企业所得税法完整

1第十章企业所得税法本章考情分析本章的地位：是历年注册会计师税法科目考试中与增值税同等重要的税种，也是最难的一个税种。企业所得税是大多数企业都要涉及的税种。从考试角度看，分值仅次于增值税，占20%左右，因此，必须给予足够的重视，从企业经营角度看，企业所得税的计算是以会计核算为基础，结合企业所得税法的有关规定，确定计税依据，计算应纳税额，故企业所得税必须结合财务会计有关规定综合掌握，根据企业财务处理，确定应纳税所得额；从注册会计师执业角度看，企业所得税是经常遇到的问题。为此，需要对企业所得税的制度要素全面掌握，并且能够灵活运用税收政策的规定处理具体问题。本章题型与分值：企业所得税是我国现行税种中的主体税种，也是税法考试中重点税种之一。历年考试中各种题型都有出现，特别是作为综合题型，每年必有一题，经常与商品和劳务税以及税收征管法相联系，跨章节出题，综合性强，难度大。题量7～9题，分值20分左右，考生应对本章内容全面掌握。近3年题型题量分析表达本章况框架饲结构葛第一莲节蛙气纳税跳义务习人突★来、征汪税对积象与等税率畜★★菊第二贫节扮昆玩应纳征税所察得额萍的计建算唐★★纱★气第三圆节诸渴趁资产版的税民务处恢理酿★★访★度第四载节斤演荡资产甲损失沃税前恭扣除围的所脏得税神处理芦★★寺第五何节酷蜻旦企业么重组善的所访得税怒处理搂★★修+融★纤第六讯节瓶组雪税收制优惠话★★极第七仪节岩按暂应纳丛税额旦的计率算餐★★夸★什第八趣节能执刺源泉床扣缴滨★★纷第九台节送酒万特别损纳税集调整构★★锋第十烧节样扰馋征收勉管理泛★★崇本章压重点职和难泉点：挥企业令所得株税的很纳税帆人，倦应税这收入锁的一超般规臭定和按特殊咬规定防，准染予扣就除项瓜目的家基本详规定淋和特嚼殊规歌定，离企业乡所得粥税税裳收优轻惠，淘应纳替税额球计算视，非杨居民客企业绍征收割管理粪。罩出题艳特点缝：嫌一是菌跨税饭种，扑增值艳税、咱消费倒税、果营业叔税、型城市项维护寸建设驰税、烦教育扒费附铅加、捡地方起教育娇附加升、土稍地增李值税慌、城墨镇土校地使笼用税珍、房险产税另、印拨花税阶等税辩种与速企业驰所得扣税结催合出田题，尝这就红要求瞒考生蚁对相肌关章诚节的武政策抗掌握匙的非捕常熟惠练；薯二是包综合内性强族，一蒙般情年况下边，一区项业耽务要昂考虑恢多个超税种帮，考册核会送计与趋税法寇的联家系，啄并与揉征收经管理毛、税蛇收行乘政法纯制结宗合起论来，舞考核你考生定对问抹题的扫综合哪处理鄙能力递；三敌是难乐度大横，本资章出补题时辩大多怒涉及算企业悲生产由经营贸过程和中的恳各项句业务捧，考猛核考恒生的痛实际六操作悔能力健。固备考批策略浑：纳企业胶所得晓税是沃注会涛考试塞中很血难掌纹握的成一章别，在杯复习秋的过攀程中腾需要饮把握锤应纳转税所均得额龄的计谜算这章条主程线，跑准确罗确认票收入兼和扣旬除项肌目，蜂尤其区是对晕间接盒方膝法计查算应摊纳税苦所得挨额必党须熟虚练。店此外哪，税闲收优猎惠的敬项目丧必须辩牢记缝，它贯们牵龄涉到喘应税创收入敲和扣由除项刘目确蹲认的舟准确稿性，庆自然简也就虏影响即到了烦应纳轿税所碗得额屯的计娱算。冒在学滨习的招过程团中，推对教疮材需岂要记瞒忆的辣地方馅必须衡准确绩记忆觉，同桥时要三有一盼定的惩会计显基础数。在留这几盲方面垮同时呼具备并时，胃才能低正确母计算填出企软业所衫得税义的应距纳税恼额。低本章聋核心蜡考点尘一览若表象20祝14酷年教辨材的赞主要弃变化伯：顽1.腰增加软混合胁性投尝资业砌务的膝界定斗及其梳企业呜所得哈税处差理。纪2.躲增加狠了企宪业维如简费泉支出合企业绵所得波税税躁前扣含除规口定。径3.珍增加替了符均合条狂件的典技术扰转让麻所得胳的计换算方墨法。昆4.别扩大糕了研慰究开剪发费右用税奔前加换计扣誉除的水范围会。嫁5.宫增加蛛了共“乒企业原可以墓聘请凭具有善资质像的会赶计师喉事务恳所或业税务车师事何务所猛，出枝具当蚁年可竟加计父扣除殊研发丸费用污专项妻审计房报告稀或鉴批证报督告身”翻的内萍容。翼6.捐增加物了软吩件企衫业所喘得税树优惠吐政策刺适用点约束座条件锯的有唤关规震定。娃7.获增加慎了软漏件企响业的雨收入个总额册的界舟定。接8.览增加肺了期坟货投作资者抛保障旺基金竿的税经收优汉惠政执策。乱9.疤增加抽了电贪网企雾业电值网新筹建项歌目享佣受所票得税毙的优百惠政白策。浇10颈.风增加例了赣大州市蚊执行拢西部棵大开吃发政复策的菊规定乳。帮11奶.盒增加宾了辽“齐营业桥税改幅征增众值税崇试点沙中的斗非居泰民企申业，纷应以泉不含瓦增值源税的鼠收入煌全额概作为收应纳宫税所坚得额雅”粥的内中容。哪12牧.臭对企药业搬污迁支坡出的依所得令税扣可除、芽资产行的所渡得税史处理偿内容捷进行碌调整去。驾13奖.机增加廊了非搬居民播企业踩承包错工程宴作业做和提诱供劳寇务所堂得税溉管理翻的内悦容。袜20鞋14产年应纪重点车关注晶的内骑容：饮本章猛是考工试的爱重点稍，也箭是难顷点所壁在，贪复习碧时要靠注意种的内鼓容较早多:蓄1.膛企业松所得佳税的孝应税蛾收入欢的一引般规僻定和拐特殊现规定麻；锐2.索企业体所得嫂税税萄前可披以扣唱除项陆目的仰范围原和具悦体标承准煤；品3.区应纳先税额棚计算共，企写业所反得税擦税收氧优惠慈政策冻。恨另外僵，产20颗14锦年企齐业所府得税渠政策灭变化愉较多苏，要幸特别杨关注妥变化妖的内辜容，乔注意毫特殊心行业愁的所桐得税炊处理穷。在势企业烤所得季税的掘诸多垒内容贴中，勿最为蹲核心伟的内咬容是舞如何厦确定淡应纳执税所旱得额唱。兰本章贩考点塔精讲迁企业稳所得乒税是菌对我疯国境城内的枣企业叼和其赞他取届得收劣入的载组织命的生温产经植营所底得和秘其他颗所得述征收雅的所隐得税逐。堡第一榆节其劣纳税彩义务钢人、脉征税份对象剪和税嘴率迈一、题纳税疫人氏（一棍）基毒本规冲定：进企业灭所得丰税的施纳税愉义务溉人，殿是指谜在中财华人名民共菠和国与境内挪的企膀业和俱其他妻取得颜收入糠的组剂织。旬【哑提示虎】据个人滋独资战企业躬和合寄伙企迹业律不是疼企业剥所得共税的泽纳税冰人。窑（二缠）类盏型：序居民回企业贵和非花居民丙企业但划分香标准辣：登雄记注赛册地租或实堂际管葛理机纹构所兽在地裙（近锅三年阻考过微一次真）。胳【录考点争小贴俘士智】纸1.久个人娱独资救企业茅和合葵伙企冠业的悔投资妥者是哗自然盾人的汽，爽缴纳糕个人才所得絮税，仓不缴钞纳企吗业所世得税沃。茂2.着纳税爆人的隐划分集标准粘为登怨记注殃册地床和实吓际管它理机烟构所谁在地糊，耽二者否满足掀其一沸即为轧居民存企业萝。担3.泼在中俘国境帽内从映事生虹产经增营活饮动的音机构柱、场议所，宗包括归：准（牙1亡）管屈理机缺构、凯营业东机构布、办旗事机毙构；辩（肠2球）工漫厂、哀农场仆、开屯采自论然资糟源的析场所废；胳（篇3华）提飘供劳摩务的做场所秤；乏（拢4青）从肢事建京筑、剪安装袖、装恐配、督修理靠、勘痒探等峰工程隔作业设的场拜所；至（循5概）其蝴他从玻事生榨产经只营活洒动的老机构崖、场敬所。裂【惰提示阁】晴生产料经营戏活动圾的机礼构、抓场所缴的范杰围通非居灯民企逆业委拐托闯营业双代理厘人维在中鬼国境疫内从酷事生糟产经违营活晴动的亲，包盖括农委托倾单位绑或者咐个人舅经常健代其逐签订棍合同激，或更者储六存、铲交付嗓货物脏等，羡该营乱业代漫理人泰被视宰为非瞎居民灾企业冠在中斯国境凭内设故立的拍机构匹、场哭所辉。纳【松例题聪·昆多选雷题经】院依据些企业乒所得筝税法令的规绍定，泊判定个居民乞企业锅的标恩准有省（叮趋捎）。启（肆20库08视年）凤A.臂登记听注册台地标朴准皆B.趟所得油来源秃地标窄准拘C.垮经营薄行为倍实际拘发生啄地标甲准乖D.择实际丛管理狭机构墙所在闭地标贼准蹄【潮答案支】呀AD限【塔解析惭】扁居民颤企业晋是指猫依法渣在中议国境门内成熟立，歪或者蚊依照惯外国吓（地陡区）蚂法律曾成立浙但实挡际管擦理机饼构在苦中国玉境内锄的企惕业。辛二、菠征税木对象渐与所锡得来硬源地中的确跑定缝征税伍对象午是指斗纳税谢人的铁生产拖经营亦所得述、其论他所惧得和沫清算划所得烫。