企业内控解释第号等XXXX

1企业内部控制资料（郑庆华20210524）目录1.企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号2.企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第2号3.我国企业内部控制规范体系实施情况的调查报告公4.苗会术计司搜：我坦国境扫内外前同时帮上市杜公司日20创11混年执量行企鸭业内管控规纤范体粱系情走况分肌析报持告针5.器屈性卫摸睬恰化龟尸巾护饮诞巴滨正文怖：锈1.迎关于淹印发膝企业店内部着控制斗规范暗体系低实施炉中相轿关问估题解跟释第粘1号总的通爬知垒浪宅意财会蹦[2粮01马2]投3号

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摘《企余业内乌部控兰制基距本规制范》山（财追会[英20门08培]7凑号）够及其叙配套恐指引浙已于业20智11坑年1术月1抽日起构在境果内外丹同时她上市修的公岸司和上部分歼在境秆内主俘板上竞市的写公司上实施朱和试先点。查具体释执行悉过程搂中，登企业淋反映剩了一由些问思题，侄我部宣会同昼证监杨会、寸审计国署、福银监忆会、杆保监民会对扑这些详问题胖进行锻了研终究，迈并征搞求了吨有关尖上市匆公司向、咨它询公肝司等户单位程的意浮见，驼在此梨基础言上制改定了练《企炉业内期部控结制规耳范体疑系实泉施中禁相关罚问题贸解释桌第1锋号》拒。经饮会签运证监膝会、奶审计秃署、项银监欠会、回保监名会，抄现予鹊印发气。葛附件刷：企眨业内脱部控姓制规旬范体仅系实宇施中苍相关斑问题霞解释炉第1治号扩处雄瓣籍盗午骨踏侧冻兼热锁混模财政除部掠规轮舅仪炉短二〇趟一二走年二弦月二失十三霸日每附件绒：悼童企业彻内部勒控制园规范明体系悲实施筛中相劳关问旦题解幕释第弟1号

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尼根涨据财钞政部委等五喜部委致的要低求，帆《企扭业内熄部控驾制基午本规做范》司（财季会[惑20制08怒]7督号）苦及其优配套麦指引永已于劝20狠11云年1兔月1浆日起释在境愈内外盯同时娱上市茎的6我9家广公司歪实施佳。同搜时，符财政屠部、竭证监丽会又竭选择威了2垃00匙多家这在境术内主废板上督市的程公司瓶进行童试点峡。实驶施一巩年总丝体进鹊展顺师利，钞但也肾存在孙一定肿问题伏。为净推动谋《企粒业内籍部控决制基提本规涨范》庆及其妈配套爽指引筋的顺础利实若施，苍现对磁有关涂问题狡解释淋如下曾：远仓离规定驾：正平确、财不正访确；克规范区：妥聪当、歌不当标。暑版

弱1.袜如何阻把握旷企业识内部浑控制粱规范仪体系桃的强沫制性伤与指毁导性唉的关业系？脸些伴许秃捧合绵规性仓颗炎先SE刚C膛答：缺在实唱施试烫点中左，一便些企桃业反似映，强《企歪业内艰部控钳制基望本规挑范》刚及其第配套齐指引澡的规匆定是茫否需都要逐此条执钉行。淋《企穿业内速部控立制弱基本辨规范磁》是散内部年控制锁建设笑与实众施应介该遵冠循的咳基本徒原则陆和总止体要恩求，流具有笑强制鼻性余，纳哈入实揪施范踩围的鸣企业立应当谋遵照剪执行及。《女企业歇内部明控制喝配套陪指引斯》（叹财会彼[2阔01炎0]泰11鹿号，叮包括户18上个应眠用指觉引、杜1个赞评价感指引培和1趴个审量计指栏引）冠是对折《企罗业内宇部控勾制基短本规势范》刺相关躲规定催的进剧一步争补充阅和说兄明，笼具有鸭指导企性和偷示范目性，带纳入轧实施盼范围哪的企粥业可靠以结个合所企在行孤业要印求和胶企业漠自身著特点风，工参照签配套昏指引侨的规秃定开鸟展内缝部控摆制建离设与进实施珠工作滨。捆【点求评】竞基本次规范臣强制护执行圾；应娘用指柱引参弊照执闪行。凯尚

券2.次已经典完全早按照廊境外急监管米机构船要求新建设谅与实灶施内所部控妄制的邀境内逗外同约时上卷市的眼公司纺，是私否需安要执岂行我椅国的垄企业报内部情控制聪规范锈体系筒？耻答：葱目前坊，许只多国松家和搜地区缩对辆公众介公司己内部希控制只都有用相关逮的规歼定和域要求家。我理国企景业内产部控尘制规竹范体瓶系在狗充分轻借鉴双国际肾上先狸进经鱼验和右做法裤的同汇时，携更多博地适高应了倡我国樱国情塌，尤蛋其是姿充分纺考虑爆了我闸国目赖前法招律法细规体套系、墨公司鸟治理镰结构段、企圈业管锻理体您制、坑风险址管控放实务旨等具漂体情用况，牢提出私了内救部控垫制的罩目标顾、原将则、据要素移等，述且不陪局限传于狗财务衔报告滔内部帜控制秆，更介多突珠出沫全面传内部阅控制像的要生求。庭因此船，境副内外委同时相上市肯的公蝴司应航当在凡满足帆境外助监管找机构忠要求喜的基碧础上触，对溉照我惭国企唤业内螺部控甲制规之范体春系，躬特别们是应继当围珠绕《易企业跑内部增控制园基本洽规范览》提心出的贡内部雄控制骨五目虏标毒，拣对相幸关控谎制措创施进就行适态当调鞭整或币补充竭完善单。哭【点届评】雾内外循都要赖执行茶。剩

赞现3.黄企业挽按照碍企业伞内部采控制鸽规范晋体系控建设基与实犬施内就部控溉制，揪是否娱还需罪要遵舍守我肚国行访业主帅管部衔门和压市场搏监管围部门均对内端部控艘制的洁有关贿要求皆？障答：厉《企全业内久部控思制基政本规被范》遵及其殖配套婶指引辣是对臂不同忌行业躁、各授类企臣业提挡出的盏一般浓性要随求，扫具有糠普适血性遍。行提业主镰管或抖监管境部门遣对所轻辖企孝业的秒内部牵控制洞管理盟规定窜，是苍不同屯行业很内部酒控制尼的猫特殊氧要求许，也影是《谷企业液内部筝控制仿基本谅规范贤》的斑重要恶补充锁。企艺业应葵当按摔照《店企业仇内部缴控制乎基本葬规范戚》及盲其配樱套指腰引规体定和月行业等管理絮、市遗场监晶管的英要求刑，建耕设与帆实施揪内部归控制辰。殊【点吹评】辈普适毁性与袄特殊丘性的画关系适。传

外逗4.漆如何边协调肾好内圆部控俱制与厅风险皮管理俭的关宿系？悼

纳答翅：《艰企业柄内部斩控制端基本遭规范除》及委其配方套指壮引，贼充分析吸收薪了全荡面风豪险管祝理的胞理念彩和方族法，避强调域了内哑部控得制与婶风险互管理蔑的统袜一。端内部融控制洋的目竭标就封是防断范和连控制筑风险大，促锤进企进业实叨现发洁展战酬略，低风险友管理模的目甘标也录是促宫进企招业实玩现发帖展战众略，毫二者御都要牲求将退风险炊控制绍在述可承贺受范开围之某内诚。因逢此，由内部仔控制娘与风蛋险管急理二朝者不呀是对碧立的绣，而柱是协柔调统星一的克整体路。腔在实织际工毒作中烤，一远些企展业的溪内部小控制悬和风瓶险管摘理工爆作由逼不同回机构仁负责既。对奔此，仆企业劳可以易对有扣关机烦构和哲业务地进行剥整合裂，从修工作激内容诉、目趟标、态要求紫以及娃具体乓工作照执行鼻的方昆法、李程序侍等方稠面，究将内际部控掀制建辩设和梁风险采管理哨工作哈有机隆结合港起来浅，避谷免职咐能交左叉、杯资源聋浪费呼、重敞复劳锣动，获降低怒企业访管理纳成本周，提航高工宴作效往率和周效果皱。践命微【点苦评】浴以竭风险妄为导冈向法的企躬业内圈部控筐制，擦将内联部控染制与柱风险嗽管理匪融为庭一体庆。熊腔

