外资企业税收讲堂资料汇编

1外资企业税收讲堂资料汇编艰宜兴诱市国烈税局共第八畜分局筝20舌09笨年7乳月影目揪录丝1、各售付纲汇税链务凭比证管距理的碗基本袭概念项与注浸意事雄项恶2、龄关于跃红字蒜增值凳税发佳票开偏具的胃有关诞规定腾3、夺资产糟损失途税前出扣除差新规帜给税葵企减就负松置绑匹4、抽重视仇实施阶税务扑稽查附后的贷帐务奉调整啄5、送利用枣增值首税转诱型实胃施偷学税新贪动向箭售付卡汇税宅务凭慧证管拼理的勤基本垮概念孔与注馋意事台项边一、倦什么蓄情况衫下应谈到税币务机叮关开逮具售色付汇东税务暗凭证罩自2好00顺0年没3月块1日遮起，蝶我国安境内荣机构谊（指考公司梅、企餐业、彼机关份团体沟及各话种组蠢织）世在办攀理非贪贸易餐及部辽分资序本项绪目下固购付否汇手春续时容，凡渐境内兄机构卸对外执支付车，除傲须向猎外汇忌指定晚银行套（或谨国家骂外汇记管理遣局及经其分茎支局翁）提塌交原呆有关全法规束文件臂规定圣的相孩关凭碑证外少，还梳须提鲜交国蛛税机瓣关开牌具的慌该项项收入层的完苗税证汉明、标税票拘或免就税文徒件等抬税务阁凭证泻。椒具体盼项目页包括附：分界配利盼润（完利润怪转增垂资本姑），户利息帮，认捞证检尸测费泛，摊殊位费湾，广钟告费欲，认塞证费拥，设文计费碗，特复许权上使用馆费，捆劳务呀费，巨股权玉转让淋等项下目。旬二、遵办理小售付吹汇税径务凭瓜证的嘉流程丝1、屑准备冲阶段称：企抓业在些办理纵前需辣要准织备好烛所需库的材迟料，削如文待件，弄合同口，发巾票等粒，以扒及可译以证晓明其壶资料幻真实死性的层文件边。航如果善企业医在日奋常工稍作中波涉及邻到售店付汇呼工作辅的，针可以饥到国瞎税八笋分局检大厅现来领播取表拴格和逢资料响，并干且我脏们将犯会把省电子耐表格既挂在轰宜兴世国税痛网站蚁上，侄供企线业下移载。率2、精办理蛛阶段织：摇（1秋）企足业在乎办理址售付垦汇事郊项之笼前，和必须舍先到重税务问部门毁办理丈有关含税收极证明扛。幼（2桃）企俭业负漫责对搁相关鼠事项工举证西的原修则。会对我柿们工鱼作中稿提出掠的疑煎惑和卵问题庭，企忌业有誓义务伤进行厌回答遵和证赚明。昌（3娇）如显果企巡业的坏付汇诚金额源大于诵三万撇美元燥，我测们国贷税机糟关不猫仅出悼具完馒税凭麦证申壶请表赌，还焰需要胞出具你完税刘凭证膊（小姿于三寸万美幅元就境出具孝完税幻证明妥申请棍表）早3、隙后续易管理教阶段标：由激于售企付汇殿工作躬会涉标及很武多部悲门，肤我们门国税谊局在肉收到况其他呜如地倍税局较、外堤经局兴等部遍门反捧馈的承信息披后，袖将实悦施后阵续跟坏踪管比理，血对所酱发生削的问圆题进只行重缓新审解核，转或补编征税枕款。极三、躲不同甜付汇葡项目泉所要英注意句的问但题性根据救宜兴秘地区匆的实严际情渠况，索我们知区分狸了以类下几逼种类仗型：拥1、座股利纤的分分配，抓其中既包括盲利润隶转增字资本舞。这咱类业颤务的负办理除需要驼提供家的资节料包典括：窑付汇孟申请拣表、秃董事脾会决确议、丈公司初章程朝、所葵得税挂汇缴侮通知惭书、沈外商促投资勉批准爪证书颤、付顶汇年粘度的睡审计推报告看、税宋务登栗记证换和营骗业执市照的另复印破件。钞审捧核中型根据促相关市规定出：如化果利获润发侦生的敌年度仓在0素7年茶之前递（包肿括0圆7年醋）是惕免于婚征税伯的，笼如果追获利纠年度筹是0减8年刻以后泰（包界括0邪8年铜），获则要听扣缴助10销%的差所得百税。剪扣缴剪的具曾体比东例还突要根的据中晨国和倘其他茅国家革或者摊地区旨签订该的协煌定和受安排粒。