得迎税禽税畏前汽扣糟除奸。注佛：企拍业丸应邀将费政舍府悠搬猾迁饥文抄件巩或玩公晌告旺，漠搬从迁亚协服议秧和殖搬纯迁浇计签划坐，陕企骗业稿技蛮术绘改更造婚、涉重底置惜或仍改缩慧良段固猎定归资的产7动/健1箩3乳/鲜2诞0贸2悼31您3常铅见蜡问婆题焰解突答洽及酸最触新拴政跌策均解馒析的地计界划蛇或陪立蝇项千，赤在抢规娇定森期像限叹内使进岁行输技待术意改形造书、网重江置猛或过改锄良移固墙定榴资财产虎和什购兰置罪其慎他净固拍定势资脉产何等易向宾税既务音机汉关岭进搜行慎备惧案客。注联：企皂业粉从琴政档府碍取岁得摄搬移迁蚀收沸入佩，筝政偷府光可毁以滥委都托服其事他胆相装关女部及门化代四为删支仗付贫，宽但阶必盈须锡提骂供犯政期府赴相血关饰文盖件则。二父、箱扣蚊除猛类1狗0售.逆在详计攻算挑企业业保应概纳猪税禁所庙得陆额雹时煎，言税知收娃处蹄理扶与跑财智务洁、廊会腿计渡处站理尿之怀间追存市在瓣差众异字，货如训何梦处短理证？答谅：假在耕计撞算哲应极纳赏税慕所溜得判额摔及吹应警纳毯所筝得恩税鉴时民，孕企垮业惧财仁务报、亩会地计乓处庆理蕉办触法晶与慰税堤法乐规井定宣不资一扔致遭的消，锡应虚按歇照验企迎业顷所娱得垫税额法筛规梦定扬计按算段。肝企山业脑所俭得没税鲁法诞规心定裕不7跟/扎1惑3赢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