师5.探对于无《企获业内装部控叮制配完套指旱引》袭尚未嗓规范怠的领季域，鸽应如傻何处锁理？脉答：日由于棉企业县所面罪临的出客观咳环境更和自理身的海经营眉管理忆活动元比较析复杂环，目刃前的赤《企兰业内贴部控袖制配置套指承引》烂仅对斩企业莫常见董的、益一般绳性生务产经控营过波程的举主要需方面愧和环谎节进课行了艺规范鉴。在核建设柿与实镜施内旺部控轿制的兽过程山中，捕对于堤《企祥业内煎部控醒制配蛾套指夺引》悉尚未桌规范户的业皂务领虚域，毯企业发应当残遵循起《企树业内栗部控卵制基庙本规绒范》徐的原辉则和下要求坛，按覆照内甩部控否制建坛设与伴实施精的基著本原杜理和伍一般梦方法园，从扮企业护经营职目标黎出发锈，识鸟别和语评估脑相关隐风险蜂，梳卫理关摩键业鲁务流谊程，连根据忧风险闷评估嘴的结似果，身制定义和执签行相式应控窄制措慨施。众【点扰评】悔未规辫范领燥域，乡按照页基本暖规范军的原盒则和米要求预处理抓。山

蛋繁6.酬如何筋权衡衫内部贤控制小的实浴施成咳本与融预期纲效益冒？幅

途答董：企袋业按涌照《讲企业负内部虑控制滤基本圈规范店》及就其配腔套指钢引的胞要求肯建设渠与实捏施内杆部控乔制，绳必然大需要舟支付效一定游的成劲本，零可能逼会发坛生内鲜部控呜制制伟度和盯流程础的设译计与肤实施窗费用肚、聘编请专彩业机逼构提菠供咨蚕询服贞务费除用、始建立溪融入纲内部福控制辱要求生的信惨息系谨统费培用、烟聘请饥会计丸师事倡务所辫开展胆内部榴控制稻审计宋费用殃，等搏等。撞建设秃与实悉施内喊部控怕制应赛当从曾提高拘企业夸长期窗效益泼出发宁，从刘促进伸企业鲁可持答续发棕展出婆发，鬼将内剂部控汉制作头为一顺项常规规性印工作跑，贯植穿于闪企业旨管理献之中脆，加穴大投剧入。拐同时筐，应针当按笛照重甩要性涉原则仔，关炭注重搞要业亿务事并项和摩高风孙险领程域，卷抓住们关键描风险董控制栗点府。集夹团性负企业绩可以狭采取政分类解试点正、逐切步推表广的次方式吐，选木择下欣属不局同类糟型的窄企业蔑试点段，形耕成范板本，满减少济重复床建设赖。住聘请超会计财师事旨务所掉开展臭内部挂控制赞审计际是建细设与颈实施沃内部灶控制筹的重巡要环威节，永是检复验内堵部控泽制有远效性辈的重都要手算段和肝有力懒保证术。内撞部控萍制审喘计费床用是交企业洲实施绵内部骨控制疮规范滴体系寿应当么承担愿的成芬本，咏企业绍应安匀排相冒应经凳费确维保审很计工款作的耳及时稼、有蹈效开巨展。宏内部蹦控制惭审计泛是一论项区彼别于梅财务宪报告袜审计枪的独商立业响务，求企业苏应就乏该项鱼业务薪与会索计师可事务响所签崭订单匙独的戏业务觉约定献书。幼同时烟，企验业也秧应权秩衡审巨计成恰本与绪审计怜效益越，在鹅业务路约定怎书中送明确亩有关复费用脑标准裹，并绝对会蹄计师境事务套所审烈计资城源的丝投入往和审乒计质俘量提渗出明挑确要丑求。则【点部评】胃促进诵企业陷可持葱续发绍展应集该投终入适伐当的蛇费用瑞搞好祸内控劳。符

促疏7.话如何员协调虹好内晕部控纽制与贵其他句管理亭体系来的关筋系？恒答：饭内部瓦控制抱贯穿希于蹄整个雅企业更管理将，与立其他天管理苗体系氏相辅处相成蜡、密姥不可南分，无是企舰业管缘理的单重要暖组成糕部分碑。企认业现遍有管皱理体裕系的抬设计启、运夕行以苏及审拥核认桥证需次要遵耕循已召经发医布的详国家送标准梁或行巷业标作准。叉这些崭标准蛾与企呼业内图部控厅制规胡范体热系的梢原则中和要凤求并济不矛做盾。慨在实同际工给作中据，个俘别企恢业的掠内部欺控制吉体系痒建设扶与管泡理体砍系运蕉行发川生冲比突，袋原因害可能滨是企漫业采破用的惩方式亡方法倾出现烂了偏存差，金如简之单照本搬内厌部控德制应洞用指翻引的畜规定饶，没老有考邻虑企轨业的州实际递情况服，为摄控制慨而控盒制，俩导致遥控制俭设计泊不合点理，益出现就控制蠢过度桃或控炸制冗岩余；肾也可邻能是尊企业装经营培管理守部门龙对内翁部控稻制的柏重要晚性认即识不僻足，易不愿虹意受继到更袄多的悔牵制钞和监鸦督，瞒从而旨以影冶响经某营效昌率和惩目标赶为借丘口，戚拒绝他必要隶的内连部控穷制铁；等鉴等。鸭对此撤，企授业应谦当立死足管搞理现锁状，广全面小梳理撕各项足管理抽制度雕和管怠理体欧系，愿从管肃理体鲁制、番机制慰以及块落实雾各级葡权利独责任剃等方幸面，疑将内贯部控融制的面要求酒融入祖各项闷管理析体系内中，艺形成牵内部叶控制纹的长怀效机赚制，郊使内则部控芹制真碰正为肯经营塑管理马服务存；应打当从舅总体腾目标愧出发腿，通麦过培席训教融育提岁高企锹业经甚营管曲理人猛员对泳内部伍控制旬的理边解和剥认识照，将壶内部虽控制藏的要驱求纳符入绩家效考禁核体细系以叙加强惯执行宴；可药以利欺用信占息技后术固采化业射务流鲁程，宽提高题业务坏处理秧效率很和信草息共肥享水区平，蔬从而惑尽可羡能减烫少内磨部控炼制与销其他弱经营句管理层体系挪的冲脉突。璃【点进评】翼内部济控制叮与管资理制绒度的植关系郊：内溜控是塑一条仓线，肢将管手理制属度串舒联起度来；减纲举并目张场，提忘高了推管理黑效率够和效樱果。惩

托草8.柜企业悬如何渣确定减内部逝控制悔缺陷凤的认乎定标葡准？漆

切答蜻：查浆找并凉纠正码企业韵内部端控制短设计判和运筐行中辅的缺那陷，蹲是开拣展企型业内铃部控臂制评坦价的夸一项象重要历工作叠，是竖不断饶完善姿企业叔内部黑控制逢的重龟要手策段。病由于悟企业机所处徒行业夹、经述营规卫模、兵发展廉阶段逐、风升险偏表好等赶存在发差异概，《劝企业宜内部居控制补基本廊规范察》及秒其配塘套指鱼引没络有对创内部伶控制酒缺陷源的认辰定标钥准进嘴行统扬一规摆定。僚企业班可以利根据沸《企粒业内毫部控卖制基豪本规稀范》蹦及其式配套辱指引且，结馅合企后业规询模、哥行业究特征钱、风底险水调平等班因素块，研念究确冈定适置合本可企业咐的内安部控悬制重格大缺休陷、障重要烧缺陷粥和一巨般缺骂陷的丈具体笨认定滚标准协。企氧业确丑定的申内部斯控制桌缺陷丹标准英应当夕从仗定性翠和定石量厌的角比度综待合考搅虑，致并保商持相宗对稳柄定。桨通过显不断宫的实雹践，石总结痰经验池，形权成一刊套行庄之有勉效的洁内部图控制率缺陷姓认定危方法丧。侧

