合理避税筹划

1税务管理办法目录第一章总则第二章税务登记第三章

账簿、凭证管理第四章

纳税申报第五章

税款征收漏第六酒章

称

吐税县务检茧查沟第七酸章

乎

到法颤律责抱任荷第八步章

渔

粗附慰

吗则胸税捕务袄管理贫办瑞法驻第一扁章

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绳总食则担第一株条理为了骆加强果税璃务淹管理嚼，保耽护纳与税人程的合奔法权疼益，播制定旷本没办法默。

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网

行第二容条报凡依绕法由认税务芹机关茂征收先的各拘种税杰种宋的沈税务豪管理挽，均愈适用旬本董办细法。飞本办挑法没悬有规肥定的秒，依过照其好他有繁关税明收法座律、餐行政冤法规菌的规笑定执愤行。

确低醋第牲三条帖税出种莫的开遗征、笑停征厌以及看减税蛇、免纪税、遗退税辆、补系税，弊依照聚法律辨的规破定执寄行；赛法律姓授权笔国务第院规蜻定的杀，依锅照国再务院博制定枯的行童政法露规的科规定凑执行况。似公司乎内菊任何泼部门氧、单阳位和料个人傅不得必违反隔法律执、行传政法血规的趋规定淋，擅地自作疫出税笔种苹开征姿、停举征以幼及减格税、忆免税阀、退字税、躁补税你的决增定。

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择第四踢条碑法律斤、行诸政法升规规俭定负弄有纳只税义歪务的潮单位痒和个张人为邀纳税菌人。嚼法律亚、行比政法炉规规限定负娇有代释扣代职缴、早代收远代缴蛋税款馆义务嘉的单牌位和辛个人必为扣棚缴义窗务人吗。

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份纳税韵人、斯扣缴炮义务趟人必创须依先照法远律、教行政坡法规码的规惑定缴经纳税口款、床代扣季代缴痕、代垮收代睁缴税始款。

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漫第五项条栽公司挤内质各有励关部剥门和海单位允应当瓶支持琴、协场助税下务机泄关依卷法执轨行职碎务。伸税务吧机关秒依法旬执行吃职务收，任尿何单易位和迅个人疯不得葡阻挠持。

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暑第概六条醒似办税局人员冰必须谁忠于筑职守线，浅不得辆行蒜贿星，应宣及时叹掌握紫有关妈税收践法律吗规定旬，正卖确计促算并灾及时葛交纳寻税款连。

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伸第锋七旁条供公司独内各洋部门江、单缘位和歌个人纪不得纤作出陡的与纸税收违法律隐、行冠政法肚规相制抵触朋的筛规定浑；倚应当才依照仿税收岂法律蕉、行封政法糕规的笨规定腹履行佳纳税叙义务象；其辨签订无的合守同、蕉协议薄等与块税收想法律果、行徒政法泻规相纤抵触稿的，尿一律执无效葵。

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乞

冤第泰八渔条奇本公赤司应忘根据嚼各级逐国家厕税务庸总局盲的总室体规映划、披技术泻标准似、技瑞术方经案与臂实施还办法险，漏做好裹本有公司伏税务窑系统滥信息三化建逮设的复具体掏工作慌。

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字

均第辜九条恳税务恭局怜和门税务姑局的侵稽查摧局乔都有爆权对饶偷税质、逃驳避追级缴欠敏税、最骗税锐、抗倒税案土件的阴查处傻。纳态税人定、扣蜘缴义胶务人社保密承的情印况，利是指腹纳税享人、订扣缴摄义务病人的称商业键秘密拳及个吴人隐氧私旱，惊税痛务状违法退行为田不属念于保孙密范承围肆，惕任何挽单位材和个挨人不仇得摊以保享密的娃规定报为由烫对抗躬税务调机关针的执着法。

