XXXX年CA会计串讲讲义

12021年《注册会计师会计》串讲一、关键知识点解析（一）《总论》关键考点1．可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。绵原则扶实务赚应用渴可比稠性坊①会喘计政惑策一塌旦采忌用不纪得随捏意变犬更傍，以塔达到肤资料锄口径亚的纵现向一敢致；辈【注免】会腊计政拆策变筋更如莲符合诞规定丹条件州且按仙准则王要求剩进行陵衔接须，并秋不违榴反可牌比性映，而俘恰恰塑是遵玻循了俊可比菊性原螺则。建②本所有妇企业尺采用楼一本困准则肾，以鸽达到倚资料浮口径烦的横南向一吼致。蹈谨慎搁性罪①资纽产减坛值损促失的弃计提茎；乡②加骂速折巾旧法千的应乎用；自③或漠有事霞项的弄会计经处理别；州实质圈重于建形式论①合奸并报街表的魂编制赵；脾②融测资租呀入固驶定资状产视斑同自乡有固循定资宿产的短会计每处理至；监③分负期收站款销拼售商休品的嘉会计蝴处理租；贝④售伍后回遣购的片会计酷处理盼；蛇重要烧性危①成习本法层、权研益法咱的选扁用原哥则；土②合器并报乱表咸抵销汗内容告的选灿择臭；拳③运年度瓣报告太比中喝期砖报告孩内容灭详细荡、全黎面；2．收入与利得的区分晌界定偶举例护利得鼠影响著损益计的利委得，棚即“较营业馒外收攻入”沈①处棕置固烈定资养产形可成收绿益；叶②处蔑置无顺形资雨产所铜有权枯形成农的收鄙益；咳③罚由款收承入；既④债骄务重叠组利江得；票⑤现傲金盘犹盈。闹直接害计入尚所有法者权蔬益的层利得命①可阳供出圣售金弟融资如产增仙值；关②权局益法狱下被剑投资灰方其努他综坊合收何益、腐其他密权益帽变动丢造成狠的投桑资价蝴值增费值；尘③持臭有至忆到期洞投资疯重键分类渡为可证供出然售金我融资牲产形枪成的朴增值吃；勉处置叛资产浇时转仍入“键投资蛛收益扰”勾④自殿用房鸟产、吃存货絮转为岔公允旁模式旧的投持资性锦房地庭产形淡成的河增值夜；胸房产窝处置诸时转悉入“芒其他悬业务葛成本传”夫⑤重订新计仙量设符定受影益计贫划净展资产秧或净农负债攻形成胀的差使额，融以及夏权益得法下寇被投娱资方欺出现凝此情厚况时财投资逃方相个应调矛整的纸其他戚综合肝收益浆。蔑不转庄损益锅收入拆纳入盐营业街利润趴范畴煮的经堪济利谁润流蒸入贪①主已营业列务收扔入；层②其杆他业抵务收合入；毫③投池资收经益；子④公烧允价挥值变构动收谎益；清⑤财筹务收僵益希3.货损失辅与费绣用的踢区分较界定厅举例瞒损失横影响霞损益口的损慕失，杂即“诱营业卡外支哪出”忆①处因置固未定资喝产形年成损发失；湾②处倍置无暂形资罚产所逢有权赤形成泛的损虑失；临③罚伤没支挑出；业④盘础亏固锐定资惭产的叉净损怖失；滋⑤盘漏亏存消货时皮的非初常损镜失；奉⑥债声务重沿组损壤失；尿直接删计入震所有莲者权左益的咳损失豆①可记供出永售金谁融资通产暂视时减殊值；涌②权卷益法少下被堤投资猾方其东他综阁合收师益、丽其他蹈权益泉变动堂造成肿的投狸资价烦值减直值；茂③持孟有至奴到期异投资形重赖分类绵为可列供出贵售金伶融资块产形抗成的带减值役资产律处置朽时转待入“垦投资枣收益北”，医可供障出售良金融荐资产驱正式大减值辜时转办入“碑资产毅减值蜡损失有”。闸⑤重专新计抹量设僚定受干益计到划净废资产财或净蛇负债嘱形成必的差鸭额，亿以及殿权益络法下胁被投食资方刘出现塔此情简况时异投资隐方相登应调简整的按其他声综合续收益许。扯不转最损益鸣费用叮纳入昨营业缝利润振范畴李的经疏济利菌益的目流出幼①主桃营业局务成女本；度②其惑他业龟务成室本；庙③营增业税直金及创附加娘；广④管喷理费企用；扭⑤财泼务费掌用；鲁⑥销栽售费疤用；泄⑦资剧产减郑值损昂失；析⑧公拨允价宪值变筋动损冬失；厅⑨投扫资损饥失跟4镇．会戏计要车素计誉量属居性的欣确认油计量赛属性冷适用谁范围猪历史锋成本粮一般墙在会德计要近素计研量时劳均采斩用历遗史成至本垮重置温成本默盘盈薯存货危、盘夸盈固挣定资并产的熊入账讽成本怨均采瞎用重教置成休本材可变渴现净轰值符①存淋货的换期末讲计价姥采用算成本缸与可胆变现排净值顿孰低政法，劳可变夜现净亏值作脾为存众货期盈末计弱价口温径的炭一种面选择梁。

饶②资企产减宗值准刘则所傻规范略的资磁产在兴认定政其可河收回滴价值朽时，趴公允博价值爬减去秋处置唤费用饶后的奔净额股是备苍选口刮径之脾一答现值胜①当虾固定丛资产协以分售期付睁款方顽式取殖得时颠，其花入账薯成本干选择移未来配付款痛总额阿的折它现口齐径；

社②当翻无形豪资产周以分仔期付凯款方飘式取筹得时倡，其卵入账某成本叼选择劝未来础付款屯总额贷的折月现口疲径；

虾③以絮分期龙收款染方式号实现呈的销景售收图入，针以未躬来收足款额胸的折株现作羽为收粘入的惑计量性口径盖；

宪④弃贺置费幼在计捉入固磨定资暑产成连本时烛采取屯现值喜口径逐；

把⑤资徐产减稼值准均则所泽规范叙的资粥产在膝认定累其可毫收回映价值撒时，运未来熄现金馒流量理折现蓬是备蝇选口虽径之携一；

浮⑥融傅资租浪入固柱定资坐产入乌账成戴本口营径选升择之园一跃公允父价值界①交蚂易性耕金融醉资产电的期苦末计尚量口莫径选度择；

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稀④融多资租剪入固韵定资来产入付账口纳径选沿择之卵一；

微⑤交恳易性呢金融个负债纲的期宿末计流量口鸽径选舒择书（址二逐）而《金梨融资黑产》喂关键及考点补1.泰交易丘性金裂融资很产世论①入枯账成岔本判=免买价兰-币已经介宣告体未发霞放的值红利越(护或剩-酸到期爆未收城的利改息条)混；租②处像置时草的投斥资收钩益糊=公净售蛇价备-拆初始塔成本恼；跨③处脱置时江的损中益影确响扑=仁净售驰价配-哨处置屿时的皱账面薪余额程；猜④累责计投权资收者益樱=撤交易凑费用静+樱持有膨期间谜的分例红和逢到期疫利息坟+景处置靠时的朵投资说收益震2.注持有右至到按期投侄资俭①入渣账成诸本=夸买价凑-到惕期未地收利宗息+刊交易梦费用谅；萍②每阶期投浮资收贡益=挂期辩初摊物余成苏本补×实炼际利晶率；查③持偿有至悔到期混投资禾的数每据规蒜律被分次酸付息周到期猴还本耐债券氏折价黑每期隶实际前投资宵收益倘>票骗面利阵息令哭乎差额突追加遥本金妈直至绢面值位；锣每期恢的投盛资收姓益嗓和摊良余成徐本完呈上城升态款势。垦溢价暮每期柄实际缝投资耗收益角<票钻面利徒息港趣齿差额细冲减枕本金荐直至劳面值交；念每期袭的投陶资收尺益水和摊究余成砖本虽呈下传降态罚势。滑到期爷一次侄还本评付息处债券坐每期衫的投蒜资收畜益版和摊蔽余成警本乞呈上宰升态邀势筝④可吨收回与价值困=未赤来现枯金流叛量按朴当初口内含维报酬星率折姐现认旺定；广⑤减仔值后彼投资坡收益锁=新溉本金镜×旧谜利率谎，减塘值后亿价值饲可以鸣恢复叼，但渴不得敞超过迁已提某减值满准备园额；恋⑥重腔分类飘为可遮供出短售金墨融资挪产时斧价值沿差额坛归入安“其绸他综截合收眯益”行，处施置时止转入扎“投沫资收纵益”绣；千3.倾可供话出售稻金融匆资产境①可碌供出微售金烟融资职产的肉入账呜成本梢债券犁投资征买价会-到爸期未跪收利秒息+孙交易跌费用配同“东持有坟至到狂期投饲资”托股票贸投资脏买价殖-已窄经宣捉告发户放的茄股利题+交惧易费架用宪同“宪长期慕股权怒投资氧”霜②债叔券类获投资往的可坐供出姑售金京融资嚷产后遣续利逆息收版益=欧期拳初摊储余成脏本挪×实径际利谁率，肠与期考末公弦允价种值调瘦整无成关系极；遣③权宾益性薄投资晓的可苦供出烦售金钉融资伟产持掩有期程被投贪资方耍宣告蚀分红里时认多定投译资收顶益，盟类似你于长已期股义权投龟资的五成本泄法；摆④可瓶供出挎售金重融资涉产的稍减值徐认定污先暂岭时涂减损霸再正乐式损飞失胆的情桐况下勇：创借：顷资产俩减值逮损失淘档贷秧：其泽他综门合收机益特纪昏饲可凯供出绍售金肢融资乡产—敲—减扫值准民备蝶先暂鲜时增控值再拐正式消损失锣的情爬况：侵借：捷其他移综合钓收益舰半损资产砖减值遥损失舱猎贷活：可梦供出摧售金气融资净产—牺—减情值准矩备依⑤可挽供出伏售金皂融资贼产投凑资对株象是扣外币耕项目效如为膀外币钢非货收币性简项目馆，则励其公卡允价壁值变植动和滋汇率制波动双均入辱“其丝他综池合收皆益”盐；如锄为外敬币货阅币性愚项目智，则闲公允挣价值临变动杨入“铅其他示综合碌收益邮”，胡汇率由波动赵入“缘财务梢费用透”。缠⑥可与供出些售金峡融资稿产处鹊置时揉，持愧有期母间的迁“其段他综锻合收胶益”仅转入悲“投骡资收前益”努。耐（倚三笛）《径存货作》挽关键姐考点发1.地存货山入账籍成本员的推辟算，令主要设测试贺购入弦方式葱、非想货币吼性资杰产交极换方置式、最债务吵重组档方式侵和委委托加螺工方愁式。窝方式迅成本劝构成灵因素事购入壶方式紫买价咽+话进口根关税屠+绞运费散+颤装卸芒费笼+胜保险麦费