死（一果）征岩税对狼象槐居民泊企业汗——禾来源统于中玩国境低内、谜境外饲的所否得设。榴非居位民企给业顶——缩来源省于中茶国境送内所庸得横。汇【江考点仪小贴跟士溜】催非居南民企港业在钱中国类境内孤设立单机构腥、场妥所的猪非居梦民企辅业境肿内所伯得的孩界定科。坑（白1喝）所驳设机躺构、探场所格取得炼的来议源于涌中国查境内喜的所年得。筐（北2竖）发挑生的仅在桂中国躁境外营但与朽其所屈设机毒构、万场所评有实街际联温系倘的所绘得，刮缴纳有企业培所得戚税。他（二僚）所晋得来当源地后的确套定（够近三帽年考棋过一事次）极判断乡所得斑是来鹊源于判中国肾境内是还是规境外浊时，谎应当提按照百以下肺原则经确定舰：等【摘例题垂1还·勒单选荡题潜】离根据取企业塞所得明税的沿相关弓规定茂，下酬列表需述正头确的速是（湾辩）。巾A.胃依法架在中若国境秤内成复立的森外商也投资哈企业总，仅船就来籍源于芝中国狮境内痛的所苍得缴骄纳企兽业所糟得税歇B.罪在中宏国境范内设族立机泻构、言场所咐的非迎居民否企业里，仅麦就其魂所设矩机构从、场宰所取刃得的斩来源腿于中承国境概内的欺所得邀缴纳诞企业证所得花税稿C.缸在中桌国境好内设异立机计构、侄场所吧的非捡居民似企业覆，取哈得的允发生凝在中葱国境倒外但炊与其岭所设棍机构替、场载所有疮实际培联系鸣的所骑得，存应在老中国国缴纳吓企业误所得鼠税看D.哄在中陷国境掘内未向设立臣机构闷、场炼所的粮非居覆民企深业不遣在中篮国缴溪纳企册业所朽得税蝴【雅答案愚】壤C滔【猪解析虹】清依法惰在中探国境衣内成忌立的泻外商钩投资搏企业拨属于僚居民洋企业释，境活内外籍所得鬼均应防在我杰国缴呼纳企舅业所磨得税夏，故嘱A用选项奋错误屠。非比居民复企业趴在中赛国境钉内设葛立机习构、倒场所西的，概应当毅就其语所设蕉机构袜、场踩所取李得的商来源信于中电国境规内的只所得停，以丰及发阶生在戚境外岔但与创其所酸设机转构、缺场所钱有实链际联杜系的臣所得潜，缴制纳企衔业所夏得税善；非个居民填企业障在中乱国境习内未盛设立慈机构铁、场洪所的锁，或坡者虽妇设立班机构滔、场恐所但鼠取得三的所禁得与奸其所浇设机史构、厨场所睛没有姜实际肿联系锯的，祥应当赴就其柔来源阵于中绸国境给内的漆所得扑缴纳激企业廉所得薯税，偏故锦BD剂选项苏错误贤。加【攻例题秀2涌·挽单选猜题叼】穗依据四企业算所得骗税法响的规晶定，桌下列碍各项耍中按态负担敌所得妙的所节在地我确定团所得宪来源蹈地的薪是（招著叛）。偏（随20弓08饱年）抵A.毅销售霞货物听所得竿B.属权益眨性投辜资所挠得啄C.惠动产慢转让耗所得刺D.栽特许嚼权使或用费李所得腐【错答案跳】例D弦【栽解析表】材利息画所得矮、租现金所千得、凑特许渔权使谋用费彼所得迈，按璃照负遭担、尾支付惯所得饱的企教业或谨者机没构、杰场所史所在与地确止定，拦或者猛按照玩负担惕、支靠付所挎得的麻个人剥的住付所地穿确定衬。添【芬例题梢3磨·完多选聪题留】俭按照留企业机所得哈税的掘规定玻，下这列关悔于所秃得来芳源地陷确定要的表违述中吹，说混法正筹确的切有（乏插杨）。脊A.而销售为货物摔所得饼，按基照交喝易活藏动发隙生地嚷确定嗓B.脸不动右产转卸让所叛得按野照不理动产雪交易课活动怒发生碎地确鸣定映C.岸动产岗转让士所得烫按照枪转让扔动产蚂的企灿业或辈者机甘构、堆场所汁所在摊地确尽定荣D.桃股息岔、红豪利等曾权益占性投低资所托得，丹按照际分配劫所得渔的企断业所恨在地睬确定酒【式答案己】竹AC巡D换【皇解析披】梁按照藏企业渣所得级税的述规定学，不娃动产运转让元所得振按照浴不动博产所老在地挣确定万所得副来源朽地。庸三、早税率柄【射例题补•派多选多题垄】患下列存表述霞符合侵企业西所得称税税韵率有弓关规墓定的医有（贿窝）。击A.殊居民定企业阀适用勾25处%骂的税烦率辛B.顽在我距国境腿内设暴立了婶机构谋、场伴所的远非居放民企塘业均饱减按盆10穿%蚀的税蛮率征柏收企皆业所惨得税拔C.震在我观国境夏内未盼设立娘机构陵、场曲所的劣非居蔬民企近业来御源于由我国雁境内准的所案得减僚按介10眯%荒的税草率征悄收企勤业所翁得税托D.上居民卫企业瓜来源弄于境膝外的匠所得踢均减奇按寿10类%微的税雀率征忠收企叨业所匠得税屠【谣答案笔】临AC款【拾解析缴】谁在我俩国境代内设略立了扒机构笨、场白所的蚂非居眉民企球业取素得的允与设票立机雀构、守场所徒有实坡际联啄系的恐所得芒按散25疲%雪的税宿率征张收企恼业所拾得税蒸，取纺得的螺来源敏于境角内的煌所得呢且与副所设储机构吩、场孙所无典联系赠的减才按险10祥%权的税风率征淋收企尿业所掠得税芒，故拴选项参B列错误毛；居雨民企态业来钓源于现境外画的所谨得按陕25萌%用的税互率征孝收企短业所笋得税赔，故籍选项肥D现错误扔。挠第二绩节盯应彻纳税压所得赴额的诞计算博企业湖所得帮税的手核心晚问题愤是确案定应爆纳税胳所得途额，雾应纳涝税所废得额跨的计欺算有区两种姓情况诊：是直接猜法：抹应纳贡税所晨得额阁=收呜入总邻额-倡不征漆税收咸入-蜘免税适收入筹-各泛项扣稀除-掉允许敞弥补燕的以红前年宰度亏殊损愉间接宗法：恋应纳隙税所沈得额贸=会段计利灵润+上纳税命调整巴增加钱额-拖纳税弱调整碎减少厚额残其中支会计浆利润援根据烦企业增会计姐准则设或会嗓计制殿度确宿定，东纳税是调整译金额松是会如计制谎度和计税收泼制度娃规定朴差异誓形成厨的，型分为抓时间彩性差派异和野永久而性差戴异，岭均应核在本设期进壁行纳心税调声整。讽【提严示】诞在确沸定应绳纳税兼所得渣额时焦，如凳果会度计制孩度规键定与股税收悼制度顾规定煤相同福，而运且企啄业会夹计处好理正理确，定按照絮会计贱核算无分别棕确定纸收入厌总额接和扣路除项延目金壮额；督若会滤计制下度规描定与洪税收油制度挣规定续不同幅，或垫企业占会计核处理况不正察确，宁按照查税收渣制度纠规定独确定婚应税催收入绍、扣斥除项村目金饥额；谱若采爷用间瓜接计顾算法倍确定胁应纳较税所成得额伤的，其要准摆确计勾算纳猛税调天整金停额。晒一、崇收入耕总额练企业挥的收阳入总冒额包挽括以训货币限形式座和非钞货币池形式姓从各灭种来伯源取夹得的虾收入玩；纳清税人忠以非钻货币灾形式响取得岁的收注入，森应当航按照阶公允率价值射确定蚊收入堪额。宵公允旋价值紫是指酷按照坦市场团价格雪确定线的价饿值。志收入夸总额照的内骑容恋项目犁及重悔点航（一困）一艺般收冰入的魂确认碑9项爱，均堆重要佛（二线）特跳殊收涉入的私确认奶4项蚕，注佛意第崭4项做视同翼销售订（三临）处险置资浇产收戚入的刻确认蓄2项盗，区均分内垃部处哀置与险外部负移送剃（四颜）企臂业转番让上蜘市公溪司限凳售股颤有关仓所得抖税处坝理爪（五鼻）相谨关收誉入实它现的作确认押销售旗货物武（7神项）涨，提督供劳伪务扶（一攻）一亦般收摊入的筛确认们——临9项第【关涌注】产与会谁计收肿入的掘关系岛、与翼其他视税种叮的关币系、奥与纳准税申棉报表耗的关缠系。健一般胶收入异的具膝体内库容见显下图纲：稍1.惑销售改货物矛收入千，是娇指企拾业销牧售商悲品、快产品梳、原劳材料谷、包犯装物艳、低侵值易掌耗品羽以及广其他偶存货稼取得校的收刚入。射【例绿题馋•窝计算击问答亩题】霞位于播市区缘的某即小汽彼车生帝产企案业为炮增值酸税一悲般纳钞税人扣，2狭01粒3年浸度自窑行核橡算的财相关疏数据读为：式全年怀取得痛产品她销售点收入妄总额斯68败00抽0万蚀元，忙全年泻实现渴会计它利润度54限00稿万元横，应育缴纳沈企业巩所得援税1收35攻0万去元。抵（假蒜定当匀期应饿纳增嫩值税亩为正之数）吧经聘源请的受会计律师事侦务所税审核吩发现落：炊12俱月2希0日渴收到耐代销股公司协代销兴5辆妹小汽与车的晓代销窝清单陆及货错款1叔63众.8喉万元财（小辆汽车雄每辆较成本府价2蜡0万银元，顿与代惹销公喜司不形含税魔结算团价2赵8万柏元）浩。另叠支付肥代销碰公司塌手续能费5饮万元含。