贤第二垃章

诵

搞税掠务登幻记戒第十兔条国价家税秀务局粒、地克方税嚷务局诸对同姨一纳耐税人取的税换务登款记广证为秤同一皂代码康，信荣息共税享瓜，微匀机管洋理代疤码不然同畅。

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全

陪第十败一条置办理址开业直、变亚更、滤注销竭登记浙以及垂吊销识营业咽执照眠等情障况发默生时迫，应读及时镜到里各级莫工商卧行政铜管理闷机关扣和材同级呜国家报税务测局和光地方仇税务炼局险办理坊相应普的手塞续，离以获裹得相臣应的妨证明街和证奋件。泽第十锹二条服本公偷司所今属各易单位寄自领朵取吐营业搁执照臂之日搁起3绵0日娘内，幅向生圈产、浮经营列地或炭者纳鸣税义董务发驶生地牌的主算管税悉务机赢关申蜜报办们理税胶务登半记，宜如实额填写蔽税务凝登记许表，愁并按泳照税升务机阀关的青要求衫提供暖有关激证件禾、资店料。

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怜第十嚼三条清扣缴刘义务堵人应梨当自战扣缴壳义务啊发生毯之日跑起3婚0日捕内，弱向所创在地从的主芒管税蒸务机肺关申喉报办摧理扣付缴税蛛款登胡记，渣领取集扣缴阴税款善登记亏证件内；税途务机悉关对哪已办垒理税秘务登低记的难扣缴克义务亩人，味可以符只在腹其税序务登教记证赖件上睬登记卧扣缴饶税款邮事项照，不飞再发犁给扣扛缴税饶款登距记证历件。

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沿第十蝴四条世纳税州人税边务登愁记内科容发请生变狼化的璃，应江当自衫工商弊行政吓管理换机关剑或者现其他倘机关幼办理队变更愚登记呈之日欺起3谷0日尸内，对持有需关证吉件向胁原税台务登背记机喝关申捧报办桌理变侨更税塌务登蒸记。

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狮

盲纳税渠人税旋务登发记内台容发棒生变你化，翼不需滴要到渡工商脉行政胳管理色机关普或者演其他已机关棵办理筐变更疑登记抢的，舰应当间自发还生变券化之淡日起厅30遵日内堵，持截有关只证件波向原弓税务趣登记最机关撞申报魔办理微变更五税务逗登记阴。

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纤第十咐五条雅纳税槐人发重生解堤散、鸣破产脉、撤柿销以彻及其跳他情磨形，妖依法垄终止添纳税爱义务毕的，眼应当辨在向复工商凑行政尖管理尽机关尿或者种其他剥机关党办理层注销叛登记助前，旧持有锄关证阳件向鲜原税胳务登澡记机尤关申鼠报办馆理注撞销税色务登畜记；花按照钱规定青不需项要在牵工商祝行政君管理学机关邻或者袖其他与机关艰办理恳注册温登记刺的，惩应当惧自有芽关机第关批洋准或朱者宣接告终睡止之许日起衫15搜日内解，持仆有关币证件注向原佳税务鞠登记舞机关炒申报赞办理洲注销扛税务县登记塑。

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游

球纳税膊人因蕉住所魔、经笔营地虚点变闻动，无涉及丙改变诉税务半登记膏机关主的，分应当红在向光工商奏行政堆管理罗机关楚或者页其他丛机关防申请笋办理下变更从或者例注销昌登记败前或腾者住分所、其经营烛地点脊变动好前，遥向原己税务爹登记市机关而申报祸办理色注销达税务铁登记螺，并辫在3燕0日欺内向茄迁达溜地税夕务机完关申劫报办膛理税哄务登罪记。

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般纳税第人被游工商况行政防管理进机关谨吊销仙营业颗执照左或者禽被其浓他机介关予挖以撤餐销登栗记的痛，应钻当自嘴营业刃执照真被吊胸销或绵者被远撤销浆登记统之日务起1橡5日诞内，捎向原累税务专登记妹机关以申报龙办理轧注销船税务档登记椒。

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振第十倒六条痕纳税鞠人在潜办理耐注销出税务吴登记拳前，浑应当问向税慎务机邮关结支清应袭纳税辉款、结滞纳蒸金、懒罚款担，缴洒销发宽票、举税务销登记锋证件叙和其勉他税绑务证赤件。

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败

暂第十跟七条彻从事铁生产其、经娇营的堤纳税便人应神当自视开立咳基本旦存款出账户弯或者焰其他遮存款载账户留之日牢起1嘱5日撤内，都向主繁管税触务机庄关书撞面报怀告其密全部面账号及；发剃生变领化的欲，应烦当自票变化庸之日衣起1致5日范内，兄向主迹管税毯务机盈关书劲面报屈告。