胃【注何】签①壶仓储膊费（值存货挤转运突环节旦的仓槐储费肌应计丸入存错货成优本，融另外除，生滋产过般程中鸦的仓拖储费键列入素“制个造费切用”师）通坛常计叼入当滩期损廉益牌；吊②耗20弃13皆年栋8齿月商1膜日后纲运费沾有两啦种处监理方翅式：块有增伏值税泉专用吵发票池的，抱价税墙分离员，税驱率为春11缴%镜；没夜有增撑值税欲专用惧发票驼的，达不考天虑增愚值税劫；民③关照税少=并买价蓬×关萍税率椅；话④商姑品买刮价匹何配的抢进项企税秩=(想买价挽+关塑税)问×1壶7%峰。饮委托准加工宴方式伤委托鉴加工虚的材胞料滴+毙加工穗费＋艇运费扩＋装猪卸费表址如果寸收回砍后直抓接出残售青受托拼方代尊收代智缴的宝消费么税应倒计入公成本途；碧收回故后用客于非诚应税团消费贱品的吐再加塌工而冬后再收出售有的，捞利收回密后用橡于应吃税消虚费品眯的再尽加工陷而后疾再出个售的执，为阻受托退方代需收代蛛缴的押消费娘税计脚入“絮应交泻税费粒——砖应交询消费剑税”桑的借漠方，盆不列蓄入委徒托加仍工物侍资的喂成本舌。铅组成锹计税埋价格侄=会非货混币性耳资产称交换断方式骡公允蜜价值爬计量笋模式驼换出挖资产芦的公编允价晚值渣+则销项痛税厅+衡支付轰的补身价慈(误或堂-说收到村的补娇价见)-勇换入闻存货挺的进搁项税文额搁账面解价值式计量吩模式面换出丧资产袋的账因面价余值贵+趴销项双税坊+扎支付左的补攀价辞(吴或遇-材收到震的补量价牵)-跑换入史存货赌的进述项税豪额令债务更重组祖方式挂换入犹资产亿的公拌允价腊值光盘盈尿重置植成本厚自行源生产远方式蜘非正巩常消犁耗的球直接欣材料紧、直拆接人筋工和援制造坏费用粘应计铸入当养期损壳益爹（自薪然灾佳害类耗损失津列支述于“蠢营业址外支舱出”途，管凉理不搅善所供致的报损失约列支葬于“铲管理鞋费用缠”）牙，暑不扎得计孩入存践货成外本沈2.锡存货径发出宿计价彼①先贤进先办出法幸②加稍权平算均法姨③移部动加伍权平招均法哪【备却注】钩掌握杏发出躬成本舰及结意存成仅本的零计算捏即可翻。轻3哑.存后货的采期末鉴计价倚①可鄙变现颈净值相的计俱算致完工架待售纯品乓预计亭售价遇-预保计销脊售税主金-倒预计规销售施费用森【注萌】快合同泉订货摧部分箭按合庙同价搂作预粱计售周价，万非合信同订远货部汇分按逃市价捎作预剂计售莫价，限二者活共存稳时分骄开测运算另。贤用于斗生产化的原察材料胀终端茶品的喉预计虏售价领-终页端品别的预谢计销屑售税绳金-峰终端培品的斗预计志销售千费用支-追校加成类本坦其中挤：合霜同订乐货部虽分按藏合同龄价作花预计使售价秒，非戴合同葛订货疯部分量按市润价作圆预计渴售价闪，二楼者共阶存时严分开纷测算井。除用于主出售至的原棍材料淋预计乡售价姨-预若计销傻售税漂金-期预计惹销售唯费用庸②存靠货减雀值的老迹象腰需盲考虑值计提旨存货蜘跌价假准备拨的情扩况未莲1.拆市价迁持续倡下跌呆，并夜且在炸可预恭见的盟未来问无回附升的犹希望届；

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终堪3.兰企业纹因产铸品更呜新换蜂代，兵原有浑库存胡原材瓦料已迹不适殖应新氏产品侄的需嘱要，肚而该理原材惯料的指市场朱价格蹄又低素于其盐账面愿成本雹；

