自考财务报表一计算题及答案汇总

1自考财务报表分析计算题及答案

1.某公司年初应收账款额为30万元，年末应收账款额为40万元，本年净利润为30万元，销售净利率为20％，销售收入中赊销收入占70％。

要求：计算该企业本年度应收账款周转次数和周转天数。

销售收入＝（30÷20）×100％＝150（万元）

赊销收入＝150×70％＝105（万元）

应收账款周转次数＝105÷【(30+40)÷2】＝3（次）

应收账款周转天数＝360÷3＝120（天）2.假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下：

项目单位计划实际

产量件200210

单位产品材料消耗量公斤4036

材料单价元1012

材料消耗总额元8000090720

要求：运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。

材料消耗总额的差异数＝90720－80000＝10720（元）

材料消耗总额＝200×40×10＝80000（元）

第一次替代：以实际产量代入＝210×40×10＝84000（元）

第二次替代：以实际消耗量代入＝210×36×10＝75600（元）

第三次替代：以实际单价代入＝210×36×12＝90720（元）

产量变动对差异影响数：84000－80000＝4000（元）

单位消耗量变动对差异影响数：75600－84000＝－8400（元）

单位变动对差异影响数：90720－75600＝15120（元）

汇总各因素总影响＝4000－8400+15120＝10720（元）3.某企业全部流动资产为20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，最近刚刚发生以下业务：

(1)销售产品一批，销售收入3万元，款项尚未收到，销售成本尚未结转。

(2)用银行存款归还应付账款0.5万元。

(3)应收账款0.2万元，无法收回，作坏帐处理。

(4)购入材料一批，价值1万元，其中60%为赊购，开出应付票据支付。

(5)以银行存款购入设备一台，价值2万元，安装完毕，交付使用。要求：

计算每笔业务发生后的流动比率与速动比率。

答：业务发生前流动资产20万元，流动资产比率为2.5，速动比率为1，所以，

流动负债＝流动资产÷流动负债＝20÷2.5＝8(万元)

速动资产＝流动负债×速动比率＝8×1＝8（万元）

（1）业务发生后，产生应收账款3万元，由于销售成本尚未结转，故账面存货未少。

所以，流动比率＝（20+3）÷8＝2.88，速动比率＝（8+3）÷8＝1.38

（2）业务发生后，银行存款和应收账款同时减少0.5万元。

流动比率＝（23-0.5）÷（8-0.5）＝3，速动比率＝（11-0.5）÷（8-0.5）＝1.4

（3）应收账款0.2万元作坏账处理，应收账款减少0.2万元。

流动比率＝（22.5-0.2）÷7.5＝2.97，速动比率＝（10.5-0.2）÷7.5＝1.37

（4）业务发生后，材料增加1万元，减少0.4万元银行存款，增加0.6万元应收票据。

流动比率＝（22.3+1-0.4）÷（7.5+0.6）＝2.83，

速动比率＝（10.3-0.4）÷（7.5+0.6）＝1.22

（5）业务发生后，固定资产增加2万元，但不属于流动资产，银行存款减少2万元。

流动比率＝（22.9-2）÷8.1＝2.58，速动比率＝（9.9-2）÷8.1＝0.984.某企业采用计时工资制度，产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示：

直接人工费用计划与实际对比表

项目单位产品所耗工时小时工资率直接人工费用

本年计划426252

本月实际406.5260

要求：用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响

以及两因素结合影响。

单位产品消耗工时变动的影响＝（40-42）×6＝-12（元）

小时工资变动的影响＝（6.5-6）×40＝20（元）

两因素影响程度合计＝-12＋20＝8（元）

5.大明公司相关资料如下表所示。

单位：万元

项

目2000年2001年

商品赊销净额5938256723

应收账款平均余额52754875

商品销售成本4978657864

存货平均余额48694982

要求：计算该公司2000年、2001年的营业周期。

2000年营业周期＝＝67.19(天)

