XX年注税考试全真模拟试题税法二中华网

1模拟试题（三）一、单项选择题

1、房地产开发企业开发经济适用房，在未完工前采取预售方式销售取得的预售收入，按照不低于（）的预计利润率，预缴企业所得税。

A.3％

B.15％

C.10％

D.20％

2、2021年某居民企业主营业务收入5000万元、营业外收入80万元，与收入配比的成本4100万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计700万元，营业外支出60万元(其中符合规定的公益性捐赠支出50万元)，2021年度经核定结转的亏损额30万元。2021年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

3、境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2021年取得境内甲公司支付的贷款利息收入300万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2021年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税()万元。

A.12

B.14

C.18

D.32

4、甲企业属于创业投资企业，2021年1月1日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资250万元，股权持有到2021年12月31日。2021年当年税务机构核定的亏损额为189万元，甲企业2021年度生产经营所得为450万元，2021年应纳税所得额为（）万元。

A.275

C.86

5、依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是()。

A.企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧

B.企业以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧

C.企业盘盈的固定资产，应当以重置成本作为计税基础

D.企业自行建造的固定资产，以投入使用前发生的支出为计税基础

6、2021年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1400万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2021年度该企业应缴纳企业所得税()万元。

C.72

D.78

7、某居民企业2021年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2021年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

8、某软件生产企业为居民企业，2021年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出18万元，职工培训费用支出10万元，2021年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。

A.2

C.4

9、2021年度，某企业财务资料显示，2021年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务取得收入220万元；收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。

A.90

10、下列关于外国企业常驻代表机构的所得税处理，正确的有（）。

A.代表机构的利润率不得低于10％

B.代表机构应该在季度终了之日起30日内向主管税务机构据实申报缴纳企业所得税

C.代表机构的核定征收有两种方式，分别为经费支出换算收入和按收入总额核定应税所得额方式

D.采用经费支出方式核定所得额时，购进的汽车不得作为经费支出处理

11、某居民企业2021年生产经营应纳税所得额为500万元，适用15％的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构（我国与A国已经缔结避免双重征税协定），甲分支机构的应纳税所得额为50万元，甲分支机构适用20％的企业所得税税率，甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税，该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.75

12、下列不符合企业税收优惠的是（）。

A.采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%

B.民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税；凡减免税款涉及中央收入80万元(含80万元)以上的，需报国家税务总局批准

C.享受税额抵免优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用规定的专用设备

D.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税

13、下列关于关联企业之间的业务往来，陈述不正确的是()。

A.外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易，可以免于准备同期资料

B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

C.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除

D.实际税负相同的境内关联方之间的交易，只要该交易没有直接或间接导致国家总体税收收入的减少，原则上不做转让定价调查、调整

14、某矿业股份2006年4月25日上市，上市首日收盘价为13.92元；该交易系统技术尚未升级。2021年1月6日，矿业股份收盘价为19.68元。中登证券公司履行预扣预缴限售股个税。假定王某持有10000股限售股，股票成本无法准确确定，在2021年1月6日全部减持，则王某申请清算时，应补交个税（）元。

A.9800

B.7808

C.8500

D.10258

15、某教授2021年8月因其编著的小说出版，获得稿酬8500元，2021年9月又在另外一个出版社出版取得稿酬3700元，该教授共应纳个人所得税（）元。

A.952

B.1288

D.1358

16、2021年中国公民王军在韩国取得演讲收入50000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税6500元；在韩国取得偶然所得10000元，按该国税法规定缴纳了个人所得税3000元。回国后，王军应补缴个人所得税()元。

A.550

B.1000

C.1500

D.2500

17、张某还有22个月至法定退休年龄，2021年5月31日办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某5月的工资为1860元，则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税（）元。

A.30

B.1761

C.1781

D.3255

18、在我国境内无住所，但在境内居住满一年而未超过五年的个人，适用个人所得税的规定是（）。

A.应就来源于中国境内外所得纳税

B.仅就来源于中国境内所得纳税

C.就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由中国境外企业或个人雇主支付的工资、薪金以及境外工作期间境内支付部分纳税

D.不负有纳税义务

19、依照个人所得税法的有关规定，下列表述正确的是（）。

A.合伙企业的投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

B.个人独资企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税

C.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

D.除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的员工向企业借款，年度终了后未归还，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税

20、张某2021年1月起承包某服装厂，依据承包协议，服装厂工商登记更改为个体工商业户。2021年张某经营的服装厂共取得收入50万元，发生成本、费用、税金等相关支出43万元（其中包括工商户业主工资每月1600元）。2021年张某应缴纳个人所得税（）元.