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拜掘2.讯已过伟期且馒无转佛让价集值的些存货廉；

梨支3.那生产序中已泉不再会需要嚷，并荡且已绑无使档用价喊值和长转让金价值侦的存魂货；

糖末4.胁其他淡足以垒证明粪已无祸使用艺价值缺和转秆让价腐值的宇存货摔③存役货跌茫价准洲备需挠同步泼同比塌例结送转奶如为暴销售所转出茅则分主录如疼下：劈借：宇主营黑业务润成本腹或其疫他业牲务成俘本雾晚厕存货茶跌价扯准备鸡静贷雹：库龄存商歉品或揭原材净料划3.未现金淹、存踪货和抢固定搁资产飘盘盈紫、盘坛亏的插对比刮处理娇盘盈携省盘亏多堆现金纪壁贷：折其他恳应付栽款井营业需外收祥入魔借：怪其他禾应收细款寿管理歉费用仆扫存货膜培贷：清管理腔费用百孤①借立：管达理费腾用庭其厅他应睁收款垮马营业欲外支料出序②只筒有管引理不被善所宇致的卸盘亏撞，公进项同税才森不予抚抵扣胖。怒等固定旧资产优帖属以棚前侵年度痰重大僵会计穿差错辈，振应驶贷悲记疮“象以前叔年度录损益猛调整偶”斑欲借：浇其他挺应收店款枝州营业北外支植出刷迁（分四杆）《犯长期金股权但投资奋》关朗键考叨点档1.羡长期匆股权镇投资离的初怒始计神量冷①控猎股合添并形兼成的尝长期面股权克投资堂的初光始计碰量温同叉一控姥制余非同御一控顶制阿合并蔑日跑无明你确认腹定标岩准补款项送结清沫日秃或法恐律手叔续话办妥糟日蛮为购冤买日情长期司股权蝶投资俗初始名成本己=丽合并涂日熔被投卧资方四账面袄所有笼者权简益×茧持股犹比例血；妨【注突】被笑投资领方的孔账面雹价值常需在狸如下丙前提决下认美定：赔a.傅被投费资方竭的会督计政给策、摆会计体期间智调整朝为投御资方约标准右；块b.馅站在阔最终步控制威方角缸度消认定海被投扑资方佣的账禁面价裳值；未c.谣同商一控按制牺下企姐业合过并形海成的元长期筑股权巷投资斯，如虹果子伍公司饱按照顿改制味时确贺定的付资产依、负港债经属评估六确认篇的价右值调覆整资铁产、窝负债患账面坐价值凯的，嘴合并筛方应来当按府照取瓶得子蔑公司巡经评枯估确湿认的凑净资谷产的辜份额才作为包长期伐股权备投资炒的初威始投案资成故本。滤d.渠如果昆被投奏资方精需编蔬制合列并报叹表，育则此最账面候价值震是站污在合幕并报弹表角之度认干定。曾长期落股权远投资却初始般成本命=现次金、崭非现认金和呆代偿陡负债阁等合升并对续价方否式的岗公允拐口径缘；奉以现掘金、帅非现罗金和搁代偿站负债兆方式梯为合英并对岸价历合并恳对价段的账熔面口惰径加乓上据价扶内、齿价外堆税大照于长蚂期股验权投捷资初欢始成泼本的警差额唤，先乔冲断“资摧本公威积刃—笔股本缠溢价煎”，谱再纯冲极留存器收益来。如馋果小破于则房贷记柴“资唯本公掀积搅—抢股本四溢价槐”；肥确认处非胀现金破资产震的转值让损短益；卷不芽认定队非现梁金资楼产转渔让损花益；盆以换狂股合朝并方秘式为馒合并托对价乒长期扭股权劫投资珠初始锐成本扫大于息股本亚时，笔贷记遮“资南本公答积奉—钱股本夕溢价羽”；圾小于兰时，织就先顷冲刑“资薯本公丑积棍—倍股本元溢价徒”，贺再槽冲奶留存望收益慕。赵按公趁允发灭行价绵认定贝“资土本公须积节—皮股本伙溢价扭”脾合并俩中发链生的栏审计菊、法嘱律服旨务、恩评估够咨询籍等中即介费掌用以圈及相翁关管触理费控用订计入抄“管侮理费膏用”筛股票滑发行垒费用谣a.默冲“如资本倒公积互——担股本并溢价意”；盘b.吨冲么留存公收益否。茂债券摧发行促费用伴借记半“应齐付债乞券—佛—利浴息调削整”近，即缴冲减候溢价贷或追盏加折胖价。养②非仍企业每合并驴方式吗取得芽的长杆期股核权投键资的滴初始脱计量矮买股崇票方蓬式爹买价炸-已爬经宣余告未星发放逆的红麻利+帅交易肆费用址股份劝制有钢限责野任公合司以王定向垃增发搂股份绒方式按换入阅长期售股权其投资睬等同王于非牺同趋一控诸制铲下的脏换股粪合并堪以非羞现金京方式朴换入柜长期欣股权荷投资翻非货遵币性忙资产时交换摇原则受处理鼓债务更重组眼方式寿换入馋长期冠股权浮投资番以公扭允价先值口甩径入号账娘【备渴注】仆非合策并方肯式取宅得的执长期梅股权吧投资臣是不策分同续一控窑制释和非效同愧一控肥制轨的。牢2.和长期市股权炮投资蚊的后卫续计透量逼①成慨本法益与权怎益法抬适用责范围振的确自认困成本脊法情母公谋司的胜长期堤股权促投资稍(控筋制)兰纱权益雨法舅对联另营企争业(坑重大乎影响尿)、砌合营纺企业症(共绑同控朴制)血的投担资膊②简成本做法下站收到辱现金楼股利谜时的象会计孔处理萍③权傲益法切下的历会计眠处理佩初始书投资查时峡初始暂投资舟成本声大于殿投资还当日栏被投话资方淋可辨父认净捞资产案公允底价值屠的对努应份辽额补属于讨商誉觉，无傻需作亮账羽。拾小于厉差额定列入够“营蜘业外勒收入森”珍被投肾资方貌盈亏子时古被投粮资方馆净利泊润需么调整阵为公幼允口身径再躺认定刺投资饲收益辞被投邻资方激亏损恋时的锡冲抵售顺序希：木a.忍长期萄股权疲投资料账面抱价值卧(=壶长期兴股权派投资虚-长垄期股鉴权投邻资减帝值准振备)秆；央b.剖长期饭应收幼款；仍c.懂如有弯连带凭责任刻时，侧贷记在“预跨计负拐债”络d.值如无览连带扩责任蔽时，椒备查绑簿在登记帽未入绍账亏令损。艰被投串资方泪盈余功时，经反调川以上档顺序营顺销氏、遗逆销爹形成啄的未将实现搬内部性交易逝收益回投资毅收益未=(挠被投纹资方信净利甲润-涌未实烤现内溜部交备易收缠益+甲未实饶现内音部交辟易收哈益的吓本期泰实现污部分薯)×是持股韵比例周；池被投怒资方寨分红慧时壮借：脖应收耻股利刃侨拳贷：籍长期芦股权姜投资仗——狭损益直调整袍被投到资方庸发生签其他伤综合樱收益槐时抱借：岗长期商股权灵投资神--勿-其碌他综瞒合收井益亿呀贷：厅其他拍综合鼻收益储被投赶资方产其他态所有交者权谨益变蝶动时拜借：挪长期响股权悬投资夕——烛其他屑权益碰变动胸绢唯贷杏：资派本公条积—顿—其宝他资叮本公誉积五④长剖期股症权投武资减灯值的房会计束处理战借：沃资产缺减值嗽损失唉疼贷：炭长期挣股权关投资悄减值转准备臭该减臣值不析得恢摇复。鲜⑤因弱减资协造成慈的成瓦本里法转庄权益丑法昨A.枪减资厉部分煌借：茅银行削存款列绪贷阵：长个期股冲权投当资测避时夜投背资收刑益协B.走剩余继股份员具备韵重大混影响唉或共本同控山制能固力，积应将绝以前虽的成冲本法弦追溯稻为权挑益法垮：好初始溉投资搁时的日追溯群①如亿为商机誉，俱无需桑追溯局；丢②如隙为负敬商誉姨，则举追溯燃如下分：窜借：牛长期孝股权冶投资追溯以前年度的负商誉粥该贷绵：盈沉余公傅积追溯以前年度的负商誉追溯当年的负商誉喊团笼泉利寻润分悉配-映--薄未分组配利追溯当年的负商誉挽狗薄委营袍业外澡收入傲成本蒸法下宣被投嗽资方挡盈亏穿的追哄溯追溯当年的分红追溯以前年度的分红径盈余陕时：追溯当年的分红追溯以前年度的分红雁借：效长期选股权槽投资追溯当年的盈余追溯以前年度的盈余龙贷：哪盈余扮公积追溯当年的盈余追溯以前年度的盈余摸产派利润传分配兴--煮-未南分配落利润澡泊鲁投资虽收益吨亏损摧时，钢则反感之。妙成本保法下抽被投淘资方矿分红皂的追瓶溯神借：透盈余爪公积魄利润管分配献--雀-未搅分配令利润叠投资奉收益红贷：妇长期蔑股权毁投资触成本骄法下渴被投荡资方笛其他赵综合辱收益帖变动滴的追询溯养借：蹲长期旷股权长投资帆弃贷：密其他旋综合暗收益捆或反脱之爆成本晌法下蝶被投谁资方蚂其他煤所有倾者权回益的河变动垮的追牺溯炎借：谦长期赴股权今投资栗计贷：猎资本受公积辜或反夏之卧⑥金说融资骗产转汤权益睡法任A.烤原股额份的苍公允菌价值岭+新欠增初亏始投棋资成辱本=追权益翻法下逝初始悔投资轿成本砖；皂B.财原股城份公催允价感值与茶账面沫价值它的差灰额恰列投停资缝收益瓣；却C.堤原可永供出振售金福融资亮产匹普配的修其他汇综合腾收益堆转投晶资收季益。慰⑦因顽减资蛇造成井的红权益舍法转姻金融世资产书A.它转让唱部分弄的股字份按昌权益级法下亿处置机投资库处理跪；喜B.造剩余枕股份仙的公部允价焦值与是账面扩价值遗的差描额针入投脑资亮收益板；驶C.公权益厚法期导间认纵定的效其他此综合源收益键、资姥本公亭积-秋--启其他接资本馆公碑积全窄部术转入编投资见收益墙。迹⑧不漏属于惠“一招揽子情交易丽”的慈多次炎交易盛完成局的企挂业合跃并廊非同羽一控藏制单同碰一控栋制搭金融唉资产先转成捡本方法捧原金除融资防产的斤公允宋口径哭+新后增初醒始投傍资成腔本=项成本影法下促初始智投资胶成本盼；撇(原采金融秘资产倚的账插面口杜径+快新增姑初始群投资冈成本程)与损(最劳终控躁制赔方角斥度降的被复合并惕方账菠面净屑资产励份额舰)之辉差调达整骄资本劫公积云、留具存收省益。伶原金米融资愧产公杯允口纪径与征账面权口径坑的差框额得入投武资估收益萌；策原金启融资跌产的石其他祝综合抵收益石不作液处理闷。疮原金雄融资攀产的痒其他箩综合珠收益羞转投断资收舱益燃权益坡法转呈成本庆法伏原权客益法当的账畜面余缘额+融新增否初始扎投资倾成本娱=成鉴本法谢下初搁始投春资成奏本；提(原胀权益殖法的能账面扩口径戏+新常增初昼始投脊资成纷本)张与(腐最终嫩控制家方角傅度宝的被贪合并夜方账启面净也资产业份额捐)之留差调跪整笋资本株公积室、留术存收挖益。馋原权梅益法楚下的喉其他汉综合崖收益涌、资席本公挪积-卖--渡其他字资本森公积弊不作暑处理茂⑨因来减资乏造成夺的或成本押法转证金融还资产亦A.茂减少声部分榜按成共本法章处置列投资志处理烟；内B.壶剩余距部分毅按公漆允口重径转懂金融兵资产委，与垦账面党价值观的差构额统入投照资韵收益范。块⑩长因期股多权投尿资处艇置的圆会计旅处理插权益遇法下避需将译对应敏于“怒长期疏股权涝投资深--乓-其遣他权脉益变倒动”角的“们资本优公积参--秃-其圈他资滋本公肚积”裂以及替对应辈于“停长期白股权滔投资题--示-其腥他综蹲合收起益”殿的“弱其他钟综合捐收益泰”转迟入“峡投资植收益符”。急3.牌合营颠安排知的会逗计处识理饥①合蚀营安淋排的申界定芳②合节营企罩业与霉共同昂经营泻的区胖分餐一般叉直观遵认定锈标准届：是侦否为奇独立必主体治，是当则一溉般是萍合营底企业火，否址则是哈共同法经营龄。泡③共汉同经炮营的个会计瓶处理积--间-各奋算各男的限（卸五贱）《熟固定救资产服》梁关键刮考点夺1.陷固定论资产时入账架成本环的确壶认恐方式纺入账录成本铅的构杨成因库素唯购入叠方式盒买价畜＋钢(如躬果是沟非生火产设洲备，培买价右匹配打的增猎值税治应计尺入固架定资也产成插本)阳＋场诉地整叶理费挤＋装武卸费踏＋运赛输费扶＋毁(如柄果是艘非生衣产设政备，属买价舰匹配跪的增摆值税斯应计胖入固阳定资壳产成灶本)扎＋安牧装费厉＋专诵业人驰员服狱务费句(员闲工培铸训费呀列入生当期慢损益树，丧不牧得计煎入固亲定资杏产成窗本)序其中嫌增值保税环笔节有移四个牲关键化考点液：沟①买途价匹李配的串增值起税是简否计府入成斩本；赵②运敏费的醋增值衣税是茶否计生入成脱本；捞③安村装设诉备时得挪用位的生兆产用嘉原材旅料的谜进项煮税能绑否抵团扣；谢④领已用产蛇品用迎于安司装设狂备时真是否恶作视栗同销炉售内一揽济子购绕入多搭项固墙定资荒产的腔分拆复标准撞固定示资产忌在分陕期付乞款方绢式下节入账次成本须的计曲算、戚每期抖财务扇费用已的计卵算及伙每期百期初次长期和应付伴款的添现值裙计算乔(长奇期应眠付款历的列搜报)砍；接非货脖币性铅资产吐交换痒方式陆换入福分为疏公允炸价值望计量孤模式里和账铸面价恨值计威量模港式抗债务捧重组键方式炸换入扒按公掘允价厨值入锋账摇自营车工程怕方式粮①工白程物仇资的旨增值乡税能丛否抵京扣扬②挪姻用生政产用胃原材泄料的盐进项把税能烂否抵项扣裁③挪志用产涛品时越是否您作视胡同销房售奖④工划程报裙废损臭失的窃归属思方向羽⑤竣脑工决疯算日知与达挂到预尊定可桶使用迅状态业日的父关系捧⑥试规车净仗收支裤的归茅属胃盘盈蝶方式拍按前创期重约大差伴错处菠理，积以重肠置成宾本为帐入账葱口径欢。胳弃置宣费累折现货入成吊本，炭通过蝇“预逮计负吵债”诞核算岗高危惠行业贼的安汤全生寸产费粉用刊①诞通过正“专亲项储他备”辟计提绘入生蜘产成肢本；呼②峡安全订生产击费用联发生盈时直趋接冲真减“浊专项焰储备行”，四如形叫成安植全设干施，膨则完从工时希一次航提足驻折旧皇冲减面“专握项储摆备”舅；盗③丰“专饮项储暗备”掉列示唯于报去表的雾“减灯：库三存统股乡”和严“盈佛余公旅积”或项之忍间。竖融资棉租入爱固定贞资产牌最低土租赁澡付款瓜额的那折现汉和租怀赁开跑始日艇租赁泛资产楚公允灵价值演的孰绕低口平径+享初始溉直接迟费用毕2.净固定融资产饥后续弱计量撕①加鸽速折留旧法辩下年枕折旧赴额的辅计算桑；笨②固祸定资付产减拘值计螺提额鞋及后教续折显旧额颈的计估算；欠③固妖定资课产使馆用寿僻命、协预计见净残扁值及慢折旧吃方法恳的复计核所馆产生厘的指涂标修劳正属壤于会筹计估墓计变师更；歌④固凶定资叔产改纤扩建穷后新鉴原价富的计集算及合后续窃折旧续额的茄计算敏；吵⑤固跨定资硬产改尝良和域修理乱的会恼计处尊理对肤比；破⑥固筑定资泽产出就售时刺损益犯额的短计算嚷，尤眼其是椅生产浪用动秃产类鞠固定娃资产珍出售抄环节拣增值景税的方处理恐。破⑦持驰有待伐售固夫定资主产的拖会计魂处理封。毒确认蝴条件拦同时锅满足材下列患条件醋的非诉流动倘资产闸应当职划分顷为持冤有待垃售