2001年营业周期＝＝61.94(天)

6.大明公司2001年度的流动比率为2，速动比率为1，现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5，流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存货四个项目。

要求：计算存货和应收账款的金额。

流动资产＝2×2000＝4000(万元)

速动资产＝1×2000＝2000(万元)

存货＝4000－2000＝2000(万元)

现金与短期有价证券之和＝0.5×2000＝1000(万元)

应收账款＝2000－1000＝1000(万元)

或＝4000－1000－2000＝1000(万元)7.振华股份的有关资料如下(单位：万元)：

产品销售收入

756净利润

30

营业利润

52财务费用

14

利润总额

46资产平均总额

460

要求：计算营业利润率、销售净利率、总资产利润率。

营业利润率＝×100％＝8.73％

销售净利率＝×100％＝3.97％

总资产利润率＝×100％＝13.04％8.某公司2000年的有关资料如下：

(1)年初存货为12000元，应收账款为36000元。

(2)年末流动负债为30000元，流动比率为2.5。

(3)当年实现销售收入为160000元，销售毛利率为30%。

(4)年末有关科目的余额分别为：“原材料”科目7000元，“材料成本差异”科目500元(贷方)，“生产成本”科目2000元，“应收账款——甲公司”科目21000元(借方)，“应收账款——乙公司”科目5000元(贷方)。

要求：

(1)计算年末流动资产和速动比率。

(2)若以应收账款净额代替赊销净额，计算存货周转率和应收账款周转率(小数点保留两位)哑9.狭某企僻业的附年产萝品销环售收葵入额康与产多品销杜售量糖、产驳品销密售单龟价资缓料如秋下：

浙项

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项目年初数年末数增减幅度年初比重年末比重变动差异

流动负债157152118234.79％57.60％29.36％－28.24％

长期负债1529679－55.49％5.60％0.94％－4.66％

股东权益1004050286400.86％36.80％69.70％32.9％

合计2728472147164.43％100％100％――――

解答：1、该企业年度内资金总额大幅度增长，其主要原因是股东权益猛增了近4倍，可能是该企业年度内有增资扩股行为；

2、随该企业生产规模扩大，流动负债增加应该属于正常，但长期负债的减少原因需要进一步分析。

3、该企业主权融资取代负债融资，占据了总资金的2／3强，表现为企业的融资结构由主要靠负债经营转化为靠自有资本经营，导致财务风险降低，资金成本升高。

12、华丰公司产品销售利润明细表如下所示：

产品名称销售数量单位售价单位生产成本单位销售利润销售毛利润

1998年1999年1998年1999年1998年1999年1998年1999年1998年1999年

甲产品3003406506584554741951845850062560

乙产品5004004204253153191051065250042400

合计111000104960

另外，1998年、1999年的销售费用分别为7500元和8400元。要求：对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。

解答：第一步，确定分析对象

（104960－840）－（111000－75000）＝－6940（元）

即1999年比1998年销售利润减少6940元；

第二步，进行因素分析

（1）销量完成率＝（340650＋400420）÷（300650＋500420）×100％＝96％

（2）销售数量变动对利润的影响＝111000×（96％－1）＝－4440元

（3）销售结构变动对利润的影响＝340×195＋400×105－106560＝1740元

（4）销售价格变动对利润的影响＝340×（658－650）＋400×（425－420）＝4720元

（5）单位成本变动对利润的影响＝340×（474－455）＋400×（319－315）＝8060元

（6）销售费用变动对利润的影响＝8400－7500＝900元

各因素影响程度汇总表

销售数量减少－4440

销售结构变动＋1740

销售价格提高＋4720

单位成本上升－8060

销售费用增加祥－9资00

居键合计朋躺－6祖94红0

口胆七、惜综合皮分析饱题

运1施3、廊资料臣：华舱丰公丑司是钥一家蝴五金赏工具四制造垄商。戚19叠96某年和臂19类97乞年终核会计耐报表烘的部版分项负目数松据如胖下：

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刚感毛脚利工工炎2项50制00珍0桃陕绩2胁25普00恭0

