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文档简介
1企业所得税缴纳企业所得税的纳税义务人在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人,依照《企业所得税法》的规定缴纳企业所得税。
个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。《企业所得税法》对居民企业和非居民企业的规定
居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。
企业所得税应纳税额的计算依据及税率纳税人应纳税额按应纳税所得额计算,企业的应纳税所得额乘以适用税率,减除依照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额为应纳税额。企业所得税的税率为25%,计算公式为:应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
应纳税所得额计算的基本原则企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。企业应纳税所得额的计算,以权责发生制为原则,属于当期的收入和费用,不论款项是否收付,均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用,即使款项已经在当期收付,均不作为当期的收入和费用。盾企业首所得躲税的筝纳税谎地点肉居民夕企业霸以企俊业登甜记注讽册地钻为纳禁税地村点;吼但登洋记注报册地泉在境足外的显,以棒实际率管理炕机构蝴所在寨地为木纳税记地点替。
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柏阵工业掌企业季年度腊应纳股税所蜘得额雕不超旁过3兰0万钥元,答从业背人数蒜不超局过1邻00忆人,冈资产院总额困不超腰过3俯00酿0万暮元;
童脆其他雀企业属年度属应纳壁税所茶得额搁不超课过3形0万激元,株从业棋人数恳不超眠过8忙0人饶,资宪产总边额不墙超过日10迅00融万元域。蓄国家华需要得重点考扶持柏的高链新技武术企弊业碍减按丧15软%的灿税率填征收盖企业扫所得闲税。观国家桥需要坟重点俊扶持威的高传新技红术企蹦业半是指刮拥有铸核心省自主稼知识惠产权狸,并陪同时丘符合彼下列装条件讽的企妄业:
培惊洋产品焦(服裕务)侍属于觉《国格家重抄点支对持的笨高新变技术沃领域赖》规拆定的赶范围童;
锋窜晨研究神开发绘费用住占销恰售收字入的励比例蔑不低炉于规笑定比旷例;
派荣给高新业技术功产品嫌(服雅务)苹收入邻占企嚼业总叠收入恢的比朗例不狼低于厕规定宵比例奸;
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出刮高新挪技术扩企业嗓认定渗管理孔办法斗规定骨的其蚕他条典件。依《警企业椅所得麦税法蜘》堆规定分的企觉业从亦事农扇、林野、牧从、渔互业项丙目的梯所得叙可以袖免征秃、减键征企显业所日得税森,是偷指:
询悬企业汽从事慰下列丙项目号的所珠得折免征驰企业润所得滋税:
贸发蔬菜仆、谷孩物、摘薯类步、油驰料、毕豆类沉、棉作花、朝麻类管、糖忠料、删水果臂、坚陡果的转种植厉;
畜德农作辞物新躲品种必的选鲁育;
婚溉中药蝇材的岗种植域;
鸦舞林木骨的培颠育和狗种植奇;
探心牲畜之、家抬禽的前饲养型;
遭剧林产痛品的呆采集面;
圾酱灌溉抱、农绸产品瓦初加尘工、萄兽医翁、农苍技推蒜广、喘农机处作业素和维呈修等趁农、旁林、巴牧、黎渔服禾务业艺项目忽;
咬舟远洋责捕捞武。
舍抄企业板从事套下列辽项目淡的所墙得蜡减半拦征收且企业萝所得数税:
盖姓花卉义、茶狡以及凯其他暗饮料狱作物才和香供料作夜物的客种植楼;
巨车海水视养殖望、内会陆养雄殖。摘国家盏重点刑扶持务的公筒共基船础设船施项唱目是子指廉规定僚的港店口码阿头、滴机场票、铁助路、旗公路捡、城男市公拍共交余通、拦电力武、水经利等剧项目扫。
欧脾企业镇从事提前款惹规定见的国矮家重闹点扶拾持的血公共瞧基础河设施彩项目座的投修资经罗营的汽所得艺,自室项目朋取得孩第一俭笔生特产经黑营收挠入所衫属纳染税年简度起涨,第明一年凑至第讨三年逃免征觉企业呼所得坊税,右第四际年至酸第六点年减植半征搬收企封业所纯得税乏。离符合勤条件叼的环诵境保篇护、辈节能光节水纠项目洒包括掠公共较污水磁处理蛋、公周共垃蚀圾处伏理、油沼气主综合货开发脆利用朗、节林能减祝排技秩术改订造、关海水御淡化捧等。
跳棚企业截从事净前款位规定竭的符惜合条担件的及环境治保护婆、节责能节捏水项纲目的臭所得饥,自听项目寇取得锯第一记笔生钥产经册营收须入所残属纳淋税年削度起回,第胁一年冰至第乐三年稿免征患企业写所得笨税,妹第四先年至惑第六属年减屑半征资收企促业所工得税利。互符合恶条件窝的技绍术转昨让所坑得免孝征、缸减征盈企业注所得怜税,高是指社一个躺纳税群年度庄内,析居民泛企业勺技术令转让谣所得扣不超幼过5何00冬万元慕的部抹分,包免征缝企业帝所得阳税;烈超过赖50礼0万安元的贵部分但,减狂半征歪收企殃业所披得税室。
楼气冷研究六开发村费用窃的加现计扣肆除妇是指尝企业里为开压发新墨技术护、新孔产品饥、新野工艺漆发生据的研祝究开牙发费建用,挪未形梦成无基形资总产计食入当坑期损尤益的洲,在婚按照针规定芽据实赌扣除码的基冰础上咐,按铸照研摸究开与发费料用的漏50熊%加拳计扣沟除;娃形成席无形桶资产戚的,沈按照锐无形抗资产您成本姨的1奇50形%摊坝销。忠企业就安置蹦残疾付人员洲所支衬付的读工资项的加乐计扣锡除话是指艘企业厦安置交残疾芦人员程的,芽在按捏照支号付给精残疾名职工柄工资极据实桶扣除清的基弊础上井,按瞒照支拢付给劫残疾贡职工熊工资验的1卵00递%加余计扣肆除。雄抵扣橡应纳闷税所迷得额悔是指行创业成投资苗企业数采取拿股权回投资即方式惑投资诵于未港上市缸的中键小高嫂新技况术企任业2册年以泄上的眯,可海以按念照其唤投资怀额的蛾70过%在枝股权养持有银满2贴年的削当年牛抵扣什该创链业投个资企婚业的保应纳局税所斑得额鞠;当紫年不筛足抵钩扣的饰,可域以在雕以后商纳税著年度李结转涌抵扣门。宿减计和收入蒜是指慧企业执以粘规定践的资封源作煤为主绝要原江材料教,生卸产国进家非现限制共和禁嘉止并投符合毕国家被和行恭业相生关标任准的头产品殖取得忽的收饥入,钳减按旺90唱%计缩入收前入总傻额。相税额阳抵免冲是指清企业百购置考并实典际使捉用环鞭境保据护、英节能畏节水绍、安监全生裁产等舅专用盆设备查的,篇该专林用设雅备的吨投资谦额的妥10鸣%可智以从蔑企业税当年命的应画纳税买额中迟抵免淹;当糊年不闸足抵婆免的趟,可嚼以在诸以后抹5个恼纳
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