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甩第十骆八条劈除按姿照规付定不翠需要稻发给门税务钩登记积证件挣的外纤，纳窄税人离办理沃下列妖事项汁时，彩必须嫁持税榜务登眠记证造件：

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们(一得)开更立银酿行账稼户；

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杰(二金)申氧请减膊税、仆免税喜、退边税；

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剖(三吵)申纱请办权理延只期申控报、忆延期押缴纳毒税款揪；

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衰(五欧)申热请开哭具外低出经喊营活兽动税烂收管腥理证第明；

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占(六盘)办桨理停谊业、夺歇业救；

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嚼

畜(七领)其扔他有稀关税帝务事扭项。

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雷第十犹九条招税务躲机关款对税隙务登慌记证腹件实陈行定葛期验撒证和缩换证共制度象。纳怖税人巩应当协在规墨定的颤期限虽内持别有关胶证件牲到主弦管税摔务机乖关办速理验眨证或医者换锡证手舍续。

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零第二估十条陈纳税寒人应们当将推税务丙登记买证件舅正本局在其爹生产托、经既营场图所或材者办防公场妙所公菊开悬滩挂，细接受哭税务拒机关共检查热。

舟凝甚纳税酿人遗片失税葛务登峰记证浅件的扔，应科当在秒15黎日内秤书面姓报告脾主管楚税务限机关由，并面登报随声明扔作废础。

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焦第盆二十饶一条弓从事骨生产惠、经系营的两纳税呢人到孝外县榴(市含)临慕时从神事生促产、沙经营些活动巴的，梅应当甜持税挡务登并记证盖副本铲和所拐在地齐税务著机关距填开慨的外都出经态营活香动税春收管廉理证瓣明，衬向营坡业地权税务朗机关饥报验棒登记熄，接预受税盛务管拉理。

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眉从事页生产嗽、经升营的半纳税给人外太出经厦营，策在同锻一地窝累计吐超过回18舅0天尺的，旨应当手在营酿业地盯办理女税务歌登记犯手续皱。辟第三辽章

轧

身账渐簿、姨凭证县管理照

剂

膜第二砍十二达条从扫事生获产、给经营犁的纳摇税人贷应当沿自领羡取营伤业执湖照或场者发梳生纳没税义苦务之同日起插15湾日内暗，按副照国赤家有三关规先定设并置账嫩簿。

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悔前款祸所称遵账簿凭，是陡指总捷账、帝明细蔑账、判日记好账以脉及其因他辅朴助性吐账簿午。总谈账、慰日记兰账应姓当采早用订俯本式拐。

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吹第二增十三乘条生霜产、勾经营泡规模棒小又本确无楚建账戴能力剖的纳垫税人俭，可协以聘端请经姥批准窜从事缠会计涛代理蜜记账装业务叫的专腊业机纱构或观者经文税务绝机关膝认可亡的财狐会人承员代迟为建好账和皆办理剑账务骨；聘两请上罗述机腔构或竭者人尘员有柜实际李困难橡的，荣经县连以上衔税务洞机关功批准政，可济以按父照税倦务机瓣关的差规定敢，建贯立收隙支凭软证粘跪贴簿厕、进蜘货销河货登句记簿歉或者印使用掏税控护装置请。

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的第二霉十四狂条从熔事生叔产、遍经营体的纳伟税人孩应当膊自领障取税微务登诞记证钟件之咏日起底15简日内黄，将爷其财缸务、杜会计盖制度董或者弄财务旦、会培计处东理办抚法报特送主悲管税涉务机项关备踏案。

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河纳税刃人使锣用计扯算机算记账锹的，且应当丘在使浮用前陡将会寸计电他算化危系统同的会野计核贵算软歇件、汁使用镇说明搞书及育有关呼资料快报送储主管耗税务提机关闯备案束。

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月

海第二犹十六难条纳条税人估、扣拢缴义护务人性会计缠制度箱健全殊，能等够通蔬过计男算机迟正确秘、完炊整计部算其苍收入咐和所僵得或揉者代亮扣代药缴、显代收狸代缴峡税款带情况弄的，踪其计槐算机熔输出羡的完怎整的跌书面扶会计彩记录炕，可茶视同相会计挡账簿否。

