企业所得税基本原理及财务会计

1第十二章企业所得税第一节企业所得税基本原理一、企业所得税的概念

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。

二、企业所得税的计税原理特点：以纯所得为征税对象，以应纳税所得额为计税依据，税负通常不能转嫁。三、各国对企业所得税征税的一般性做法四、我国企业所得税制度的演变状第二才节暑纳税贝义务北人、板征税居对象沈与税吴率杆一、怪纳税殃义务辩人

染令1.乓企业皂所得晒税的注纳税穗人：歇是在挠中华辫人民拦共和你国扔境内拥的企头业和姐其他婆取得屠收入细的组锐织御。具惑体包浴括：烤国有眠企业分、集盖体企旦业、筋私营铲企业竞、联纲营企再业、抹股份迅制企稀业、葵外商偷投资诱企业核和外肿国企凉业、刮有生滥产经结营所寨得和倦其他差所得幕的其考他组你织。

愚鸽（1桌）词不是猫所有辟企业滴都交戴企业同所得瓣税侧——将不包鹅括：微个人筹独资欢企业勒和合疏伙企僻业（屋适用个个人胳所得传税法）。幼这里哀指绘依据根中国桐法律访、行庸政法荣规的苹规定闻成立洒的尽个人茎独资巾企业化和合期伙企苹业，猜不包庆括清按照紫外国婶法律简、行威政法团规成养立的答个人何独资奉企业茫和合棚伙企浅业愿。

馒阻（2煮）捷不是肝不叫甜企业抱就不旋交企行业所饭得税检——叔其他比取得脖收入很的组它织恢2.势企业考分为阶居民送企业也和枣非居寒民呜企业绕(采看用枝注册按地标若准和白实际赛管理免机构涂所在戴地标雷准员)睡——距双重肾管辖颠标准雅[地丢域管挨辖权循（属框地原呀则）摧与居事民管哲辖权棍（属朝人原努则）既]纳税人判定标准举例居民企业（1、2）1、依照中国法律、法规在中国境内成立的企业国有企业、外商投资企业2、依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业在英国、百泰大群岛等国家和地区注册的公司，但实际管理机构在我国境内解释：实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。非居民企业（3、4）3、依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

4、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业解释：机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

1.管理机构、营业机构、办事机构；

2.工厂、农场、开采自然资源的场所；

3.提供劳务的场所；

4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

5.其他从事生产经营活动的机构、场所。注意选择题

特殊：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所（涉及按照所得额缴纳25%企业所得税还是按照收入额缴纳10%预提所得税的问题）其【例寸题捐·亮单选穿题】幼下列负各项右中，前不属心于镰企业暮所得钓税纳兄税人衰的企逮业是愿（聪）。

样淹A.讯在外哥国成旬立但掠实际仍管理疲机构轧在中掩国境鼠内的怖企业

嘉载B.播在中逮国境茎内成乳立的杆外商握独资近企业

列两C.糖在中苹国境培内成建立的小个人芒独资荣企业

基购D.亩在中热国境线内未监设立馅机构案、场胀所，铸但有牢来源锋于中我国境泻内所方得的鹊企业

添怜【答裳案】种C鼓20现08昼年多适选题鉴：淹依据怨企业庸所得僵税法钢的规征定，巾判定虹居民概企业袜的标蓄准有涛（赠）互A.周登记员注册渗地标映准句B.踩所得胜来源筒地标简准鼓热彩C.斥经营存行为估实际众发生辽地标叛准客D.兵实际橡管理蜂机构啦所在颂地标亩准订间案【参花考答盏案】域AD妈椒弃【解厚析】译居民好企业恋是指蚀依法钟在中灿国境机内成称立，北或者是依照赵外国冒（地诵区）庆法律慕成立亡但实禁际管雹理机昏构在装中国秧境内闪的企驳业。

坦叶独二、穿征税寺对象

阵跌切1鲁、放企业族所得罚税的矿征税息对象型：是狐指企建业的侮生产请经营雕所得程、其闷他所倒得校和清叶算所我得处。皇2德、恢企业平所得浓税的而纳税滚人与概征税寻对象清关系纳税人类型征税对象范围1.居民企业（25%、20%、15%）居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。（全面纳税义务）2.非居民企业非居民企业应就来源于中国境内的所得作为征税对象。（有限纳税义务）（1）非居民企业在中国境内设立机构、场所所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。（25%）应纳税额=应纳税所得额*25%（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税（法定20%减按10%）应纳税额=收入*10%（预提所得税，一般情形下）解释：实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、债权（例如，非居民企业通过该机构、场所对其他企业进行股权、债权等权益性投资或者债权性投资而获得股息、红利或利息收入）以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产。（例如，非居民企业将境内的房产对外出租收取的租金）甲【例认题贞·闹判断缩题】芬我国止对跨惜国纳画税人近所得女的征召税管街辖权疼，选表择了援地域肥管辖疾权和雾居民姜管辖莫权双债重管始辖权兄标准友。

秒求【答籍案】道√

御抹缸3、找如何夸判断彻所得熔的来而源

弄味饱（1久）销啦售货不物所灾得，妨按照凡交易野活动得发生赔地确册定。

慢艺何（2为）提倾供劳欧务所警得，饮按照钻劳务尿发生俯地确斤定。

标知垒（3拘）转扩让财叛产所咏得。扛①雹不动拨产转案让所朽得按莲照阴不动篇产所隶在地鸣确定脊。辉②携动产仇转让汽所得忙按照照转让筑动产枪的企宵业或拿者机尺构、下场所染所在习地确音定。翅③谨权益糟性投笼资资被产转烤让所保得按壶照强被投贪资企芝业所滔在左地确忽定。

疗融（4匀）股应息、尖红利担等权尘益性饿投资呼所得畅，按卵照臂分配援所得云的企滴业所熟在地针确定枯。

耕好（5燕）利界息所旗得、显租金唐所得朝、特出许权嚷使用通费所益得，语按照帆负担黑、支记付所教得的班企业元或者兵机构鞭、场桂所所假在地骄确定爸，或锻者按宅照负劲担、姓支付特所得捡的个音人的牙住所弱地风确定跳。是20务08现年单拿选题俯：岩依据储企业第所得差税法峡的规共定，泳下列概各项坑中按糕负担批所得钢的所链在地返确定动所得距来源博地的窜是(哈)匆A.洋销售供货物熊所得脆说巾B.德权益号性投虽资所勾得射C.膀动产闸转让晶所得厌贼岂D.狮特许剑权使妥用费疑所得包掀春【参葱考答真案】芬D匙垦贺【解皮析】妖销售态货物庆所得孤按照鸽交易付活动大发生倍地确握定；相权益膨性投拌资所蝇得按比照分政配所应得的梁企业逐所在订地确叠定；迹动产落转让寨所得谊按照谅动产顶企业脂的机迎构场幅所所嫩在地膀确定号；利精息所伪得、凶租金抽所得陆、特宗许权柿使用昼费所涝得，能按照毅负担唱、支昨付所永得的摇企业昼或者惑机构刷、场蜓所所友在地盟确定秒，或况者按虏照负扇担、咽支付窝所得关的个疲人的润住所诊地确断定。全荣棍【例裹题悉·肆单选誉题】聪根据凯企业葛所得使税的杠有关备规定窑，以银下对负于所纽得来阵源确熔定的舍表述坚中，持正确勒的是拿（掘）。

趣愚A.完权益殃性投丢资蛋资产鹊转让顾所得伯按照厚投资样企业掘所在危地确筹定

胁尼B.膀股息悦、红愈利等秋权益伴性投齿资所炎得，哑按照较被投适资企县业所桌在地举确定

肠充C.合提供眨劳务汇所得特，按坚照所尸得支蜂付地元确定

课碍D.重转让淹不动休产，汤按照堤转让链不动城产的活企业弊或机狡构、俯场所勤所在鸟地确紫定闯【答朴案】构B

贱率三撒、勺税率袋（记恶忆）种类税率适用范围基本税率25%适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的小型微利企业减按l5%国家重点扶持的高新技术企业预提所得税税率（扣缴义务人代扣代缴）20%（实际征税时适用l0%）适用于在中国境内未设立机构、场所的。或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业碰应纳逝企业浅所得洁税唱=应愚纳税蚀所得幕额*掘税率茧-减猪免税基额-投抵免妇税额屠第三坑节井应纳胀税所度得额雄的计辨算贴（全罗面掌碌握）崭阴计算奏公式苏一（停直接训法遍）：师乞应纳略税所肝得额丙=收见入总育额-名不征伸税收早入-挨免税须收入浪-各蹈项扣壳除-烂以前父年度器亏损脉晶计算造公式说二（叙间接岗法框）：晚锡应纳钞税所矿得额点=稠会计篮利润财+纳启税调柳整增促加额他-纳艺税调焦整减并少额卷应纳糖税额丘=应铜纳税刻所得埋额*教税率关-减倦免税扰额-兵抵免拳税额栋煮提示鸡：做挠题要秆选择惠最为萍适当茫的方有法，霸但用催到方桐法2肾时，滚需要汇一定免的会照计利伯润核音算基购础。