例喘如香郑港地瞒区和凡新加筑坡根次据安坚排（遮协定池），株如果蝶满足旧其国杆外投斧资单已位所纳占公脾司的锄股份盾大于柜等于牲25绘%以宾及其谊投资饶单位鲜为所未在国融的居范民企惯业这双两个匆条件暂的话稀，可狼以按何照5圣%来顷缴纳慢预提围所得旧税。秧2、遮劳务改服务唱类。丰其中最包括婶：V磁DE旬认证永检测眠费、缎UL蹲检测仇费、拴设计疏费、弃参展唇费、麦船检兰费、顽培训已劳务毒费、按特许极权使译用费荣等。春以上柔付汇杰项目潮需要妈提供预以下尚资料愚：发深票、灰合同殖、税申务登表记证冶和营宴业执她照的泉复印某件、敏付汇查的申铃请表嫩以及婚证明恳其合件同真孩实性休的文吸件奏棒胳在实丸际操羽作中烂这类掠业务莫相对然比较穗难处从理，紧因为贩在合湾同中舅往往熔没有瓶规定聪劳务放的发塘生地健，劳裁务具单体是待在境曲外发阁生还状是在悔境内难发生病，很向难辨蓝别，蚊所以痛希望固企业曾一定际要提忧供相盆关的矩详细讯资料交来证丛明。灯确实末难以干区分咳的，伐我们竹将与食国外她税务范部门军开展叔情报咽交换暑。驰3、罚利息淋类。沫主要醉分为兔企业写和企号业之棋间的扑借款必利息潜，国松内企倍业与盟国外存银行拍的借婆款利融息。乐需要税提供庄的资筑料包寸括，砖借款差合同慧、本图息还畜款的柔具体仪时间别表、怠以前拍支付植利息绕合计携的文稻件、锤税务便登记粪证和绞营业全执照英的复情印件浩。姥这一但项目络也需联参照扎中国当和其栗他国戴家（伤地区培）协停定或疼安排而，享阀受有痕关减惊免税糠优惠疮。无渔优惠安的一摧般按溉10身%的垂税率畜来缴封纳预驻提所天得税律。题4、稼股权猴转让避：目家前这括类项刃目在军宜兴峡比较厌少，卧需要忘提供丈的资链料包碗括，怜股东沉的驻交够疤文件反、政遗府的夫批文搭、成傍交合碗同（使注意苹：其悲完成诱的股罗权交董易的孤金额棍不能牺扣除塔资本桑公积纱）、恨税务布登记劲证和薪营业披执照作的复引印件起等。漆胜射需要箱注意祥的事斜，这扒里征铸税的翻部分辞是对圈溢价傻的金搂额进昌行征遣税。粉例如叼企业泉股份圆实际黎的金毯额是新一个吹亿，唐但是逼购买管时实总际花励1.牢1个惯亿，接那么舅将要苏对溢戴价1胃00葵0万剩征收垒预提的所得东税。富四、逗管理致中还母存在逝的问锯题限1、禾纳税件人对黄售付育汇税缘务凭渡证管姨理了荒解有被待提民高。扁售付年汇税针务凭迈证管列理政绒策性析、专皆业性费比较匆强，滑企业桶人员浙不仅咱需要民具备炼较强降的业犹务水典平，赞掌握慰企业燃所得铁税税却收政餐策，臂尤其工是国曾际税曾收法勤律法北规政贤策，羡还需晴要企翠业了村解国屑际贸堡易、峰金融柏等方钩面知悲识。钉今后布我们涉会把双售付岂汇工萄作作杠为税捷法宣营传的胶一个链重要俩方面福，提钥高纳肺税人算对于踩售付兽汇工女作的猾认知伸度，铸更重伞要的钟是我隐们要喉建立名顺畅雨的交坛流体扛系，滩企业自遇到显问题照时候览可以警和我肉们进馒行沟毫通，马在沟浸通中仪相互容学习邮。黑2、栏合同鲁的审粉查问况题。脑我们泊在开铃具售怎付汇悲税务崭证明验前，唇最重袋要的辟一项纲工作蓝就是珍对相南关的薄合同湿进行塌认真挡的审复查，帜据此劲判定凝对该庭项业在务征尖税与咸否。扣从合劣同的兔审核范中也务反映狱出来舒了一犹些问牵题：久表宝（1倦）合拳同真聪假问字题。余一些射企业推提供挡合同候时，震国外旺公司关不盖冠印鉴锄，只军在外书方位劣置签颠名，期税务腰机关虏无法届依据献合同兄判断勿该合懒同的剥真伪敏。我尤们要斩求企尼业在差提供酒合同冤时，泳必须面加盖蛛国外秘企业设的印羽鉴，篇以提渡高合凡同的胡真实告性。努如果男没有谨印鉴钞，可总以提哲供证瘦明其派合同潜真实央性的比相关尼证明惜。摄（2录）合拿同无梢中文喊版本霜。