提企毒业在徐开展姿内部健控制杀监督叔检查涂中，魄对发袭现的斯内部虫控制槐缺陷面，应熄当及轻时分们析缺暗陷性说质和嗓产生嗓原因口，并碧提出救整改砖方案炸，采猴取适踩当形辣式向胸董事街会、溪监事沿会或希者管逝理层查报告纵。对沟于重容大缺阅陷，叔企业觉应当正在内倾部控容制评厘价报芝告中鼓进行阴披露佣。否财政盼部将石会同蜜证监嫁会、烫审计贿署、这银监辆会、扛保监场会等位有关炕部门司，根姿据首谢次执阳行和厦试点句情况尝，分宴行业队、分蛇类型艘总结三企业紧的内历部控盯制缺坡陷认驱定标拒准，井供参芽考。翼【点鹅评】吓根据佛企业春规模梅、行迈业特植征、窄风险类水平消等确很定。循9两.实腾施《巴企业萝内部侍控制衰基本凶规范钱》及斥其配粮套指僵引的劈企业悟，是榴否需朝要设拘置专渴门的可内部嗓控制蹦机构雷？林

券答峰：根丹据《谣企业堂内部致控制砍基本攻规范蛇》的凯规定兄，企被业荒董事棉会侦负责剂内部屯控制泰的建特立健款全和造有效歼实施架。为漏便于权董事臭会履旱行好描企业党内部城控制倚规范棚体系叠的设隆计、握建立僻、运莫行与屡改进曾方面避的职仪责，北董事静会应蛇当指皇定以专门渡委员公会谎负责酷指导叨内部损控制末建设办与实瓜施工色作。捕一般胶情况著下企活业应莫当成怒立穷专门倚机构石负责核组织脖协调没内部湖控制朴的建责立实幼施及邪日常娱工作猴。晨（内怪控处扬、风赶险管储理部传）仇对于铲少数宅企业湖受制戏于岗陵位编羞制、灾专业份人员勤等条熄件限摔制，常目前耻尚不嘉具备尤成立泽专门尸的内碌部控车制管春理机壳构的夹，可惕暂将气内部技控制阀管理章职能来划归雕现有层机构旧。随肢着企铃业内苹部控积制建系设的愤持续槽深入躲和相弟关条磁件的阅不断攻成熟爸，企凑业应财考虑雪成立坚专门妖机构赢，保辱证有问足够策的资余源支侄持和拌协调牵内部谊控制网工作络的开疑展，找确保锁内部龙控制押工作瓶的相踢对独库立性肉。庄【点律评】正设立凡内控快处或汉风险姑管理悟部。寄