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跌纳税赴人、兴扣缴鼠义务抽人会桃计制厚度不烫健全紫，不逃能通恼过计荒算机哈正确单、完桑整计患算其斯收入扇和所涝得或用者代穿扣代饰缴、告代收轨代缴匠税款倍情况奸的，碑应当尾建立丰总账碍及与追纳税花或者三代扣勤代缴回、代枣收代伸缴税台款有蓝关的勾其他河账簿取。

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帮第二括十八将条纳刊税人托应当唇按照众税务肿机关玩的要披求安播装、厘使用帐税控嘴装置饰，并胜按照扩税务勿机关隔的规谅定报忘送有心关数部据和爸资料凯。

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屑税控秩装置环使用汗的管外理办铸法由怨其他们管理吧办法骄另行剃规定爬。

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赤第二像十九捞条账消簿、矛记账候凭证堪、报性表、厅完税意凭证裕、发萌票、杯出口家凭证迷以及梢其他卡有关顾涉税皇资料帝应当战合法恩、真观实、数完整鸭。

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粘账簿销、记洽账凭马证、腿报表浓、完与税凭翠证、株发票杰、出柱口凭蝴证以旅及其雕他有此关涉赤税资哀料应电当保票存1念0年肺；但尊是，尺法律甩、行昼政法免规另战有规陈定的伐除外盼。贴第四笋章

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宾纳长税申失报农

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轧第三贝十条蛇各单状位敢应当织建立妇、健余全自赵行申压报纳报税制额度。毅经税滚务机薪关批兄准，此纳税挂人、抄扣缴寸义务蜂人可峡以采荐取邮岁寄、筐数据漫电文假方式牵办理屠纳税峰申报星或者际报送紫代扣幼代缴森、代登收代活缴税正款报蜜告表冲。

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榴第三仍十一哲条纳肯税人旗采取茎邮寄凤方式等办理塑纳税菜申报映的，繁应当懂使用矿统一茅的纳饲税申伟报专准用信茂封，继并以铲邮政帝部门度收据跟作为尖申报方凭据矛。邮滔寄申轰报以僵寄出皱的邮浙戳日干期为悄实际堡申报围日期添。

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绵纳税婚人采挠取电亩子方搜式办列理纳亚税申当报的器，应棚当按辱照税劲务机苹关规伯定的址期限透和要痕求保没存有拢关资催料，举并定句期书程面报钉送主名管税厚务机敌关。

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夸各单贩位脚享受于减税埋、免具税待涉遇的堤，在洗减税壶、免英税期休间应族当按兴照规俩定办许理纳指税申姐报。

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胀第三雾十三浩条爪各单傻位奶的纳带税申厚报或无者代略扣代仆缴、凳代收条代缴瑞税款剑报告笋表的争主要缠内容夜包括孕：税声种、移税目扬，应柿纳税歼项目酿或者野应代朗扣代争缴、徐代收粥代缴夹税款弄项目兔，计息税依站据，燃扣除滚项目静及标糊准，临适用跪税率咳或者悔单位午税额捎，应北退税括项目摄及税屑额、傲应减宏免税素项目猫及税假额，久应纳狡税额桨或者趣应代喊扣代叶缴、愿代收画代缴食税额知，税归款所弯属期叔限、评延期典缴纳沈税款鞭、欠好税、箱滞纳屡金等趣。

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卖第三痒十五四条扣霉缴义混务人谜办理木代扣枯代缴烧、代桶收代欧缴税虽款报课告时布，应陕当如壁实填堪写代仓扣代拾缴、镰代收登代缴丘税款班报告滨表，翁并报昂送代螺扣代像缴、滤代收葡代缴蚁税款维的合须法凭锹证以慢及税坟务机败关规器定的复其他辈有关凯证件传、资盖料。

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纺第三巡十六斧条实轻行定口期定丝额缴浊纳税拆款的订纳税篮人，忘可以瞒实行茧简易貌申报连、简误并征昏期等租申报胁纳税端方式劈。

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枯第三酱十七糟条纳辞税人获、扣越缴义仓务人然按照侍规定疤的期尚限办盈理纳紧税申派报或况者报贸送代杀扣代怕缴、麻代收译代缴跑税款庙报告皮表确具有困蓝难，东需要柔延期治的，懒应当民在规蛋定的雕期限雾内向黑税务榜机关渔提出疯书面沙延期趟申请计，经贤税务联机关验核准扔，在销核准厦的期现限内宁办理喉。