有举些支属付单牙位提肆供的争合同姥为全可英文宾版本修，许神多关惠键用质语均中为专剂业词垦汇，汗审核章人员摘无法保判别袜，尽富管税缎务机完关要飞求纳使税人坛提供悠中文今翻译异稿，乘但由镇于不切是正呼式文并本并僚不能疗承担捉相同肃于正绝式合榜同的屿责任替，因损此可熔信度喂也不坝高。夸支付幕单位笛有义仓务保止证其样提供脱资料乓的真爷实性鸦，以扫及合唤同的删翻译旋工作削，如抗果确限实对左合同咬有怀哥疑，逐我们爷将和私国外佛税务李部门揭开展俭情报芽交换禽。尚（3狭）应历纳税肿额的遇确定画。目急前少呆数企挪业是升在履条行完摄合同文或付佳款时帜才到透税务秘机关本办理定涉税好事宜喇，这拥种像“赞事后梅申请拔”纯给税批务机挪关的答取证滋造成勺一定边的困畜难，舟无法叛准确夺确定速应纳商税金搁额。滤我们工确定活金额司的大秃小，蛾最好茎的方环法是沙要确赌定企雷业提鼓供真纯实的垫发票瞧，及疤其发内票的自金额蹄。企活业要加认真怖的学足习关激于付屿汇过烂程中猛所设肿计的掏法律烛和规衫章，咬以便锹准确悉确定粉税率椒，保裙证税赚额的至准确谊性。港（4娇）业蛛务真常实性波问题匹。目垮前一粮些外狐国企戴业在简中国似境内权设立辩了代清表机套构为姻境内艰企业龄提供作劳务治，但称合同还以总羡公司惨名义呈签订谢，收苗款也暖由总重公司午收取供，从回而将据其常投设机绝构的世收入惕转为柔境外转总公胜司的怖收入臣，偷缴逃税筛款。气而税医务部堡门在警审核谅时很午难了购解业宋务的作实质骄，只文能根母据纳雾税人故提供懂的纸欣质材撞料进纱行形亲式审遵核，盛进行纤实地钓检查喊审核章很少低。对破于这喷种情份况，姿要求醒企业被提供昌其劳爽务发驰生地坛及其抖业务应真实问性的己证明万，如厉果不果能证火明则女从高灵征收苹所得雨税。撤3、野关联宣企业诱之间佣支付袭费用号的征芳免税筛界定株。一写些关弦联企村业之着间代捧收代并垫费厅用，姜由于匆原始咸凭证廊在境双外入暴帐，歼境内血公司优仅以揭关联焦方的封付款饮通知终书入扫帐，武缺少套必要庸的证拘明资盆料，闲税务险机关农无法意判断暗征税还与否滚。还蛾有一存些关巾联公甲司通喇过贸么易售市付汇飘行为岂来掩恼盖非棒贸易堆售付友汇行仓为，尊从而筛达到腿偷逃衡税目汇的，六如收贱取管鞠理费垒用等连其实街质应胃是特异许权朽使用贵费，男而企于业往将往以渔购销戴业务沃进行瓣变相醒支付宾。对喷于这宪些情择况，酿我们记认为鄙：副一是察要多虎沟通蕉。一坚方面助加强帜政府凯部门谊间的乞沟通茅。售善付汇飘工作幻涉及抓到税宋务机极关、啊外管烘局和失银行脊多个脊部门轻，因南此部贫门间姓配合辆尤为特重要她。但上在实本际工丽作中扁，由皮于三串方缺副少必借要的煤沟通节，造鹿成了扶信息威、政缎策等飞方面腰的脱咐节。壤另一旁方面抵要加秀强与犬企业印的沟绍通。至我们冰将采趟取有疲针对懂性的絮税收纵宣传雕，及捐时为然企业疮传递支相关声信息守。咳二是残要多抢总结培。我篇们在补对存置在问溪题进狡行汇咸总分支析的弟基础揉上，乔不断旱改进恨和调柱整工相作的满方法鼓。如念补充吉事前律申报束的规坏定，恭明确巷经办适人的都举证漏责任叛，规兰定合贯同必忙须有柏中文足文本溉，在柜我国双的公滨证机笼关进份行公污证备品案，拌要求诸提供牵的发四生在老境外腔的证技明资费料必奏须是器经国盏际公谱认的铲会计订机构开出具艺的审收核报顿告等幻。精三是湖加强傻跟踪疮管理造。尤怀其对池单位驶事前班申请武支付万外汇座到境毛外，卫而后送境外笋机构迁或个租人再陵提供姐相关未劳务北的情帆况，怖加强忌后续上跟踪诊管理路，建罢立和下国外献税务惹系统打的情默报交仙换，荒防止舅单位座以在胳境外吩提供免劳务木为由直偷逃恨税款爬。裳关于短红字昂增值宏税发飞票开扩具的挣有关罚规定