喝汤企业办所得团税应罩纳税喂所得瓶额的贱计算品，以惰权责帽发生银制痕为原经则。妹另有纪规定撒除外填。皂一而、欧收入世总额

貌怖第一满、判州断各息项经聚济业粱务的燕收入瓶是否挡为应况税收丈入、塔免税滋收入准、不酱征税扎收入至。

圾眨第二伪、各岛项应撞税收柿入醋金额裹和时谊间饿的确厚认室以及较计算悔方法掩。尤高其暗是企治业发吧生的数某些滚特殊池收入搜，如口接受问的实渗物捐逮赠、塔自产猛自用没的应愉税产持品等细。

墓敞第三太、眯出现赌单项然经济岁业务电的姜收入市时，陷要邀结合童流转军税少的计揪算以顺及会扫计处星理考英虑柄其三对榴应纳俘税所零得帅额搂的缺影响日。筛（一跑）倚一般约收入赠的确腰认收入类型具体项目特殊时间要求1、销售货物收入企业销售商品、产品等以及其他存货取得的收入2、提供劳务收入企业从事有关劳务服务活动取得的收入3、转让财产收入纳税人有偿转让各类财产取得的收入，包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入2021年新增：企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。4、股息、红利等权益性投资收益因权益性投资从被投资方取得的收入。2021年新增：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现5、利息收入企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现6、租金收入纳税人提供固定资产、包装物以及其他有形财产的使用权取得的收入按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。2021年新增：其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。7、特许权

使用费收入纳税人提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现8、接受

捐赠收入纳税人接受的来自其他企业、组织或个人无偿给予的货币性资产和非货币性资产按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现9、其他收入企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等补贴收入是否征税（财税2021，87号）昂对外鉴投资绪，长刊期股君权投裤资，叠成本蜓30诉0万朽一年族后，剖对方燃有利讲润，糊享有抢投资组收益遭45而万，跪但是糟对方芒没有令分配态（如派果分骄配，越45驱万免逮税）馅，1秒5个粮月后肉，股所权转桑让，零卖了毛37联0万好所得腰额=座37举0-环30楚0=缘70唉万渗如果骆分配役45盗万，分卖了矩32禁5，显所得响额=蹲32辽5-窑30调0斑甲企豆业出柏租房廉屋给药乙企慈业，丰租期茫一年垫，2福01芒1.凯7.伍1-狭20放12骨.6溪.3街0，奇月租挎金1竟0万稠，总龙计1肌20旺1、闭合同即约定本每月究支付包租金恐10膨万，散甲企终业2彼01争1年货计入旷应纳光所所胃得额昌的租踪金收奏入6迈0朴2、营合同戴约定壁20存12先年1卖月1弦0日厘，一胀次付丈清租桌金1动20惰万，铲20鼓11写年甲乖企业笼应纳殊税所介得额踏中确妻认的幼租金游收入蚊是0存3、填合同皆约定妇20慨11暗年7钳月1福0日印，一辨次付鹊清租滴金1偷20叛万，去20山11炮年甲既企业细应纳育税所造得额抹中确阿认的仰租金锤收入饮是？轿（1贫20峰万或愿者6跨0万鸦）狱尤其贤要注穴意：

昏愤（1李）收盐入的宜货币违形式距，包弄括现菌金、农存款匪、应锦收账腰款、稿应收成票据牲、准傍备持待有至裤到期你的债岛券投于资以恼及债骡务的玉豁免薯等舒。

遵病（2球）权娱益性漫投资刺收益换确认凶时间键。企客业取机得的油股息接、红溜利等懒权益忘性投返资收妻益，呆应在痕被投曾资企鼓业作捏出利踪润分羊配决巷策时梦确认掩收入珍实现偷，不葛论企盛业是腔否实数际收缺到股字息、餐红利柱等收蔽益款共项。徐注意敞和会蹦计利玉润中联投资据收益良实现踩时间影的差玻异

但假（3绸）喷接受袋捐赠壶收入痛的确浩认。裙企业疲接受跃捐赠弃的脖货币炒性资决产维：并个入当简期的腐应纳床税所胞得。狠企业猫接受恰捐赠恳的扎非货菊币性著资产形：按剂接受般捐赠追时资完产的五入账此价值痰确认该捐赠附收入他，并决入当伶期应怨纳税钓所得去。受侮赠非注货币耍资产向计入辅应纳芝税所樱得额别的内怠容包恨括：爆受赠茂资产缠价值兆和由造捐赠雀企业唯代为选支付姻的增租值税伯，练不包穗括由响受赠委企业柿另外掏支付叼或应渐付的文相关驳税费慎。驶企业羽接受胁捐赠却的存原货、痒固定旷资产潮、无被形资洒产和躬投资众等，版在经五营中纲使用院或将谋来销炒售处讽置时哪，可洲按税稿法规我定结置转存简货销页售成个本、谢投资粗转让玻成本狗或扣搏除固薄定资寒产折挽旧、麻无形淡资产脊摊销恭额。

碍挎【例音题】漂某企拆业笨20雄0贩9学年1仰2月柳接受后捐赠刚设备驼一台起，收铜到的川增值端税专夸用发想票上肌注明晓价款掠10看万元罢，增塌值税杰1.靠7万望元，城企业眨另支夕付运愿输费姨用0途.8忆万元员，该额项受字赠资弓产应情交企妖业所氧得税炮为（杆）仇。

呀论A.敲3.耻32也万元驰隆勇B.百2.秒93复万元插叠刷C.设4.锯03壮万元陶踢擦D.篮4.扒29渡万元

塞苏浅【答坦案】做B猜（1婚1.莫7*党25睡%）宪借：饮固定党资产搜10揭+0蓄.8苏*（喉1-殃7%费）彻应交尖税费候—燥应交湾增值艺税（旅进项租税额签）1诸.7炼+0文。8看*7家%定贷：以营业沉外收戴入勒砍11厨.7坝银行仪存款巩愧0.趣8

于饼【例雹题挎•仰单选点题】悲甲公逼司2喊00燃8年劝6月喝上旬粗接受丹某企稳业捐骆赠商蔽品一沸批，伐取得嗓捐赠追企业障开具伸的增叮值税槽专用欧发票慌，注炭明商辞品价露款2抢0万朗元、盯增值革税税赵额3开.4胡万元矩。当肝月下躲旬公巧司将混该批位商品付销售何，向益购买卵方开评具了拔增值耳税税坝专用纳发票厨，注叶明商庙品价挺款2洲5万势元、疑增值终税税昂额4勤.2浇5万允元。本不考拐虑城挪市维尸护建奋设税里和教掘育费过附加售，甲趟公司墨该项满业务到应缴喇纳企浅业所锣得税葡（导）万雨元。忽A印.6腿.6换0墓猪B.池7.时72昌羡C.庆8.梳25魄栋D.湿7.呈1医哭【答城案】蛇D诞取得衡时所楼得额陆=价盖款2唉0+语税额挠3.肉4=矮23宁.4筐，烈会计他记入抽营业戚外收抽入，水不是什业务贺招待殿费、渐广告技费和独业务闯宣传物费的菊计提匆基数羽。柜出售煎时所践得额寸=2捏5-跟20恼=5菠，2同5记掠入主巷营业兄务收熟入，州是业混务招禾待费至、广吓告费门和业塌务宣疤传费郊的计辰提基铅数。蝇所得放税=馆（2朽3.僚4+纱5）搭*0赏.2治5=迈7.该1

砌矩（4庄）包腾装物捆的押磨金收红取时科不并培入销秋售额接计征嘉所得见税，宰但企皮业收轿取的撇押金傲逾期虏未返豆还买依方的谦，则尝成为刘企业率实际驳上的歌一笔因收入饿，应采确认透为企圣业所冷得税园法所盟称的脉收入喷，依素法缴钳纳企材业所酒得税唉。逾慕期未牢退包立装物夹押金化收入今别忘东了是嫩含税屿（增沿值税总）收询入扇。

构露例如融20查10衣年2坛月份摇取得冬包装晃物的惠押金硬收入勿11归.7蛇万元宅，3浑个月办后逾声期，错则逾浪期的化押金问收入削增加刚应税阵收入矩应该朴是1大1.减7/缴（1闹+1誉7%其）=拘10档万元爽，当直然，途也是曾用1奴0万驱元计粉算销册项税绸额。

帐枝（5浊）债多务重目组是娱指在有债务毯人发驶生财惭务困辫难的弊情况戚下，妖债权央人按丸照其拘与债伪务人混达成票的协退议或仆者法贪院的造裁定辞作出岔让步坏的事设项。日这部纽分让浅步的车金额汇应当爷作为栋债务序人的追收入荒。（杀可以界结合捷会计蔬处理慧）

甜辣A.轻现金潜债务语重组

街碍甲企孤业作银为债预权人妈，应遮收乙患企业笑货款冈10爹0万困元，肉20筋08颈年2迫月协厚商，蝇仅收肥取8祥0万缘元清塞偿债蛾务。惭则乙跟企业录应确滤认债咱务重惨组收三益2拳0万狡元，亮甲企凯业确乞认债晴务重黄组损零失2霉0万选元。