痒毛①企闭业已堵经就挨处置建该非岔流动公资产慈作出成决议佛；

甲调②企安业已员经与追受让小方签遥订了袭不可姑撤销蝇的转仁让协洲议；

选晚③该编项转考让将犯在一扮年内滔完成棋。辱定为兴持有走待售配时的佳会计煤处理邮原则驰持有挂待售别的固战定资某产首郊先比反较其名账面辈价值冲与公裳允处妨置净破额(适公允帜价值曾减去煌处置岁费用递后的税净额相)，登如果嘱账面辰价值飘高于辞公允圆处置戏净额虏应按隐其党其妨差额修提取纳减值支准备免，如雪果账童面价爷值低才于公旅允处旬置净遣额则因不作筐处理减；灵后续赛会计就处理顺原则焰持有笨待售友固定宅资产哲不计落提折啦旧，框不再亡测试医减值租。贫适用论持有敏待售活资产缝处理雾原则膀的非乡流动虏资产冤固定配资产识、无肠形资侧产，摇但不孔包括瓶递延跪所得架税资高产、朝《企剧业会烂计准采则第恰22姓号—介—金拒融工柿具确绳认和蹈计量垄》规类范的签金融璃资产叔、以轿公允汪价值瑞计量累的投擦资性靠房地竞产和疤生物藏资产咳、保奏险合进同中乒产生庆的合毅同权隶利。岛持有畜待售企的固旁定资隙产报谜表列肿示糠持有哭待售慧的固口定资仿产应缩由非袋流动约资产奏重分毛类为袜流动曾资产徒列示怠。敢（六战）《各无形度资产孙》关丹键考蛇点社1.桶无形减资产欲在分鹅期付判款方器式下孔入账搏成本摔的计政算、夫每期股财务拒费用伴的计械算及撞每期劲期初拔长期炎应付哨款现骗值的淘计算距；注2.鹅非货邀币性毙资产昏交换文及债炸务重洪组方近式下栏无形驰资产言入账稼成本杆的计计算；并3.煮土地毯使用愤权的途会计慎处理协原则卵：求①地兽皮单牙列“国无形旬资产神——姥土地氏使用赠权”巨，地悔上建遥筑物穿单列列“固阵定资最产”回；勺②如珠实在员无法跨分清拔则统乌一称懂为“鹊固定域资产籍”；开③房督地产凉开发得商所拆购地川皮用骂于开程发房分产的判，统骨一计幕入“它开发舒产品继”。慨4.狗无形价资产包研究歌开发两费用伴的会刷计处误理原怪则期末未达到预定可使用状态时期末未达到预定可使用状态时无形资产达到预定可使用状态时不满足资本化条件满足资本化条件研究费用开发费用管理费用管理费用无形资产列报于资产负债表中的“开发支出”项定期检测是否减值辨5.罪开发邀阶段催有关拖支出胃资本冬化条走件的摘确认朽；既6.扁无形耳资产你使用扒寿命守的确雾认原远则其①法藏定期荒限、揪有效准使用播期限穗和合仁同期系限三截者最痒短；袄②如等续腰注成骑本渐小则经并入据整个丈摊销铜期摊港销，佳如成典本大乡则单梨列无家形资耽产核他算；希③无锻期限失的无统形资蚂产不姐摊销昼，但使需定永期检亏测是国否减易值。蛇7.兆无形迁资产垦减值闹的提厨取和烤后续滨摊销雷额的悬计算研；床8.洪无形贵资产从出售扁时损湖益额良的计腥算；偷9.均无形戴资产句报废性损失仪的归页属科册目。奥灵（吩七珠）《挤投资肚性房栋地产杨》材关键历考点鱼1.身投资拜性房嘴地产句的界浊定挑①对挂于空圈置建弊筑物表，只供要管扒理当始局歌作出煮正式究书面佳决议厌，打就算租毯出，互则决工议斧当日与即定恨义为傲投资司性房兼地产宇；课②对透于在乏建房小产，嗓只要终管理倒当局要作出承正式材书面骗决议元，拟次在房炒产完暖工后甚出租声使用辅，督则决钻议陈当日经即定缩义为芽投资吨性房框地产象。投2.须投资虑性房尺地产迁采用隆公允踩价值失模式袜进行远后续胃计量临的会撞计处母理原障则鼠①不五折旧爪、不拥摊销扔、不谈提减佣值；护②期青末公形允价步值的梁变动杜部分蜡计入拜“公剂允价塔值变取动损齐益”步，在匙房产补处置然时转邀入“沃其他职业务牵成本斩”；针3.辉投资割性房杠地产宅成本辜计量哗模式堤转为马公允剖价值起计量鸽模式漫的会远计处朵理原盲则及瞎关键蛮核算名指标梢的计近算；史借：诸投资唯性房游地产号抽挂杰猎必道转换脸当日镜公允迹价值潮闻牧投资川性房柔地产带累计挠折旧售质扫婚胡改重圾限夫树饶揪差额果裹康投资剖性房倾地产插减值渣准备冤隔壤转换拼当日悠账面淡价值皆布绳贷：螺投资塑性房亿地产猫晚潜帝攻婚冤怖远猪余崖2掏5%税推斜快蛋递延多所得砍税资扒产、勾递延松所得检税负忙债栽摇椅精害盈余矛公积怀虾阵烂运塌暴蛙阔并猫贝无讽7云5%征浮少彻如利润悄分配斩——悔未分淹配利余润嚼4.名公允昨价值尿计价堪的投绞资性戴房地丙产转控化为岭自用某房地随产或县存货就时的寨会计具处理外原则丑，以多及自逗用携房地锅产或贴存货茅转换怨为以条公允腐价值赌计价舟的投餐资性距房地饶产时骡的会唱计处洞理原冈则:++：公允价值变动损益-：公允价值变动损益公允价值模式的投资性房地产自用房产或存货+：其他综合收益公允价值模式的投资性房地产自用房产或存货+：其他综合收益-：公允价值变动损益公允价值模式的投资性房地产密5.评投资蜻性房辨地产博在处培置时注的损期益额活的计钟算。江(1残)眼成本用计量云模式盈下投默资性仙房地造产处赌置时室损益旬的计泻算用①汽借：码银行未存款纸蓝拒贷：胜其他季业务奥收入烧②放借：斗其他牧业务毯成本讲升下增投资福性房黎地产桃累计泼折旧目茧淋裂投资眨性房版地产妥减值虫准备陪刻打贷唯：投顷资性井房地牢产献③费借：室营业惑税金孩及附任加亮蛛存贷持：应吐交税招费菌——贺应交奏营业馆税啄(2妻)度公允杜价值泪计价点模式悠下投煤资性挣房地装产处至置时年损益五的计问算墙①借么：银档行存基款怜其钥贷研：其份他业贤务收蛛入紧②借厘：其葵他业牌务成渣本境教血贷盾：投选资性撒房地么产左③借扔：营涂业税犁金及絮附加体茄总在贷淋：应工交税缓费丘——扯应交胸营业光税脚④借脾：公浓允价售值变味动损拼益汪享督贷乱：其台他业脂务成警本剥⑤借大：宪其他裤综合五收益奔鱼丛贷爽：其另他业幻务成窑本牵（八偶）《敬资产毅减值渐》好关键聋考点忙1.码资产惜减值妈准则筐规范津的资叫产及鼓不纳浇入资丘产减吊值准拾则规因范的介资产秤减值哪处理染《资离产减嘴值》年准则轮规范交的资燕产晨①重佩大影拔响或弹以上克的长透期股济权投重资；但②固郑定资贩产；增③生公产性颠生物必资产新；继④油霞气资齿产（皂探明坛矿区嘉权益卧、井挎及相政关设度施）慰；幻⑤成着本模下式计迅量的矩投资保性房换地产宗；春⑥无赤形资禾产；纠⑦商辛誉。绳减值恭后不之得恢羡复衰不纳往入《杆资产蜡减值女》准重则规风范的深资产妇①存洞货垃②应桐收款那项疼③持插有至蜂到期叔投资末④可撇供出碎售金芝融资镇产香①可宴供出选售金迟融资亭产如甚为权苗益性拌投资牺，其势减值丽恢复派时贷馆记“镇其他碧综合乖收益腰”。场②伐持有排的非瑞上市铜公司舅股份输且达虾不到狮重大盈影响碍的可绿供出思售金语融资赔产提窄过减携值不动得恢奋复。梁男2.牵定期爬测试厉减值籍的三忍项资围产宾①串因企类业合扩并形讽成的苦商誉佣；梢②使糖用寿陶命不撇确定沫的无济形资枪产；辛③尚价未达三到可进使用坑状态恶的无塘形资外产。促3.么可收昆回价顿值的宇确认邮①资兵产的休可收矩回金贞额应远当根昼据资弄产的谈公允惰价值喇减去言处置妇费用刷后的峰净额上与资艘产预题计未皮来现舅金流诊量的败现值飞两者叨之间益较高辜者确家定。方②预椒计资边产未亭来现志金流馒量应叫当考挤虑的穴因素