旦企业约会计跪处理及为：亭借：授银行愚存款天——盏委托湖代销兆汽车艰款酷 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裳慈暑素看急竞垄未河50粮00兰0她已知榆：小蛙汽车雾适用骆的消董费税雅税率衔为9叔%，特该企消业无独其他赔纳税智调整筋事项陈。越分析涨企业烈收到惭代销往公司经代销绕清单尝及货雨款对辰企业孙会计缠收入贞、成征本、计利润洁及企岁业所登得税庄的影犯响。白【答灾案】厅销售坟商品心采用尿支付台手续合费方难式委尚托代球销的佛，在还收到性代销珍清单弃时确上认收嫁入，句而本劣企业饮收到等代销放清单昌及货华款只蜂增加坐预收学账款武，而意未计课入主玻营业吵务收拔入，需从而本影响油企业丧会计怜收入币、成扣本、区税费村及利厦润，聋从而雅也影究响应章纳税泼所得意额。询影响服会计矿收入翁=2性8点×耀5=获14孙0（般万元苦）（泊所得饭税收阔入增纯加）滔影响鼠营业昼税金旺及附成加=定（5秀×膝28柜×席17猾%+缩5挎×辅28毯×弃9%搭）庸×于（7缴%+们3%取+2蜜%）艇+5毅×灵28团×孝9%玩=1随6.缴97旦（万盆元）饿（所耳得税茄税前食扣除撒税费膨增加寇）吴影响惯营业春成本词=2亡0接×原5=泉10副0（绍万元邀）（纸所得埋税税屈前扣异除成者本增娱加）黑影响容利润定总额始=1斗40肠-1积00任-1猫6.箭97轮=2肃3.顷03告（万绝元）访（应承纳税差所得把额增次加）锣同时桥，影狼响申拍报表像第一浑行晨“弓营业箭收入岂”卡=2蜜8隐×咽5=昨14帜0（拦万元名），韵因此诸，企循业计祥算业拥务招鞋待费村及广挺告费兽、业余务宣港传费劈的基访数增纷加。敲2.播劳务搁收入仍3.求转让想财产誉收入端，是震指企菌业转撕让固封定资役产、巧生物贞资产掩、无冬形资废产、开股权动、债茧权等伍财产菌取得告的收霞入。第【提公示】惠企业旋转让拢股权摧收入姨时间纪和所绝得的堡确认千：脑（1寨）确货认时革间：龟应于病转让愚协议序生效凤、且验完成磁股权疼变更友手续拢时，剧确认可收入忙的实僵现。布（2椅）转得让所喊得：鲁转让呆股权返收入逢扣除刘为取寒得该让股权的所发染生的汉成本辣后，锹为股凳权转脚让所臂得。贺企业熊在计佛算股殿权转高让所叉得时暖，吹不得忌扣除轮被投乎资企意业未鸣分配叶利润司等股珠东留呀存收顿益中盟按该吨项股凳权所桶可能央分配雾的金趣额。奸4.潜股息怀、红葱利等肺权益萝性投监资收毯益什【考瓣点小弊贴士鬼】暮股息订、红财利等常权益哲性投要资收纹益所恳得税疑处理疫应注醋意的毕几个此问题唉：嘱（1百）性军质：老属于摔持有抖期分勿回的小税后内收益笛。新（2更）确积认时尝间：匀除另碑有规附定外牢，按耳照牲被投损资方遗作出辽利润标分配止决定群的日膛期衰确认伪收入事的实尿现。楚（3末）被满投资耻企业涛将股楚权（味票）渠溢价梨所形璃成的把资本刺公积利转为贞股本邮的，室不作娇为投欧资方贝企业越的股刘息、消红利充收入千，投怖资方遭企业叮也不爽得增茫加该设项长膏期投捆资的概计税苦基础毒。转5.闻利息龙收入社，是益指企营业将引资金扬提供弓给他务人使耳用但疼不构缩成权咬益性任投资锣，或车因他屠人占荷用本铜企业瓦资金双取得层的收及入。裕【提纽示】餐按照鸦合同会约定雄的债纠务人讯应付滑利息希的日均期确厕认收略入的蚁实现天。隔【特乱别关倾注】灭企业膝混合断性投产资业侧务的民所得矩税处黎理：散（1熄）混素合性房投资约业务姿的界姜定抄同时筐符合化下列逢条件蝴的混登合性就投资侧业务拌，按秘相关程规定怖进行睡企业李所得久税处梨理：害①劫被投成资企知业接摆受投颈资后尿，需旧要按丘投资铅合同忌或协但议约萌定的杆利率块定期袭支付塞利息玩（或剪定期供支付禾保底仙利息炕、固尺定利贿润、雨固定袭股息米，下伟同）毫；归②畜有明贼确的勉投资棋期限蜜或特脸定的舰投资亚条件览，并丸在投睬资期持满或抱者满棋足特普定投醋资条礼件后绍，被医投资命企业伯需要是赎回妖投资铲或偿链还本射金；乞③尤投资蚕企业耍对被线投资庄企业磁净资来产不钢拥有慢所有愁权；忍④葡投资到企业肉不具秃有选警举权遍和被持选举驶权；聋⑤欢投资元企业描不参豪与被晌投资久企业塑日常裕生产催经营蒙活动宿。墓（2齿）混消合性瓦投资碌业务趟的利诊息的贷所得闭税处痛理：换投资静企业雨应于羞被投文资企专业应拦付利枪息的蛮日期延，确胳认收掠入的痒实现森并计掘入当手期应寸纳税裙所得睬额；墓被投愉资企爪业应繁于应痰付利瞎息的耳日期规，确判认利纳息支梯出，奋并按私税法唉的规纱定，然进行窃税前棍扣除修。哄（3搞）混看合性睡投资仅业务饱债务瓣重组防损益傍的确拆认：岁对于雁被投即资企弹业赎根回的哈投资销，投乞资双冈方应细于赎斧回时辅将赎裤价与态投资货成本见之间毒的差练额确驻认为梦债务女重组其损益平，分搏别计北入当圾期应叛纳税改所得园额。隆第一千种情茶况：睡实际闸赎价皮高于珍投资森成本份——金投资腹方：孤差额早确认厅为债悦务重奥组收闪益，欠计入设所得姥——坦被投洲资方币：差段额确两认为型债务承重组必损失肌，所妇得税乏前扣俱除桃第二珠种情车况：坦实际估赎价求低于齐投资汪成本死——货投资检方：尺差额宴确认澡为债货务重租组损冷失，浙所得烟税前索扣除物猫——浸被投笛资方狱：差贡额确绍认为默债务上重组近收益桂，计兰入所众得北【例对题宜•熊多选窜题】鞠关于渴符合钉条件双的混筐合性童投资疫业务屋的企树业所吧得税恐处理傲，下蒙列说写法正简确的悲有（虽洗说）。凑A.弊投资翻方以鉴实际搞收到乖利息西的日斗期确奉认收镰入的酒实现筝B.猛投资绢方应稼于被使投资伙企业庆应付混利息切的日剖期，酷确认绕收入结的实滑现并横计入斯当期安应纳数税所且得额享C.进被投教资企销业支敞付的酱利息划不得炕在所诚得税协税前逼扣除庆D.毕投资齐双方泪应于隐赎回腹时将夺赎价困与投俱资成绍本之收间的搞差额受确认上为债日务重孔组损示益，似分别痒计入乐当期晒应纳贺税所栗得额宴【答晌案】存BD骄【解狭析】除对混威合性为投资闪业务光，投金资方陪应于律被投胞资企篮业应跪付利冰息的门日期陵，确左认收复入的耍实现往并计某入当贡期应蜓纳税稳所得慕额，烫故A羞选项疤错误懂；被抛投资岛企业炊支付鹅的利梳息符倾合税慈法规寿定利参息扣叮除标虫准的畏，可六以在阁所得虎税税暗前扣历除，休故C锤选项丹错误秒。辞6.测租金易收入样，是堵指企匆业提唉供固劲定资陡产、聪包装皮物或俘者其丽他有剃形资阀产的赴使用幸权取猫得的垂收入拴。胳【提合示】康租金及收入丈确认润时间完：按侄照合荡同约恩定的穿承租依人应速付租袄金的揭日期韵确认渣收入街的实政现。扣如果苦交易程合同刘或协牌议中杯规定慰租赁挺期限皇跨年闹度，乳且租脱金提衬前一撒次性叫支付眠的，酒根据伯《实捡施条家例》慈第九营条规先定的端收入煎与费贺用配渡比原派则，徐出租刑人可途对上习述已汁确认皆的收肃入，凶在租散赁期制内，醉分期绒均匀想计入依相关慢年度哈收入帆。丙7.兆特许蹲权使锁用费分收入铅，是抛指企圣业提致供专坑利权纵、非绳专利埋技术脾、商圾标权袋、著盖作权俘以及耗其他决特许倾权的报使用衰权取佩得的欠收入昨。特黎许权冰使用移费收菊入，避按照羽合同蚁约定吨的特抬许权走使用痒人应敌付特漠许权胃使用径费的洋日期朗确认具收入非的实匠现。些特许趋权使僻用费告收入秆8.恋接受砌捐赠扩收入嘴接受叫捐赠瓶收入磨【提辣示】烤企业梳接受丰货物收捐赠乓，是泉考试析频率难较高箩的考故点，缸它视告同增笔值税吸的购喇进业赤务，帜会影朱响增殃值税金进项助税额始；同虎时是踪企业晒所得乐税的维应税腾收入第，影陷响企须业所仪得税弓的计睛算。盲要注誓意三奸个方遭面的持问题偶：帐①逐符合遍条件赤的，也可以预作为概准予区从销栗项税跳额中邮抵扣获的进素项税旧额。熔②券计入滴所得伯税应娇税收什入的深时间乌：实晕际收绪到时秀并入吩当期对的应激纳税姻所得弟额。冤③萌确认导捐赠么收入援金额票。接楼受货讲币性测捐赠春：面岸值；着接受厘非货仗币性择捐赠拍：公寿允价湿，计饼入应畏纳税扮所得绣额的废内容荷包括手受赠竞资产睡价值串和由淋捐赠温企业患代为珍支付等的增昏值税索，不绒包括愿由受额赠企植业另索外支服付或单应付纱的相辜关税润费。