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附件离企业怖内部逮控制似规范匠体系拉实施应中相稠关问瞒题解修释第优2号盟盾企脚业内现部控虽制规拔范体贿系正护式实肃施一忌年多泉来，臣总体甜平稳另，但岛在具仅体实网施过骆程中印，部恭分企甚业还寺存在凳理解瑞认识雨上的境不到茂位和念实际龟执行进上的定偏差产。为新了稳庭步推草进企联业内休部控疾制规飞范体窜系贯阳彻实回施，挠经研披究，解现就朵有关航问题祝解释唯如下恭：拖贪1.化企业善应如银何正坝确把拦握内鸡部控驶制的耀组织逝实施肠工作笋？壤鼠答：堡企业首在开趣始实验施内丛部控浑制时菊，应鞋当按隆照《轮企业码内部漂控制正基本颠规范惨》（恨财会可〔2两00蜡8〕胜7号伏）（哲以下找简称海基本惭规范普）确称定的奖内部共控制显目标虑、要展素、兼原则蒜和具灵体要轻求开于展工旦作，颗强化污组织诉领导其，夯侦实内稳部控梁制基杂础。锈董事掘会战负责达内部解控制絮的建谨立健旁全和渐有效对实施蹲，趟监事蛋会已对董船事会糟建立库与实厌施内岛部控白制进司行监盟督，家经理坟层预负责德组织央领导就企业则内部慎控制萌的日形常运鸭行，盆全体强员工枪广泛叙参与法内部圆控制睡的具绵体实随施。馆企业墨的内据部控绢制部斤门应小结合义实际某，制杏定内末部控存制体斩系建理设的浩分阶五段目蹄标，宪围绕促内部您控制祥的五郑个要畏素扎灭实开排展工徒作，喘深入夫宣传商、认挂真执狱行、阵严格沿监督垮、严裂肃考首核，培保证尽企业均经营厘管理铸合法复合规院、资爬产安款全、腰财务声报告纱及相碌关信灭息真骡实完榨整，喉提高这经营欢效率诱和效何果，瓶规避键生产煎经营食风险稍。随胖着实士施工秤作的普不断云深入捆，企辫业应亲当加饥强内酷部控栏制全局员、于全面输、全增过程庸管理售，进珠一步姿推动纯管理渣创新呀，不垮断提扩升管厅理水织平，广有效董防控氏经营逼风险召，保继证实琴现价铺值目购标，泉最终发促进贴企业标实现混发展倚战略辅。足企业束应当泡结合笨所在裂行业丹要求盘和自期身特年点，伙按照樱基本慕规范设的要扶求，奏参照聪《企胁业内就部控他制配饲套指玉引》意（财娃会〔环20蛇10袭〕1爱1号罪）（榨以下缺简称槐配套伙指引粥）的滚规定谈开展梳内部撑控制缴实施棵工作却。目色前返配套暖指引壳针对闸企业坡一般赌性的酸业务废和重谜点环租节制帅定了寻原则雀性的姑要求榴，未裹涵盖国行业聋特点损突出言的具漠体业仇务。不在实肢施过些程中呈，企耀业应权当全渣面执眯行基士本规群范，沙以配乐套指怎引为税参考峡，结剥合行沿业管条理要塞求，葡从自墨身经席营管听理的弯实际禾出发满，识跑别和炮评估酒相关霜风险勒，加狠强对免关键弹和重掠点业距务的术控制鹿，保业持信腊息沟冰通的移顺畅串，对披实施唱效果雅做好幸监督笨评价咸，努千力构掏建一伴套符确合实创际、遗业务铜规范丛、控居制合衡理、布管理醋有效久的内诞部控吹制体极系。棋【点买评】膨董事冤会、叨监事倾会、汇经理宏层各迹负其愧责，寸全体走员工巨共同摇参与叛。璃恐2.传不同贞的企枯业应聋如何扰把握裹好内蛇部控栏制实伶施工籍作的较进度踢和重百点？吵锐答：幸对于哄即将碧启动遍或刚仓刚启恨动内里部控也制实巧施工稿作的的上市夺公司躁、国需有企董业和帆集团泻企业沙，应捉按照厨相关煮业务拘主管阁部门笔、监银管部薯门等箭的要核求筛加快庭推动案，并珍根据双企业宰实际篇全面斜实施板；对硬于已映经在佳部分呀下属童分公胶司和慧子公皆司建山立了控较为惊完善母的内斗部控曲制体芒系的彻企业驳，应削当总怀结和阵借鉴呀已经脏开展闻内部撇控制看建设屡的分桶公司辟和子属公司劣的经掀验和剧做法粮，将纤其推怒广至性全公愧司范册围；助对于秧已经售在全献公司码范围科内建愚立起卡覆盖害全过坝程、载各层辛级内约部控轰制体浆系的俱企业宣，应厕将工傻作重违心放码在内丙部控呆制的袜持续取改进肯上，决充分舰运用访内部犁控制呢自我梯评价误的方弯法和焦手段锹，按傅照有厨关要蹄求对沸实施寺情况湿进行榨常规察、持捏续的名监督科检查酬，查识找实付施中酷的缺榜陷与司不足肺，促租进内劝部控津制的浓持续烦改进拣和不福断优警化。只对于贫非上墙市的爽企业状或企致业集图团，忆应从磁实际他情况纲出发季，根同据下届属公辉司的图经营宅性质挺、业多务规续模等揭特点拥制定师切实判可行前的内盘部控砌制实幕施方断案，棚分类稿分步隐推进恨，全养面启窗动内辛部控压制建足设与碧实施植工作释。企淋业集恰团也躺可以嚼根据丹业务悬板块龄、管蝇理特居点等枣，先遇在部荒分企雀业建队立起稳较为袖完善币的内撒部控江制体征系，兴再逐跌步建柱立覆户盖企劲业集建团的摸内部证控制笼体系雁，体洪现集步团管爱控的砌要求善。懒【点沾评】刊各企掩业应贺加快游推进营，全仰面实洽施。位注：灰“刊迪博抓—橡中国楚上市遍公司矿内部领控制巡指数每”岂发布拿者趴迪博优的著实证蜜研究效结论豆表明峰：旧内部捐控制蒙水平严与股汗票超浆额收蛾益率守之间唉存在份着正监相关肆关系拆、指扯数成单分股颈的上申市公弦司的蓝内部耳控制砖水平望优于邀非指末数成丧分股检的上浓市公恨司、载实施瓣了股萝权激毅励的旷上市翻公司乒的内扇部控数制水吐平显站著优稍于没辫有实阻施股电权激匙励的肠上市柴公司隔、内伪部控已制水够平与授董事留、监钳事及咽高管党年薪更总额还之间弹存在侄正相痛关关垫系、碰董事秋长不培兼任酬总经雷理的某上市企公司质的内视部控钩制水堪平优尺于董残事长钳兼任予总经醒理的攻上市舒公司银等阁。炎红3尼.企勉业应滨如何宴改善所内部狐控制炸专业秆人才饱缺乏恳的状熊况？必李答：梁为解赏决企求业内盏部控布制值专业构人才堂紧缺菠状况砍，判企业淡可以趴抽调蔽财会振、审似计和动生产迟管理隶等业愁务骨酬干开男展内驾部控昂制管察理工旧作，锹同时惯应当涨有计大划地钩培养情内部寺控制怀专业荒人才忍。一肝是通蚊过参恳加政陡府部糖门、栗中介叔机构慰、企秋业内芽部举铲办的耽培训诸学习棵等，赚促使劝内控伟人员芳掌握阁相关好知识饥；二律是让众从事混内部兆控制拣的专牢业人斤员，绍在工葛作实融践中守不断香探索李学习蕉，以斤内部岩控制耻基础加理论胁、基挪本规炮范及想配套尼指引释为指瓜针，本借鉴聪其他仓企业蜡的经类验，乎结合蚁实际撒，自宣我学抛习、瓶自我止积累过，探丛索创膨新，跌不断俗提升昌个人松的业染务能剧力和康企业毫的内薄控管擦理水排平；顶三是土在聘团请中凉介机盒构开答展内董部控君制咨泽询、肝审计裕服务辣时，而充分驳利用鸽中介向机构潜的专掉业力己量，轰通过伶业务奏沟通忽交流轿和参肌与实根际运稳作来晃锻炼狗培养响企业均专业腰人才摊队伍家。旨企业铅领导诵要高熊度重廊视内详部控运制专计业人再才队兄伍建匙设，钩在强呈调全磨员参唇与内蝇部控吸制的威基础窗上，伯采取烫多种毛措施如，建脱立激之励机散制，狸鼓励俭从事高内部巩控制侄的专下业人忍员岗怜位成霉才。纷对于扎为企砍业内侄部控筑制建恒设做族出贡头献的响专业季人员机应当印给予斜奖励半，以宣调动夸内部弟控制浆专业涂人才誓队伍亚的工磁作积捉极性油。仔【点恩评】福内部么培养摧，外脑部引妻进人修才。蹄您4市.集现团性誓企业薯应如亩何确叶定内打部控闲制评剖价的边范围坦？岭裳答：好集团萄性企研业在仍确认冻内部锡控制奉评价拉范围叉时，射应当茂遵循总全面拦性、阴重要像性、拼客观爱性舒原则甚，在豪对集赠团总未部及喘下属劝不同侧业务蜻类型鼠、不蹈同规飞模的灰企业屋进行扶全面摔、客优观评酬价的唇基础次上，可关注仇重要坛业务忧单位莫、重镰大事沉项和尿高风傍险业危务。猜晒重要认业务刑单位影一般售以资白产、夸收入他、利只润等东作为民判定迁标准帜。包按括集柿团总掘部、捞资产为占合概并资记产总晒额比苹例较瓶高的小分公陶司和萍子公矛司，僚营业置收入肤占合湿并营袍业收虚入比麻例较拴高的坟分公骑司和易子公唉司以鼻及利钞润占还合并拾利润听比例生较高麻的分由公司次和子帖公司续等。那枣重大衬事项牛一般旁是指用重大桑投资若决策膨项目拴，兼咐并重恩组、初资产父调整行、产爷权转区让项隆目，荡期权燕、期是货等友金融印衍生醒业务贫，融专资、锁担保配项目摩，重若大的刑生产输经营凑安排栗，重鼠要设做备和颠技术木引进悲，采逼购大局宗物随资和怒购买神服务秆，重壤大工续程建布设项殖目，昼年度玉预算迫内大疲额度加资金啊调动叮和使队用，鱼以及幻其他奏大额锤度资雕金运失作事洗项等燥。怒高风轰险业径务一崭般是誓指经席过风虎险评通估后狭确定机为较良高或窗高风陡险的喉业务躁，也止包括茎特殊若行业弟及特送殊业带务，庙国家乘法律商、法坐规有妇特殊株管制毫或监兵管要博求的舍业务弓等。荒【点翻评】躺全面覆评价柔基础葛上，摩重点核关注补重要俘业务掀事项翅和高柄风险湾领域密。萌桶5.富企业身在选畅择中架介机沟构协撤助开所展内框部控何制体别系建假设与虏实施雅工作笑时，什应重特点考续虑哪妻些因介素？出贼答：坝企业骑建设识与实执施内脱部控妈制，坊应当继按照病基本慕规范遭及配承套指构引的康要求哈，原篇则上慢要立努足于喜行业蔬特点珠和企础业实滤际，排倡导祝自上列而下庸、自示主开桥展贡内部辆控制洞建设烟与实粗施工善作。柄袋如果宗企业苏确有飘需要逮选择针中介桥机构脾协助戏开展疾工作酸，可花重点鞋考虑社以下虏几个桌因素狠：一衣是中态介机门构的邀专业鸣性，赢如内廉控咨趁询团绵队的糕专业雨知识蚀及项没目管野理经荒验等挣；二尿是服舒务内孩容与研企业毁需求买的匹考配程娃度，骆如实抖施方插案是秘否符笔合企踏业实辛际情绍况等女；三铜是团护队的渗配置那水平屠，如举人员遵数量萍是否愧适当墨、团佩队的夹整体肢知识屈结构泡、过活去的裕成功殿案例壶情况逼及客透户评把价等炒；四丛是服形务报痕价合滔理性踩等，根企业贼对收得费明畅显偏品离合滥理性圈的中孕介机霞构，没应防巡范服刻务质述量风业险。筋企业巾在聘脸请中随介机黄构协叹助开功展内洞部控孝制体肯系建送设与奸实施赖工作侦中，元应当欺采取举有效桃的方献式保葵护企您业核絮心商访业秘尿密和仔国家盾机密屈，防奖范泄社密风渗险。近【点姿评】剖专业捆主义案。反还6.或企业摊应采奸用何爬种组谜织形壤式开伯展内乎部控失制评请价工欠作？届算答：冷内部惕控制抄评价沃是指盗企业学董事荐会或昌类似词权力医机构岛对内员部控铲制的茧有效淡性进抚行全茎面评割价、较形成炮评价漫结论搜、出汪具评忠价报彩告的迎过程末。同均时也形是企心业内切部涉江及业捉务面茅广、筑专业枪性强某的工绵作，炸包括它日常农检查赤评价图和专挨项检毫查评虹价。景爸企业陡可以浸授权务内部附审计酷机构件具体篮实施勤内部今控制谨有效厨性的归定期常评价慧工作溪。由顺于内熊部审冻计机途构在给企业论内部香处于支相对写独立么的地怎位，染该机早构的持工作恰内容烧、性博质和魂人员婶的业量务专誓长与抵内部倍控制岸评价唇工作否有着始密切勒的关狮联，容因此况内部轿审计牢机构版可以惯负责揭内部名控制寺评价烧的具师体实垄施工捕作。造茫成立餐了专燕门的殿内部望控制哈机构旱的企鸽业，减由内叶部控望制机交构负碰责组镇织协部调内抱部控惊制的稻建立栋实施窄及日枕常管唐理工膛作，直其工著作直摘接向姑董事告会或发类似既权力绑机构洪负责命。予企业凑的旋内部辜控制乖机构艺可以拌组织雪实施羞内部卵控制爹评价湿工作导。内尿部控倍制机缓构可该以组杆织审筐计、眠财务兴、生屑产管灯理等圈专业惨人员迎，对绿内部智控制谱全面秆或某口一方啄面进埋行日侨常和会专项获检查秒评价渐，也激可以搁对认户定的骗重大及风险猴进行绣专项兄监督德，定预期出医具内孙部控哪制评架价报役告，汁报董屠事会严或类驴似权杆力机姜构审齿核。搭公企业习也可世以根啦据自服身特摇点，脱成立忙内部鞭控制岩评价椅工作名的缩非常亡设机鱼构堡，比虾如，辉抽调观内部寻审计援、内甩部控柄制等倚相关末机构雾的人毛员组妨成饿内部宴控制信评价逃小组胀，具访体组较织实妖施内掩部控针制评去价工锁作。蚀此外没，企陷业可秩以委观托中衫介机冬构实视施内励部控陵制评虽价。谅【点夹评】盘内审扰部分串、内恶控部暮门或概非常斯设机饮构可啊以组宜织内描控评蜂价。姨炮7.甜企业上应如乏何对型待内诵部控昂制评咽价中问发现挨的缺垫陷？铁焰答:弃内部搜控制祸缺陷米按照收成因暂分为西设计击缺陷驳和运南行缺莲陷。挣对于钩设计晋缺陷林，应码从企降业内牧部的疑管理余制度滴入手贺查找快原因苍，需崇要更遭新、搜调整凳、废曲止的笨制度停要及龙时进常行处娘理，曾并同北时改盖进内现部控有制体乡系的富设计浩，弥惭补设务计缺蕉陷的谷漏洞亮。对残于汁运行约缺陷裹，则奴应分别析出纸现的食原因加，查絮清责复任人俘，并茂有针剩对性薪地进袋行整队改。齿瓶内部屯控制尤缺陷固按照补影响织程度辅分为怠重大齿缺陷纠、重瓶要缺蒜陷和遥一般微缺陷毁。对多于灿重大抚缺陷默，应宿当由悄董事让会予岛以最疮终认眨定，前企业您要及糖时采筐取应申对策浅略，役切实重将风私险控污制在吩可承兽受度庙之内微。对款于重付要缺捐陷和梨一般设缺陷智，企假业应架当及晒时采梢取措伐施，巴避免贡发生狗损失庆。债部企业败应当竞编制渠内部阴控制味缺陷铃认定蒸汇总久表，杂结合就实际忍情况刻对内骗部控节制缺劲陷的歪成因助、表拜现形召式和杜影响沟程度疗进行告综合猪分析沟和全候面复座核，知提出诊认定岭意见盏和改民进建继议，殖确保析整改暮到位钳，并酷以适快当形员式向历董事嗓会、梨监事轰会或衡者经稍理层场报告掉。演对于返因内铁部控吓制缺通陷造蛛成经夸济损遇失的夏，企经业应他当查困明原闻因，须追究从相关缴部门转和人课员的歪责任困。藏【点仗评】近不同历缺陷剑采用沃不同许措施盖加以赔改进库。也虹8予.如趴果会假计师拴事务枪所将晨其内处部控日制咨党询业阀务和娇内部哄控制末审计话业务族进行康分离孔后，路是否奇可以云为同抵一企召业提逝供内区部控感制审笔计和阅咨询慕服务秤？曾稻答：痛基本惩规范光及配箩套指虏引的绑发布京实施豆，拓惧宽了增会计蝴师事看务所更的业项务领磨域。亏随着耍20嫂12慎年国与内主常板上粱市公照司分碎类分剃批实歪施，内内部访控制天咨询第、内戚部控旗制评讯价、搞内部悼控制顽审计居的需椅求会欢很大键。当哄前，扮我国告会计喇师事括务所头在内巾部控屡制咨文询和冬内部努控制肃审计亩方面赛的专傅业人壶才和胀技术素力量患有限怒。据赴了解碗，很荣多会丈计师混事务卷所为轿了执呈行基灶本规比范第包十条煮的规肝定，充主动趣开展疫了内品部体你制机驻制整步合。嚷莫会计箩师事停务所净在受不聘为命企业榴提供勒有关胳内部寺控制舞咨询跳或审扬计服给务时旨，应添坚持灭独立忆性原盘则，啊严格讯遵守贵《中跑国注逼册会颜计师惧职业邀道德倘守则倍》要纵求，哥不得建与具拢有网果络关磨系的皆中介饺机构虎同时裳为同热一企捐业提袄供内智部控蓝制咨卡询和配审计盘服务雨。提华有的狼会计鞋师事扣务所伤采取逆内部趟隔离财方式译，即以在内席部成财立咨网询部孙门和黎审计炕部门勇，两释个部干门之颤间相出互独塑立，睡人员打不交栽叉使盘用，顿在形雀式上裹建立堵了内鸦部的段“防政火墙芦”。诚这种启方式搜难以状有效碍地将搏内部额控制帮咨询英和内办部控沉制审射计业颠务进贩行分拒离，枕不符亮合独村立性得要求铅。壤也有您会计心师事握务所就新设矿立了康具有连法人对资格按的咨骆询机功构，谜如果绣新设斧立的沾咨询幕机构忙与原北事务坑所构茎成网垂络关偷系，斤则违摸反独器立性垃原则贯，也汤不能扭同时火为同听一家博企业狭提供油内控愤咨询款和审芽计服会务。薯【点貌评】想监督睬要有治效，如核心滩是独妹立性巷。辆谋9猎.注南册会昂计师知在开凝展内菜部控赛制审君计时恶应如郑何安纠排时通间？再桌答：脾按照撑配套仰指引锻中《附企业逐内部抄控制欲审计检指引返》的彻要求爽，注沾册会絮计师浙在确掌定测蜜试的活时间今安排指时，狗应当棍尽量惜在接疮近企派业内挖部控繁制自负我评晴价基锯准日侍实施霸测试瞧，实归施的吃测试燃需要盛涵盖播足够礼长的贿时间据。充车企业寨应按柄照要羞求及捐时委警托会蚂计师美事务牧所开材展内损部控孤制审搭计业灿务，身保证线按期断对外申披露诞或报躁送内项部控响制审对计报反告。溜首次笼进行写内部惧控制家审计蛇时，佣企业捐和注栽册会译计师均应当默在当尝期会雾计年珍度的灯上半务年即黄开始泳准备罗该年藏度的消内部歪控制街审计炎工作治，从关而保挡证整阳改后但的控蚂制运员行有榴足够魄长的饺时间勺。对齐于认恭定为走缺陷葛的业顿务，结如果帅企业苍在基宁准日谁前对裤其进稳行了差整改债，但秀整改酸后的凑业务互控制颠尚没宗有运欲行足弟够长取的时暗间，钞注册塘会计有师应益当将类其认势定为旅内部环控制最在审稻计基喘准日国存在缺缺陷师。夜注册蝴会计去师在汤接受穴或开痕展内泛部控展制审层计业若务时辟，应上当尽捆早与骄企业吴沟通纳内部慰控制糖审计旗计划脾，并愿合理臂安排度内部同控制宝测试扶的时卷间。乡在连捏续进特行内验部控返制审滤计的晶过程妨中，估注册荒会计争师应哥当考秃虑以尘前年加度执肠行内夺部控卧制审友计时霸所了劣解的浇情况瘦以及圈当年仆企业芝发生味的相堪关变兰化，吹在此僚基础邮上确察定适惨当的淘内部铲控制海审计惯工作星方案充和时息间安萌排。宝【点亮评】扮不但苍要整的改，卵而且城要经擦运行留检验陷。药懂1晶0.蹦与大映、中左型企尚业相复比，唤小型晓企业采在实笋施内而部控则制时徒应有诱哪些烛特殊乐的考芳虑？扬充答：敢小型理企业移通常卸是指谋具有杨业务让比较私单一帅、所死有权廊和管芒理权文集中润、管维理层体级较荷少、弃部门膛设置誓简单疗等特刘征的宜企业薄。小芹型企书业根压据基梁本规杂范及隐配套铅指引国实施趟内部杂控制率时，赚在保筹证有痰效性献的基滥础上反，可制结合点企业狱特点岸进行立适当帖调整献。境便小型妖企业劝的管陶理层迹级一禾般较壮少，名所有层权、器决策众权和厦管理币权较奇为集岗中，惯治理稳层通订常密咸切参穿与公煌司日隙常经厨营及犯管理录活动竟，使私企业旋的控鸡制力煤和执资行力慕得到堵了提削高，健但也街容易动导致由决策价失误途或舞纽弊风莫险，辣因此厌要提生高董完事会甩的集昏体决盟策能尾力，猎加强啄企业喊决策牛过程乳的控丝制。僻损小型幕企业李应明闹确内列部控砍制目哪标，均准确望评估械经营奖风险泼，建蝇立健泄全各香项制拒度，胳将决次策过酸程和授各项坏业务台流程婚制度乎化、辫规范耻化；汗明确藏不同肯层级骂部门水和人情员的孝权限合和职骆责，有强化监岗位袜制衡渔，做解到适姓度授状权和顽分权垂；重乒点关讨注与向企业喜资金掩、资四产、奇资本糟、财雷务报昂告等在关键灰业务镰有关焰的风正险的锦控制畅。裙静小型含企业丧应提各高财奸务、堡会计缝和审累计人买员的炸素质吓，培楚养和迅聘用罢内部寺控制乘专业鼠人才范，加偿强对衬财务抛会计登工作贩和财捎务报怎告的粘重视丢程度沟。小叫型企茫业的启机构板设置舒简单遇，管趴理资塔源易劫于整遗合，扁可以男根据宪企业源所面幕临的速主要政风险偏和相皇关控西制的添效果雨，适材当简锄化内旷部控伟制体离系建肤设，贝灵活珠设计醒、选渠择控击制流带程和铃控制玉活动纠，达样到有株效控梳制风盗险和榆防范震舞弊动的目划的。狸驼基于爹效率扇的考具虑，训小型惩企业剩应当只提高货信息演技术乐的应材用，规结合宣业务板风险爬和信货息系听统风款险评军估，镇加强蚊信息睛系统粉控制秘的应截用，扰采取炼手工扫控制理与自及动控壳制相雹结合苏的方续式，邀将风药险控秀制在敬可承狠受度缠之内茅。做批小型霞企业配应建哑立健挨全内石部控瓜制的累监督页机制滚，持哄续监盆控和忆定期姥评价仓内部较控制妻的有心效性柳，尤模其要拨对会合计信呆息、糖资金伸运转黑、资狗产安悠全、什采购阿及销丙售等芒方面症加强摔监控投，及唐时发东现和错纠正炮缺陷深，确敏保内侧部控旱制在牛企业射不同鸽成长低阶段瞧、不没同环棵境下友的持农续有努效改饭进。轿【点载评】淹小型彩企业寺适当次调整症。面（结查束）再3蓝.袜我套国企咽业内洗部控盼制规没范体喝系实凶施情右况的敞调查站报告般茂兆爷海双议道币虑镇虾魂倍我国熄企业库内部况控制特规范暴体系兵实施忽情况棕的调劫查报担告亿闻帮母染——吹财政球部杜“企饮业内缩部控治制规盈范体横系实送施与盆监管墓”课诱题组变（2议01慢2.它3.棉29牢发布宰）侨20牙10渠年4侮月2炊6日明，财傲政部渴会同俭证监双会、章审计仇署、敞银监骡会、匪保监纹会发倚布了个《企仙业内筒部控甚制配饺套指菠引》蝶。该跳配套兔指引拨连同梢此前样发布涌的《巷企业惜内部稠控制饺基本效规范炮》，歼标志误着中滤国企膜业内校部控颂制规迅范体唐系基叮本建涌成。段为确杨保企荒业内麦控规刻范体浇系顺光利实生施，伪财政弓部等绘五部避门要凶求自陆20汽11券年1砖月1械日起堂在境集内外聋同时沉上市刘的公丰司率疮先执也行企室业内李控规滚范体秧系。烂为及告时全蜜面了蜡解我械国企秘业内匆控建氏设的虎现状年，分蚕析内株控规赌范体焦系在昼实施隆过程艳中存政在的仿问题钢，旱财政鸽部“意企业无内部荷控制安规范登体系既实施秃与监惨管”掏课题患组展通过糊问卷湿调查出的方剪式，造对我渐国企革业内微控规晨范体话系实监施现窜状进应行了思调查太研究载。通期过问堤卷调芽查，骡对我捐国企获业内帜控规图范体推系建洗设的持现状示、存霞在的宿问题揪有了惊比较油充分榆的了闲解，屡为下寺一步活推动茄内控课规范让体系予在我番国的失全面伶实施啦奠定皮了坚脂实的境基础济。随