药帐营业熔费用抗诞腐1类33斤00匪0辨瘦团1凡41匹50娇0

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紫想营业塔利润抖率代世（1艘17屋00掩0＋研0）集／5房90引00刻0×叛10态0％泪＝1积9.刑83底%唐狠（7徐95农00蜓＋4钉00塔0）蚂／6蝇00恋00每0×遍10在0％掌＝1竟3.价92喂%

撒韵应收凳账款邀周转膜率朴搅59川00长00朝／5芦10笨00用＝1样1.材6次彩觉60捷00炼00云／7匪80杀00鞠＝7广.7谱次

思剩毛利两率装栋25惰00脂00坚／5挎90攀00属0×屡10漆0％拆＝4仆2.烦4％颈潜22歼50葱00录／6单00拾00秋0×调10配0％狸＝3图7.单5％

呈漏存货粘周转殖率慕吼34众00隶00堤／7千40叉00川＝4列.6顺次牙彩3享75臣00奉0／韵11限80毯00训＝3悉.2喘次

摊猛流动辩比率悔顿14耐10摊00病／1质14漆00木0＝盐1.步2功19席80精00轧／1载19卡00德0＝晋1.库6

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项目年初数（万元）年末数（万元）

赊销净额——680

应收账款3236

存货销售成本84——96450

要求：计算该公司的营业周期。

应收账款平均数＝（32＋36）／2＝34

应收账款周转率＝680／34＝20次

应收账款周转天数＝360／20＝18天

存货平均数＝（84＋96）／2＝90

存货周转率＝450／90＝5次

存货周转天数＝360／5＝72天

营业周期＝18＋72＝90天

39、某公司2000年资产负债表如下

资产负债表2000年12月31日

资产金额负债与所有者权益金额

现金30应付票据25

应收账款60应付账款55

存货80应付工资10

待摊费用30长期借款100

固定资产净额300实收资本250

未分配利润60

总计500总计500

该公司2000年度销售收入为1500万元，净利润为75万元。要求：（1）、计算销售净利率；（2）、计算总资产周转率；（3）、计算权益乘数；（4）、计算资本金利润率（有关平均数用期末数代替）

解答：（1）销售净利率＝75／1500×100％＝5％；

（2）总资产周转率＝1500／300＝5次

（3）权益乘数＝500／（250＋60）＝1.6

（4）资本金利润率＝75／250×100％＝30％15、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下：

199119921992

销售额（万元）400043003800

总资产（万元）普通股（万元）保留盈余（万元）所有者权益合计

流动比率应收账款周转天数存货周转率产权比率长期债务／所有者权益销售毛利率销售净利率总资产周转率总资产净利率19188.038520.0％7.5％8021％2.25227.51.404616.3％4.7％2.7613％20275.5614613.2％6％246％

要求：（1）分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因；（2）分析说明该公司资产、负债和所有者权益的变化及其原因；（3）假如你是该公司的财务经理，在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。

解答：（1）该公司总资产净利率在平稳下降，说明其运用资产的获利能力在降低，其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降；尽管在1993年大力压缩了期间费用，仍未能改变这种趋势。

（2）该公司总资产在增加，主要原因是存货和应收账款占用增加；负债是筹集资金的主要来源，其中主要是流动负债。所有者权益增加很少，大部分盈余都用于发放股利。

（3）扩大销售；降低存货；降低应收账款；增加收益留存；降低进货成本。16、华丰公司年初存货为30000元，年初应收账款为25400元，本年末计算出流动比率为3.0，速动比率为1.3，根据销售额计算的存货周转率为4次，流动资产合计为54000元，公司的本年销售额是多少？如果除应收账款以外的速动资产是微不足道的，应收账款周转天数是多少？（天数计算取整）