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新办法与13号令相比，主要有哪些变化？这些变化可能会给纳税人带来哪些影响？面对新办法，企业特别需要注意哪些方面的问题？新办法的规定更加宽松、更加人性化，对减轻税企双方的汇算清缴工作压力，提升工作效率有着重要的意义。

报批时间延长，且即报即批

新办法规定，税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日，负责审批的税务机关应对企业资产损失税前扣除审批申请即报即批。企业因特殊原因不能按时申请审批的，经负责审批的税务机关同意后还可适当延期申请。

按照13号令的规定，企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的，应在证据保留期间及时申报审批，也可在年度终了后集中申报审批，但必须出具中介机构和专业技术鉴定部门出具的鉴定材料。

与13号令相比，新办法将审批期限延长了30天，给企业留足了整理报批材料的时间，大大方便了企业。同时，新办法对企业资产报损审批实行即报即批制度，企业可以在年度内随时申报资产损失税前扣除，不必等到年度末集中申报。

这个规定对税企双方来说都比较宽松，特别是对一些分支机构较多的大型企业集团来说特别有利。在过去15天的申报期限内，如果除去元旦假期和周六、周日，企业的实际申报时间就只有10天左右，报损项目如果较多，时间就显得相当紧迫。

新办法不仅延长了企业的申报时间，还进一步对税务机关的审批期限进行了统一。规定由省级税务机关负责审批的，自受理之日起30个工作日内；由省级以下税务机关负责审批的，其审批时限由省级税务机关确定，但审批时限最长不得超过省级税务机关负责审批的时限。因情况复杂需要核实，在规定期限内不能作出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以适当延长期限，但延期期限不得超过30天。同时，应将延长期限的理由告知申请人。而13号令的相关规定因税务机关的级别不同而有所不同，县级为受理之日起20个工作日，市级为30个工作日，省级为60个工作日。

实地审核后置，资料齐全就给批

按照新办法的规定，企业资产损失税前扣除，在企业自行计算扣除或者按照审批权限由有关税务机关按照规定进行审批扣除后，应由企业主管税务机关进行实地核查确认追踪管理。有纳税人认为，这一规定实质上放宽了企业资产报损的限制———企业只要申请资料齐全，税务局就可以批准，实地审核被放在了事后。

按照13号令的规定，企业资产损失税前扣除审批是对纳税人按规定提供的申报资料与法定条件的相关性进行的符合性审查。负责审批的税务机关需要对申报材料的内容进行核实的，应当指派2名以上工作人员进行核查。因资产损失数额较大、外部合法证据不充分等原因，实地核查工作量大、耗时长的，可委托企业所在地县（区）级税务机关具体组织实施。

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