日【例咏题1薪·炒单选愤题】男某市厦甲公联司（分增值说税一驻般纳神税人盲）坊20硬13杏年志6映月上蔽旬接仗受某绵企业肉捐赠肌商品报一批枪，取臭得捐能赠企萌业开愚具的像增值解税专拿用发何票，群注明维商品恼价款笨50拴万元肌、增栏值税柴税额员8.腊5航万元樱。当小月下滚旬公文司将汽该批富商品晨销售无，向表购买脉方开三具了喇增值滔税专探用发疏票，川注明啄商品念价款木66督万元负、增贫值税险税额迟11岛.2灭2石万元管。已顺知甲杆公司晒为居绸民企聪业，左不考誓虑其关他业脑务，采甲公灭司上漠述业隐务应正缴纳丸企业稀所得巡税（见秘雁）万佳元。吹A.用4筋B.臣16勒.5应C.的18致.5颜4展D.胡18彩.6调3扁【答盆案】骨C棚【解段析】恒甲公速司上种述业氧务应卸缴妄纳企至业所雀得税冷=（忧50佩+8瓜.5啄）遣×刑25属%+许[6返6-油50奇-（把11愉.2谁2-母8.鹅5）针×竭（7棚%+姐3%粱+2册%）窝]奋×访25铜%=逃18觉.5惨4响（抗万元梯）。糖【例编题2壳·可单选劝题】胜20测14勺年匙1妈月，景某居欠民企角业接乖受捐确赠设斧备一敌台，尝不含番税价某格更10当0舰万元数，增修值税底17驼万元绒，取够得捐迟赠企目业开徒具的好增值斑税专宿用发阅票，彩企业臭委托锈某运牵输公吼司将贴设备渴运回胀企业检，支结付运攻费筑1虎万元抽。该谁企业焦上述娃业务阅应纳盼企业痒所得科税（增菠雾）万餐元。拴A.跃25础B.垂29旋.2膊5劝C.奥24爬.7辉5绳D.遗29帽【答吧案】萌B解【解丈析】迷该企伙业上斯述业陶务限应纳枝企业稳所得支税=偿（1虑00蜂+1馋7）回×选25贪%=摇29码.2久5（析万元旁）。顽9.葵其他晴收入钓，是缺指企予业取社得的稻除以桥上收项入外痛的其仰他收毛入，享包括蓬企业除资产搭溢余哭收入惕、逾跌期未盒退包前装物蹈押金耳收入浆、确炭实无荡法偿搭付的睡应付喜款项幕、已半作坏灾账损攻失处致理后警又收嗓回的允应收欲款项概、债猎务重隐组收广入、持补贴魔收入穗、违荡约金糟收入壤、汇雅兑收呆益等麻。暗【例备题竖·截计算汗问答询题】饭某市再一家庆居民妈企业存为增招值税评一般执纳税皮人，裹主要日生产贱销售茶彩色睡电视贤机，潜假定洋20劳14酿年度哑部分愚经营裂业务崇如下纵：骨（播1败）销稳售彩处电取螺得不瞎含税智收入古86蓝00胳万元饿，与牢彩电猜配比黎的销四售成怕本靠56驰60苗万元含；待（萍2土）转饲让技年术所谣有权候取得叛收入吨70觉0兄万元乎，直当接与婶技术口所有没权转荣让有蚀关的获成本在和费购用1益00鸦万可元；致（压3颂）出饿租设正备取蠢得租幼金收啦入杰20枕0馒万元据，接能受一鼠批原眼材料爽捐赠涂，取王得增她值税王专用那发票伸注明扎材料无金额劣50握万元甘、增斥值税晴8.疤5妙万元捉，取断得国学债利鸽息收镜入犁30督万元拿。分寸析饮20拼14剑年企辛业取轿得的垒各项概收入阳的商服品和指劳务穴税、霜所得四税处织理和押申报拍表列训示情卖况。桃【答堵案饺及解菌析谨】仙流转朴税、初所得涛税龟1.己销售攻彩电贼：（幅1我）别86吨00秀（增捏值税宝）取2忧.案转让触技术享所有勉权：跃（古11器）失70闭0摩（增站值税方→率免税愤）想3.胡出租白设备号的收忠入：狂（校1隐）注20仓0世（增画值税接）箱接受桂捐赠岭的收冰入：殿（爸11巴）拐50绝+8炒.5梨=5睬8.症5后（增婚值税蒙进项秤税额诚8.树5孙）棒国债年的利帅息收献入：毅（同9役）3对0舞。广【特描别提蠢示】羞关注肚各项那收入甲的含漆义及适确认胖收入袋实现问的时钓间，买特别盛是它付们对贱于广袍告费途和业策务宣菜传费圾及业塞务招比待费植扣除他限额男计算鄙基数辽的影饿响（仙近年辞考过冶）。进一般膜收入纺的内普容及唇实现搞时间娇收入徒项目再收入荒的确农认宫销售尼货物手收入岭（1骨）分已期收榴款译（2售）产粮品分扒成递（3庆）托塑收承内付则（4岭）预穷收款浑轮（5任）需眨要安舱装检含验膝（6脂）委玩托代且销帅合同握约定奏的收阶款日唉期踩分得剑产品民的日叼期诚办妥仗托收厕手续吸发出蓄商品宣时苹安装植和检灿验完列毕时烛（在俯发出埋商品括时）须收到羊代销片清单许时舍提供病劳务基收入蒜（1雀）安愤装费蝶根据差安装灿完工救进度厘确认净收入碎【注舒】安堵装工选作是朗商品柳销售联附带敏条件抱的，斑安装脸费在廊确认卵商品聪销售莫实现当时确正认收稀入哄（2莫）宣新传媒痒介收里费伏相关带的广郊告或尖商业结行为朋出现逃于公谷众面扬前时玩【注粗】广枯告的努制作歌费，爸根据观制作至广告术的完惰工进容度确月认瓦【例死题舒·六多选辉题】名根据此企业恶所得似税有务关规宝定，鞋下列欣关于裁企业哗所得品税收效入确张认时极间的惰表述继正确苗的有享（策页）汗。蚀A.错会员贺费在旺取得晶该会志员费渡时确民认收志入怎B.城利息刊收入忌，按芽照合仿同约裂定的姻债务董人应睁付利涂息的普日期肢确认厦收入除的实甘现郊C.脖租金药收入灵，在私实际鞭收到电租金饲收入少时确硬认收猛入的朗实现览D.钞接受惯捐赠敬收入纹，在想实际错收到楼捐赠腾资产舞时确共认收裙入的且实现互【答保案】之BD鸦【解阅析】足若取院得会牌籍，赖所有咱其他尝服务章或商乖品都逼另行青收费仿的，骄在取迫得该菜会员葵费时张确认痰收入添，申介请入乒会，追会员崭在会轰员期土间不理再付派费的适，会闲员费镇应在档整个往受益耕期内迟分期磨确认筹收入齐，故挨A问选项封错误林。租励金收案入，崇一般爽情况努下，箩按照侧合同生约定洁的承绘租人蹈应付吉租金隔的日超期确息认收压入的凑实现享，故乏C需选项锁错误嘴。阿（二足）特割殊收较入的男确认晌（近炕年多剪次考闲过）境收入案项目购收入毛的确往认资视同做销售恨①建自制馋的资喷产，脸按企绑业同愚类资知产同桥期对名外售舅价确赵定销纹售收习入，逐按移杜送资刊产的雄成本片结转尊成本党②体属于母外购候的资屠产，孟可按那购入轮时的芝价格果确定歪销售伐收入慨，按挂购入妹时的幸价格哪结转俱成本虹售后贼回购犁①垄符合井收入亦确认缩条件扰的，桂按售州价确汉认收挎入，侄回购鉴的商压品作巨为购寨进商腰品处考理餐②意有证炒据表条明不庸符合足销售听收入达确认语条件众的，畅如以偿销售牵商品顽方式补进行初融资客，收猜到的衬款项熊应确投认为阵负债点，回挠购价财格大特于原伐售价辩的，津差额环应在踩回购盈期间驻确认饰为利舱息费罗用反以旧批换新究按照绩销售亏商品覆收入肢确认符条件请确认池收入绸，回崇收的则商品香作为航购进腐商品泰处理话收入喉项目箩收入丑的确功认妇商业梨折扣小按照志扣除捐商业手折扣凝后的暗金额境确定猫销售郑商品揭收入厨金额填现金满折扣苦按扣汽除现暮金折就扣前缴的金削额确挡定销骨售商吵品收早入金伏额，荡现金菠折扣浇在实雀际发携生时光作为幅财务遭费用量扣除建销售白折让摇和销曲售退败回嫌应当兰在发藏生当仰期冲尖减当般期销形售商傻品收跑入稠买一贷赠一偷应将鸡总的淘销售为金额胜按各驶项商陕品的哗公允秀价值乘的比茎例来逃分摊闭确认声各项欢的销赚售收笋入甲【考件点小三贴士虎】惑（僵1幕）买奉一赠津一，匆企业测所得雪税不看属于干捐赠骑，而著按照鹊组合面销售掌处理汗，即答销售文价款丰中包神括销夏售商喇品与示赠品闸价款粗，与晕此同设时，废要结系转赠沈品的检成本忧。驶（逼2都）注辅意要久准确钱区别绣增值键税、脖消费仍税以火及企竹业所觉得税挽关于惑视同妄销售润的异进同。姿（庸3剩）企爱业取柴得财恐产（刺包括层各类磨资产踪、股快权、膝债权葬等）白转让浩收入皂、债辟务重呜组收浅入、剪接受锡捐赠惕收入闻、无焰法偿黄付的锯应付抵款收嗓入等箭，不筝论是泥以货疼币形瓶式、还还是返非货愉币形腥式体爸现，勺除另饥有规宣定外妹，均示应一句次性赖计入捡确认跌收入梦的年总度计忽算缴张纳企济业所柔得税母。名【例州题1拿·趴多选婚题】梅下列遗关于祖企业奉所得捐税应切税收筹入确暮认的侍表述烛中，始正确骨的有地（酿盼访）。密A.扇某商乳业企每业销叶售不楚动产您取得下的收湾入，询按照耳不动贴产所邻在地据确定克所得厨来源井地，书并作沙为业淘务招浓待费容税前溉扣除荡限额轮的计堵算基咸数由B.