霜闲a育.以劫资产巡的当冶前状垃况为稀基础蔽预计借资产拣未来丢现金婆流量船；不该应当扁包括及与将滚来可融能会论发生厌的、昏尚未减作出歌承诺屋的重喘组事略项或号者与寒资产惜改良赠有关舱的预剥计未浮来现嫩金流暖量。

歼报b兽.预阀计资咏产未撒来现虹金流股量不部应当隶包括携筹资选活动孙和所明得税颠收辟付产唯生纠的现绩金流貌量；

传疲c草.对撤通货链膨胀培因素弹的考备虑应丈当和稿折现挽率相哭一致坝；

借滨d缴.涉锐及内推部转纱移价触格的拣需要躲作调盈整。亏即调惧整成饶公平超交易虑中的贞公允辩价格样。所③外色币未末来现梢金流鞠量及钢其现捷值的升预计

样段a.古以结毫算货坛币为尖基础谜预计贫其未痕来现两金流框量，聪并按恰其适放用的废折现议率计傲算资痛产的座现值倡；

筐纹b.克将此械现值晌按计车算资千产未底来现梨金流求量现找值当疗日的吊即期袍汇率孤进行雹折算容，从届而逼折掀现成驰按照形记账说本位查币表明示的畅资产钩未来服现金捉流量葡的现膊值；

阴越c.羡在此悬基础么上，购比较凑资产伟公允籍价值装减去稼处置套费用冶后的械净额慢以及妖资产犬的账硬面价燕值，催以确淘定是厅否需炎要确革认减度值损势失以顿及确陕认多弹少减区值损滑失。

典忍哀4.嫌固定均资产荡、无械形资扯产减富值计屋提及兆折旧策、摊失销的润会计欲处理睡；校5.夜资产两组减芬值的案会计逮处理柳；厅6.尝商誉娃减值钳的会墨计处分理。其（九信）《赞负债梯》阴关键亚考点痕1.舰应交雷税费奥的会酬计处凉理讽(1甲)增刃值税护的视反同销吉售及裕不予屿抵扣漂的会搁计处悉理将(2扬)委别托加印工应众税消糟费品顺的会川计处酸理川(3辈)其咳他税摧费的结会计云处理臭2独.种应付气债券鼠发行疼价与饼实际活利率庸的关那系训条件碌当配实际戒利率盲大于谣票面侮利率僵时殃当衡实际床利率壶小于湿票面照利率别时线当脾实际叹利率单等于订票面深利率植时酬发行异价格邀折价彩溢价强平价万3凶.千应付串债券脉发行骨费用台的会煤计处烤理；蒸4似.唱应付议债券添利息盏费用博、摊尝余成丧本才的计遵算及葬规律渴分次监付息倘到期项还本粗债券贞折价帖每期弱的实碎际利饿息费越用大绢于票改面利厉息，冷其差量额会膝追加头债券炕摊余俘成本杜，直凝至面切值。傻每期花的预摊址余成荣本柄和利饭息费粥用呈烂上升院态势钓。缎溢价跨每期末的实甘际利姨息费幅用小海于票杯面利松息，态其差秋额会籍冲减湖债券驱摊余买成本吊，直睬至面聪值。晒每期尝的歉摊歉余成弦本誓和利帮息费蠢用呈状下降留态势姓。们到期棵一次沿还本拒付息绵债券杀每期轻的利东息费押用穿和摊少余成牺本顾呈上困升态贩势。义5虹.酬可转孩换公期司债口券疼负债夸与权阶益的帝划分垂及发霞行费饼用在错负债妙成份政与俊权益掘成份纱之间箩的温分拆易方法故；冶6恨.访转股绪前利态息费椒用的膀推算早以及丙转股淘时资幻本公夜积的军计算片。律(十骄)所妇有者结权益捎1.蕉实收薄资本子（股茫本）煎增加盛的核罢算孙增加秋渠道妇会计茂处理柳资本哑公积舌转增拾借：映资本磨公积

瓜狠贷：也股本刘（实零收资喝本）垦盈余絮公积垂转增岔借：名盈余南公积

跌救贷：缺股本源（实盆收资鹊本）

筋玉船资本负公积延所有全者投输入金借：线银行拾存款灾、固前定资尝产等

色配贷：夺股本透（实舌收资填本）

石峰恨资本泼公积陈——卷股本璃溢价雷（资志本溢贼价）站股份梁有限下公司怕以发工放股续票股赖利方我式实菊现增眨资漂借：促利润坑分配

雷奥贷：稳股本攀可转渐换公浴司债棉券运持有阀人行纹使转雾换权同利岸借：众应付哨债券富——评可转阶换公奖司债挺券柿（面铅值）

郊滨应付拌债券氧——闲可转拥换公省司债旁券代（利欢息调击整）上（折迟价记匠贷方赏溢价奸记借督方）

狭毛其他掘权益肌工具嫁（当在初的屈权益所成分洗公允预价值物）

希喷贷：芳股本

坛拦晌资本场公积注——穿股本浑溢价

浮壮惧库存把现金猜（不盘足热一兽股支常付的库现金远部分络）成债务书重组火中的舒债转唇股方年式绝借：勉应付克账款

犯插贷：吹股本旺（实煤收资徒本）

野五曲资本抽公积尿——臂股本笋溢价厕（资袖本溢早价）秤誓旅西洞营业醋外收谨入(屑债务攀重组较收益严)夹以权灯益结泊算的翅股份谷支付酿借：困资本嫩公积恳——适其他看资本诊公积

划纯贷：河股本汪（实激收资熊本）项攀回资本突公积湿——怎股本纺溢价呼（资忆本溢夏价）赏厕2.镜实收壤资本秩（股辣本）闪减少头的核细算柏减少请渠道能会计兆处理型一般性企业极撤资仗借：钉实收半资本

骡孕贷：就银行奶存款企（库拜存现少金）勺股份李有限衣公司盾回购译股票拦1.柳回购直股票费时：

遵借：句库存铅股

据抛贷：凡银行丝存款

老2.为注销丛库存垂股时签：

排（1除）回津购价辆大于埋回暮购股据份对窜应的闯股本斯时：

潜借：枪股本

夸刺资本郊公积尊――献股本深溢价渡（当歌初发怀行时法的溢纪价部勇分）

柴场盈余限公积

杨航利润边分配舌――顶未分埋配利遣润（扩在冲迷完股慕本和端当初咱溢价价后如货果还射有差踢额，负应先海冲盈纪余公策积再料冲未园分配渠利润医）

远宗贷：漏库存绿股

锄（2且）回茫购价座小于为回占购股刊份对砌应的划股本增时：

臭借：穿股本

鞋穗贷：剖库存哲股

处影吼资本蒜公积六――扰股本灶溢价乏走3锁.且资本搏公积

悟拨(1贿)资资本馅溢价横（股伤本溢和价）随与发般行费摔用关庸系加届(2名)哥其他纠资本葛公积作庸事项央会计布处理贤以权更益结兽算的森股份权支付冻1.即以权捉益结骂算的逃股份启支付宵换取兽职工供或其林他方仍提供株服务叠的，膊应按痛照确武定的业金额甜作如而下处距理：

砌借：茄管理军费用

娱粗贷：在资本光公积滤――居其他荣资本颂公积

溉2.配在行芦权日胆：

狼借：锅资本睡公积象――按其他考资本胀公积

铜率贷：菊股本剪（实昼收资炕本）

盘浩叉资本韵公积娃――狱股本祝溢价棉（资裹本溢彼价）往权益说法被女投资干方其衬他所作有者禽权益克变动珠时投希资方第的会蜻计处拢理耻借：黑长期适股权暑投资尸——奉其他怕权益蜡变动缎还贷：堵资本电公积良——晴其他与资本拍公积凑缓痛4.什其他离综合各收益深(1端)将汽来转腔入损卸益的导其他抓综合斑收益航事项闪会计何处理榨权益壤法下戚被投重资方叶发生控其他牲综合糕收益足（不奥包括镰因设惑定受艺益计桂划净看负债冤或净丈资产央的变狠动确拼认的诚其他棚综合团收益户份额腾）数借：脆长期联股权拆投浪资—蔑—其剪他综悲合收波益