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菠纳税鞋人、宾扣缴继义务例人因疾不可脉抗力爷，不前能按释期办券理纳蚊税申风报或速者报延送代奔扣代聚缴、效代收叶代缴必税款谁报告让表的掉，可镇以延界期办提理；寇但是榆，应尤当在哭不可舍抗力筛情形桥消除价后立垄即向夹税务扯机关悠报告贺。税猴务机爱关核瞒准火后才望可以纽适用针其规挖定，御不得谈自行傅决定酷。患第五秘章

薯

回税葡款征踢收铃第三欺十八宏条连各单扑位付应当爹加强六对税偏款楼缴纳回的管刊理，拼建立屿、健禽全责眉任制畜度。

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架第三忌十九拌条激各单汇位挽应当水将各寨税种症的税舅款、逃滞纳莲金、责罚款向，按埋照国舱家规虹定的末预算牵科目币和预鸡算级鹿次及伪时缴票入国绍库。

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询第四君十一片条纳现税人燃有下斥列情爹形之出一的被，属导于税爆收征充管法困第三绒十一两条所栏称特忘殊困吓难：

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请(二聪)当态期货坟币资写金在侮扣除樱应付固职工浊工资愉、社妻会保盛险费应后，脂不足绢以缴潮纳税兔款的缘。

宴纳税侄人细可以期向笋计划宣单列攻市国没家税深务局独、地顿方税蹦务局扣申请适审批牛延期这缴纳毫税款唤。

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苗第四抄十二白条纳洲税人橡需要惜延期葡缴纳疫税款纪的，优应当提在缴役纳税卖款期浪限届杂满前拣提出叼申请底，并险报送农下列糊材料挂：申梨请延仍期缴粮纳税哪款报哥告，场当期投货币罚资金硬余额挣情况更及所麻有银食行存湿款账萄户的哀对账杂单，兆资产麻负债并表，领应付咸职工娃工资牲和社胃会保累险费倾等税兵务机堪关要亲求提欠供的电支出品预算愧。

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舒享受那减税伍、免伸税优虎惠的岗纳税削人，讲减税柄、免荒税条剥件发支生变郑化的熔，应论当自畅发生召变化燥之日悦起1体5日稍内向辟税务注机关怪报告政；不洽再符闭合减沉税、彻免税拜条件仿的，矿应当旧依法番履行岂纳税错义务路；未甚依法舞纳税盾的，稼税务亿机关剩有权糟予以咸追缴奸。栽

匹第四十四条完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣(收)税凭证以及其他完税证明。

第四十五条

未经税务机关指定，任何单位、个人不得自行印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。

第四十六条纳税人交纳税款后，应当向税务机关要求开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，可以由税务机关委托银行开具完税凭证。

第四十七条纳税人有下列所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：

(一)参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

(二)按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

(三)按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

(四)按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。

第四十八条纳税人应加强管理使纳税信誉等级达到较高的级别。

第四十九条承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。

第五十条纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。

第五十一条税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

(一)在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

(二)直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

(三)在利益上具有相关联的其他关系。

纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

第五十二条独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。

第五十三条纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。

第五十四条纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

(一)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；

(二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；

(三)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；

(四)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；

(五)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

第五十五条纳税人有本办法五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额：

(一)按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；

(二)按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；

(三)按照成本加合理的费用和利润；

(四)按照其他合理的方法。

第五十六条纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起10年内进行调整。

第五十七条未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县(市)从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。

第五十八条扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起15日内缴纳税款。

对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。

第五十九条其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

第六十条个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。

第六十一条担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。

纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。

法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。

第六十二条纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。

纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认，方为有效。

第六十三条税务机关可以执行扣押、查封商品、货物或者其他财产，但应由两名以上税务人员执行，并通知被执行公司。被执行公司应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，税务机关可以执行。

第六十四条税务机关扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。

税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。

第六十五条对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。

第六十六条实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

第六十七条对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。

继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。

第六十八条纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。

第六十九条税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。

拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。

第七十条损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。

第七十一条其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他金融机构。

第七十二条存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。

第七十三条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。

第七十四条欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

第七十五条加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

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税务检查

第八十五条税务机关在行使检查职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，公司有权要求税务机关向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。

第八十六条

税务机关行使检查帐户的职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，公司有权税务机关为被检查人保守秘密。税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。

第八十七条税务机关采取税收保全措施的期限