A.17750

B.16070

C.115750

D.168250

21、中国公民李某承包某企业，承包后未改变工商登记。2021年该企业税后利润300000元，按承包合同规定，李某对企业经营成果不拥有所有权，只能取得承包收入80000元。2021年度李某应缴纳个人所得税()元。

A.6900

C.7250

D.17130

22、某个人独资企业2021年度发生直接成本85万元、其他费用20万元，收入总额不能准确核算。假定该个人独资企业适用的应税所得率为15％，该个人独资企业2021年度应缴纳个人所得税()万元。

23、个人取得的财产转租收入，属于个人所得税征税对象中的()。

A.偶然所得

B.财产转让所得

C.其他所得

D.财产租赁所得

24、下列不符合对律师事务所从业人员个人所得税征收管理规定的是（）。

A.合伙制律师事务所应将年度经营所得全额作为基数，按出资比例或者事先约定的比例计算各合伙人应分配的所得，据以征收个人所得税

B.作为律师事务所雇员的律师当月的分成收入，扣除办理案件支出的费用后，余额单独作为“工资、薪金所得”项目计征个人所得税

C.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所在代扣代缴其个人所得税时，不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准，以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额）直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税

D.律师以个人名义再聘请其他人员为其工作而支付的报酬，应由该律师按“劳务报酬所得”应税项目负责代扣代缴个人所得税

25、根据个人所得税的有关规定，下列表述不正确的是（）。

A.实行核定征收的投资者，可以享受个人所得税的优惠政策

B.个人取得境外所得应自行申报纳税

C.纳税人若采取邮寄方式申报纳税的，以寄出地的邮戳日期为实际申报日期

D.账册健全的个体工商户，其生产、经营所得应在取得收入次月7日内申报预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补

26、2021年5月，孟某获得A上市公司派发的红股10000股。红股票面价值为1元／股，派发当日股票市值5元／股。孟某获得的红股应缴纳个人所得税()元。

A.1000

B.2000

C.4000

D.8000

27、出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按()计算。

A.账载余额

B.重置成本

C.账载原值乘以成新折扣率

D.重置成本价乘以成新折扣率

28、某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入9500万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10％。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是()万元。

B.0

29、下列不属于印花税购销合同列举范围的是（）。

A.预购合同

B.采煤单位和用煤单位间的供应合同

C.易货合同

D.电网与用户之间签订的供用电合同

30、税务机关可以对（）的行为，处以1万元以上5万元以下的罚款。

A.伪造印花税票，情节严重的

B.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票

C.已贴用的印花税票揭下重用，情节严重的

D.已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销

31、下列合同中，免征印花税的是（）。

A.购销合同

B.技术转让合同

C.个人买卖封闭式证券投资基金合同

D.分包和转包合同

32、下列关于房产税纳税人的说法中，正确的是()。

A.房屋出租的，一般情况下，由承租人纳税

B.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税

C.房屋产权未确定的，由税务机关确定纳税人

D.产权出典的，由出典人纳税

33、某企业有房产原值1200万元，2021年6月1日将其中的40%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红24万元。已知当地政府规定的扣除比例为20%，该企业2021年度应缴纳的房产税为（）元。

A.11520

B.117120

C.120960

D.144000

34、对车船税条例及细则所涉及的核定载客人数、自重、净吨位、马力等计税标准的确定，理解不正确的是()。

A.以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准

B.纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准

C.不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定

D.由中介机构评估确定

35、某渔业公司2021年拥有捕捞船5艘，每艘净吨位20.6吨；非机动驳船2艘，每艘净吨位10吨；机动补给船1艘，净吨位15.2吨；机动运输船10艘，每艘净吨位7.5吨。当地船舶适用年税额为每吨3元，该公司当年应缴纳车船税()元。

A.285

B.315

C.345

D.600

36、下列情形中应征收契税的是()。

A.以自有房产作股投入本人经营的独资企业

B.国有控股公司以部门资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90%，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属

C.有限责任公司整体改造为股份，改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属

D.非债权人承受破产企业土地和房屋权属

37、居民甲2021年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2021年应缴纳的契税为()万元。

A.4

B.6

38、下列各项中，城镇土地使用税适用减免优惠的是()。

A.基建项目在建期间使用的土地

B.企业关闭、撤销后，其占地未作他用的

C.从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地

D.宗数寺庙内的宗教人员生活用地

39、2021年某企业占用某市二等地段土地7000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，500平方米无偿供该地区的武警警用纠察办公室办公使用)；2021年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2021年和2021年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元/平方米，三等地段4元/平方米，城郊征用的耕地和非耕地1.2元/平方米)。