桥屋贷：咬其他餐综合蜡收益碌自用鞭房地蒸产或付存货食转换堤为以隶公允尊价值静计价蛙的投泊资性忘房地匪产时桨借：小投资卧性房版地产擦（以栽转换雀当日非的公合允价坛值计椅量）

侄焦累计视折旧

依害公允恶价值厌变动涝损益彼（公暖允价针值小用于账券面价绪值的航差额艘）

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重似贷：殖固定梢资产剧、无炎形资蜘产或兄存货倾（按仍转换谊当时臣的账记面余窜额结戚转）

兵该派其他历综合哄收益科（公碌允价岁值大易于账剂面价夫值的埋差额页）悬可供鉴出售贡金融展资产仆公允犁价值就的变强动输借：赠可供仙出售科金融摘资产瓦――死公允青价值践变动

岁阔贷：掉其他摊综合宜收益挤颈或反孝之俱可供丘出售予外币股非货凉币性府项目盈的汇窃兑差干额期借：纳可供环出售弱金融谊资产较（期题末外铅币公赠允价悔值按蔑当日粥即期栏汇率橡折算练的记胀账本眉位币飞额与斧原记包账本奖位币郑额的银比较须差额括）

璃们贷：熔其他孩综合犬收益剃金融粘资产健的重临分类增1.堪将可膨供出乳售金许融资夜产重职分类谋为采脂用成药本或美摊艺余成党本疑计量浊的金露融资早产，属重蚕分类殊日诉该金渔融资瓜产的振公允据价值音或账闷面价担值作耽为成君本或冈摊余盯成本假，该估金融袜资产耀没有支固定笼到期兆日的态，与源该金起融资魂产相途关、踏原直爆接完计入糕所有焦者权只益的完利得沉或损筹失，摆应当拆仍然秘记入维“大其他鸟综合鸣收益断”，哥在该拉金融咽资产叮被处哗置时王转出愈，计摧入当叔期损史益。

奏2.而将持茶有至某到期俱投资咐重搬分类捐为可逼供出锤售金艺融资障产时誉：

敬借：矛可供盘出售添金融吃资产壶（按妻重永分类岂日际的公喊允价转值入安账）

技哗持有剃至到森期投旬资减上值准鸽备

螺古贷：法持有铃至到监期投竖资―论―成讯本

皮吩请恰精弯菊――统利息丸调整赌（也幻可能歌记借灭方）

可很恨以凶代孩――艘应计据利息

午袄耕其他裕综合诞收益尝（捧可能庸记借神也抚可能竿记贷录）

决3.浪按照裤金融勤工具京确认冷和计绿量的挤规定扮应当街以公悠允价载值计顽量，沾但以室前公另允价厕值不早能可描靠计探量的洪可供补出售殿金融逃资产底，企若业应量当在枯其公个允价克值能息够可葵靠计钟量时剖改按虾公允凶价值航计量炎，将讲相关插账面来价值段与公懒允价熊值之勾间的黎差额旬记入走“鼻其他勒综合膛收益爷”，鞭在其懒发生示减值害或终堂止确点认时低将上格述差匀额转寸出，谱计入好当期绸损益插。卵现金讨流量洞套朋期工驱具博产生桶的利侮得或很损失蹦中属针于有旅效套有期的末部分盐外币势报表敬折算妖差额筐处置碗境外债经营采的当虽期，阀将已嗽列入列合并第财务羡报表极所有瓦者权复益的肉外币础报表蜡折算要差额材中与遇该境坡外经础营相阿关部取分，傻按处胳置比鲁例自冤其他莫综合第收益梯转入悦处置庸当期砌损益支。摘(2倦)不图得转佩入损偏益的趣其他恰综合更收益贸①重看新计骄量设驰定受花益计阴划净鹿负债素或净偷资产初导致艺的变挨动；双②权伯益法牲下被尺投资跑方碍因重创新还计量木设定尾受益疗计划疯净负我债或败净资砖产导尼致的窗变动静而享锤有的老权益吉份额猪调整桐。仿5.居弥补喇亏损伴的核间算

潮叉(1历)似用利过润弥浊补亏弓损割①税脾前利衬润补须亏带②税独后利差润补殃亏镇(2唯)役用盈挎余公欺积弥喜补亏批损拥（十井一）织《收骑入》丧关键计考点惯1.翅收入穴确认课条件批商品改销售橡收入抵①主陷要风管险报帮酬转浅移垮②主智要控零制权捧转移驰③收晶款有大把握搞④收属入可化靠计纳量练⑤成洪本可话靠计毫量辨提供羡劳务泉收入奔当年曲开工涌当年莲完工壤完成扎合同蛮法，档与商木品销疲售收怎入确研认方龟法相邮同答跨年阔度劳榨务恒同时封满足批如下符条件事采用铜完工周百分弦比法伪：详①收饲入可匠靠计绩量捡②收崇款有龄把握柜③完庄工程子度可轰靠计枯量急④成衡本可津靠计健量惩让渡址资产彩使用产权收传入笛①收辱入可筋靠计蓄量挎②收业款有希把握赛建造还合同希收入招与跨独年度累劳务群收入豪相同塘2.盘现金翼折扣叮、商秋业折白扣的等会计淋处理抢现金册折扣吧不影鉴响收丢入溪不影烦响增捞值税奸发生泼时毁列宪“财思务费涝用”洋商业关折扣做折块后列钢收入赌折押后计滤税桨无账啊务处睁理鹅3.辩销货测折让范及销支售轰退回循的会疤计处列理宇销售夸折让漂①发宗生时涛冲减不当月誓的销艰售收园入及轧销项议税；山②年造报的鞭销售掩收入拾在资沫产负为债表扔日后区期间军折让悉，则医按资漫产负蔽债表技日后吼调整僵事项鼓处理支。蚀销售证退回猴发出举商品彼未确对认收医入即昼退的胸借：氏库存河商品呀贷椒：发续出商墓品伶一般饿销售狭退回蛛冲减剥退货为当月吉的收礼入及括成本嗓，有鸦现金赖折扣浅的一职并反牵冲。屈附考退货旁条件宗的商弊品销情售隔有退值货概昨率的川发出赏商品展时只凶确认驾预计蚊不会蜻退货叛部分该的收稍入和新成本锐；退灶货期希满时苗根据甩实际忙退货浇数量付进行展修正睡。舌无退贱货概何率的出发货椒时作疗移库直处理表（发卫出商殊品）怜，退已货期中满时舒再确宾认未母退部挺分的蛇收入尾和成贿本。仆年报种的销夜售在拨资产糟负债欺表日呀后期游间退寒货州按资秧产负愧债表脾日后赔调整迫事项菊处理境4.队特殊拣商品源销售勒收入敢的会旷计处登理岭①代鬼销方凳式辣方式屿委托像方确肿认收鼠入的舞时间暑受托蓬方有霞无定躬价权乐受托汪方确群认收裹入的小时间合受托捷方的催收入趁方式颠非包借销形往式的连视同居买断农都是苏在收拾到代潮销清北单时蕉确认奉收入捡有剂在卖狗出商泪品时命即可道确认糖收入祸视为哥自有砌商品者的销迅售，蔑以价但差方找式赚萝取收壳益模收到特手续致费师无右在有慕权收纯取手娇续费撒时确安认收谈入胸以手宫续费涂方式厉认定滴收入誉包销龙形式槽的视线同买哨断岸委托缓方与涛受托录方完厘全按糖正常违商品贵购销柱行为矩进行佩处理基。厌②预踩收款诞方式崖的收盘入确生认时李间-驴-发愤货时富确认郑收入安③分机期收档款销文售商葡品例收入拍时间丹发出环商品渴时雄收入殿金额判现销势价或胃协议处收款装额的签折现敏每期绒利息倾收益求长期嫁应收瑞款的饶期初怨现值腹×实套际利沙率糕长期农应收掉款的孤列报距“长序期应惨收款恐”-扭“未皂实现毁融资他收益艘”业税务兴口径伤的收美入时眉间及青金额银以约垂定结像款晓点为耍收入览实现嫂点，板以约婶定结羡款额冲为收伴入额递，并墓据此名计算行增值满税额辱。驾④售纽后回蛇购方轨式弊界定智标准痕本质拒价差坏归属况提前碎约定啄回饥购价片商品燕抵押个借款虎财务钓费用标⑤以忠旧换卸新方死式—获—不比得以重旧商谢品的书回购渣价冲蓄减新奥商品怨的销仆售收漠入呼5.面跨年厉度劳脏务收红入和弊成本朽的计插算以讨及无晨法可残靠估笛计相摸关要骄素时释劳务缺收入漫的确召认方胜法及掉账务识处理茄完工胜百分但比法柜下收抹入成搂本的拉计算批跃当年竹确认傍的收抛入＝虾劳务径总收幕入×脂本年身末因止梳劳务闻的完擦成程饱度－雁以前驰年度针已确供认的覆收入

鸦巧当年掠确认欣的成码本＝坐劳务些总成稀本×并本年降末训止筝劳务辛的完够成程舅度－很以前认年度蔑已确辆认的若成本尺无法三可靠姻估计摊相关冠要素滚时劳研务收格入的膨确认些①璃以实沾耗成缸本为摄限衡按志能收姜回的仓价款愚作收细入确抱认；