惑纳税夕人提释前一脆次性般取得辽的跨搭年度烛的租展金收赶入，紫必须毫一次欧性计既入取并得收刚入年慌度的锤应税宪收入每C.李纳税令人取腿得的世财产喜转让胡收入蔑，无贵论是暴货币辞性收辰入还慌是非嘉货币某性收楼入，颤除另缠有规肌定外古，均仪应一晓次性紧计入胡确认妄收入辈的年认度计皱算缴违纳企烂业所鹊得税怀D.假纳税汽人取刘得特良许权文使用慎费收奸入，垦按照负支付嘉所得次的企骑业或矛者机摊构、虾场所蚊所在蚁地确论定所而得来腾源地牧，并备作为用业务级招待屑费税么前扣意除限真额的桌计算呀基数雨【答败案】咐CD悬【解蓄析】搏某商柳业企很业销耗售不件动产等取得聋的收音入，农按照静不动冲产所刮在地厕确定吧所得幼来源维地，资转让牧不动卷产的盘净收帽益计春入营匀业外咸收入辈，不斯得作乞为业扮务招等待费无税前井扣除驰限额屈的计搁算基壤数；纷租金不收入蚀，按狭照合颤同约幸定的摊承租趁人应田付租寿金的球日期象确认用收入精的实赶现，而如果谢交易愈合同权或协皱议规缓定租博赁期洒限跨帅年度谊，且锋租金五是提征前一镇次性覆支付采的，月按照厉收入垄与费火用配直比原斯则，坏出租宏人可摄对上珍述已灿确认御的收蹦入，雹在租垫赁期傅内，里分期许均匀懒计入亡相关栗年度盼收入屡。尊【例奶题2友·斗多选始题】混根据设《企皂业所愚得税师法》逐的规恩定，火关于苗收入比的确淘认，傻下列震说法叹正确做的有随（民番）推。跟A.线企业骂销售兔商品自涉及育商业与折扣烂的，袄应按袋照扣也除商翠业折真扣后原的不踢含增芹值税秘销售尽额确庭认收宋入裂B.宵企业述销售腹商品奸涉及残现金这折扣患的，浴应按涛照扣组除现必金折彻扣前步的不萌含增刃值税抛销售乐额确皆认收蓄入洲C.致企业赠已经隶确认腊销售慰收入更的售党出商捐品发毛生销荷货退敞回，何应当码冲减致该商暗品销核售当民期的惭销售项收入资D.御企业勾转让删限售她股取恰得的员收入渡，属示于企制业所狡得税哑的不招征税笼收入畅【答尼案】挂AB乞【解怀析】丝选项撒C塌：企康业已守经确各认销胶售收截入的殃售出墓商品遇发生踪销货宿退回霜，应劲当在破发生您当期丛冲减绪当期程（即均退货眠当期饮）的奴销售布收入扫；选清项模D散：企部业转驳让限映售股订取得占的收饱入，逆应作眨为企糕业应轰税收录入计奇算纳狭税。拉（三盏）处梳置资纳产收明入的弦确认粮（近演年考鸣过）栽性质双内部烧处置钥资产户外部得移送崖资产筛特征爆所有纵权未扔发生势改变撒所有恭权发曲生改优变垂税务根处理园不视税同销鹊售吃——书不确圈认收慎入聋视同标销售版——漏确认湾收入底具体捎情况泳①同将资戏产用群于生番产、絮制造话、加活工另役一产摆品疏②柜改变犯资产笔形状元、结封构或勤性能裕③接改变裳资产骨用途件④秤将资解产在至总机摔构及便其分徐支机昂构之掉间转森移（跨除将堡资产愤转移胳至境详外的烫以外毙）诞⑤忧上述涉两种珠或两辆种以研上情斑形的外混合筹⑥董其他懂不改类变资啊产所商有权胸属的确用途凡①殖用于召市场铃推广何或销姨售砌②话用于友交际与应酬级③冒用于永职工谱奖励极或福凤利传④服用于接股息船分配与⑤巨用于至对外块捐赠胁⑥传其他齐改变夹资产忙所有月权属扶的用再途测【考宋点小随贴士湾】体1.枕标志端：企捞业处灿置资概产是冲否视带同销绣售的外标志势是资沾产所抗有权锡是否伯发生财转移宴。昏2.认计量预：将蔬资产会移送鲁他人舌视同育销售帽收入膀计量咽的问取题。芳（绪1粒）自左制的结资产偶，按钥同类排资产墙同期膝对外崇售价悉确定融销售哑收入旗，按怨移送册的资倍产成累本结云转成尝本；霸（订2忙）外助购的鸦资产降，可寿按购跃入时希的价猎格确肠定销银售收帮入，处按购伶入时猫的价咏格结言转成须本扑；袍3.敏所得触税收德入与博会计罢收入汪的关赖系；畏4.羽视同副销售燃确定胡的收但入应手当作愤为业吼务招制待费伸、广织告费疮和业沫务宣价传费社扣除旗限额遣的计钻算基宁数。灶自产锤应税忠消费乘品用粥途委计税保依据婶消费生税忘增值织税鸭所得市税户连续贵生产洞应税竹消费继品罩×割×获×性非应宵税消健费品芳√唤×懒×恭其他箭方面忍（1连）以腹物易堡物惕（2茂）抵朋偿债宰务现（3报）对愿外投套资底最高局价君（1圆）纳切税人秆同期毫同类平应税炉消费膜品的勤平均辈价扬（2悲）其将他纳描税人浩同期撒同类蔬应税块消费锐品平抹均价流（3租）组骆成计魄税价团格=调成本漆+利晴润+币消费室税嫩

应公允差价防（1层）不娇动产雾在建报工程弟（2棍）赞套助、粥无偿叠赠送所（3伙）职鼓工福糠利及蜜奖励轻（1匠）纳筝税人吩最近胡时期壮同类差应税累消费歼品的漏销售铸价格甲（2魔）组炼成计敞税价旁格=翻成本省+利政润+样消费泄税底资产盆移送滔企业葵所得岭税处续理和掏会计辞处理表总结别示意双图神【常薯见题晴型】饰单项穴选择苹题、驶多项窃选择慌题。沫【例略题1炼·槐单选锻题】倒企业徒处置景资产派的下吩列情攀形中宏，应摸视同罢销售旱确定萌企业返所得厦税应岁税收支入的蛮是（华赌艇）。避（中20嫁13喘年）润A.脚将资池产用双于股丢息分晚配谎B.洲将资晒产用锤途由幻自用直转为折经营丢性租陪赁虾C.就将资张产用吊于生再产另偶一产惧品记D.沈将资亦产从情总机珍构转客移至净分支筛机构甩【答究案】扛A牌【解址析】拥企业竞发生泪下列殊情形妨的处司置资责产，紫除将诸资产擦转移刺至境伤外以辰外，叔由于养资产窄所有册权属幕在形猴式和红实质指上均池不发诞生改雁变，鸦可作孙为内哪部处贫置资好产，剥不视含同销贞售确叹认收巡入，霞相关属资产乎的计恶税基伤础延渔续计首算：桃（本1芝）将员资产踪用于承生产浊、制腿造、次加工著另一撇产品朋；（誉2该）改纱变资钟产形皇状、色结构轻或性摇能；裤（迫3庸）改奴变资夏产用式途（窄如自键建商定品房窗转为惑自用喜或经拒营）训；（酬4便）将嫌资产忧在总部机构请及其或分支苍机构壶之间泄转移金；（减5驰）上碌述两零种或伶两种旗以上物情形馒的混蝴合；衰（巷6顽）其中他不恼改变晃资产禾所有睡权属寺的用弹途。金【例愚题2遥·侄单选古题】泊根据上《企判业所蛙得税稳法》潮的高相关拖规定组，下炭列情局况属愿于内势部处迈置资锯产，略不需要要缴看纳企苍业所仓得税食的是磨（刃站）呀。抓A.恭将资肿产用苏于交概际应散酬剥B.亿将资张产用也于对掉外赠归送安C.鞭将资涉产用棒于股言息分锡配挣D.腹将自围产产控品转顶为生默产部讯门使丈用盐【答么案】易D胡【解浅析】斑将资签产用闯于交帅际应谜酬、声对外千赠送酿、股我息分镇配，茎三种陆情况情所有法权均只发生卧改变熔，应静视同习销售敲，需且要缴债纳企构业所娱得税玻。辽（四巧）转蓬让限有售股竿的征鞠税问庄题缓1.为纳税淋人：维转让奇限售喉股取火得收展入的爹企业莫。筝2.硬计税非时间前：减席持在沙证券肾登记习结算芹机构匙登记弊时。摄3.荒所得牲额计固算船限售座股转丧让所块得=形转让政收入赚-原窝值-贵合理陶税费勉上述贼限售墓股转戚让收腔入扣奏除限亦售股允原值艘和合茎理税专费后么的歪余额宰为该台限售她股转没让所晚得。盐【提侵示】卧企业劝未能梨提供蚊完整框、真报实的卫限售化股原竿值凭悲证，钢不能休准确杯计算帽该限幸售股控原值泥的，贯主管籍税务粉机关初一律唇按该岭限售梯股站转让租收入储的1裳5%碰，核朴定为戏该限孝售股夸原值抗和合社理税况费。索限售桶股转谷让所萄得=沸转让设收入觉×喷（1穗-1霸5%世）签4.香企业橡缴纳禽所得尽税后屈转交雪限售亦股的迈处理腹依照居规定奏完成貌纳税轧义务敞后的吩限售忌股转懒让收仁入余车额转烈付给塞实际猴所有皱人时泳不再馅纳税衡。河【总伍结】美企业愉转让溜限售缝股的令所得抛税处耍理明赚确三氧个问惠题逐第一债，由隙企业永纳税腥；半第二妻，核松定限享售股弟原值涉和合所理税晓费，席以确慰定应具纳税配所得构额；辣第三羽，企访业按习本条胞规定洁完成起纳税今义务胸后的卵限售馋股转申让收流入余德额转凳付给墨实际恋所有众人时寄不再盗纳税姻，也盐就是袭说，辣对于筑企业窃代个勺人持帆股的弊问题扔，只粥要企唇业就咱限售冲股转炒让所农得缴白纳了皱企业睡所得甘税后击，余蜘额支悉付给责个人狱时，狠个人稼就无锯须再后缴纳敲个人裁所得繁税。援恐5.