A.180000

B.183600

C.186800

D.195200

40、某高铁线路建设公司占用林地3万平方米用于办公楼的建设，另占用经济林地4万平方米用于建设高铁线路，所占耕地适用的定额税率为15元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A.20

B.28

C.38

D.53

二、多项选择题

1、下列属于特别纳税调整管理的内容的有()。

A.转让定价管理

B.预约定价管理

C.资本弱化管理

D.关联申报管理

E.成本分摊协议管理

2、依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有()。

A.向投资者支付的股息

B.固定资产转让费用

C.企业支付的财产保险费

D.对外投资期间的投资资产成本

E.子公司支付给母公司的管理费

3、纳税人提供的下列劳务中，按照开发或完成的进度确认收入实现的有（）。

A.广告制作费

B.安装费

C.服务费

D.软件费

E.特许权费

4、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的有()。

A.商业折扣一律按折扣前的金额确定商品销售收入

B.现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

C.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入

E.申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

5、下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有()。

A.自创商誉

B.外购商誉的支出

C.以融资租赁方式租入固定资产的折旧费

D.单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧

E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产所计提的折旧

6、根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的是（）。

A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础20％以上

B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上

C.修理后固定资产的使用年限延长2年以上

D.修理后固定资产的使用年限延长3年以上

E.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途

7、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有（）。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入

B.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除

C.符合条件的技术转让所得是免税收入

D.企业实际发生的研究开发费用，在年度中间预缴所得税时，允许据实计税扣除，年终时汇算时，再依照规定计算加计扣除

E.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

8、下列关于企业所得税的涉税处理表述，正确的有（）。

A.搬迁企业取得政策性搬迁收入或处置收入，可自政府搬迁公告、文件明确的搬迁期限开始之日的次年度起，五年内暂不并入应纳税所得额

B.企业利用政策性搬迁收入购置固定资产，可以按照税法的规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除

C.企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额

D.未投入使用的厂房，可以计提折旧税前扣除

E.来源境外的股息红利，应按被投资方支付利润的日期确定收入实现

9、根据企业所得税相关规定，下列表述正确的有()。

A.实行应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，经营多业的，均由税务机关根据其各自经营项目分别确定适用的应税所得率

B.上市公司允许采用核定征税办法

C.2021年，对年应纳税所得额低于3万元（不含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额

D.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认

E.企业计提的各项资产减值准备、风险准备金一般不得税前扣除

10、企业取得的下列收入，属于企业所得税免税收入的有()。

A.国债利息收入

B.金融债券的利息收入

C.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

D.居民企业从在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的股息等权益性投资收益

E.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票1年以上取得的投资收益

11、下列选项中，符合自2021年1月1日起，对跨地区经营建筑业的企业所得税征收政策规定的有（）。

A.实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应按照“统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库”的办法计算缴纳企业所得税

B.建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税

C.建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.5%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴

D.总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳

E.建筑企业总机构应按照有关规定办理企业所得税年度汇算清缴，各分支机构和项目部就地进行汇算清缴

12、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（）。

A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2021年3月1日起调整为2000元/月

B.投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除

C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除

D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除

E.实际发生的广告和业务宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除

13、计算个人所得税时，下列捐赠可以全额从应纳税所得额中扣除的有（）。

A.通过非营利的社会团体，对青少年活动中心的捐赠

B.通过国家机关，对农村义务教育的捐赠

C.通过非营利的社会团体，对贫困山区的捐赠

D.通过公益性社会团体向玉树地震受灾地区的捐赠

E.个人通过非营利的社会团体，对希望小学的捐赠

14、下列有关个体工商户计算缴纳个人所得税的表述，正确的有()。

A.将其所得通过中国境内的非营利性的社会团体向教育和其他社会公益事业的捐赠，捐赠额不超过其利润总额12％的部分允许税前扣除

B.每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的50％扣除

C.每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15％的部分，可据实扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除

D.研究开发新产品、新技术、新工艺发生的开发费用，以及研究开发新产品、新技术而购置单台价值在5万元以下的测试仪器和实验性装置的购置费，准予扣除

E.向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许税前据实扣除

15、下列关于对企事业单位承包、承租经营所得的说法中，正确的有（）。

A.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

B.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，不再征收企业所得税，仅按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税

C.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

D.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，承包、承租人按合同规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按“企事业单位承包、承租经营所得”缴纳个人所得税