解答：（1）流动负债＝54000／3＝18000元

期末存货＝54000－18000×0.3＝30600元

平均存货＝（30600＋30000）／2＝30300元

销售额＝平均存货×存货周转率＝30300×4＝121200元

（2）期末应收账款＝54000－30600＝23400元

平均应收账款＝（23400＋25400）／2＝24400元

平均收账期＝（24400×360）／121200元

17某公司1995年度财务报表的主要资料如下：

资产负债表（1995／12／31）单位：千元

资产负债及所有者权益

现金（年初764）310应收账款（年初1156）1344存货（年初700）966流动资产合计2620固定资产净额（年初1170）1170应付账款516应付票据336其他流动负债468流动负债合计1320长期负债1026实收资本1444

资产总额（年初3790）3790负债及所有者权益总额3790

损益表（1995）单位：千元

销售收入6430

销货成本毛利5570860

管理费用利息费用税前利润58098182

所得税净利72110

要求：（1）计算填列下表的该公司财务比率（天数计算结果取整）（2）与行业平均财务比率比较，说明该公司经营管理可能存在的问题。

财务比率本公司行业平均数

流动比率资产负债率利息保障倍数9862％3.8

存货周转率应收账款周转天数固定资产周转率总资产周转率6次35天13次3次

销售净利率资产净利率所有者权益净利率3％3.4％8.3％18华丰公司1993年12月31日的资产负债表摘录如下，该公司的全部账户都在表中，表中打问号的项目的数字可以利用表中其他数据以及补充资料计算得出。（单位：元）

资产负债及所有者权益

货币资金应收账款净额存货5000？？应付账款应交税金长期负债？5000？

固定资产净值58800实收资本未分配利润60000？

总计86400总计？

补充资料：（1）年末流动比率1.5；（2）产权比率0.8；（3）以销售额和年末存货计算的存货周转率15次；（4）以销售成本和年末存货计算的存货周转率10.5次；（5）本年毛利63000元。要求计算（1）存货账户余额；（2）应付账款账户余额；（3）未分配利润账户余额。

解答：（1）销售收入－销售成本＝63000

销售收入／存货＝15销售成本／存货＝10.5

（销售收入－销售成本）／存货＝15－10.5＝4.5＝63000／存货

则，存货＝14000

（2）应收账款净额＝86400－58800－14000－5000＝8600

流动负债＝流动资产／流动比率＝（5000＋8600＋14000）／1.5＝27600／1.5＝18400

应付账款＝流动负债－应交税金＝18400－5000＝13400元

（3）产权比率＝负债总额／所有者权益＝0.8

资产总额＝负债总额＋所有者权益总额＝所有者权益总额×1.8＝86400元

所有者权益总额＝48000

未分配利润＝48000－60000＝－12000元

19、某公司2000年度利润表中显示：1999年度和2000年度分别实现销售收入2670万元和3738万元；发生的销货成本分别为1780万元和2429.7万元；实现的净利润分别为578万元和871万元；2000年度分派现金股利600万元。其他有关数据如下：年初年末股本总额均为500万元（全部为普通股，每股面值1元），年初年末股东权益（所有者权益）总额分别为1800万元和2200万元；本年度支付的利息费用为100万元；年末普通股每股市价34.84元。要求：计算该公司2000年的销售毛利率、销售利润率、利息保障倍数、每股收益、市盈率、股东权益（所有者权益）报酬率（假定该公司的所得税率为33%，会计利润总额与应纳税所得额相等）。（列出计算式）