愤劲B.灯实物舍债务羽重组父——源还涉真及下织面特梯殊的梨视同荷销售雕收入

贴静【例童题宽·对计算框题】脏甲企菠业2喜00女8年喝2月定与乙羡公司灾达成凤债务剂重组农协议布，甲庄以一待批库制存商朱品抵婶偿所减欠乙恢公司酬一年栏前发勾生的逐债务岗18堤0.喂8万双元，卧该批稍库存宗商品法的账霞面成琴本为凶13查0万蓝元，臂市场扒不含歌税销磁售价扒为1很40橡万元多，该掏批商牵品的将增值竞税税坦率为诉17拉%。李计算料甲企罪业该脆笔业禾务应孩纳企绪业所叼得税偿。粱【答预案】戒视同暮销售狮收益提=1慢40拐（视狂同销基售收割入）嗽-1孩30蹲（视宅同销懒售成众本）世=1弱0万壁元

揪扰债务岗重组甩收益镜=1豆80植.8鸟（应厨收款役项）笑－1陶40绵（公狱允价妙值）派－1污40弟×吐17天%漏（额印外负踢担税舍费）糖=1亏7（隙万元竟）

滴缩甲企划业的桶该项吉重组驾业务乖应缴形纳企坛业所店得税她27润×雅25置%=定6.苍75节（万御元）割借：乓应付愚账款申按1袖80摊.8抱贷：淹主营朴业务签收入艺乘1题40镇（可纵以作奇为计买提业对务招东待费非的基踏数）欲应交门税费伐-应殃交增攀值税箩（销温项税窜额）聚14纲0捡×毁17允%猴营业社外收穗入报1规7壁（不壤可以逆作为骄计提瞒业务塑招待赛费的仁基数非）慈借：破主营苗业务万成本遗贯1视30泥贷：绍库存院商品蠢德13简0

赛堵（二萌）嗓特殊丢收入秧的确猴认特殊收入税务处理1、分期收款方式销售商品按合同约定的收款日期确定销售收入的实现（同增值税）2、受托加工制造大型机械设备、船舶等以及从事建筑、安装、装配工程和提供劳务持续时间超过12个月的，按纳税年度内完工进度或者完成的工作量确定收入的实现3、产品分成方式取得收入企业分得产品时以产品的公允价值确认收入4、发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、抵债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途视同销售货物、转让财产或者提供劳务筹注意使：难固点在锹于视丸同销躺售行肌为。

拦助（1炒）视钉同销怨售收因入必饲然还笛要考纳虑视母同销常售成顿本。

态待（2投）范怖围中硬包括痒劳务锡。

蜂拍（3板）税爹法采凝用的顷是证法人码所得格税乎的模巾式，暴因而豪对于忆货物鸟在谅同一页法人房实体湿内部敌之间牲的转卫移，做比如县用于锡在建佣工程快、管较理部壮门、省分公残司等钓不再罪作为骡销售习处理肚，颤这种欣处理街与增生值税扫不同效。菠【特颤别说宴明】生视同植销售待收入诚的确件认抬——盲以货进物用浆于捐津赠为乱例

押单企业榆将自建产、消委托爪加工展和外枝购的什原材始料、短固定雾资产慕、无岁形资及产和乳有价挽证券瓜（商辜业企尽业包论括外迫购商副品）愤用于芦捐赠柿，应密分解向为按蔽公允下价值从视同遣对外牺销售夹和底捐赠嫌两项钉业务弃进行翠所得局税处湖理。眼借：缓营业姿外支脊出莲僵借贷：甘库存断商品志足（成粮本价输格）忆庆筹虫涌应交歉税费引—初应交醒增值锋税（锁销项唱税额秋）逃警笼赌阁少站从趁偏（叹售价泥乘以减税率瑞）稍【例度题兽·抢多选贞题】抛下列绑各项威中，刘属于忙企业慨所得吗税法为中愁“必其他卷收入钻”辽的有铲（扎）。

关妨A.剪债务良重组莲收入蒙塞B.擦视同殖销售辨收入

仔才C.汗资产栏溢余漂收入歌缓D.顷补贴浮收入

筐蚀【答介案】答AC首D

德凭【解辨析】屠B选熔项购“皮视同蹄销售副收入距”袍属于惜企业春所得础税法班中的喇特殊互收入右。挽（三存）处锦置资梦产收帝入的弄确认陕1、披内部喂处置塞资产伙：资午产所浅有权六在形智式上挖和实盖质上突均不鸟改变缸（蓄权属胖未转棕移）剥，不最是视式同销摄售醋。卷2、合资产尚移送端他人切，乔所有然权属显发生劳改变飞，应追该是邀视同复销售块，应陡确定咏收入偶征税授。昌此时脖：价压格如鬼何确颤定呢堆？属竖于企丰业海自制倦的资返产，驴按照申企业霞同类锯资产义同期络对外动销售驼价格刻确定会销售类收入吵。属范于膨外购洪的资峡产喂，可随以按略照评购入虾时的晒价格寺确定世销售晃收入谅。飞（四壮）相商关收弯入实秀现的键确认扛（了耗解）音除企她业所趴得税洋法及喘实施茂条例商另有忆规定陶外，扰企业沙销售升收入由的确做认，润必须富遵循氏权责磁发生染制原赖则和脂实质恐重于此形式吼原则钞。云1、反企业扬销售予商品顾同时潜满足啄下列言条件今的，槐应确陡认收应入的唤实现爷：柿（1计）寨商品斯销售横合同攻已经属签订三，企要业已桂将商谊品所湿有权姜相关条的主亿要风趴险和宴报酬趣转移绸给购端货方乔；挣（2帅）煎企业狠对已盒售出答的商辱品既毛没有庙保留晋通常巨与所脆有权四相联报系的指继续边管理久权，往也没晴有实汗施有物效控利制；佣灯（3汪）旁收入寇的金楚额能言够可校靠地冷计量锡；瞒（4桂）铃已发目生或优将发蠢生的册销售碰方的颈成本享能够球可靠新地核泰算。繁凑《企凑业会德计准奉则描——谅收入况》销喊售商缘品收颤入的悄确认鼓与计嫁量雹除包崭括以工上条指件外潮，还拦包括忘“哲相关性的经蒜济利迁益很拌可能译流入慌企业魔”商，相急关的拿经济撞利益普很可旁能流符入企控业，耍是指唐销售滨商品演价款喘收回岸的可因能性兰大于戒不能殿收回钟的可毯能性闯，即绞销售窃商品贡价款稻收回鸣的可庆能性某超过视50艰%.售2、漏符合容收入狼确认怀条件默，采盗取下隔列商赠品销厚售方导式的遮，应秧按以疮下规厨定确康认收园入实六现时莫间守(类薄同增米值税然的纳车税义栗务发么生时剃间)活：(1)托收承付方式在办妥托收手续时确认收(2)预收款方式在发出商品时确认收入(3)销售商品需要安装和检验的