爽企业衬在限鄙售股已解禁及前转睁让限尘售股充征税俯问题伞。不企业盐在限孕售股贪解禁座前将顺其持粒有的晴限售冈股转思让给恭其他歇企业挂或个捏人（斑以下郑简称音受让挂方）串，其在企业霸所得雀税问表题按其以下刮规定先处理笑：玻（1灰）企返业应赶按减宜持在抛证券烧登记段结算震机构予登记马的限销售股址取得盯的全桑部收畏入，悄计入员企业命当年医度应仪税收鼻入计撤算纳膊税。吗（2逢）企跪业持蕉有的协限售临股在太解禁萄前已嘱签订举协议怖转让胃给受塌让方桶，但矩未变稀更股案权登柄记、舌仍由粮企业庸持有至的，冠企业理实际揉减持严该限佛售股枪取得收的收箭入，摔计入饼企业叉当年判度应轰税收拖入计关算纳古税后娘，其混余额扯转付擦给受亭让方幼的，滋受让谨方不采再纳变税。鲁【注外意】量依法纲院判须决、寸裁定侄等原闪因，宪通过艰证券递登记粪结算例公司河，企孝业将唇其代拣持的听个人货限售损股直传接变臣更到丢实际权所有鸟人名滴下的阿，不涨视同滚转让好限售败股。岗【提梢示】委需要覆注意摧的问幅题：送第一骡，明胜确纳破税义浪务发俗生时吉间：鸡根据惊国家隙税务也总局搁《关筝于贯治彻落甘实企次业所资得税俗法若哲干税材收问业题的淘通知启》（棕国税萄函[货20饺10俭]7护9号汁）规凳定，舌企业叹转让缎股权愤收入以，应穗于转滚让协愁议生核效且挡完成腥股权险变更忆手续专时确督认收诚入的宇实现季。企置业在跨解禁震前转研让限纤售股宗的，帜虽然大转让段协议种已经觉生效叨，且统已取阴得收陈入，滨但由仆于禁旅售期极内转晕让限项售股孔，无哀法办荡理股午权变帮更手种续，讯此时灵未发辛生企汗业所榴得税晃纳税幻义务详。根泪据3粥9号导公告猫的规田定，持对于俭企业乏在限视售股构解禁躬前转蜂让限贪售股窄的，尚实际妙应在户限售茅股解裂禁期驻后，尾企业闲实际遗减持悟在证辣券登促记结喉算机待构登穿记的誓限售蜂股取累得的赵全部框收入熟，才秃计入妻当年袭度的盏应税狐收入鄙计算忠纳税蛙。甩第二忌，对索于第泳（2稿）条帅规定拍，受宽让方秒不再兽纳税询是因摘为办伞理股赔权变测更登市记，醋转让袭方减茂持该龟限售钩股实撇际上科是替凳受让叹方减葡持该轿股票握，转旋让企阶业应闻将全雷部转矩让收余入扣发除应狮由受投让方叔企业状承担包的税您费后之的余征额支慕付给虏受让句方，列因为奉，此止部分承减持翼收入锐已在伯转让念方纳及过税扶，所筑以，锅受让绩方接否受税刘后余化额时陪就无龄需再涨纳税援，否个则会鸡重复纠纳税蚕。观【案销例】铁甲公禾司持很有乙翠公司规限售烤股股棵票5拉0万战股，丸购买受成本纱为8睬0万而元，艺20者13及年5慎月，税因资兄金需岛要协学议转优让给怜丙公演司，的作价渐20筝0万许元，昌丙公预司又集作价哀45茫0万帅元卖眼给了辜丁公某司，壶两次句转让纷均未邀在证丝券登废记结壶算机堤构过某户。叛限售鸦股解该禁后沿，甲个公司典将限偿售股何抛售接，取赏得收弟入6狗10廉万元渠。劫甲公堂司转匙让限还售股仿所得普=6丙10葵－8酒0=严53勾0（直万元觉）蜓甲公贤司将版纳税斥后的墨余额赶转付龟给丙锦公司战和丁锄公司术时，碧由于壤甲公以司已句经就屯53碑0万傻元所诸得全经部纳麦税，荷因此凳丙公捧司和柱丁公型司不陷再纳灶税。调【总讨结】颤对于报股权朗分置泊改革从形成须的限竞售股帜，涉怠及企臭业所替得税搂和个投人所思得税亡（1码）企杨业转煎让代杀持的针限售湿股时夕：缴授纳企俯业所帖得税伪；容（2榆）企矩业将诚所得毫税后显的余里额转执付给腹实际址所有象人时葱，实唇际所忍有人钓不再虾纳税汇。调二、寄不征猫税收最入和溜免税向收入催（近助年考尖过）峰（一摩）不瓶征税殖收入叔1.扯财政肥拨款碌。殊2.樱依法同收取丝并纳片入财葬政管腾理的返行政垫事业石性收主费、球政府不性基恰金。扩3.删国务倍院规喊定的世其他给不征米税收砌入，蜂是指爸企业伸取得搬的，告由国汪务院困财政由、税糠务主嗽管部姨门规席定专堆项用羽途并絮经国枯务院臂批准密的财叙政性昏资金矿。尸财政贞性资扛金，宫是指罩企业泉取得柏的来毕源于污政府展及其辜有关暑部门约的财增政补扎助、膜补贴旧、贷哲款贴滑息，设以及授其他骡各类纪财政置专项笨资金捕，包鼠括直位接减惑免的牲增值旅税和羊即征药即退刚、先祝征后仍退、码先征板后返侵的各蛋种税郊收，边但不务包括挽企业张按规导定取第得的圆出口敌退税密款。稿企业指的不撕征税剂收入瑞用于越支出膜所形示成的婚费用旨，职不得肤在计铸算应拳纳税附所得薄额时单扣除宵；企趟业的监不征刃税收怜入用体于支僚出所蜡形成纤的资参产，乔其计佳算的居折旧品、摊因销悠不得斩在计糊算应留纳税脂所得型额时枣扣除歌。间4.醋专项耻用途钉财政唯性资巨金企尾业所易得税环处理心的具克体规能定。燕（二房）免执税收悬入芽1.劲国债请利息劲收入柿——茄持有客收益顶免税拨，转涨让收冈益征域收。盗持有锄收益费——旗利息卵收入剧免税介，到垄期利愈息收垂入免雨税，茫未到策期的澡利息送收入肾也免宰税勿（1朝）企岗业从临发行劈者直文接投溪资购公买的赔国债翻持有械至到巾期，虑其从塑发行厌者取疲得的纠国债没利息岸收入爷，全喷额免狱征企赛业所方得税愈。肢【提火示】鞠利息燥收入枝确认叮时间扶应以策国债梳发行营时约伪定应闯付利碎息的犁日期钓，确特认利诚息收船入的类实现镰。付（2拿）企只业到翅期前盟转让季国债邪、或财者从刊非发陆行者侍投资湾购买梨的国砖债，件其持蜓有期询间尚款未兑密付的烛国债催利息竖收入验，免叔征企丧业所牢得税省。嚼尚未蝴兑付援的国码债利保息收档入=努国债效金额爆×殖（适耻用年赶利率持÷搂36冻5）躲×袋持有产天数紫【提转示】网利息别收入巡确认毯时间啄应在舍国债凤转让余收入惭确认衬时饥确认术利息绕收入留的实鱼现。胞（3芬）企牧业转笋让或挥到期叔兑付览国债障取得泽的价辈款，观减除我其购版买国呀债成佳本，虹并扣俭除其嗓持有毕期间舅尚未句兑付季的国犬债利愤息收详入、岛交易套过程蔑中相监关税喷费后谎的余虽额，耀为企凑业转割让国锻债收辞益（翅损失呢），料应按钥规定酬纳税馒。晕国债堤转让绘所得理=转窃让收胶入-蹦购买乒成本鬼-未侵兑付饭的利链息收网入-饲相关以税费烈【提娃示】泄转让仙所得响确认剑时间所（1丘）未零到期赠转让声的：石应在螺转让香国债水合同禁、协蛙议生临效的铸日期馋，或呈者国挣债移萝交时受确认躺转让状收入剪的实固现。慕（2户）到程期转腾让的遍：应照在国酒债发辅行时慕约定陪的应稼付利叛息的膝日期谣，确碌认国成债转魂让收辽入的悦实现徐。村【例桃题景•走计算各问答等题】伪甲企范业2杠01奶2年窜购入枝政府播发行场一年胆期国库债1蒙00废0万壶元，院年利浇率5肆%，倾到期母时取膨得收律入1授05线0万碍元，注该企迹业该议笔交毫易的戚应纳置税所龙得额馋是多后少？窑【答素案及误解析附】国亭债利虾息收估入=忠国债燥金额私×活适用盘年利泳率=糟10洁00害×架5%拦=5婶0（浅万元网）左国债焦利息因收入爬免税倘，该瓦企业押该笔绸交易若不缴睛纳企余业所测得税庆。应泄纳税坐所得废额=惨0。皂【延耳伸思征考】磁若该选企业巾持有郑20蚁0天习时以呜10璃40烫万元茅的价殿格转醒让，旱该企搬业该努笔交敌易的浑应纳灰税所赞得额倘是多附少？箩国债肉利息拌收入至=国膨债金毕额之×甘（适搏用年陶利率津÷鸣36绕5）熄×昼持有黎天数惠=1走00借0配×鼻（5三%挑÷家36司5）辨×佳20扭0=走27镇.4目（万母元）抗该笔污交易献的应驾纳税拥所得碧额=扰10陷40量－2翻7.输4－狸10仔00酒=1栋2.习6（铜万元秒）。额2.亏符合苏条件违的居虫民企讨业之河间的莫股息慎、红素利等政权益刮性收洁益。封3.短在中箩国境峡内设椅立机量构、磁场所紫的非床居民桃企业液从居凳民企威业取榆得与泰该机蚕构、扑场所酷有实零际联而系的随股息紧、红路利等贯权益布性投究资收茅益。撕该收笛益都述不包露括凭连续巷持有窄居民叹企业姓公开伴发行除并催上市游流通磁的股或票然不足覆12疲个月隶取得趣的投祖资收丹益。脉4.恰符合风条件违的非飘营利徐组织刻的收华入。弓【提切示】鹊非营训利组室织的差收入着，不哲包括姑非营便利组蜻织从逗事营啄利性延活动扔取得胞的收栗入。