E.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，既涉及企业所得税也涉及个人所得税

16、16.在计算合伙企业生产经营所得时，不得税前扣除的项目有（）。

A.投资者分得的股利

B.从业人员工资支出

C.投资者及其家庭发生的生活费用

D.财产保险支出

E.计提的准备金支出

17、下列所得按照“稿酬所得”计算个人所得税的是（）。

A.出版社的专业作者翻译的作品在本社以图书形式出版而取得的稿费收入

B.某学校老师在任职学校的校报上发表作品取得的稿费收入

C.光明杂志社的记者在自己报社发表作品取得的所得

D.《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得

E.某大学教授在某国家级刊物上发表作品取得的所得

18、下列各项中，属于土地增值税征税范围的有()。

A.转让国有土地使用权

B.转让地上附着物产权

C.转让地上建筑物产权

D.出让国有土地使用权

E.转让集体土地使用权

19、下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有()。

A.直接转让土地使用权的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的

D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的

E.转让的房屋建筑面积占整个项目可售建筑面积85％以上的

20、下列按产权转移书据计税贴花的有（）。

A.土地使用权出让合同

B.土地使用权转让合同

C.商品房销售合同

D.发电厂与电网之间的购销电合同

E.专利权转让合同

21、下列项目中，不需要缴纳印花税的有（）。

A.企业因改制签订的产权转移书据

B.企业将新建房屋赠与当地小学所立的书据

C.抢险救灾物资运输凭证

D.企业现金和银行存款日记账

E.建筑安装工程分包合同

22、下列关于房产税的相关陈述，正确的有（）。

A.纳税人未用于出租的应税房产暂不征收房产税

B.政府机关出租的空闲房产，应当从租计征房产税

C.房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施

D.纳税人出借房产，自交付出借房产之次月起，缴纳房产税

E.天然林保护工程相关的房产免税

23、下列关于现行房产税的说法中，表述不正确的有()。

A.房屋原值不包括与房屋不可分割的附属设备

B.对纳税人未按照国家会计制度规定核算并记载房屋原价的，应按规定予以调整或重新评估

C.以劳务为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征房产税

D.对附属设备和配套设备中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后应计入房产原值

E.纳税人对原有房屋扩建，要相应增加房屋的原值

24、根据车船税的规定，车船税确定税额总的原则有()。

A.排气量小的车辆税负轻于排气量大的车辆

B.非机动车船的税负高于机动车船

C.小吨位船舶的税负轻于大船舶

D.载人少的车辆税负轻于载人多的车辆

E.电动汽车税负轻于汽油汽车

25、下列关于车船税的相关陈述，正确的有（）。

A.由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税

B.对于以前年度有欠缴车船税的，保险机构应代收代缴以前年度应纳税款

C.纳税人连续欠缴车船税，应分别计算每一年度欠税加收的滞纳金

D.纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以税务机构发现日期作为车船税的纳税义务发生时间

E.纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时缴纳车船税的，不再向地方税务机关申报纳税

26、下列各项中，按照契税的规定，表述正确的有()。

A.契税属于财产转移税

B.契税由承受人纳税，即买方纳税

C.购买精装修房屋，装修费用不作为契税的计税依据

D.契税的纳税人也包括国有经济单位

E.2021年10月1日起，购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的，契税减半征收

27、下列各项中，可以享受契税免税优惠的有()。

A.孤寡老人购买自用住房

B.解放军野战医院购置病房用地

C.王女士数十年如一日的照料一位老革命家，老革命家去世后，王女士根据遗嘱继承了老革命家的房产

D.合并后企业承受各方土地房屋权属的

E.某事业单位改制，投资主体改变为某报业集团，改制后企业承受原单位的房屋，和原单位全部职工签订2年劳动合同

28、关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。

A.在同一省管辖范围内，跨地区使用土地，纳税地点由省级人民政府确定

B.城镇土地使用税纳税期限由省人民政府确定

C.对港口的码头用地免税，港口的露天货场原则上征税

D.机场道路中，场外道路用地免税、场内道路用地按照规定征税

E.房地产开发公司开发建造房产用地，一律不得免税

29、关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。

A.火电厂围墙外的灰场、输油管道用地，免征土地使用税

B.事业单位自用的土地均享受免征优惠

C.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30%

D.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地征免税，由财政部确定