俯剪一、电问卷享调查欢基本烛情况巡妥本次该问卷饲调查雪在全饥国范么围内钢展开堤，以生财政骆部办锁公厅循发文测形式字下发童到各烈省、逆自治低区、蜂直辖史市、赴计划讽单列唇市财柜政厅请（局宇），宣新疆向生产你建设蛮兵团润财务项局，称有关谦中央贷管理异企业响和上陕市公销司，纳调查并对象广主要待针对若企业盒内部突控制岔部门缘负责帅人、胡财务己总监糖（或陪总会手计师丹）、款董事债会秘跳书、共总经辟理以顶及董展事长棋，共破收回触问卷剃11岭00帽份，片剔除辟信息公不详客、资时料不院完整考的问秒卷2蝴87弄份，坏最终暂得到用有效想问卷溉81爪3份视，样说本有慰效率膨73兼.9津1%兰。样剃本保额持了仓在公想司性妙质、须规模砖、行浓业等歉方面茄的广败泛分甜布。慕其中保：（经一）总按公畜司登子记注副册类陆型来偶看，沾国有句企业瞒为2米56篮家，沃占3为1.艰49轻%；桶有限会责任谋公司艇为1神82膨家，插占2阳2.成39安%；低股份算有限倒公司舅31勿2家公，占策38茂.3哄8%衡；其玻它企通业如答股份究合作赚企业北、集撤体企傍业、办私营括公司检均占盒比重砌较小娇。（投二）怕按单续位隶够属关善系来嫁看，逃其中叮中央菜属企怨业1顿70旁家，咬占2反0.搁91园%；该省（懒自治葡区、廉直辖夫市）榨属企晋业1将70昼家，佩占2简0.状91床%；普地（匙州、摊市）载属企闪业、裹县（番区）究属企李业及玩其他吼企业睡所占柿比均逐与央府属、锋省属冒占比茶相差温不多乐；由述此可删见样放本较恶具代少表性涌。（则三）豆股份火制企篇业4尖16优家，征占5觉1.灿2%碧；其炕中上母市公旗司3蜂36零家，档占8菠0.斧77呼%，鼻境内捧上市世公司堡26振3家怨，境迹内外介同时浪上市奥公司发36积家，伶境外据上市手企业鹅37萝家。跨（四僚）按检企业敌规模蛙分类邪来看窄，资扯产规迫模超螺过1劈0亿嗓的企惯业达伍到4肥42么家，裕销售偏额超梅10箱亿的管企业膊37腰2家愉，人揪员规刘模超捧过万播人的巩企业葵11穴1家辟。谱从行篇业分失布来炼看，绢制造香企业着占比瓜最大皱为4赏6%纷，电忍力行牧业、躲综合煤类企冠业、练交通包运输起企业纸、批盖发和服零售嗓贸易申业居纳前。摘具体论行业宇比重垃见附更表1刷。丧表1熄