购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入

如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入(4)采用支付手续费方式委托代销在收到代销清单时确认收入惯3、什售后域回购场的会讲计与么税法值差异合姻售后践回购筹，是敢指企皇业在幼销售婆资产计的同隐时又勺以合对同的惧形式峰约定卵日后悠按一煤定价迷格重壮新购怪回该径资产奉。辱会计阳对于呈售后晶回购刮的通勒常处廉理为输：采奶用售稼后回膊购方祝式销锤售商掀品的虚，不女应确鞋认收挪入，沃回购辜价格院大于尿原售趁价的深差额方，应刑在回禁购期匪间按捎期计赌提利砍息，简计入垂财务踏费用盘。躁售后痕回购过业务唱从本载质上很看是私一项悼融资杂业务陶，且辆在形萝式上侵的销踢售发循生后灭，一气般仍摸然保辜留对旗资产驱的控扯制权松与管那理权谜，因翼而不位符合书销售胶确认添的条啦件，同在会丛计核幻算中快不确分认收届入。箭税法孤规定茫：猴采用宰售后胜回购棒方式伍销售报商品斤的，府销售基的商梳品按台售价支确认茅收入浇，回忧购的松商品腔作为外购进蒜商品璃处理叶。有嗽证据赤表明恩不符未合销今售收肃入确隆认条铺件的错，如盐以销切售商指品方炒式进骄行融茎资，却收到转的款陡项应奔确认威为负蒙债，予回购畏价格盈大于通原售昌价的慰，差袍额应哪在回呜购期赛间确瓣认为龄利息搬费用肺。纵4、垦以旧缝换新继，同和增值和税。去5、区商业爪折扣躲、现差金折荡扣、钞销售眉折让辜的处轨理同但增值霉税。造异6、犁提供泡劳务论的营暗业收模入确话认贪企业遇在各倘个纳倘税期每末，眼提供旋劳务适交易笑的结昼果能珍够仰可靠学估计专的，壁应采命用悟完工故进度象（完韵工百哪分比爱）法匆确认娃提供甩劳务闲收入催。悉（1原）提扒供劳朱务交仇易的悬结果鹊能够拨可靠居估计虏，是访指同肝时满亦足下复列条凶件：小站A挂.收窑入的大金额反能够介可靠容地计杆量；古界B助.交层易的辣完工畏进度木能够问可靠查地确护定；敞承C砖.交胜易中猛已发陈生和四将发晃生的胶成本忙能够股可靠系地核杏算。登燕（2贵）企洲业提认供劳穷务完工工进丧度的惯确定踏，可肥选用忙下列辨方法曲：兽A搜.已爸完工忌作的连测量新；拴B怜.已冒提供裤劳务掌占劳选务总淹量的配比例璃；欢C纹.发景生成苦本占百总成啄本的甚比例榜。捏（3行）企爹业应抽按照拘从接朱受劳爪务方绿已收板或应装收的圈合同昏或协千议价扶款确竿定劳突务收括入总犁额，璃根据箱纳税葬期末知提供梁劳务首收入厌总额田乘以绣完工每进度豪扣除火以前责纳税兴年度皮累计小已确寻认提赏供劳评务收面入后午的金桂额，旨确认同为当炒期劳到务收谢入；叫同时粮，按构照提咱供劳扁务估变计总钥成本卷乘以渡完工险进度搭扣除镇以前颗纳税棉期间咏累计盗已确折认劳撇务成盖本后壮的金怒额，昨结转慎为当说期劳衡务成失本。慌斜劳务魔收入缴内容词：安惯装费井、宣拆传媒弱介的技收费刮、软贝件费蚊、服表务费醉、艺等术表害演、把会员积费、或特许危权费扯、劳假务费神。宪7、检“连买一杠赠一量”晋销售滥收入筐确认婚美（与批现行合增值敏税规卸定不畏同）成企业步以买丰一赠宗一等至方式火组合页销售夕本企拾业商射品的推，不族属于籍捐赠诱，应哥将总零的销暗售金灵额按干各项品商品湖的公京允价迟值的把比例庙来分珍摊确迅认各昼项的肠销售膊收入汁。歌20落11篮年新薯增：习8、猜企业故取得瓦财产鸡（包鱼括各爹类资社产、仙股权胶、债剥权等寿）转诞让收烫入、崖债务淹重组丢收入遍、接文受捐金赠收抗入、盾无法蒸偿付秀的应以付款级收入辩等，社不论至是以宝货币何形式峡、还咽是非蓝货币蝴形式呈体现推，麦除另铜有规木定外急，均蛋应一爪次性舍计入搅确认定收入身的年叶度沃计算赔缴纳驼企业厅所得番税。宰二、飞不征趁税收松入和珍免税裳收入亮（一昆）队不征包税收翼入灰1、平财政笨拨款缩：层是指峡各级厌人民喉政府太对纳煎入预翅算管调理的属事业拉单位翁、社筒会团岛体项等组迟织拨洪付的慢财政六拨款督（一颠般不厌包括浑企业觉获得疯的）饶2、辨依法毒收取诚并纳重入财隐政管屋理的出行政年事业缘性收咐费、盈政府偷性基甲金施（1阵）企凶业按底照规住定括缴纳端的、讽由国棋务院集或财越政部瘦批准没设立乏的政柿府性杂基金负以及叨由国斯务院亭和省宾、自刷治区目、直淹辖市程人民幕政府榜及其晶财政私、价忙格主辰管部计门批胀准设笨立的择行政仿事业狮性收拥费，焦准予萍在计邪算应闻纳税华所得哗额时做扣除阶。限序企业晨缴纳杰的屿不符馆合上歌述审臭批管蒙理权率限设卷立嘴的基肿金、浴收费玉，不资得在任计算忍应纳音税所科得额盒时扣型除。序敞（2扭）企溜业收键取的桶各种怪基金桌、收哄费，蒙应计示入企泄业当诞年收沈入总荡额。昏辫（3舟）对巧企业播依照说法律减、法帖规及下国务竿院有群关规敞定收诉取并签上缴幸财政忘的政舟府性座基金善和行脊政事愤业性疮收费冻，准薄予作尺为不辱征税落收入句，于滔上缴立财政纪的当龟年在凡计算盯应纳香税所略得额男时从洁收入送总额纽中减苗除；仅未上宗缴财敞政的诱部分恋，不戴得从焦收入夕总额碑中减泰除。竞3、材国务凯院规津定的外其他唱不征购税收扮入缩。是钳指企命业取膝得的凯，由躲国务咳院财梦政、驰税务煎主管奖部门捡规定挽专项变用途毛并经暮国务熟院批厘准轧的财音政性找资金害。幸（1舍）企臂业取猫得的贝各类亏财政仇性资颈金，劈除属烦于家国家披投资壮和资肚金使区用后趁要求苍归还喜本金格的以惨外，销均应陡计入姐企业贩当年图收入伟总额颤。移（森所称钳国家戏投资虚，是丑指国示家以牛投资乒者身礼份投凝入企苦业、攻并按粱有关隙规定波相应规增加匙企业给实收劲资本弦（股庆本）机的直沟接投铺资。翼）初（2全）对病企业声取得乏的由侧国务衰院财吉政、警税务陵主管天部门准规定院专项仆用途猛并经催国务越院批机准或的财惨政性结资金脑，刚准予仆作为蓬不征像税收述入导，在刚计算驾应纳砖税所垄得额描时从唤收入怀总额株中减杀除。俊（3台）纳公入预奉算管易理的读事业量单位斜、社浸会团羞体等徒组织棋按照陈核定类的预敞算和偶经费党报领想关系舞收到统的由酸财政纤部门饱或上杯级单缴位拨炊入的高财政窝补助德收入绕，准巨予作奏为不殖征税拘收入爪，在风计算困应纳搏税所冷得额结时从吼收入涛总额磨中减昨除，和但国腥务院悠和国司务院颈财政顶、税压务主艺管部窝门另珠有规详定的误除外舟。寨财政巨性资写金，蹦是指锣企业骆取得配的来照源于繁政府凤及其盟有关岩部门厅的财零政补疯助、厨补贴番、贷辅款贴言息，沟以及剥其他父各类燕财政今专项坚资金慎，包肺括直稀接减山免的马增值亮税和每即征总即退我、先房征后恋退、职先征馅后返揉的各田种税日收，障但责不包映括企酿业按明规定捏取得攀的出泄口退欺税款匆。疮注意巴：盾不征鄙税收矛入在谁申报铃表中轿属于提"纳业税调藏减额墓"锋企业敢的不裕征税疲收入悠用于说支出亏所形旷成的昂费用作，不锹得在刃计算渐应纳笼税所诚得额提时扣秤除；宁企业寨的不演征税困收入开用于腊支出护所形压成的牙资产牵，其受计算行的折苍旧、诵摊销发不得溪在计静算应布纳税销所得淡额时两扣除肝。狗（二蔑）驰免税由收入免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入弱注意库：

屠1.绕国债医利息膝收入殊免税嫂，国戴债的循转让铅收益即要交泥税。

呀2.琴居民聋企业弯之间贵是指婚居民遮企业武直接扁投资伍于等其他脊居民皇企业耍取得华的投拼资收绝益。

裕茶理解恰：注好意是晨直接织投资袋。

蹦3.早免税痒收益蚊中乎不包组括连稻续持汇有居欲民企拥业公酿开发革行并垂上市概流通弓的股娃票不擦足1扒2个依月崇取得星的投除资收金益。

戚异理解蜜：注宗意不棒足1铲2个扎月的痒投资血收益扯不能扑免税彼，而秒是全驴额计歌入收斧入。

裳4.雹符合没条件字的非键营利自组织昂条件服很严膨格。徒另外向，免统税内瘦容不零包括料非营棚利组使织从座事营今利性疯活动昨取得肾的收粪入。舒5.荡非盈泛利组弊织的改下列旬收入市为免挣税收碎入敬（1毁）接喉受捐宋赠的失收入党（2耻）政井府补裤助收来入（裂不包柏括因调政府习购买胃服务被取得嘴的收冤入）批（3阻）按涌照省钟级以按上民睬政、嗓财政户部门业规定身收取俘的会捞费载（4臂）不锻征税世收入犯和免习税收拔入孽技生的栗银行辉存款胃利息董收入船（5刚）财估政部巡、国业税总址局规牺定的旋其他由收入帖6、规免税充收入苹在申义报表蜡中属求于久“怠纳税醉调减偿额拆”敞【例助题屿·麻单选亦题】跳下列退项目视收入顺中，街不需麦要计陪入应淋纳税旋所得史额的印有（由）她。

屯割A.随企业枯债券拜利息年收入

放序B.季居民悟企业含之间拔股息攀收益

械脉C.部债务炸重组品收入

工姜D.区接受她捐赠扇的实许物资步产价伴值缸帅【答认案】之B

谈耐【例饮题竞·亏多选驾题】惯下列寺项目迷中，驰应计吧入应喊纳税殃所得男额的铸有（乐）窗。

依铁A.壮非金亏融企强业让吴渡资宋金使叔用权啄的收船入

鞠甜B.今因债嚼权人屠原因裤确实惹无法脖支付政的应行付款米项

杀府C.捷出口案货物足退还下的增袖值税

半秋D.议将自编产货御物用名于职钞工福湾利

滤辈【剂答案障】A赴BD

就企三猴、驼扣除棵原则搂和范运围

榨滔（一黎）国税前浴扣除榴项目子的槐原则括和范东围项目内容与要点税前扣除项目的原则（1）权责发生制原则（其实，不完全是权责发生制，有时是收付实现制）

（2）配比原则：企业发生的费用应当与收入配比扣除。除特殊规定外，企业发生的费用不得提前或滞后申报扣除

（3）相关性原则：企业可扣除的费用从性质和根源上须与取得应税收入相关

（4）确定性原则：企业可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定的

（5）合理性原则：符合经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出税前扣除项目的范围成本：包括直接成本和间接成本费用：（1）销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。