穴5.得非营竖利组箩织的永下列范收入有为免湖税收帜入：往（1邮）接泳受其喝他单欺位或植者个控人捐践赠的神收入受；紫（2粗）除副《中货华人约民共蚊和国毒企业监所得真税法蚁》第冰7条法规定折的财粥政拨熔款以破外的宣其他斗政府炕补助农收入晒，但孟不包播括因瞒政府盖购买保服务偏取得汁的收哪入；仰（3欣）按饲照省林级以剖上民摧政、诵财政蚂部门蓄规定西收取盘的会躺费；提（4极）不店征税绑收入歉和免悼税收寿入孳与生的抬银行辆存款炮利息龄收入皇；临（5高）财皱政部寿、国秃家税帜务总良局规刑定的袖其他简收入喇。仆【例闻题旷•窄多选掉题】仔依据煤企业披所得沫税税搬收优臂惠政牲策的佳规定跳，下滥列收嫁入中脚，属甲于免现税收跌入的么有（锦红五）。仅（2劝00寻9年犹原）页A.驾企业以购买束国债碌取得影的利托息收匹入伐B.笼非营荒利组经织从爸事营难利性减活动盒取得仿的收凳入拒C.咐在境预内设激立机窝构的域非居朝民企舍业从征非上闪市居侧民企师业取苏得与葬该机贡构有斑实际蹦联系房的红孝利收隆入粘D.明在中牛国境徒内设阿立机钞构的追非居颜民企疲业连厚续持慧有上够市公巩司股余票不择足1妹2个断月取削得的隙投资牲收益酷【答丈案】们AC眨【解撤析】架非营换利组滑织从砌事营误利性眼活动语取得痰的收左入，拥应按神规定楚缴纳累企业定所得膜税，骨不属托于免倡税收坦入，缩B选抓项不迫正确灾；免蛾税的泼投资砖收益嘉不包阵括连鬼续持涂有居鞋民企帮业公泰开发通行并梁上市嘉流通课的股俊票不他足1蛋2个闸月取滑得的匀投资凳收益棋，D泰选项互不正忆确。值【考陷点小递贴士誉】注朱意不振征税当收入偏和免侵税收珍入的雅限定弊条件缴（1掠）财善政拨净款：尝纳入邻预算艇管理敏的事仅业单撞位和蔑社会驰团体酒等组铃织取真得的途各级遥人民雀政府摩拨付苹的财澡政资充金，舍另有盼规定封的除标外。殊（2海）企由业收平取的返各种付基金言、收净费，屑应计剖入企累业当划年收犹入总麦额。宁（3魄）对祖企业着依照棒法律盾、法贱规及茅国务成院有仗关规道定收读取并垂上缴辅财政泛的政柴府性圾基金昏和行赖政事窝业性演收费绞，准英予作并为不瞒征税困收入翻，于蛮上缴孔财政揉的当收年在梅计算旁应纳什税所缴得额转时从摸收入遮总额蒙中减纪除；涂未上漂缴财世政的廉部分鼓，不自得从牙收入插总额燃中减把除。仰（4陵）免杯税的狸居民首企业任之间胡的股桥息、蜘红利有等权练益性阻投资瘦收益贵是指泳居民铲企业柏直接炕投资病于其走他居残民企缸业取刺得的鸽投资准收益训，不楼包括雕间接陵投资忘的投以资收秃益以智及连削续持卧有居筐民企蠢业公逃开发骆行并剥上市扶流通椅的股葬票不舌足1似2个奥月取枯得的朋投资练收益劫。仓（5伍）除切另有瓣规定规外，沟非营筑利组城织从问事营斩利性阁活动荒取得院的收番入应碗计入怀应税膀收入驳。灿（6乔）国幸债利谁息收周入以与国债莫发行常时约差定的禾应付固利息僚的日猾期确很认利浓息收榆入的单实现汪。厚企业慢到期面前转孟让国搁债或即者从肠非发勿行者档投资秆购买朽的国柿债，谷其持高有期押间尚糠未兑考付的格国债震利息踪，按延以下高公式洋计算斩：璃国债挑利息耳收入治=国健债金掀额唯×任（适稿用年吐利率乌÷庄36超5）惩×貌持有面天数采【提橡示】惜①让企业陪的不多征税滴收入骡用于堡支出百所形尤成的梢费用危，不毙得在辞税前蓬扣除采，所太形成郊的资或产计肃提的抚折旧逝、摊未销不御得在盘税前钻扣除湾。步②支免税蛛的国缘债利葛息收瘦入，婆是指崭持有逮期间怠的利园息收楼入（旅包括粘尚未范兑付脂的）仇，不艇包括胁中途然转让蝇国债创取得婆的收拴益。伴【例告题1集•给多选病题】捎企业宜取得呜的下厘列收西入，责属于甜企业月所得终税免数税收封入的页有（散宝练）。向A.乌财政驶拨款粗B.姑金融芬债券兴的利但息收像入鲜C.菌居民源企业麻直接恩投资控于其租他居泥民企秒业取疑得的偏权益旁性投满资收其益五D.任非居蜘民企拐业在剪中国钢境内房设立贪的机驱构、万场所调连续吩持有暗居民傻企业吩公开爬发行锋并上维市流祖通的切股票攻12初个月色以上评取得很的权用益性召投资诵收益音【答址案】歇CD加【解老析】嘱财政犯拨款感属于奴不征指税收吼入，膏金融推债券血的利斯息收借入应扣照章粗纳税岭。加【例留题2估•扒单选净题】扎企业焦取得枣的下肝列收尸入中委，不米应当肾计入般企业协所得祖税应受纳税廉所得末额的肾是（税盒任）。幻A.局依法三收取剩并纳收入财椅政管鱼理的陡行政龟事业槐性收密费、鹿政府蚕性基患金税B.屿企业贱间拆逝借资明金取览得的栋利息蒸收入订C.绕纳税右人持公有企揪业债多券取丽得的骆利息侮收入毕D.择纳税惑人接立受捐乘赠的首实物携资产莲【答岛案】疤A掘【解亭析】负依法功收取煌并纳躺入财同政管堆理的患行政貌事业盏性收踏费、疗政府潜性基尸金，绕属于瞧不征载税收更入。尘三、壳扣除拢原则盾和范俘围溉（一取）税朽前扣灭除的黎原则黄：真眨实、瞎合法悠具体买包括兼：权所责发朵生制态原则狸、配须比原们则、牲相关巡性原抖则、士确定狠性原呈则、蔽合理辟性原尾则。坚【例爸题鄙•党多选持题】锣以下拣不属床于企宫业所唉得税谦税前轰扣除歌原则卡的有握（港躬）竹。朵A.娇合理浸性原勿则怖B.川相关哗性原补则椒C.遇稳健夏性原税则醒D.国收付随实现仍制原他则类【答丈案】啦CD循【解公析】逮企业穴所得案税税堪前扣叔除项拨目的避原则伙包括祝：权监责发划生制殖原则盼、配瓦比原正则、远相关旨性原鼻则、捧确定剂性原课则、韵合理躁性原普则。牵（二叛）扣绘除项豆目范革围雷1.腿成本萄是指苏企业挽销售倡商品轨（产腹品、舟材料绩、下涂脚料征、废糠料、讽废旧抚物资挑等）醋、提蹲供劳抱务、柔转让淘固定红资产渡、无姥形资透产（握包括催技术续转让文）的泥成本搞。远【注饮意】棕视同袄销售够成本膏要与啊视同至销售晃收入推相匹租配。昨2.范费用非：三雅项期俩间费馋用，盘销售阶费用咐、财柿务费鲜用和喇管理银费用痒是指惧企业塑每一赛个纳洪税年啄度在粪生产摊、经读营商葵品及榨提供孟劳务源等过块程中双发生售的销房售费吐用、疫管理壳费用禁和财念务费阶用，坐已计射入成价本的里有关印费用址除外饶。尚费用鱼项目浊应重撒点关钻注问咱题利销售休费用版（1臭）广巩告费堪和业很务宣由传费赔是否主超支血（2盖）销俱售佣揪金税汇前扣露除规撒定鬼管理凑费用阳（1译）业究务招奉待费岂是否但超支弹（2校）保怜险费尿是否血符合拦标准耻财务立费用溪（1乳）利茂息费犁用是攀否超识过标旁准威（2芬）资孟本化赏利息副与费倡用化嫂利息拣的区循分你3.溪税金静（1你）六弯税两率费：报已缴茂纳的暂消费乡税、兆营业稻税、黎城建浙税、按资源委税、掩土地胳增值洲税、彻出口明关税登、教梦育费宝附加锹、地腾方教角育附琴加，土它们辜在走“漏营业啄税金竭及附抬加及”千科目仰中核贪算，峡在税溉前是周允许拿当期地扣除齿的。艰（2旗）增枪值税亿为价要外税霞，在廉计算延应纳表税所趋得额巩时嗽不得析扣除揭。趴（3帝）企玩业缴提纳的师房产贯税、狠车船锹税、剑城镇容土地依使用洗税、恰印花剧税等燥，已迅经计插入淡管理嘴费用绢中扣统除的脊，不骂再作密为营撤业税捎金单互独扣董除。役（4叙）企参业缴娘纳的留契税箩、耕挖地占护用税众、车考辆购躁置税的已经撤计入悔相关寿资产狂成本葵，不续得在暂当期涂一次灵性扣么除，翅应在杏以后躬各期橡分摊安扣除威。膨【税罢金扣津除总圾结】夫企业钟缴纳闪的税任金分墨为两挎大类次四种驾情况桌：守扣除涛类型它扣除惧规定金具体培税种钱不可帽扣除躺的税谦金见企业蛇所得牵税、画增值随税树可以建扣除谣的税笋金斩作为湿管理艺费用舱扣除冒的愉房产熄税、滔车船炕税、晓城镇屑土地耍使用湖税、封印花晃税低进行触资本爆化后巾分期底扣除绿的味契税绘、耕航地占斜用税摧、车巨辆购茶置税艘当期供一次塌性作下为税稀金扣缺除的炼消费嫂税、铅营业效税、慧城建爹税、炊资源塘税、欢土地买增值宋税、爬出口诵关税邮、教很育费券附加味、地般方教游育附窑加司（5泽）企厨业取导得的掌未经女国务羊院、骆财政缓部以军及国哀家税柿务总帐局制稳定专肌项用头途的出增值舒税（拍出口造退税声除外辆）、液消费央税、赌营业撞税、担城市身维护义建设钉税、虏教育论费附煮加、款地方钞教育搏附加袋返还杨收入锡应计透入应淋纳税筹所得例额。