旅按宽行业豆划分锹统计爷表行业分布样本数占比一、制造企业37846.49%二、电力、煤气及水的生产和供应业668.12%三、综合类企业617.50%四、交通运输、仓储业546.64%五、批发和零售贸易业536.52%六、其它行业（包括信息技术也、金融保险业、房地产业、建筑业、采掘业等）20124.72%合计813100%混泥需要警指出刷的是茶，问亿卷中敢很多威项目温的设撒计均沫用数贱值表稻示调肢查对敬象对见此项洽目的晒态度也，如园对内聪部控暑制规播范体楼系的周熟悉岗和了薯解程五度，柿设置务了0球、1雀、2腰、3眼、4仇、5匹六档事数值僵，若母回答毒5表延示调洒查对撑象对忧内部启控制僵规范龟体系坝完全瑞熟悉鹊，若降回答荡0则钟表示柔调查钳对象逼对内挎部控林制规胀范体载系完挤全不模熟悉镰，即辜回答豆的数爽值越甚高表杜示熟晕悉和脏了解韵的程稿度越勾高。很因此帽在下贺面的恶分析朋中，阴对很联多项番目的诚分析谱评价荒将用罩数值慕表示券。损二、刃企业呆对内猴部控盲制的招认知搅、宣棚传、课培训滨情况棉混（一玩）从像对内黎部控迫制规决范体慰系的碑熟悉使和了姓解刑情况桥看，过企业抵平均秒得分幅为3饶.4诉5，袍股份坟制企萍业平汤均分杰为3洋.5半4，链上市绕企业铃平均抢分为忘3.架63闹，表予明企什业对钟于内位部控休制规付范体延系的著熟悉瓣和了瘦解程配度还窜比较蜂高，域上市恩企业嘴的熟摧悉程蜜度更师高一震点，症这与形财政猴部等材五部热委2凶00欠8年浑发布输的《膛企业蛛内部箱控制岔基本籍规范役》有麻关，词即要炉求《渐企业润内部吹控制陈基本姐规范迹》首询先在暮上市框公司网范围雨内施线行。上英（二静）从宅对内且部控浴制规漠范体参系的石了解叠渠道挡来看云，以兼主管师部门姓下达爬的文病件和虎公司璃组织亚的培辛训为胃主，墙考虑自到我喜国特味殊的逝制度想背景天，政斯府在旱内控卷的推侵动实卖施中耻扮演景着重怜要的陆角色船，这幕一点郊不难丽理解同。究（三凡）从按公司叮实施载内控箭规范盟体系养的啄原因眯和动脆机冒来看炊，选止择促禁进企品业目皮标实敢现的蔽达7抗1.括96领%，漏远高妈于国律家强省制规耻定、乱境内获外资言本市弊场要僻求等套原因虚，可直见企镇业推虹行实梅施内帮控规秆范体冈系主扇要目侍的还鞋是为肚了提瞎升企谊业应盟对风荷险的客能力测，进肤而促蚀进企伍业目迅标实般现。劈详见稳附表散2。如表2社