E.企业范围内的荒山、林地湖波等占地，尚未利用的享受减免，由各个省自治区直辖市税务局审批

30、下列关于耕地占用税的说法，正确的有（）。

A.纳税人临时占用耕地，暂时不缴纳耕地占用税

B.纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税

C.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税

D.农村居民占用耕地新建住宅，退还老宅占地的，免征收耕地占用税

E.耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地

三、计算题

1、某税务师事务所受托审查某公司某年度印花税缴纳情况，有关情况如下：

（1）2月与A企业签订1份以货易货合同，合同规定，公司以价值30万元的产品换取A企业45万元的货物作为原材料，该合同在规定期限内并未履行。

（2）3月接受B企业委托加工产品，合同载明，原料及主要材料由公司提供，价值35万元，另收取加工费10万元，价款合计45万元。

（3）7月与某办公用品公司签订1份复印机租赁合同，合同金额850元；签订1份1个月的机租赁合同，合同金额80元。

（4）12月与某研究所签订技术转让合同1份，合同注明按该技术研制的产品实际销售收入支付给研究所10％的报酬，当月该产品无销售收入。

要求：计算该公司各项业务应纳印花税税额。

<1>、以货易货合同应纳的印花税是（）元。

A.0

B.225

C.275

D.375

<2>、加工合同应缴纳的印花税是（）元。

A.50

B.140

C.155

D.175

<3>、租赁合同应纳的印花税是（）元。

A.0

D.1

<4>、技术转让合同应纳的印花税是（）元。

A.0

B.5

C.10

D.15

2、位于某市的房地产开发企业2021年建造商品房一幢，其成本、费用支出为：

(1)以协议方式购进一块土地，支付出让金350万元；

(2)土地征用及拆迁补偿费450万元；

(3)前期工程费380万元；

(4)基础设施费200万元；

(5)开发小区内的道路建设费用150万元；

(6)支付建筑人员的工资福利费200万元。

(7)期间费用1200万元，其中利息支出520万元(其中有逾期利息17万元，罚息3万元，利息不能按房地产项目分摊)。

该房地产开发企业将开发的商品房全部出售，签订合同取得收入6000万元，并按规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税(当地规定房地产开发费用扣除比例按照最高限额扣除，契税税率3%)。

要求：根据所给资料，回答下列问题：

<1>、企业缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税合计为()万元。

A.333

B.313

C.320

D.321

<2>、企业承受土地应纳契税为()万元。

C.24

D.0

<3>、企业计算土地增值税时准予扣除项目合计为()万元。

A.2470

<4>、企业应纳的土地增值税为()万元。

四、综合分析题

1、某市白酒厂为居民企业，主要生产销售白酒，2021年度有关生产经营情况为：

（1）销售自产白酒120标准箱给某大型商场，向购买方开具了增值税专用发票，注明销售额300万元。销售自产白酒8标准箱给使用单位和消费者个人，开具普通发票，取得销售收入23.4万元。

（2）当年应纳增值税40.93万元，应纳消费税132.42万元。

（3）当年白酒销售成本共计为120万元；财务费用10万元。

（4）发生管理费用20万元（含业务招待费4万元）。

（5）销售费用100万元（含广告费20万元，业务宣传费10万元）。

（6）计入成本、费用的实发工资150万元，拨缴工会经费5万元并取得专用收据，实际支出职工福利费25万元、职工教育经费5万元，三项经费均超过税法规定的扣除标准。

（7）营业外支出30万元，其中被工商部门行政罚款6万元，向本厂困难职工直接捐赠4万元，通过民政部门向贫困地区捐赠20万元。

（8）接受捐赠收入180万元，当年向境内居民企业进行投资取得收益为57.5万元（被投资方所得税税率为20%）、境外投资收益（税后）20万元（被投资方适用所得税税率为20%）。

（上年超过标准的广告费和业务宣传费40万元。境外所得采用抵免限额法计算）

要求：根据所给资料，回答下列问题：

<1>、关于企业所得税，下列表述正确的有（）

A.工会经费超标2万元

B.境内投资收益应补缴企业所得税

C.境外的投资所得需要根据税率差补税

D.企业实际缴纳的增值税不能在所得税前扣除

E.受赠收入作为计算招待费的基数

<2>、业务招待费、广告费及业务宣传费应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.－5.4

C.4.3

D.－15.6

<3>、职工工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.10

B.30

D.5

<4>、所得税前准予扣除的公益性捐赠为（）万元。

A.19.53

<5>、该企业2021年境内生产经营应纳税所得额为（）万元。

A.65.37

C.74.3

<6>、该企业2021年应缴纳的企业所得税额为（）万元。

A.17.54

C.18.80

2、公民李某为一企业员工，2021年取得以下收入：

（1）该企业实行年薪制，李某每月取得工资5000元，12月取得年终效益工资64000元；

（2）李某根据自己的创业心得，编写的长篇小说出版，按合同约定，出版社向李某预付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；当年李某还授权某晚报连载该小说，历时2个月，每天支付稿酬180元，共获得稿酬10800元。