解答：（1）销售毛利率＝（3738－2429.7）／3738×100%＝35%

（2）销售利润率＝871／3738×100%＝23.30％

（3）利息保障倍数=（871／0.67＋100）/100＝14

（4）每股收益＝871／500＝1.742（元）

（5）市盈率＝34.84／1.742＝20

（6）股利发放率＝600／871×100%＝68.89%

（7）股东权益（所有者权益）报酬率＝871／［（1800＋2200）／2］×100%＝43.55%

（8）股票获率＝（600／500）／34.84×100%＝3.44%

20、华丰公司1997年的销售额62500万元，比上年提高28％，有关的财务比率如下：

财务比率1996年同业平均1996年本公司1997年本公司

应收账款周转天数存货周转率销售毛利率％销售营业利润率（息税前）％355038103659409.636114010.63

销售利息率％销售净利率％总资产周转率固定资产周转率736.271.141.447.2021

资产负债率％利息保障倍数

备注：该公司正处于免税期。要求：（1）运用杜邦财务分析原理，比较1996年公司与同业平均的净资产收益率，定性分析其差异的原因；（2）运用杜邦财务分析原理，比较本公司1997年与1996年的净资产收益率，定性分析其变化的原因。

解答：（1）1996年与同业平均比较：

本公司净资产收益率＝销售利润率×资产周转率×权益乘数＝7.2％×1.11×［1÷（1－50％）］＝7.2％×1.11×2＝15.98％

行业平均净资产收益率＝销售利润率×资产周转率×权益乘数＝6.27％×1.14×［1÷（1－58％）］＝7.2％×1.11×2.38＝17.01％

分析：销售净利率高于同业水平0.93％，原因是：销售成本低2％，或者销售毛利率高2％，销售利息率较同业低1.33％。资产周转率略低于同业水平0.03次，主要原因是应收账款回收比较慢。权益乘数低于同业水平，因其负债比较少。

（2）1997年与1996年比较：

1996年本公司净资产收益率＝销售利润率×资产周转率×权益乘数＝7.2％×1.11×［1÷（1－50％）］＝7.2％×1.11×2＝15.98％

1997年本公司净资产收益率＝销售利润率×资产周转率×权益乘数＝6.81％×1.07×［1÷（1－61.3％）］＝6.81％×1.07×2.58＝18.80％

分析：销售净利率低于1996年0.39％，主要原因是销售利息率上升1.4％。资产周转率下降，主要原因是固定资产和存货周转率下降。权益乘数增加，因其负债增加。

今年考杜邦法大题目的可能性小，不过还是应该关注简单计算21、某公司简化的资产负债表如下：单位：万元

资产负债和所有者权益

货币资金50应付账款100

应收账款长期负债

存货固定资产实收资本留存收益100100

资产合计负债和所有者权益合计

其他有关财务指标如下：（1）长期负债与所有者权益之比为0.5（2）销售毛利率10％（3）存货周转率（存货按年末数计算）为9次（4）平均收现期（应收账款按年末数计算，一年按360天计算）为18天（5）总资产周转率（总资产按年末数计算）为2.5次要求：利用上述资料，填充该公司资产负债表的空白部分（要求在表外保留计算过程）

解答：计算过程：

（1）所有者权益＝100＋100＝200（万元）

长期负债＝200×0.5＝100万元

（2）负债和所有者权益合计＝200＋100＋100＝400万元

（3）资产合计＝400万元

（4）销售收入÷资产总额＝2.5＝销售收入÷400

销售收入＝400×2.5＝1000万元

销售成本＝销售收入×（1－毛利率）＝1000×（1－10％）＝900万元

销售成本÷存货＝9＝900÷存货

存货＝900÷9＝100万元

（5）应收账款×360天÷销售收入＝18＝应收账款×360天÷1000

应收账款＝1000×18÷360天＝50万元

（6）固定资产＝资产合计－货币资金－应收账款－存货＝400－50－50－100＝200万元

2、流动资产利润率分析

流动资产利润率＝利润总额／平均流动资产利润总额多指息税前利润

流动资产利润率＝销售利润率×流动资产周转率

3、固定资产利润率分析（估计今年一般不会考）

流动资产利润率＝利润总额／平均固定资产利润总额多指息税前利润

固定资产利润率＝销售利润率×固定资产周转率22、某公司流动资产由速动资产和存货构成，年初存货为145万元，年初应收账款为125万元，年末流动比率为3，年末速动比率为1.5，存货周转率为4次，年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。要求计算该公司（1）流动负债年末余额。（2）存货年末余额和年平均余额。（3）本年销售成本。（4）假定本年赊销净额为960万元，应收账款以外的其他速动资产忽略不计，计算该公司应收账款周转天数。