拉实僵施内私控规面范体昼系主珠要原香因原因样本数占比一、促进目标实现58571.96%二、国家强制规定11714.39%三、境内资本市场要求708.61%四、境外资本市场要求161.97%五、其它253.08%合计813100%册嚷三、晋内部理控制药规范筛体系坊实施羞情况勺及组世织情带况吗进（一逮）在挠所获弓取的陆81蜡3个凡样本必中，拍有7密35食家企音业按期照要甩求甩实施骆了骄内部虽控制盒规范股体系仪，占伏90龟.4坛1%申，这责可能犬与中灵央政捧府以骡及地辟方政掘府的困强制抄推动拼有关那。有镰约8摔7.荐5%俗的企遥业制盆定了办内部忌控制双实施梦计划结，上元市公买司的族制定浑率为亮92摊%，牢说明岭内部流控制横规范绍体系貌的执窑行情届况比滔较好笑，特金别是认上市捕公司攻的执枝行情丝况更灵好一层些。甲（二误）在杜企业腹内部债控制贱制度劈的柳建设穗方面抹，企累业得塘分均烫值为久3.宾61茄，上吊市公胞司均萄值为该3.盘78浪，说缝明上洒市公鸟司在讲内部律控制毅制度雾的建姻设方厕面较嫩为领蔬先；饼从行喜业分巧布来丸看，汉金融没行业捎制度射建设网情况充最好脚，项这与些金融冬行业练的内贤部控慰制制欺度与鬼风险定管理溪制度牙的建瑞设早秧、要里求严爆都有谨很大尺的关逐系。造见附企表3斤。算表3肺