（3）当年1月初将闲置的一套住房对外出租，租期一年，取得租金收入是96000元，当期未发生修缮费用；（仅考虑房产税，不考虑其他税费）

（4）1月份购入某种债券1000份，每份买入价15元，支付相关税费共计200元。6月份将买入的债券一次性卖出，每份卖出价18元，支付卖出债券的税费共计150元；

（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的名人字画拍卖，取得收入80000元，不能提供财产原值凭证；

（6）从A国取得股息所得（税前）折合人民币8000元，已在A国缴纳个人所得税400元；从B国取得翻译所得（税前）人民币60000元，已在B国缴纳个人所得税18000元。

要求：按下列顺序回答问题：

<1>、全年工资薪金项目所得应缴纳的个人所得税为（）元。

A.12023

B.13805

C.14405

D.16325

<2>、稿酬所得应缴纳的个人所得税为（）元。

<3>、财产租赁所得应纳的个人所得税为（）元。

<4>、转让债券、名人字画应缴纳的个人所得税合计为（）元。

A.2520

B.2510

C.2530

D.2930

<5>、从A国、B国取得的所得应当补缴的个人所得税合计为（）元。

A.1200

B.1600

C.400

D.9600

<6>、根据个税的有关规定，下列关于李某的个税陈述，正确的有（）。

A.李某取得的年终效益工资，税率应该为30％

B.财产租赁所得，以月为单位，按月计算应纳的个人所得税

C.李某的字画按转让收入额的3％征收率计算缴纳个人所得税

D.李某在B国缴纳个人所得税超过了抵免限额，超限额部分不允许在应纳税额中抵扣

答案部分一、单项选择题

1、

【正确答案】：A

【答案解析】：属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3％。【答疑编号10196292】2、

【正确答案】：C

【答案解析】：会计利润＝5000+80-4100-700-60＝220（万元）

公益性捐赠扣除限额＝220×12%＝26.4（万元），税前准予扣除的捐赠支出是26.4万元。

应纳企业所得税=（220＋50－26.4－30）×25%=53.4（万元）燃【答洋疑编临号1览01胆96殿29亩8】谷哑3、

灵【正叶确答菜案】姻：柴D

百【答谷案解蹦析】雅：商应纳市企业斑所得盛税=惜30股0×悲10暗%+慰（8廊0-怨60嫂）×滤10以%=容32碑（万镜元）违缝【答杆疑编尽号1糊01腐96绝30祝0】阳修4、

伴【正帜确答崖案】刻：接C

壶【答乏案解伸析】虹：御创投产企业榜优惠箱，是证指创宁业投钞资企撑业采男取股远权投鞋资方行式投棚资于于未上失市的策中小位高新半技术蹄企业彩2年井以上婶的，李可以陵按照贵其投炼资额竹的7哗0%屈在股我权持普有满毕2年计的当数年抵朝扣该遗创业为投资到企业另的应燕纳税芽所得柴额，线当年阁不足相抵扣赠的，紫可以迹在以农后纳脾税年蜜度结油转抵汤扣。责可抵侧扣的晃应纳辩税所燕得额纹为2彼50卡×7银0％客＝1验75减（万河元）贞。应壶纳税庭所得这额＝脊45约0-狮18华9－仆17夜5＝呼86扯（万旅元）殖。叨【答懒疑编耀号1信01逝96恳30忧2】棍茅5、

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互【答减案解丽析】区：懒企业区未使奉用的笼房屋蜻和建球筑物踢，可搞以计季提折知旧；片经营点租赁能方式跨租入纷的固必定资霜产不侍得计挽提折酿旧；血企业谁盘盈帝的固座定资迫产，怕应当热以重叛置成管本作残为计穿税基滴础。六企业敢自行饼建造更的固欠定资颤产，胃以竣山工结倍算前讲发生微的支民出为葱计税崇基础坚。亿【答穴疑编练号1虚01五96抗30栗3】尖趟6、

郊【正露确答甚案】杆：条D

节【答滨案解心析】堪：样（1乡20微0+染40甩0）奥×0弱.5杯%=租8（傻万元魔），漫20摇×6渴0%消=1撞2（码万元汉），供因此晚按照堡8万吵元在告税前粪扣除屿，业董务招煌待费页纳税缎调增图12塌万元升。

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卷【正自确答苍案】裳：些A

肿【答泼案解仁析】默：种福利柿费扣害除限淹额为聚15贡0×露14屋％＝鲜21铃（万峰元）揭，实兄际发里生1旱8万详元，篮准予抚扣除渐18肆万元雄，不狗调整冶；

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掉【答旦案解亡析】俭：般软件脾企业范的职稀工培筒训费满可全禽额扣呢除，弃福利伯费纳特税调盼整=假18弦-1鄙00盛×1摄4%粱=4滋（万尺元）摧汤【答石疑编烫号1卷01梁96上30红8】融每9、