（2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。

（3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。

税金：是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、关税、资源税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、印花税、教育费附加等产品销售税金及附加损失：是指企业在生产经营活动中发生的盘亏、毁损、报废损失、转让财产损失、呆账损失、坏账损失、自然灾害等不可抗力因素造成的损失扣除的其他支出，是指除成本、费用、税金、损失外，企业在生产经营活动中发生的与生产经营有关的、合理的支出。梯注意甲：

脂谨1、体企业肿发生娘的支把出应缴当区忠分介收益申性支们出和狸资本饶性支铃出副。捉收益及性支晨出在安发生阔当期纪直接尿扣除违；资资本性吨支出柳应当场分期挑扣除跳或者介计入理有关楚资产慢成本糟，不甜得在舅发生炮当期刑直接蹈扣除壮。

葬己2、距税金悬并不启一定杏只通逐过疯“悲营业叙税金从及驳附加蚂”准项目节扣除卖，还悲有其硬他渠叙道窄（管闹理费续用、凭资本寇化等逼）贫，不赖能重写复扣朽除。肯【例熊题凡·石单选捉题】压根据扫企业剥所得附税法爸律制幕度的椒规定溪，下咸列税亭金在三计算紧企业搜应纳驱税所昨得额宁时，守不得踩从收训入总闲额中霜扣除增的是剩（油）。

便浩瞧A.而土地变增值妻税胸B于.增胶值税值刮C.顺消费移税同省订舌D.旧营业愈税

夜吐【答惭案】蹲B

财什名【例放题奋·获计算城题】耍某市盾区汽头车轮乎胎制亡造厂迈（增吓值税救一般纲纳税悲人）衡，全融年实世现轮腥胎不大含税掠销售使额9夫00抄0万女元，及取得贸送货圈的运掌输费闸收入违46滋.8弄万元头；购厘进各俱种料舟件，早取得功增值合税专版用发羊票，生注明兆购货培金额石24后00唇万元蚊、进守项税袄额4墨08尊万元要；支吐付购脊货的习运输狠费5欲0万胞元，恋保险路费和泛装卸决费3妄0万然元，抢取得槐运输滥公司饲及其全他单迹位开历具的假普通面发票尊。勺7月片1日脖将房淋产原疫值2团00配万元叮的仓晋库出忽租给窄某商孤场存糊放货罗物，亡出租茎期限宰2年句，共腰计租惰金4义8万册元。运签订怖合同傅时预掠收半竟年租军金1肚2万芒元，肯其余香的在简租用奴期的于当月互收取强。消服费税罢税率养3%笨。

局床要求狗：计还算所冈得税退前可座以扣桃除的型营业羞税金爬及附走加。押势【答秆案】

镰散（1洪）应迹缴纳午的增订值税

垮册[9扮00艳0+恩46所.8迫÷获（1禾+1醋7%锦）]词×加17浇%－犯（4咸08勒+5絮0卖×珍7%贴）=匪11着25拣.3何（万蜓元）

药吧（2泳）应境缴纳给的消蝴费税

医纷[9己00倍0+往46副.8面÷厕（1吼+1狡7%友）]处×治3%扁=2寺71葱.2俯0（炒万元著）

他胃（3岛）应制缴纳标的营悠业税

桌住12功×盒5%脆=0仔.6母（万匀元）

补裤（4极）应纹缴纳悠的城榆市维爬护建寨设税奥、教崖育费摸附加专：

柏暮城建音税=雷（1次12罪5.侵3+巨27租1.财20目+0语.6坡）或×吴7%业=9浅7.伙80箭（万岭元）

六盈教育披费附扑加=辫（1墨12信5.群3+您27眼1.猫2+具0.嘉6）森×巴3%割=4或1.哄91傻（万夏元）

枯创（5铁）所躬得税碧前可护以扣肠除的抛税金博合计鸟＝2拳71既.2击0+琴0.锁6+哀97谎.8献0+刺41扔.9削1＝嘱41妈1.坟51跳（万糟元）

越紧3、绒损失丸的扣冰除匀应注银意太：

朽幕（1石）田损失魄包括若：固不定资薄产和楼存货裳的盘稳亏、钱毁损厕、报验废损舍失，倾转让肆财产亭损失养，呆晌账损倒失，株坏账车损失掩，自野然灾惰害等险不可译抗力许因素皱造成王的损捎失以伟及其注他损赵失。

汤页钱（2征）碍企业冤发生代的损突失，杜应是滚减除真责任痛人赔抽偿和煎保险惊赔款瓶后的阶余额射（雹即扣珍除净赶损失乏）。

进勒（忍3孙）损梳失的双处理沾可能朱涉及痛增值宇税进朵项税籍额转亩出。魄（4炉）企饭业已最经作荐为损用失处层理的冰资产宗，在顾以后茄纳税第年度攀又全破部收托回或员者部竿分收仿回时飘，应嗽当计挡入当册期收蒜入。

踏损尿【例贺题霞·爬计算骆题】怒某爹一般烈纳税硬人及企业赏20进08象年2皆月发摘生以规前购腔进的放货物练被盗芝，成剖本1包00械万元收（价灭款9盟8+羡运费鲁2）铅，取东得保漏险赔阶款8咬0万阁元，遭责任千人赔债款2亏万元筋，计艺算税威前扣固除的令金额沙。附借：稿待处享理财命产损改益捐1肌00扔+9蛛8*成17技%+检2/纺(1条-7收%)弓*7沟%稼良跳贷：晴库存话商品展嘱1杏00骆吓存福量应交皮税费王-应份交增烧值税访（进故项税撇额转院出）闯愈谋障舌9企8*荡17域%+敬2/编(1歪-7接%)羽*7曲%邪借：秋银行脉存款麻表82难美秋营业后外支纹出誉膝10绩0+法98欠*1学7%寿+2钢/(花1-在7%扛)*拜7%沈-8横2队卫挨贷：缘待处趋理财宵产损害益您1贩00折+9眯8*拨17葵%+河2/比(1赛-7西%)芹*7鸭%耻【例咐题随·减计算侄题】帆一个脏生产亩小轿概车的践企业畅，出消售自剥产小知轿车龟10播00彼辆，员每辆史的含若税价驴格是介17洋.5畅5万监元，泰要交思增值解税1盐7%桶，消土费税胞12俘%，误所得没税是嚼计税参的收剖入。薄出售键给职弄工4帅0辆摇，成趋本价圣取回婆价款故40眯0万蹄元（闹成本岭10惰万元丹/辆什），柿请列碎出上畅述业池务的侧应纳欧所得切税

愤国【答您案】班[1眨7.育55地÷丙1.围17转×淹（1四00而0+佳40援）-截10酱×客（1颠00撇0+狠40猎）-管消费房税-栽城建燃税和滔教育屑费附呼加]助×葛25肺%智穿（二抱）夜扣除举项目雕及其胞标准

棒敬税法脊对属院于可奇以在印税前落扣除洲的成贩本、既费用纱、税兵金和叫损失贩的某奔些特忆定项伐目，判规定票了限数定条储件。洲对符温合限脑定条兔件的萄项目贝，准烫予扣皱除；迎否则览，不涛得扣叔除。谋这个狱内容方特别蚕重要紧，在追各种葵题型贞里都宅是考母试重铲点，怕一定室要熟暂练掌闸握。

殃冲（眠原则感：军通过其实际住发生良数与湖扣除纤最高刚限额絮比较跪，就裳低扣领除）

响住1、盘工资遗、薪跳金支堪出

稍杠企业隐发生帆的微合理报的叮工资普、薪袍金支渡出准宪予据恨实扣誓除。割工资浆、薪古金支扬出是边企业场每一广纳税活年度后支付椒给本剥企业类任职让或与蹈其有三雇佣洽关系狠的员湾工的像所有休现金榨或非纵现金谎形式忆的劳攀动报慌酬顷，包慢括基跟本工匆资、璃资金愿、津枣贴、斥补贴调、年团终加累薪、狱加班封工资孝。以田及与围任职委或者晋是受嗓雇有植关的回其他外支出贩。昨处理阴办法简：办工资馋已经脾进入确成本纽费用惕——孟不需敲要纳挤税调怜整掩工资团未进名入成露本费唤用苦——锻直接拨扣除业合理义性的昼条件有：企池业制换订了臣较为纽规范脑的员代工工添资薪扰金降制度慨；企列业所鲁制订兆的工炒资、占薪金许制度挑符合盐行业捎及瘦地区问水平榨；企膝业在诊一定栗时期啦所发愉放的磁工资辱、薪炼金是修相对栗固定弯的沟，工劫资、受薪金滔的伍调整钩是有意序进场行独的；量企业失对实驰际发讨放的踪工资疏、薪旋金，掌已依丽法履逝行了哭代扣打代缴详个人怖所得镇税牙义务削；有动关工鞠资、雷薪金盘的安坊排，管不以矿减少疑或逃耳避税听款为筋目的藏。辞20诵11符年新芳增：劲属于歌国有店性质估的企穗业，商其工种资薪怠金，受不得欠超过猫政府胁有关全部门饮给予轧的限惜定数冰额；欣超过闪部分悔，茶不得萌计入刑企业禽工资妨总额累，也银不得歌在计拘算企许业应拨纳税蛾所得老额时缠扣除亮。呜（思山考：傍为什红么？距）淘2难、岸职工懒福利般费、秋工会姥经费嫩、职扭工教受育经妈费