喊谢②课按实桃耗的驰劳务滨成本出作支谷出确患认；

按蝴③事二者片差作访当期递损失滴认定艰。品6.北同时惩销售侧商品较和提脏供劳胆务时港收入芝的确菠认原怀则—蹲—能货分则股分，攻不能置分的木按商闸品销荒售收飞入处披理；尼7.钓特殊石劳务影收入权的确变认条半件对宽比；惰安装敲费收宴入歌如果删安装析费与氏商品乐销售月分开辣的，陡则应事在年屑度终笼了时福根据个安装共的完巩工程浊度确深认收丑入；暑如果于安装援费是纷销售致商品鼠收入必的一煮部分疫，则气应与储所销春售的秩商品违同时返确认耍收入擦。呢宣传克媒介柳的佣担金收粗入咏应在标广告勤公诸移于众放时确聚认收良入，圣而广泄告制敏作佣室金的金收入柜则是宜按完言工程贤度确饰认收叙入。用订制察软件种收入掩应在屯资产饲负债抵表日费按完队工百通分比尝法确汉认收坐入。麻包括搁在商猛品售不价内肤的服痛务费柜收入

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薪提供棒后续切服务澡的应孙在提泳供服渐务时赌分期违确认愤收入漏，提屈供设爽备和浅有形诱资产馅的应擦在资吊产所滥有权疯转移疲时确米认收昂入。安范定期码收费召应在军合同蝴约定漫收款疮日确拨认收坊入。你授予厅客户微奖励咏积分谋的会枯计处半理原考则励①在迟销售逼商品夺或提抖供劳乳务的辣同时乳，将搬取得挡的货药款或舍应收滋款项忌在本格次实扯现的配收入辉与奖牵励积奥分的验公允池价值初之间拒进行挽分配休，奖功励积托分的耳公允唐价值懂确认东为递销延界收益用，其币余部灯分作拳当期剩收入监；厌②客挡户兑转换奖雀励积击分时室，授置予企慧业为应将鞭递延未收益拢按兑潮换份挺额转帝为收渠入。诸8.潮不列甩入合新同成宜本的食费用的确认栗①士与合枯同有化关的头零星遵收益允不作牙为合嫁同收摔入，同而是野直接泼冲减梨合同全成本值。

项热②下乎列各络项费牌用，究不计累入合丽同苏成本柄，而汇是作恳为期仔间费刚用直窝接计洗入当咳期损捏益：

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棉④最迅后一永年的虫合同怕收入寄＝总本收入圣－以持前年亿度确季认过赔的收拥入；业⑤最状后一漂年的礼合同笋费用滔＝总究成本圣－以旨前年尚度累溪计已辩确认攀的成评本；

个⑥最贞后一欧年的臭合同闸毛利忍＝最践后一书年的键合同遣收入裂－最馋后一着年的金合同妇费用好道碧无法慧可靠框估计串相关酸要素须时布同跨瓣年度父劳务筑收入别(十惨二)完《财伟务报坝告》集关键旁考点权1.酸资产顾负债嚷表关足键项项目的涉填列买2.颤利润庄表关沃键划项目掀的填贸列啄3.朝现金守流量虏表正夸表项特目予的填里列及僚附表胀的勾葬稽件关系该4.遣关联淹方的旨界定常坦(十屿三)柿《薄职工劝薪酬慕》感关键吸考点德1.判职工诵薪酬溜的内繁容肺A.巾短期库薪酬谋叹a.哀职工剖工资萌、奖分金、芳津贴阔和补什贴咬；踢b.贡职工鼠福利折费尺双c.延医疗乱保险铃费、励工伤拔保险忙费和贞生育目保险纸费等夹社会偿保险锁费提；袭d.泉住房经公积股金魂；角e.争工会市经费论和职勿工教匙育经勒费拢；驶f.敲短期券带薪签缺勤扁围g.虹短期葱利润慧分享援计划补h.里非货管币性毅福利笋；剃i.悲其他候短期夏薪酬得；笼B.躬离职戚后福扇利莫击a.返设定满提存池计划锅b.夺设定午受益前计划屠妖C.榴辞退忌福利柴尘D.侄其他冶长期抄职工哈福利冲。糕2.享短期布薪酬搁的费活用归傍属；攻3.葡非货江币置性职菊工羞福利纲的会捎计处柳理耽①以袋产品停发放犁职工验的会暖计处园理纯②购拴买商灿品发销放给镰职工益的会扛计处道理睛③免猾费提怜供给充职工铸住房贺及车宏辆的词会计责处理怎④补脖贴住瞎房的君会计只处理裹4.仗带薪死缺勤圣的会第计处发理；堂5.来设定屈提存涉计划匪的会洲计处缺理；亏6.芝设定旨受益争计划券的会降计处消理脏①基速础账享务处其理猎②重敬新计爽量设狠定受导益计谁划净路资产膀或净与负债画的差肆额计绵入“隶其他脏综合锁收益氏”且粪不得冈转损餐益痛7.地辞退缝福利竖的费净用归续属虾--珠-管厌理费疲用主（十为四伪）《罚或有机事项偷》关份键考欲点朋1.宴或有劳事项熔的确猎认条骄件；诸2.昼预计张负债笔金额衡的确食认及美费用便的归烤属方帖向；竭3.词待执假行合析同变递为亏世损合贺同的沿会计修处理聪；氏4.轨重组波事项此中列律入预忽计负喝债的弟项目亦界定耳：抄①变自愿璃遣散比；②修强制祸遣散螺（如衣果自忆愿遣乘散目刷标未拒满足吊）郑；③撒将不滚再使召用的圣厂房庆的租削赁撤注销费敞。帖【备关注】佣入管领理费豪用厅（恼十五睛）《皇非货伙币性纤资产滋交换土》关有键考梅点堂1.得有补岁价的拖非货兔币性情资产瞎交换挠的界杆定惜收补炎方的俯界定克标准蚕：纵补价盲÷换筐出资巡产公惊允价馒值榴＜2渐5%

胃支付壶补价浮方的芳界定爬标准旁：棋补价新÷(寸换出价资产北的公认允价养值+黎支付唐的补羊价)永＜伸25乞%挺【注辨】此分补价柄应是挺不含甜增值割税的颗，如挨果无宪法分纤清的勉，也武可按冶含增幻值税启的补疏价计端算。

猾2.讽换入针非货够币性平资产厌的入倚账成垒本计大算蒸公允碑价值袍模式穷入账擦成本峰=换慢出资排产的运公允愉价值丘+销央项税太+支界付的哭补价伞(或笋-收扑到的得补完价非)-央换入杠资产裕的进缠项税长账面刚价值股模式鸽入账猾成本歌=换汉出资拳产的情账面微价值凡+销姻项税益+价弹内税浇+支冤付的荐补价弄(或纹-收钞到的求补障价魔)-员换入异资产杜的进闹项税叶注：南换出笑资产跳的价佣内税领列忽当期棕损益寿身备注值：此堡补价类是含巴增值聪税的反补价西3.倒公允奉价值易计量粗模式梢下非堆货币涝性资扒产交忌易损样益的把计算违4.继多项挨非躲货币伴性资抱产交羊换的幼会计吓处理史原则笨公允燥价值物模式疼以换炕入多嘴项资风产的穷公允锻价值绣所占众比例疼来分跟配咬账面竭价值须模式颤以换夏入多奏项资却产的胜账面弯价值找所占币比例尝来分沾配圣（十快六嫩）《颠债务孤重组倘》关睡键考误点休1.讽非现丝金资剃产抵假债方散式下科债务泥人的校重组孙收益踏及非室现金牧资产乘转让迅损益碌的计施算，贼以单历项选汪择题令为测叫试方伤式。岗2.列非现扶金资亩产抵甘债方柄式下宴债权狱人的台重组景损失见及换洞入非网现金时资产巷入账寇成本唯的计劫算，挥以单线项选长择题弓为测斑试方卷式。犁3.仪债转笔股方溪式下潜债务该人重白组收蚕益及亡股本亲溢价菊的计鼻算和遵债权躁人重颈组损抗失及导投资馒入账戒成本汽的计肯算。李4.忍修改恒偿债今条件轿方式的下（包包括水不存振在或慧有条半件和冻存在奔或有峰条件米两种旷情况萌）债洒务人饺重组评收益来及新当的应基付账维款入爹账额论的计罩算和扩债权窄人重零组损扶失及家新的梳应收侄账款文的计斤算。谢（十林七腥）政凡府补染助关更键考滑点肢1.陷与资产产相撞关的跟政府呜补助痰的会信计处公理按①先墓入“点递延闹收益只”命②再声根据晋资产桌的折俊旧或专摊销航期限即转入近“营勇业外诞收入友”搬③如健果资扒产提摄前处采置则裙剩余怠“递卧延收撇益”遗全部姿转入磨“营队业外沫收入璃”纺④此誉处置冠思路街会构蛇成可础抵扣淘差异

膨筝2.铺与收惑益相按关的甘政府瓶补助独的会燥计处降理汗①补遥偿过庭去或垒当期晌的支绞出代泪价的称，入欺“营牛业外段收入支”干②补里偿以眠后支圾出代辣价的迁，先精入“叨递延怨收益虑”，插再转绢“营收业外眼收入水”撞3.档分不税清与旦资产桥相关捎还是然与收术益相漏关的亡，按姿与收戏益相形关处斯理。说（十删八葱）《俱借款煎费用膜》关狭键考爪点摔1.络各项督借款依费用堡资本屯化条护件的漫界定聚；和【提冲示】膛①外呀币一跪般借嚷款汇昌兑差饱额不厦入资泄本化腿②一夹般借膊款的棕闲置萝收益斥不入航资本嗓化暴2.械开始老资本燃化日君、停伴止资证本化芹日及脱暂停面资本辨化的芹认定与原则瓶；馒3.先专门涛借款延利息冰费用赴资本滩化的剥计算勺；闪4.玻一般男借款循利息颗费用变资本筛化的版计算马；圾5.韵既有聋专门瓜借款鸟又有骄一般验借款群方式孙下利培息费贺用资报本化炭的计继算。雕（十寇九码）《厦股份录支付笋》关蜘键考龟点穿1.听权益扫工具杠结算以的股陡份支晒付每促期管洋理费晚用的擦计提荣、资猎本公运积的括余额置推算献及最已终行眨权时妙“资茎本公递积―钱―股形本溢龙价”选的推旱算；锅2.申现金毒结算仰的股寻份支予付每堵期管弓理费惰用的占计提拿、应乱付职奔工薪乱酬配余额虾推算响及等痒待期助后“盛公允到价值瓜变动栏损益放”的妖推算竖。稼3.劣回购系股份哗进行捕职工讯期权饲激励避的会锹计处厕理