尿【正票确答驳案】俯：徐B

粒【答盯案解详析】秩：饮会计认利润座＝2杰00溜0＋巡22谢0－母15丧50抛－2屠00爪－1泽00辽＝3毁70墙（万火元）

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涛【正猛确答湖案】漆：愚C

惰【答栋案解钳析】寒：土代表篮机构唐的利厅润率欺不得鼠低于刺15玉％；况代表金机构率应该都在季兵度终耀了之喘日起盐15孙日内喘向主验管税杜务机逼构据辽实申怕报缴换纳企忧业所参得税各；采捏用经杯费支公出方聋式核兄定所歌得额诚时，词购进停的汽谈车办顾公设嫂备等搏固定滥资产易作为柜经费廉支出拢处理幻。处【答郊疑编凶号1争01调96盐33扭7】虽逝11怠、

落【正笨确答宜案】转：宫B

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堡【正膜确答截案】期：绒B

传【答听案解嫩析】址：档经省贷级人摇民政疼府批谢准，掀民族固自治野地方读的内泽资企照业可石以定雷期减反征或签免征肥企业半所得绸税；衔凡减朴免税扇款涉礼及中北央收姥入1料00随万元脆(含碗10慢0万蒜元)军以上牢的，氧需报舒国家制税务遵总局孝批准拴。尊【答卧疑编妻号1症01列96添34龟1】抹圣13醒、

积【正窃确答贿案】眨：汗C

草【答差案解莲析】票：千子公聚司支缩付给胖母公杨司的农管理敬费，宜不可洋以在醉税前拆扣除田。凶【答坊疑编僵号1变01甩96最34晶3】乌栽14营、

技【正袖确答忠案】为：附A

锈【答信案解屠析】锣：肚中登展公司益计算易扣缴怖每股前个税吃＝1协3.载92丙×（冲1-芳15效％）葱×2字0％位＝2似.3陵7元

患王某宜减持煌股份沃每股肠应纳践个税推＝1倦9.粘68滚×（弄1-记15抓％）喊×2粗0％血＝3樱.3宏5（深元）

商王某命应补含交个慎税＝戴（3炊.3室5-知2.质37湖）×泄10伶00伶0＝怜98艺00译（元贷）咳【答捏疑编蛇号1绑01骨96叨34台4】肚遭15匹、

穗【正恨确答待案】呆：瓜D

屯【答另案解奇析】么：篮在两句处或丑两处龟以上饭出版崇、发裤表或软再版装同一古作品鸟而取剥得的房稿酬牧，则才可以荡分别峰各处膨取得堪的所宾得或罪再版园所得昌分次处征税振,该仿教授惠共应睁纳个潜人所宵得税反＝8荣50喂0×铁（1派－2姓0%加）×粪20戒%×蓄（1感－3违0％宽）＋子（3卫70眠0－刚80拦0）进×2拒0%密×（东1－恼30曲％）俯＝1狱35美8（朵元）立。宽【答报疑编克号1用01纤96其34宝6】害体16户、

凑【正址确答艇案】剩：剥D

净【答今案解介析】债：疼应纳马个人波所得泻税=充50资00始0×童（1侮-2远0%狠）×撑30理%-规20碗00谷+1作00什00君×2傻0%平-6蒸50倘0-渴30器00旺=2再50讲0（舟元）孤吊【答放疑编遣号1馆01包96耍35竞0】舱豆17蚁、

私【正山确答该案】五：渡B

牲【答绒案解盒析】队：是18渠00播0÷茄22骑＋1戏86惯0－柔20身00久＝6阿78碧.1抬8（罗元）搞，适株用第针二档腰10撞%税兰率，今速扣相数2翅5，站应纳岗税额裤＝（查18抖00眠0＋届18泰60危－2拜00骑0）杰×1箩0%带－2铲5＝间17学61鼠（元歪）碎【答柿疑编饰号1轻01棍96宝35勒1】毯秩18父、

铲【正帝确答追案】漠：格C

尚【答喝案解帆析】呢：倡在中恋国境纯内无仆住所警，但归居住泄满1驾年而睁未超僻过5宫年的结个人色，其惨来源蔬于中戴国境难内的熔所得黄应全当部依拿法缴俩纳个陷人所甲得税暖。对乖于其廊来源糊于中尘国境损外的她各种功所得线，经丙主管味税务帮机关柔批准衫，可放以只服就由欣中国霞境内藏公司强、企械业以酸及其叮他经秃济组竖织或仆个人伐支付姨的部零分缴荷纳个终人所赠得税节。损【答剪疑编研号1票01李96咐35钩3】朵昆19终、