饥内抗控制休度分显行业横建设将情况行业均值（1）农林牧渔业3.36（2）采掘业3.67（3）制造业3.66（4）电力、煤气及水的生产和供应业3.50（5）建筑业3.37（6）交通运输、仓储业3.67（7）信息技术业3.55（8）批发和零售贸易3.52（9）金融、保险业3.92（10）房地产业3.72（11）社会服务业3.55（12）传播与文化产业3.00（13）综合类3.52细缸（三记）关通于企朴业挣内控牙归口始部门宵，比麻较集抖中的蔬是查财务铁部斤，值茅得注嫁意的服是在黄其他涂类中协，填坚写摊审计涌部拍及负尖责审院计职瘦能的溉如内贿审考趋核部尤、稽砖核部促的企喂业也唉很多情，约央有1系07村个。算因此叔，审抢计部临门被弄认为逝是除咏财务层部以进外的损第二刃大内躁控归泥口部顽门。不另一杏方面乎也表勤明现婶在企炉业中验还较踪少成葱立专嗓门的观内控驾部门叛或者傍风险叠管理别部门缝。掉吉从上弱述企梯业的来牵头献部门博可看桌出：竿一些伐企业纯的内退控以哨“财短务内牧控”诵为主瓶体，之而一礼些风粱险管泊理水撒平较中高的锅企业狠（如片金融设企业骄和一怜些开冲展了鼠全面突风险狂管理抛的央衡企）秤则表既现出针以“扮合规淡内控岛/风商险内泼控”严为侧金重点汉的特总征。脸堪此外讯，在京深度退分析涝时发绳现，俭一些搭行业侵合规紧性监铺管要吊求较歪高和线风险经管理芳水平过较高欢的企冷业，垮其内惹部控培制呈障“列全面跟管理焦内控饶”的谅特征水；反破之，饶若仅跳仅是剧为了失满足内资本护市场剂的监谷管要友求的膝企业廊（尤踏其是发上市起公司持）则搏以“团财务搁内控纤”为光主，防这一位点也聚正好而印合筝了证喂监会苗于2辈01堡0年描12脸月3李1日衔发布值的[兆20呆10干]3铃7号红公告疼，即供要求抬上市残公司那在2都01套0年钟年报否中披貌露财梢务报侮告内盯部控滩制相婚关信远息。御焰（四育）在年组织追实施肆情况净方面格，从铁整体脚上看驼，企刘业倾量向于茫内部恋成立傻专门枯的部珠门扒或者骡成立差内控薪团队诸来执洽行基判本规大范。俯但上系市公升司则增倾向颈于由昨外部亭顾问榨团队刺以及娘内设艘内部掀控制己部门燃的方捞式进肾行建秒设，驼究其傻原因乏，我笔们认使为这挡与上规市公臣司考胞虑到碎未来绑内控兼评价份报告食的披贩露有溉关，迹他们渣为了摩将来漂能顺主利通件过内者控审却计，沸在内猾控建占设上约希望核获得布更多辣的外俊部支肌持以百确保朵顺利滤过关扣。顾闻问团故队的时选择邀上，欠也体需现了喊这一添特点择，从行整体惯看，爷企业肚更多付地将蔑国内可事务养所途作为峰首选厦项，合而上成市公馋司则掏将启四大次作为始首选朗，这张也表默明上择市公何司首洽先考让虑到钳内控惜审计牛的通砖过。堤肾四绵、对造内控惨规范行体系亩的设充计和渗适用狐情况化的评猫价文漆20握10逮年建叹成的踪内部甲控制宝规范米体系辅被认鸦为融牺合了岛国际牌经验难，并滨结合赏了中岂国实湖际，页企业西也积泉极推堤动实遣施，故那么画内控止规范仇体系述的设考计是像否合片理呢北？在芬多大荐程度聚上适徒用于善公司亲呢？渐调查抓结果蒜显示薄，企诞业对袭内控文规范您体系符设计王的楚合理棵性、灭全面悠性和齐理解厨性驼评分闪较高坡，但奸对其米可操均作性化和适程应程巡度甚评分道较低汁，这副表明财制度卡本身稿较易蜡理解熔，但池如何捐执行牵，使醉《基皱本规励范》假更具贝操作和性，歉提高抢适用狸度则记是监懒管部沈门在腊下一窜阶段犁需要轮着重常解决铃的问敲题。雅见附拘表4锻。刚表4灯

扬对哥内控疾规范股体系落的评展价合理性全面性可操作性可理解性适用程度全体3.803.793.563.703.55上市公司均值3.893.903.603.773.63非上市公司3.733.713.533.663.49墙施五、瑞内控岂规范新体系泪实施孟情况宽评价战享（一继）总疯体分洁析。腔从执莲行的秤效果才来看押，按差照一丛级指热标，申实施睬前五部项要积素（宰内部具控制宫环境俊、风蛾险评汤估、抽控制垃活动恋、信界息与世沟通理、内注部监缸督）绣之和秩的平长均值目为1流5.畜75蓄，实岩施后侧平均录值为份19葡.1艇5；焦二级限指标洒和的愈均值计实施干前为会19棵9.误43墓，实饶施后最为2罪35浙.1董9，匙均显防示出亏内部握控制棒规范此体系雨实施姿前后必有明燕显的貌变化畜。见朝附表挖5。溜（根郑据企卫业内陶部控扒制基燕本规汁范的构五大难要素本和具故体细军则，脏问卷乡制定而了包因括内匀部环桐境、沈风险资评估毯、控系制活禽动、齐信息荒与像沟通殖和内烂部监雾督在班内的耳五大南一级典指标怪以及顽下设警61宾个二粥级指厚标，漏每个话指标怨0-映5分腔，一震级指杨标总匹分2西5分匀，二邀级指洲标总忆分3冬05邪分。禁）慈表5泽

霞实拍施前蛋后对评内部雾控制围规范哑五要移素及声分项口指标歌的评刺价一级指标和二级指标和实施前15.75199.43实施后19.15235.19竟从板剥块上州看，械非上罢市公婚司基俩础差针，一齿级指地标和笨二级彩指标凡均较笛上市赴公司万有一谈定距剖离，铸但提聋高明震显，兰上市培公司木实施覆前后球均得冤分高毁，但顶提高携程度物不如峡非上识市多友。从仿行业篇上看纽，金泪融行穷业水浩平明拜显高功于其河他企众业，先也高疯于上厘市公蠢司均植值，干显示男金融爽业的马内控罪水平悔相对滥较高饿。见保附表立6。阿表6咳

朽上首市公棵司、苦非上数市公球司、饰金融茂行业派实施桐前后胸比较一级指标和二级指标和实施前实施后实施前实施后上市16.6119.88211.24244.74非上市15.1518.64191.11228.46金融行业17.3620.68220.04252.60祖从各幸分项状看，纷内部肝控制对规范拘体系购对内弓控环寒境、词风险平识别碧等因周素影扔响程盾度较县大，揭对信赶息刃交流挖与沟亲通因劲素影商响较涛小。登见附雄表7边。踏表7瞒

撇内晚控基划本规公范五资大要索素实阴施前花后比肢较内控环境风险识别控制活动信息与沟通内部监督实施前3.013.063.193.213.27实施后3.793.763.863.833.91前后差异0.780.70.670.620.64替亡（造二）忧分项帆分析遣。锯从附炒表6卵-用19歉可知彻，内丙控环圣境、石风险捎控制旧、控楚制活恩动、拦信息躲与沟栗通以建及内腔部监排督在驻实施罚前后框均有站明显奥变化芦，总名体提塑升都俩比较秘明显英，并切且从轮分布记上看危上市即公司潮得分亮较高熟，说气明上笨市公肥司在扭内部很控制兰制度铲的建东设方酬面较箭为领卧先，寺非上蠢市企排业在貌内控标方面哨相对问比较侍薄弱悲。在允行业器分布糕上，树金融丧行业耻得分陪较高暂，这漂与其战关注沟风险劳管理累、内该控建食设起造步较微早有生关。垄参瓦暴表8望

蜻上咸市公酱司、疏非上萌市公打司内谣控环叙境实袍施前烟后比莲较实施前实施后差异全部3.013.790.78上市公司3.213.950.74非上市公司2.883.660.78咸龟表9邮

捕不醒同行叶业实貌施前语后比走较

行业实施前实施后差异（1）农林牧渔业2.963.640.68（2）采掘业3.033.850.82（3）制造业3.033.810.79（4）电力、煤气及水的生产和供应业2.913.700.79（5）建筑业2.643.500.86（6）交通运输、仓储业3.203.940.74（7）信息技术业2.913.820.91（8）批发和零售贸易2.923.750.83（9）金融、保险业3.324.000.68（10）房地产业2.943.880.94（11）社会服务业

3.103.580.48（12）传播与文化产业2.573.290.71（13）综合类3.083.820.74各表1半0四

订上市爽公司还、非袄上市而公司否风险脑控制孟实施侮前后体比较实施前实施后差异总体3.063.760.70上市公司3.223.900.68非上市公司2.963.670.71矛迫表1岂1尼

关风险己控制境二级伸指标反实施由前后谋比较设定目标风险识别风险分析实施前3.092.883.06实施后3.743.593.75差异0.650.710.68守驱表1冬2

蓄不同璃行业拆风险奋控制屋实施偏前后村比较行业实施前实施后差异（1）农林牧渔业2.923.640.72（2）采掘业3.153.850.70（3）制造业3.053.780.73（4）电力、煤气及水的生产和供应业3.113.790.68（5）建筑业2.963.640.68（6）交通运输、仓储业3.223.830.61（7）信息