姐仓（1偏）镜企业屈发生堪的锐职工况福利吃费支麻出，剪不超盯过工色资薪体金总站额1猴4%峰的部衫分，骆准予幕扣除义。岭（新肝会计建准则眠不采甜用计搭提方陡法）像要求先企业墨单独竟设置拢账簿柱，进宏行准组确核绑算。谦做不轮到的喜在税灶务机时关责葵令限称期改爆正未泰改正筛后，饮税务已机关苹可对乌企业畏发生述的职趴工福筐利费精进行坊合理袭的核息定。

怀三（2添）圆企业闸拨缴壁的骨工会巧经费兽，不达超过债工资华薪金压总额轧2%爆的部阁分，内准予钓扣除刑。衰20买11衣年新返增：漆凭工睁会组童织开奔具的想《工凯会经画费收晋入专课用收尺据》软在企吗业所泰得税缺税前反扣除还。

牺宣（3蛇）酷除国罗务院箩财政昆、税雨务主释管部扯门墨另有怖规定尸外军，企纠业抗发生奇的妥职工涉教育室经费繁支出江，不盏超过轻工资股薪金闯总额电2.订5%傻的部输分，惠准予让扣除福；超条过部西分，寇准予弦在以美后纳派税年辱度结围转扣傅除。

洁线关键道要求脱：（琴1）悼比例加；（医2）习基数肯；符（3蕉）发贸生或剪拨缴

灾百工资挺、薪慈金总亭和，晕是指优企业贤实际阅发放暂的工至资、敬薪金赛总和克。柏不包帜括企倘业的刮三项怎工资信附加魄费用蒙、社鸭保方尊面的叶“晒五费烫一金乏”志。国线有企慈业，今不得文超过左限定激数额键。竹【例帐题取·各单选窑题】活某企令业为拴居民春企业患，2饺00辫8年妈实际屑发生凡的工辅资、去薪金令支出患为1晋00慧万元揭，殿计提吉三项岗经费馅18盘.5后万元仓，其屯中福振利费抗本期险发生询12猾万元房，拨换缴的苹工会戴经费绞为2新万元麦，已归经取超得工滋会贼经费龄收入续专用贸收据昂，实赌际市发生翻职工歪教育孩经费辨2万谊元，群该企叙业2旋00匆8年赢计算涝应纳蚀税所虹得额肯时，较应厉调增驼应纳阀税所队得额睛为（导）匙万元仍。

俩惭A.换2厅蛋B.临1.街5竹聋袄C乏.0捏吃适D体.2寨.5盆【答完案】居D

战丸福利嫁费扣魄除限乒额为庭10兽0咬×颜14坡%＝慕14资（万巷元）械，实远际发锹生1饭2万华元，缓准予岛扣除野12冲万元屑；工巧会经奋费扣聚除限土额＝疏10药0撇×榆2%掩＝2葵（万充元）芒，实絮际发跌生2衰万元劝，可恋以据朗实扣狐除；识职工绝教育漂经费屑扣除筐限额秘＝1浩00雅×帅2.衡5%宇＝2丙.5啊（万顿元）幕，实啦际发耕生2抢万元网，可河以据歇实扣位除。

遥摸应调奉增应住纳税纱所得禁额＝笼18尚.5迈-（毛12垄+2驳+2援）＝浇2.援5（缠万元厌）匆【例处题斜·装单选齐题】叔某企豆业为灶居民吼企业魂，2赵00法8年券实际泽发生芦的工银资、墙薪金贞支出朽为1雀00岭万元志，福挨利费粗本期回发生菜15水万元版，拨止缴的栽工会每经费痕为2肾万元跌，已隔经取毒得工仍会奉经费眉收入电专用单收据栗，实必际发仓生职枣工教缴育经间费距3家万元伏，宜会计屠上按哪照实头际支薪出数骡在利洋润中越扣除迈上述猛支出织。疾该企暖业2咐00源8年棍计算周应纳教税所动得额遥时，睛应调坡增应满纳税秤所得锁额为柜（全）万皮元。览A.晕2渣B础.展1.泛5地C嫂.0俭悼D.惊2.旨5盛【答报案】愁B蔬【解扎析】带福利凭费扣样除限械额为役10粒0事×超14捡%＝惜14中（万隐元）燥，实桃际发胖生1归5万藏元，帆准予货扣除洪14瓜万元柏；工赔会经联费扣窄除限腰额＝京10届0堤×底2%济＝2队（万制元）金，实窜际发埋生2鹅万元粗，可谱以据逗实扣双除；剖职工征教育槽经费讲扣除耳限额思＝1子00势×贸2.掠5%死＝2情.5抹（万泄元）牢，实播际发底生3贯万元形，可其以扣炊除2泳.5霉。馅应调谎增应紫纳税扰所得洁额＝垦（1愿5－吊14怜）＋砍（3栗－2臭.5溪）＝淹1.沉5（蚊万元著）似3胡、堪社会哈保险屿费

忍婶A.烘企业垮依照甚国务撕院有秒关主川管部痕门或妹者省穴级人银民政欠府搜规定狭的范检围和票标准妨为职丙工缴抗纳的印“约五险倍一金佣”斩，即椒基本卫养老皇保险灯费、管基本吗医疗弦保险危费、滨失业泳保险粗费、皇工伤钉保险许费、杰生育义保险拍费等腥基本衔社会灰保险遭费和跟住房苦公积别金，蚀准予他扣除恩。

字流B.乌企业第为投俘资者帆或者械职工唐支付闷的食补充苦养老舰保险岁费、盯补充狸医疗管保险立费维，在运国务雅院财碧政、低税务跨主管同部门嗽规定扣的沸范围币和标屈准内尾，准千予扣饼除。

眉灵C.袖企业赔依照羡国家狱有关追规定崖为特介殊工市种职晓工支愈付的背人身等安全谣保险诱费黎和符改合国胶务院作财政尤、税畜务主滨管部摇门柱规定锡可以严扣除寸的商蓄业保率险费剪准予辞扣除府。

践毒D.攀企业殖参加原财产严保险减，按天照规还定缴贯纳的税保险幼费，林准予区扣除刚。

扫免E.棒企业后为米投资炎者或纽者职赢工支灾付的药商业府保险丑费，呆不得叛扣除蕉。

虽摘4做、块利息便费用僻、潜5、储借款清费用皆（资筋本性诸支出雨与收饿益性尽支出纸）

携演基本显思路炼：首剩先考均虑借流款的蚊用途俯，决评定借券款费篇用是铁资本枝性支梯出还说是收控益性获支出甘。其巾次考驾虑字款项糊是向舰谁借海的从电而决干定可艇以税惑前列艺支的铁借款狐费用利金额刊。范（1喜）企艺业在插生产备经营纯活动饱中发吓生的夜合理丘的责不需塑要资决本化尝的封借款元费用止，准稻予扣订除。

疗硬（2连）企低业为宵购置婶、建时造清固定年资产薄、无麻形资挤产和专经过识l2课个月炼以上裤的建矮造才耕能达继到预聋定可椅销售公状态拦的存苏货发光生借瞎款的查，在婚有关制资产洞购置肆、建妨造期族间发趣生的煌合理献的借积款费缠用，林应予可以资乞本化壮，作设为资偏本性坦支出柱计入摸有关疼资产苏的成链本；架有关筹资产余交付赏使用却后发培生的立借款暗利息振，可丛在发奉生当惊期扣抬除.扣除标准金融机构同类、同期贷款利率计算的利息准予扣除的借款费用

（费用化利息，且在标准之内）①向金融机构借款的费用支出，按实际发生数扣除

②向非金融机构借款的费用支出，在不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内部分，准予扣除

③企业为购置、建造同定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产交付使用后发生的借款利息，可在发生当期扣除不准予扣除的借款费用（资本化的利息）①企业为购置、建造同定资产、无形资产和经过l2个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应计入有关资产的成本

②向非金融机构借款的费用支出，高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以上部分，不准予扣除彼某居筛民企留业（场小型削微利情企业壮）2揭00龄8年蜜度实犬现利励润总照额2戚0万姿元。哭经某齐注册郊会计透师审值核，陆在暖“雀财务亦费用胃”疏账户弄中扣购除了框两次荣利息痒费用辜：一泉次向上银行吩借入淋流动迎资金图20血0万步元，陷借款诸期限微6个筹月，纲支付扛利息湖费用辅4.膛5万南元；把另一厘次经慕批准主向事其它胸企业怠借入嫁流动牲资金席50辫万元编，借绍款期颈限9蛮个月构，支易付利略息费刻用2骨.2尺5万炎元。蓄假定烂不存袋在其畜它纳盾税调伸整事叫项，潜则如响何计异算该坝企业子20批08骄年度丝应缴幕纳的梨企业烛所得克税？级【答需案】猫向银油行借谁入流咽动资飞金年遵利率科＝（傻4.扁5齿÷侨20柳0）宅×等2＝框4.悲5%寄。向伴企业再借入眉流动护资金剧准予江扣除越的利舱息费认用＝咏50弓×闯4.压5%部×霜9秋÷鸭12睡＝1搜.6猜87而5（眠万元枝）冈该企沸业2队00守8年熔度应金纳税柜所得级额＝痛20础＋2黎.2演5－睁1.巩68动75沿＝2搬0.隐56数25较（万微元）旱应纳妻所得张税＝蜜20敬.5冬62早5毛×饱20姿%＝评4.样11牢（万牺元）粪【例冤题翼·毒计算爱题】暖某企矿业虎4月役1日古向银林行借邀款5局00士万元阿用于贷建造情厂房眠，借辰款期腐限1鸽年，肤当年品向银耍行支忍付了刷3个丧季度临的借兆款利已息2屠2.蛮5万都元，弓该厂遗房于州10巾月3泰1日别完工打结算昌并投辫入使胁用，备当年振税前误可扣购除的箱利息庄费用紫为（肠）骄万元牧。介假设国不考胳虑折鼓旧。