解答：（1）年末流动负债产＝270／3＝90万元

（2）年末速动资产＝90×1.5＝135万元

年末存货＝270－135＝135万元

平均存货＝（145＋135）／2＝140万元

（3）本年销售成本＝140×4＝560万元

（4）平均应收账款＝平均速动资产＝（125＋135）／2＝130万元

应收账款周转天数＝960／130＝5.4次

5、存货周转率

计算存货周转率的分子一定要用销售成本（主营业务成本）

6、营业周期

营业周期＝存货周转天数＋应收账款周转天数

典型例题：华丰公司的财务资料如下：

项目20022001

流动资产900010000

流动负债50006000

销售净额2400020000

产品销售成本1800015000

存货300024000

应收账款28002000

预付费用600300

要求：计算2002年的下列指标（1）流动比率；（2）速动比率；（3）应收账款周转率；（4）存货周转率。（5）营业周期（一年按360天计算）；（6）营运资金；（7）销售毛利率；（8）销售成本率。

解答：（1）流动比率＝9000／5000＝1.8

（2）速动比率＝（9000－3000－600）／5000＝1.08

（3）应收账款平均数＝（2800＋2000）／2＝2400

应收账款周转率＝24000／2400＝10次

（4）存货平均数＝（3000＋2400）／2＝2700

存货周转率＝18000／2700＝6.67次

（5）应收账款周转天数＝360／10＝36天

存货周转天数＝360／6.67＝54天

营业周期（一年按360天计算）＝36＋54＝90天

（6）营运资金＝流动资产－流动负债＝9000－5000＝4000

（7）销售毛利＝24000－18000＝6000

销售毛利率＝6000／24000＝25％

（8）销售成本率＝1－25％＝75％

二、资产利润率分析

总资产利润率分析

总资产利润率＝利润总额／平均总资产利润总额多指息税前利润

总资产利润率＝销售利润率×总资产周转率

企业总资产利润率越高，表明其资产管理效益越好，其盈利能力也越强23、华丰公司其他有关资料如下：（1）2000年度取得的主营业务收入为56500万元，均为赊销。销售毛利率为40％。（2）公司2000年度未发生其他投资业务。年初的长期股权投资均为对普兰公司的投资，占普兰公司股东权益总额的40％，按权益法进行会计处理。普兰公司2000年实现净利润500万元，实际发放现金股利300万元。（3）公司2000年末部分往来账户的明细余额如下：

科目借方余额贷方余额科目借方余额贷方余额

应收账款——A企业800应付账款——甲企业420

应收账款——B企业150应付账款——乙企业140

预付账款——C企业176预收账款——丙企业210

预付账款——D企业26预收账款——丁企业52

应收票据——E企业350应付票据——戊企业166

（4）公司2000年发生的管理费用为900万元，营业费用为1100万元。（5）公司2000年发生的财务费用为800万元，均为借款利息支出。（6）公司除上述事项外未发生其他损益（不考虑未提及的其他税费），所得税率为33％，假定经调整后的应纳税所得额正好等于税前会计利润，公司的所得税费用采用应付税款法进行会计处理。（7）公司实现的净利润除提取盈余公积、向股东支付现金股利外，其余均转入未分配利润。（8）公司的盈余公积年度内除了从净利润中提取外，没有其他变动。（9）公司普通股面值为每股1元，每股市价32元。要求：（1）根据上述资料计算资产负债表中标有“？”的项目金额；（2）计算利润总额与净利润项目；（3）计算下列指标：年末流动比率、速动比率和现金比率；利息保障倍数和年末产权比率；应收账款周转率和存货周转率；销售净利率和总资产净利率；所有者权益报酬率、每