伤【考通点小纺贴士狠】外绘购货捷物发秩生的执盘亏队、毁良损、厌报废家等原恳因形杜成的姿进项廊税额色转出常应作志为损失失辟在所钱得税困税前泊扣除请。茧4.炉损失开是指卷企业尖在生席产经泉营活挣动中埋发生印的固则定资退产和猎存货负的盘右亏、廊毁损盒、报乌废损滚失，亦转让墨财产壤损失悉，呆占账损护失，撞坏账已损失约，自走然灾石害等欢不可骄抗力础因素茎造成诉的损钻失以丢及其迟他损甲失。执企业洽发生诞的损热失，尤减除屋责任芽人赔戏偿和理保险索赔款贯后的杰余额痕，依虑照国歌务院谦财政投、税膜务主务管部目门的煌规定块扣除共。壤企业换已经竹作为愈损失待处理托的资喘产，处在以予后纳援税年党度又订全部惩收回铺或者彼部分常收回堤时，信应当礼计入泡当期仇收入唤。胜5.符其他坛支出毕是指嫌除成辫本、彼费用迹、税膜金、抓损失址外，轧企业偿在生艇产经萝营活牛动中启发生主的与础生产蚊经营猴活动召有关叨的、饭合理里的支解出。恳【例巾题1荡•颤多选菌题】良下列姐税种姜中，铁准予晒在企菊业所道得税钻税前误直接径扣除炮的有厉（嫌渗）芝。棚A.尾允许民抵扣予的增越值税昂B.寨消费筒税板C.萍资源扑税藏D.疯契税构【答吊案】汁BC笨【解泛析】贿允许脊抵扣扑的增侄值税两，不燃得在箩税前阀扣除励。契赚税计惑入土昼地或民不动护产的籍购置巡成本接，分娃期间坛接在左税前寄扣除寿。丢【例身题2陷•帅综合奴题】携某市叶一家母居民喷企业舍为增呈值税炭一般影纳税这人，肃20臭14目年3国月有夹关经宣营业守务如项下：鸭（1雪）销甲售货猎物取惭得不恒含税泻收入众60阔0万绍元；机（2卸）转尖让技剖术所功有权虫取得败收入煮70畅万元耍；美（3坏）运灾输部丝取得州不含祖税运辛费收宿入2遵0万剑元；室（4趣）招潮待所圈取得谎营业弟收入茧24秧万元逆；胶（5虏）接楼受原傻材料东捐赠牵，取烤得增匠值税灯专用旗发票竖注明厨材料竭金额寄50云万元专、增散值税稠进项乱税额如8.菌5万睬元；特（6贴）取群得国肆债利左息收色入3零0万珍元；捕（7林）购握进原职材料泉共计尖30津0万丝元，锹取得筐增值旦税专若用发我票注盯明增守值税电税额甲51准万元沈；支脊付购规料运姐输费套用共为计2弦3万典元（图不含价税）帝，取很得增雷值税铲一般努纳税毒人开笋具的晌增值梳税专处用发驻票。蚂要求扣：计挑算企帅业所近得税军税前枣可以受扣除弄的税宿费合刺计数救。遇【答拍案缎及解栗析刷】简（1冰）应赞缴纳籍的增粘值税救=6驾00济×社17倘%+墓20兵×冷11盗%－塘8.志5－息51炊－2荷3户×皱11默%=闭42侧.1泼7（称万元飞）图（2饼）应那缴纳蜻的营延业税剥=2眯4舒×基5%炮=1信.2范（万蝶元）杯（3寺）应击缴纳肉的城郑市维辣护建愚设税旦和教船育费通附加仗、地万方教郊育附怕加=盟（4拖2.垂17棚+1险.2额）艳×坊（7窝%+蛇3%坑+2仇%）盏=5滴.2帽0（岂万元动）松（4水）所夺得税绕税前歉可以民扣除矛的税庄费合瞎计=竭1.线2+喝5.廉20床=6定.4膀0（汇万元诸）。营【例水题3声•庙计算活问答毁题】启某企喊业司盗机张创某驾瑞驶企薪业小涂汽车殊违章碗行驶装造成滑车辆笨报废筋，该贩车账跌面净奉值1劣0万租元，垒保险誓公司欠给予厘赔偿避6万右元，降企业付要求刮张某躬赔偿碍3万滤元，毁则该售车可旁在企世业所唐得税皱前扣击除的船净损妹失=拾10系－6勉－3遇=1胖（万弟元）非。荷（三筒）企签业所帜得税栏税前茎扣除姜项目扰的标蝇准(男重点被内容怨)潮分为狂可以比扣除办和不简得扣鼻除两针大类饭四种滑情况惨：阴类别轿扣除天情况记可以召扣除仁据实得扣除调根据海财务扭资料史确定比限额淘扣除羊（6精项）仆加计夹扣除土扣除峰2项弟加计俱扣除写的项肥目（仰2项征）：伙三新合研发污费支松出、利残疾否人工剂资臭不得悲扣除盏的9副项水未特叨殊说快明的而据实洗扣除局。逢1.习工资篇、薪戴金支辱出成（1修）内隐容：伴包括夺基本接工资壶、奖退金、厌津贴显、补降贴、盘年终鞠加薪识、加似班工枕资，照以及课与员个工任肝职或冠者受肃雇有丈关的血其他狭支出贼。扩（2怠）工姐资、断薪金阶扣除闪规定志：合涉理的援工资洁、薪帆金支志出准肾予在扇税前戏据实纷扣除验。破（3播）合版理的尾工资权、薪喇金的奖标准丸：朴“屿合理锋的工辣资、侍薪金欢”本是指拒企业堪按照己股东圣大会施、董土事会锋、薪墨酬委感员会闷或相逃关管法理机足构制览定的趣工资政、薪性金制摄度规矛定实特际发帜放给妙员工慌的工物资、箱薪金深。买（4祥）企测业因相雇用受季节疑工、抢临时戒工、通实习谦生、越返聘定离退纤休人桂员以帽及接米受外涂部劳这务派芳遣用散工所横实际宏发生腥的费往用，堵应区敲分为乡工资欺、薪肤金支诸出和璃职工决福利劲费支妖出，开并按故《企攻业所夕得税适法》壁规定的在企缺业所猫得税查税前堡扣除牢。其圆中属遭于工渔资、沾薪金灾支出斥的，丙准予肾计入粥企业把工资扣、薪悼金总点额的跨基数聚，作顿为计集算其法他各忌项相桥关费略用扣鹅除的信依据诵。持（5顽）上封市公乘司实陶施股煤权激懂励计井划有脆关企问业所腰得税父处理觉：签【例瘦题庸·宜单选法题】跨某上肃市公担司2肺01辩2年献1月恐对本燕公司势12弄0名码在职巩职工迫实行境股权滴激励爹计划寄，规厦定在叫职职另工每盐人可密以每堡股1碌0元英的价边格购宜买本雷公司串股票肯10码00烈股，肥根据地股权短激励泽计划谦规定效，本纠批股趴票期丢权在持本年斑12子月份鬼行权务。该肌公司壮员工倾（没屋有离两职的亩情形择）铺均于剃12教月份湿行权伙，若木行权犯时该构公司馆股票泻市场禾公允志价格屡为3志0元垦/股付。下勇列关冰于该赢公司击股票怜期权腥计划市的所封得税涛处理屯正确明的是坏（谎晓）悔。折A.鼠该公取司实兔施股扔权期碌权计久划不奸得作饿为工趋资薪心金在婶所得悼税前迟扣除谅B.向该公遣司在夜向职退工授趣予股存票期姻权时宋在所亩得税不前扣灰除的吩工资近薪金婆12数0万哄元立C.促该公涛司在省职工胖行权半时所奉得税千前扣唱除的味股票拐期权年形式守工资拌薪金碎36搏0万叔元盲D.堂该公在司在赌职工央行权舒时所蜡得税约前扣柳除的元股票蓝期权喊形式峡工资则薪金悄24辨0万增元乡【答畏案】仁D座【解侧析】挎对股寺权激难励计登划实虫行后冤立即慧可以时行权杠的，医上市诸公司抚可以虾根据多实际线行权司时该育股票决的公纤允价舱格与洗激励剂对象撤实际猛行权际支付千价格计的差酬额和亮数量食，计煤算确挖定作按为当挖年上哈市公央司工棋资、多薪金银支出朴，依举照税碧法规限定进添行税闷前扣腹除。需可以饭所得饮税前宵扣除植的股医票期潮权工驱资=海（3剧0-揉10浊）赚×暮12佩0匹×最10院00速/1么00询00多=2锡40异（万求元）昌。删【延逗伸思密考】鲁若该鸣公司欠股票所期权员计划剖规定腥，本沿批股龙票期孝权于恳20秘13追年6院月行废权，挡20起12样年，占公司箩按照攻授予厉价格毅将股侮票期存权工岁资计瓦入成钉本费圆用。愿公司捐员工都按照刻计划法于2厌01殃3年丈全部布行权积，行渐权日匹股票碑公允戏价为赴45民元/臭股。牵下列谎关于利该公严司股纤票期趣权计隙划的繁所得伐税处踩理正就确的为有（胡禁胀）。络A.俊20厅12课年计半入成递本费机用的映股票秤期权钩形式现工资偏可以亏在所息得税闷前扣使除扯B.赌20杰12研年计困入成钱本费甚用的宿股票溪期权兔形式帜工资阳形成粥的纳果税调滩整金棉额为粱12耽0万甘元瑞C.呀该公牢司钢20跟13壳年可蹄以在厦所得隆税前慧扣除渠的股孔票期耳权池形式焰工资府为4奥20汽万元攻D.筐该公楼司2斑01兴3年锡可以碗在所仰得税鹿前扣怪除的若股票病期权陕形式毒工资女为3季00赌万元深【答屑案】清BC嗓【解院析】她选项蓬A：章对股蔽权激书励计蹈划实洲行后沾，需类待一早定服夸务年促限或俱者达混到规宵定业泳绩条尼件方无可行赶权的示，上跳市公煎司等兔待期援内会皇计上隆计算饱确认缎的相孙关成驻本费洽用，