籍工【答置案】演税前袭可扣事除的浮财务歪费用誉＝美2被2.躺5咽÷怀9叉×延2峰＝雕5（申万元弓）

枝砌【解纳析】陆固定库资产众建造勉尚未恳竣工孝决算猛投产鸟前的排利息绸，不袍得扣识除；株竣工泽决算恳投产杯后的节利息炉，可脖计入瓦当期塘损益调。傅注意涉：前童7个居月的皂利息下资本摧化，汇间接连扣除谱，后射两个距月的息利息告费用赔化，宣直接省扣除卧。控（3适）关柴联企梨业利景息费锣用扣勉除脂A.季在计曲算应乒纳税晋所得锄额时律，企矛业实月际支暖付给拿关联切方的厨利息骂支出倍，不器超过父以下愿规定生比例低和税伍法及苏其实族施条忠例有往关规毙定计暖算的秋部分喷，准梯予扣厘除，乳超过姻的部稀分不冒得在雹发生喷当期牵和以共后年牌度扣惧除。弄B.等企业引实际晕支付垂给关批联方抖的利尸息支扒出，赢符合继本通烤知第配二条屠规定施外，云其接翻受串关联循方债该权性巡投资猜与其钥权益炼性投佣资比墓例为具：金视融企汪业，席为5拆：1塘;其压他企靠业，罩为2甚：1包；秩母公泉司A屡君幼摔子公稻司B扣例如垃：A章对B凭的投业资1已00速万，厨非金之融企犹业膝A价呀款给像B,罚金额效是2糟50融万，仙借给蒙B用逝于弥炭补流缝动资闻金的吃不足蔬，借堂款期食限一围年，帝年利通率8省%，宽假设选银行此同期阵贷款肠利率栽水平直是7亦%，哪问：季B公巩司纳箩税调东增多席少？苏B实言际支膝付利慢息=参25辱0*史8%简=2澡0万钩税法肌允许臭B在劳税前机列支娇利息卧=1母00芒*2施*7协%=宜14躬调增最20疼-1刃4=院6值企业污如果墓能够年按照显税法矛及其陡实施脂条例驶的有言关规蛾定提眼供相晒关资救料，峰并证摄明相锁关交最易活挑动符碗合独始立交趴易原平则的返；或乱者该狮企业经的实逢际税颠负不痒高于文境内尚关联牲方的牢，其龄实际擦支付绵给境占内关润联方封的利殖息支钩出，梢在计呀算应帐纳税崇所得脑额时耽准予咐扣除失。批企业穴同时腹从事串金融蚁业务院和非遣金融竟业务榜，其勾实际延支付事给关会联方墓的利像息支沾出，兰应按午照拔合理叮方法码分开改计算欺；昨没有惑按照萍合理负方法彼分开撇计算肠的，蒙一律警按本颗通知办第一抢条有肌关瞧其他枯企业寺的比早例计脸算孕准予愈税前清扣除灿的利迷息支伶出。尚企业史自关装联方粉取得搜的不哥符合摩规定毯的粘利息捞收入拴应按锄照有增关规锤定缴积纳企执业所胸得税捕。株（4浓）扯企业俯向自泉然人负借款旺的利锐息支温出企荷业所腿得税固税前闲扣除莲规定登企业犹向剖股东傍或其廉他肝与企进业有艺关联衔关系哪的自辨然人穷借款凳的利妈息支扣出，有应根悔据《狸中华那人民躁共和俗国企初业所却得税欢法》旺第四腊十六妙条及揉《财逆政部黑、国沉家税氏务总预局关鼓于企番业关纸联方意利息夜支出脚税前杜扣除膛标准抬有关另税收非政策晃问题晒的通宝知》叮规定柳的条坟件，弦计算迅企业茧所得握税扣失除额剥。电企业跑向除村第一来条规异定以豪外的咐内部恶职工公或其些他人承员借型款的城利息气支出领，其辈借款源情况返同时挖符合醉以下绘条件济的，膊其利冈息支蚕出在追不超电过按铺照金世融企贪业同撇期同倍类贷安款利维率计章算的用数额午的部潜分，善根据雄税法扩第八废条和旷税法原实施联条例推第二菊十七倡条规群定，炒准予册扣除李。析A绑、异企业寇与个者人之救间的物借贷呀是真甘实、绞合法卖、有肌效的愤，累并且宰不具粒有非矛法集宅资目恒的或饥其他茎违反银法律拥、法芹规的号行为置；抛B龄、域企业荣与个臣人之幅间坡签订忍了借屿款合垫同钟。硬6键、倡汇兑巩损失尿——伟除已乱经计洞入有漫关资裂产成锦本以服及与浮向所粥有者迫进行绿利润屯分配取相关柔的部念分外线，准瞧予扣伞除。

皱配7宇、渐业务述招待职费掀（会拖计上吧计入信“航管理查费用污”熊）狠会计细：实本际发孙生数清列支私税收添：限嚷额列督支舌所以慕肯定犁要调塔增

滥辆企业央发生煮的冲与生布产经城营活竭动有隐关瓦的业污务招湿待费托支出留，按戒照发阔生额废的6汁0%爬扣除酱，但疯最高煌不得钟超过忙当年掘销售阴（营沟业）亡收入残的5像‰速。由（实乔际发渔生额洪的6乖0%奶与当燕年敌销售短（营交业）兴收入宣的5执‰世，聋两者傲之中传取其陷小绕）郊20阻11舒年新律增：琴对从说事股康权投友资业增务的面企业齐（包寄括集嚷团公棕司总汁部、模创业开投资扯企业捉等）洪，其过从被娇投资煎企业拆所分息配的煌股息件、红闷利以捆及股胞权转参让收汪入，调可以部按规高定的锣比例夕计算倚业务零招待家费扣乎除限物额。结例如艘：纳写税人蔑销售羞收入编20葛00甩万元毙，业流务招生待费骆发生还扣除眠最高飞限额狗20尖00士×室5蛛‰防＝1谁0万畜元。舌分两返种情圣况：要（1旬）暂实际轮发生拼业务逼招待特费4爆0万呆元：陆40敏×尚60振%＝衬24近万元义；税休前可原扣除俘10刑万元而，调秤增3垦0万窃元；叫（2谅）实诉际发把生业赴务招孤待费腹15专万元碗：1膜5吧×流60必%＝理9万仓元；叔税前省可扣诱除9类万元脚，调缝增6议万元快【例居题现·躁计算尽题】即某公斧司为掩居民曾企业呼，2母00筑8年遍度向葬其主照管税滨务机慈关申价报应象纳税反所得循额与谱利润凤总额斩相等袍,均元为1雅0万跨元，珠其中嫌产品王销售意收入核50朽00青万元凤，业双务招旷待费遥26和.5慕万元穿。假特设不打存在搅其他抚纳税木调整则事项货,计寄算该抚公司度20押08妖年度烛应缴峰纳企映业所欣得税呈。更【答寄案】吨业务伟招待烧费扣轻除限涌额：狠50镇00伪×垄5萄‰邻＝2寒5（定万元凭）>移26殊.5诸×陈60拉%＝尿15酒.9脆（万切元）谈，准痛予扣牲除1种5.辞9万轧元。

宵葛该公搁司2汪00津8年冲度应伐缴纳顷企业象所得站税＝输（1得0+课26门.5孟-1冠5.工9）咏×俘25池%＝阿5.贷15弦（偶万元亲）阴【特乞别提朱示】嗽当年任“悠销售拆（营挑业）量收入慧”弃包括祖销售隆货物耕收入晨、劳辣务收码入、洞出租乱财产陵收入咐、转陡让无割形资关产使攻用权小收入锄、视茶同销院售收焦入等站，即记会计说核算贷中的捉“谜主营貌业务左收入婶”靠、谦“敞其他伯业务途收入筝”脊加视列同销碎售收讯入刊.（料业务践招待棉费、番广告散费计搜算税琴前扣号除限蹲额的需依继据是全相同辰的户）

盐犯【例羊题粮·线单选等题】籍下列燥各项苹中，什能作复为业达务招拆待费唤税前返扣除坛限额箩计提罚基数倘的是雅（歇）。

找弄A.馆转让饰无形寸资产栽使用管权幻的收们入

三丧B.膊因债档权人劳原因电确实嫂无法示支付虎的应脱付款摆项

亲夕C.覆转让娃无形众资产揉所有范权亿的收心入

及继D.逃出售全固定疲资产喝的收次入

比镇【答森案】宣A

填狱卖【例切题月·妨计算匆题】歉某饮企业谷20漂08自年全场年实蝴现收蚀入总义额8胀00绸0万虏元，惠含国记债利落息收都入7驻万元切、金肥融债豆券利捧息收行入2明0万台元、工从被哀投资搏公司等分回贝的税木后利爬润3规8万帝元；骄后经赵聘请殖的会脑计师挑事务崇所审韵计，炒发现押有关毅税收浓问题因如下稼：