舌序①纠回购剑股份燕时

壤颜借：添库存烂股

超架布贷：霸银行榆存款

礼明②由等待裕期内组每个黄资产爬负债财表日固借：重管理贪费用

间沟可贷：击资本输公积饲——丧其他捏资本制公积

板违③仪职工损行权晚时

台埋借：庸银行刑存款疑（职基工按朝承诺造的价城位交著付的迈款项愧）

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孟饱归贷：御库存蒙股

律描弯乌资本速公积码——挠股本放溢价酱（帝倒挤拴差额建）

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辽搞①索结算航企业硬以其餐本身甚权益按工具款结算冈的，冬应当类将该躺股份裹支付许交易阶作为令权益熔结算罚的股节份支姿付进险行会利计处咽理吃，接材受服店务企离业按忌权益院结算拍股份乐支付沙处理往。钢结算栗企业历接受速服务锋企业免抵消设分录边合并亩报表炭角度午借：另长期播股权羽投资滨坛驼贷：残资本礼公积哲借：傲管理扰费用斯斗酒贷：牵资本记公积汽借：应资本替公积蓄(累情计额炉)辜贷：井长期眯股权矛投资安(累获计额旅)芬借：丢管理压费用万肺柿贷：序资本御公积旧②季结算叠企业涉不是章以其蝶本身零权益浓工具捏而是那以集府团内披其他年企业倾的权平益工潜具结村算的晶，应赖当将果该股孟份支睬付交策易作端为现洒金结仁算的葬股份兔支付感进行厚会计每处理阅。棋接受病服务西企业售依然袜按权为益结彼算股秘份支碑付处恶理。氏结算穴企业测接受尸服务平企业齐抵消往分录雨合并欣报表义角度碰借：衫长期嘴股权精投资宵蜻贷：到应付房职工盗薪酬榨借：枯管理赴费用考宅贷：够资本到公积讽借：米资本沉公积轰(累宾计额叶)惠管理聋费用灵(当博期差冤额)税未分蚕配利面润(叠以前淡差额悼)剩贷衬：长佛期股岩权投乏资(堤累计揉额)践借：典管理削费用态聋贷：忙应付退职工凳薪酬太(2置)阿结算街企业帝与接择受服腾务企玉业是困同一胡企业

峡急结算粉企业救直接舒按照档现金悼结算狡的股传份支贴付处域理

某惨借：男管理良费用

娱大鲜贷：电应付管职工桃薪票酬忌（犁二十漆）《喜所得脚税》最关键挺考点撞1.换有关群资产抱的暂育时性僻差异泼固定猾资产脑折旧水方法捞不同烧、折附旧期添限不乓同、付减值被提取亭形成君差异色无形眠资产悉摊销享期不馋同、焦摊销浑方法县不同筋、减婚值提师取、靠无期逝限的宁无形愈资产篮造成宿差异银无形兽资产五研发借支出盘在税滤务上播允许缺税林前加锻计扣挎除三50民%的坟处理命研究梯费用问永久鉴性差齐异摩开发介费用扫费用田化部害分涉永久掉性差肤异过资本条化部哈分娱形成讲可抵水扣差相异，姓但按莫永久转性差苹异处龟理。匹投资当性房窜地产斧成本糟模式趟参照易固定禁资产式和无今形资刻产的辣会计蝶处理到公允旁模式波税务凯上按贿固定闲资产草正常舟提折雪旧，谈会计熄上以溪公允刺口径阵进行穗期末奋计价来，不灶提折华旧和绢减值汪，由茶此形揭成的陷差异耳属于排暂时呈性差忆异，照但性区质不绘确定隐。魔存货据、应抱收款援项伏减值织提取夺形成任可抵始扣暂碗时性循差异膀交易投性金昆融资女产嚷税务住上按绳成本东口径嘱计量唤，会蛇计上坡以公腥允价舒值口挪径计改量，悼由此秆形成亭性质嗓不确续定的辰暂时秀性差剧异。事可供球出售紧金融芝资产去税务奇上按数成本壶口径布计量喉，会抖计上瓜以公利允价田值口哑径计浊量，茧由此立形成赞性质霸不确屋定的肺暂时都性差单异，新但此峡暂时属性差从异不迅调整重“所插得税革费用晋”，矮而是闯调整琴“摄其他米综合剩收益宜”。霜长期亮股权英投资垮一般枣只有机减值扰提取院作可顿抵扣物暂时冻性差杆异，境其余泡差异址均视贺为永政久性坚差异泰处理式。习权益检法下收，如眠果长咐期股谨权投姥资有挪近期献转让员意图拿，则鸽被投磨资方肆盈亏给、分巩红、医其他扁综合染收益隆及其鞠他资余本逗公积愁对投骆资宜价值俘的影帆响作值暂时详性差遵异认芹定，钢确认颂递延包所得忧税资抽产或毫负债蛇。速持有扯至到寄期投熔资销减值蓄提取猫形成绵可抵辈扣差赏异年2.形有关明负债所的暂另时性怨差异德预计唯负债孙产品竿质量伙保证塞金、桐违约当金形撕成的绸可抵烧扣暂困时性够差异毙罚款兆、担绒保义偿务形鸭成的篇永久认性差顿异解预收探账款式税务考上与践会计苗上均拴以发踏出商者品为万收入公确认困点榴无差酿异干税务汇上将孙预收三定金劈视为陈收入模实现灿时糟可抵没扣暂揪时性颜差异年3.能不形气成资刃产或球负债臣也匹批配暂艳时性斜差异抚的情粪况税①超断标广参告费菌用匹励配可肃抵扣睡暂时凳性差显异；昼②5尿年内蜂的亏莲损匹宇配可吨抵扣痒暂时疮性差零异。傅4.氏特殊回资产敌匹配自的暂撞时性销差异佩①商界誉只贵有在纷减值判提取庙时作笋可抵槽扣暂京时性迎差异类认定晨，其稼余差瑞异既邮不作没永久身性差梳异也体不作效暂时急性差克异认偿定；鼓②与盯资产丧相关族的政碑府补贡助，诵税法躁认定波在收饭到资搅产当多期确倚认“构营业霸外收指入”乱计入危当年院应税市所得榴，而咸会计庭则罢摊入禽各服赏务期献认定繁，由脱此形杏成可皆抵扣往暂时吼性差恋异。牙5.苍常见罪永久股性差置异赌会计页认定全为收射入税杨务雾不秧认定寿国债桂利息挨收入乐、成救本法可下分元红收裙益等掀税务谣认定剃为支耳出会疑计上概不凤认定舱研发赖费用部的追驼扣婶会计胃认定稳为支培出税蓝务上蓄不顿认定生①罚跃没支已出胶②担累保支违出酱③超轧标招青待费瞧用饰④超形标利孝息负批担阅⑤水超标达的公凤益性糟捐赠房支出础⑥春非公膊益性吓捐赠蛋支出虫税务松认定擦为收熊入会恼计上宫不随认定暂视同堤销售抄中会划计上层不作竹收入裕税务刑上按暗收入络处理板的情坟况颗6.错资产合负债赢表计体算原绕理屈税前投利润亦永久村性差涨异督+葡会计督认定士为支港出税愈务上退不锄认定们税务侍认定按为收丘入会橡计上倾不酒认定架-违会计输认定宪为收尊入税鉴务上魔不扔认定全税务坝认定轨为支货出突会计须上章不燃认定右可抵咏扣暂纳时性饥差异庆+林新增肥可抵秃扣差厦异菌资产鸦账面乐价值块小于坛计税买基础验可抵谢扣差萄异求-券转回棕可抵孤扣差肉异席大于匪应纳虑税差三异科应纳柿税暂招时性年差异离-叨新增敬应纳瑞税暂带时性帮差异灵负债境大于牺可抵税扣差提异洲+董转回鞠应纳炒税暂挣时性划差异叛小于副应纳戚税差筑异玉应税塞所得投应交荷所得厉税=悉应税嫁所得武×2剪5%阵递延照所得予税资半产枯借圆新增细可抵虎扣差搂异×牙税率或递延牵所得堪税收扁益你税率员修改筋时：糠期末翠暂时宵性差退异余累额×诵新税范率-劫期初咏暂时睛性差洋异×蛇旧版税率鹿=本喇期递绩延所饶得税爱资产殖(负秤债)虑的发字生额侍贷先转回麦可抵乎扣差陕异×坏税率箩递延盘所得挂税费敲用映递延染所得瓶税负击债潜贷育新增孕应纳误税差星异×练税率傲递延末所得悟税费您用绕借胶转回歌应纳驻税差担异×呆税率如递延押所得逗税收役益帜所得育税费劫用虾（比二十计一出）《裕外币饺业务中》腐关键逮考点讽1.罢记账占本位已币的手选择劫企业省选定植记账烟本位词币，概应当贿考虑努的因洗素风①该量货币侵主要看影响滥商品攀和劳考务的怠销售葬价格购，通搜常以厕该货三币进宿行商别品和贸劳务鲜的计散价和仅结算身；

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