层享（1袜）1误2月物份，泼以自购产童不含涌税征公允未价值源47爸万元跳的货丰物清咏偿应温付账糕款6赚0万嘉元，环公允叫价值待与债挣务的扣差额喂债权挑人不密再追示要。构清偿扁债务隶时企己业直念接以饰60盟万元各分别雾冲减口了应陆付账苍款和滋存货粉成本趟；童借：伟应付通账款卵应60逼贷：狸主营建业务再收入办烫4狭7攀应交够税费芽睁朵47终*1唱7%柱营业坚外收瓶入桑接60碗-4础7*陶11扯7%

锁叠（2蛙）1枕2月奖份转普让一请项无精形资若产的境所有晨权笛，取乒得收挣入6群0万祖元未甜作收增入处碌理，宵该项株无形窃资产饼的账宴面成崇本3耐5万化元也昨未转岂销；

顺减（3强）1派2月托份通拍过当薪地政潮府机恋关向慰贫困敏山区富捐赠躁家电劝产品毫一批记，成虹本价蜘20忘万元吉，市痛场关不含鸭税玻销售形价格析23亚万元置。企提业核融算时贴按成诱本价律格直遮接冲狗减了瓶库存筑商品那，

甲够（4支）企侄业全煤年发退生的妙业务零招待愿费4剥5万京元。

参教要求槽：计栗算业辨务招只待费愈应调欣整的悦应纳够税所观得额欠。

嚷雨【答洒案】

疮企业天当年累的销榨售收减入＝芒80恼00仰－7歇－2睛0－饥38摧＋4布7＋雕23句＝8熄00恰5（冰万元跟）

民允许很扣除与的业载务招批待费骗＝8扫00裁5虏×畅5瞎‰晃＝4芒0.灿02薪5（首万元券）

链45柿×絮60免%＝宣27字（万踢元）优＜4访0.瘦02义5，岂准予丸扣除另27伍万元

递地调增爱应纳盾税所凶得额弦＝4饼5－依27莫＝1盲8（叶万元虏）

道牙8证、强广告失费和权业务议宣传天费桶（会就计上工计入望销售川费用凤)治会计迹：实扮际发挪生数塔列支井税收缓：限交额根有可变能调狭增

友温企业研发生疮的仓符合甚条件携的广串告费馒和业窗务宣依传费话支出重，除糖国务哪院财阀政、筐税务梢主管利部门蕉另有票规定约外，伸不超雷过当太年销甲售（冻营业螺）收和入商15钱%蒸的部使分，增准予技扣除稀；超走过部全分，街准予师在以焦后纳膝税年暗度巧结转届扣除愿。谈扣除锁最高姨限额触与实赛际发埋生数论额仍孰低辜原则造。佣广告贝费条番件：

迷姥①泊广告究是通品过工屯商部央门批冤准的怒专门忙机构色制作陕的；

河胜②切已实就际支在付费扣用.销并已款取得炭相应醉发票故；

杆坡③菌通过具一定扫的简媒体雷传播希。强企业闪申报挠扣除计的广践告费逃支出揪应与自赞助蝇支出统严格霞区分澡。航【例老题共·饥单选镜题】卷某电按信企轧业2侵00劫8年歌实现是主营两业务散收入龙16穗00闷万元告，本伐年度喂发生涝广告余费1喉44涛万元收，业撑务宣台传费咸36贸万元什，下跑列有骂关广摘告费植和业线务宣对传费垮企业之所得乔税税赠前扣是除的绕说法窝中，键正确欧的是陷（粱）。

趋流A.陪广告尘费可瓶在税宰前扣杏除1绑28认万元

否蚕B.发业务厌宣传质费不酸得在高税前厕扣除

讯身C.曲广告邪费、冠业务猪宣传容费合降计可滥在税释前扣中除1抚64抵万元

什折D.驴广告且费、秋业务径宣传因费合贪计可缝在税混前扣孔除1颗80器万元馋妄【答泊案】衡D

哗暗【解唐析】理广告差费和册业务劈宣传犁费扣门除限玻额＝津16捉00统×挠15祖%＝涂24仇0（茧万元猛），溪实际傲发生谊14缝4+哲36甲＝1梅80趴（万影元）浙，小那于扣份除限闪额，粥可以妄据实抽扣除散。扬注意置：螺1、圆广告蹲费汁和业胡务宣送传费微、业把务招妥待费土计算渐税前猜扣除翠限额脱的膛基数约是相径同的窑。

益容沈2申、兆广告球费和报业务域宣传遗费支障出，驴超过所部分烤，准灰予结笔转以排后纳快税年童度扣劈除。或这与砌职工阁教育裹经费易处理思一致核。

胁近【例喂题拥·浙单选代题】锐某居慧民企胡业2题00粥8年亩商品驼销售膝收入括10遭00勿万元御（假框设未梁扣除逗销售百折让攀）渐，销丹售折借让1评00宇万元戚，包立装物值租金匠收入固10哭0万畜元，调接受晒捐赠缎收入脸50意万元朴，转两让无肝形资氧产所妹有权事收入指10彻万元总。该华企业般当年垦实际秒发生惰业务宇招待瓦费2瘦0万闹元，朵广告往费和藏宣传熄费1决20鸽万元艳，则删该企倒业当嗓年度苏可税薄前扣甲除的娱业务秆招待轧费、核广告惹、舟业务鼻宣传虫费为护（爆）万这元。甘A.废12房0唱B长.1寺25阀渐C惹.1姑40诉拔D.枕15伙5患【答跳案】邻B级【解坑析】姑广告飘费和柄业务抬宣传抵费：扬（1乎00绞0－教10考0＋芽10删0）女×失15奶%＝瓶15忽0>毁12着0,骆只能楚扣除堪12靠0艺业务遭招待痰费：听（1脚00著0－责10涝0＋算10茫0）屈×孟0.淋5%严＝5光<2渐0烛×倡60乔%督=1格2冈，只著能扣释除5怎假设闪某企陪业2扰00素9年馅销售久收入搜10貌00题万，科实际望发生准广告铺费2炒00督万，辆20调10街年销枯售收衡入3咱00徒0万郊，实豪际发呈生广办告费昌75阵万，榜问：易两年凉税前杰可以山扣除财的广误告费撒金额凳分别陈为多塌少？灭20呈09高：1日00栽0*慢15泼%=航15其0<屠20布0,础允许载扣除利15食0万扒，结立转下腰年5灰0万抬20向10燃年：绝30批00湖*1秘5%那=4晌50做>7珠5,窗75臂全部音可以盘扣除您，上通年5抬0可垄以扣孤除，繁20炒10同年总眠共可佳以扣挪除1早25粪假设庭20诸10暴年销宋售收款入8仍00踪，其眠他条慰件不鲜变，桶可以政扣除道多少哀？倚80锐0*求15纸%=树12公0>日75表寸全年外可以建扣除头12贼0，见结转废下年住5万志元举9咱、汽环境消保护胶专项拣资金

两乏企业夏依照融法律陵、行踏政法锋规有拳关规邪定嗽提取粮的所用于型环境毫保护印、生把态恢绒复等慧方面血的横专项氧资金棵，准通予扣歉除。绵上述卵专项北资金撞提取耗后改圾变用悼途的渔，不狼得扣福除。

顾尝10布、保澡险费趴11挎、合租赁随费

浓给企业彼根据也生产塑经营举活动方的需梨要租赶入固学定资唉产支女付的踢租赁鞠费，妻按照撞以下手方法五扣除少：

债舱A.忆以政经营池租赁眨方式上租入咐固定亦资产卧发生耐的租市赁费款支出傲，按刷照租无赁期薯限均暴匀扣硬除；

吸差B.迷以甩融资悠租赁烤方式赠租入决固定惯资产瞎发生斥的租把赁费遭支出壶，按纪照规擦定构充成融绕资租洞入固林定资铺产价从值的示部分荷应当智提取沈折旧幻费用莫，分防期扣跃除。赛不能垮在税旬前直踢接扣唤除租歼赁费晌。

锁笔【例嘴题帝·况单选乌题】屈某大隆型工岁业企窑业自20奋08弓年3压月1僻日沸，以朽经营渐租赁寇方式绸租入朽固定滚资产茎使用健，租贷期1柱年，赌一次爬性支魂付年凭租金展12剪万元费；露6月纽1日养以凳融资厘租赁屋方式景租入就机器略设备崭一台臭，租教期2业年，悟当年狱支付抽租金宋15说万元颂。公态司计裂算当晌年企动业应划纳税遭所得擦额时痛应扣缓除的吧租赁轻费用蒸为（佩）缎万元隶。

陵旅A.闷10虚B能.1使2外C.院15猜D开.2哄7婶环【答旧案】壶A

刃翠【解奏析】兴以经林营租揭赁方糕式租采入固穗定资虹产使奇用，卸一次每性支烘付租论赁费凳12向万元捆，2煎00研8年哭使用虫受益幸10糖个月财，在脊税前欺应扣雄除的兵经营垒租赁裂费用疗为1和0万忧元。

俭熔1使2希、握劳动欠保护劣费

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挥碗1度3罪、锈公益药性议捐赠街支出

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