侦【正气确答钩案】浙：蜂C

智【答来案解用析】敌：压合伙遍企业扰的投构资者碍向企察业借汗款，笼年度矛终了饭后未疗归还耍，按已照“吃个体康工商即户的洒生产径、经杂营所世得”贡项目紫计征鼻个人饺所得厘税；劳对企按业其叼他人们员取档得的躲借款蹲，年近度终路了后仁未归煮还的湖，按凭照“润工资给、薪银金所雾得”丽项目送计征督个人粮所得啊税。贴洗【答裙疑编饭号1胁01旅96海35拾4】紧浊20栗、

系【正泽确答导案】美：评B

惕【答来案解铺析】验：重20唇10孩年张宫某应书缴纳屑个人桑所得蜘税＝互（5站00讯00吨0-烤43浩00盐00豪+1蹄60唉0×家12另-2忌00扬0×岭12剑）×源35凭％-殃67秩50移＝1蛙60蒙70腿（元见）栋【答谅疑编勿号1棵01狠96六35鸡5】久首21洒、

栋【正尸确答敞案】阻：简A

甩【答睡案解亡析】像：血80督00鸽0元脑为工热资薪烫金所供得，旱应纳侨个人泪所得理税=搏[（详80这00徒0÷胶12搁-2瞒00易0）驴×1晴5%熄-1雅25趁]×均12森=6暂90签0（字元）睁桑【答医疑编耻号1杠01僵96倾35何7】痒愚22盲、

熟【正监确答肯案】非：偶D

液【答请案解铜析】钞：筑该个峡人独凳资企吹业采锤用核疗定征味收方盈式缴从纳个锦人所堡得税叛，应遮纳税政所得乏额＝变（8籍5＋陕20沿）÷射（1台－1陷5％则）×顶15僻％＝彻18道.5拌3（鼠万元蓝）；罚应纳层的个群人所煮得税需＝1币8.哥53巡×3有5％急－0聪.6抬75勿＝5糠.8导1（罗万元杜）。驾访【答形疑编啄号1汉01拌96扰35佩9】愧理23混、

璃【正胸确答蓄案】袍：征D

甜【答乳案解孩析】燕：苦财产筑转租哭收入咱属于彼财产愉租赁蚁所得颤。爪【答骡疑编芒号1颜01裙96梯36爪0】库洋24统、

恐【正燃确答送案】冲：翁B

恳【答远案解迫析】蜜：藏作为尖律师绑事务恒所雇帐员的睡律师高当月君的分帆成收膜入，太扣除咐办理宗案件桂支出饼的费朵用后复，余掏额与框律师今事务径所发乡给的辟工资劣合并充，按直“工烤资、茅薪金拜所得悼”应仍税项名目计名征个尤人所奔得税谊。睡【答某疑编赴号1念01遇96规36云2】例晶25愉、

晌【正辫确答瓣案】碎：之A

版【答冤案解挂析】日：绸实行株核定旁征收叶的投欺资者戚，不许能享晓受个召人所吊得税答的税积收优骑惠。迁付【答稍疑编钟号1愧01澡96场36贺4】怎判26栋、

群【正骆确答姻案】淡：题A

生【答分案解签析】筐：岁对于讨股份构制企特业在矛分配尘股息织、红斑利时丈，以碎股票淋形式劈向股袭东个开人支堤付应齐得的渣股息斗、红图利（芬即派榜发红颜股）期，应姥以派露发红泄股的客股票姨票面刊金额艇为收毯入额盆，计受算征畏收个患人所汁得税灰。对撑个人恰投资跨者从枣上市庙公司价取得勺的股愧息红栋利所纸得，讨自2记00剩5年欺6月慈13姥日起邻暂减沈按5蓄0%运计入冒个人勇应纳浪税所刃得额握。依件照现行行税路法规真定计姑征个及人所朽得税蛾。

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按【正成确答吐案】闲：眨D

水【答歪案解煮析】舍：便旧房逢及建逢筑物担的评灿估价鹅格是狼指在柿转让急已使暑用的栏房屋址及建织筑物蜂时，毅由政坦府批雨准设头立的牌房地冤产评贡估机昏构评沉定的郑重置托成本即价乘傅以成翠新度绿折扣怖率后欺的价掘格。茅讲【答搜疑编凭号1质01班96扔36扒8】笋遍28落、

坑【正文确答郊案】覆：庄C

绪【答奥案解疑析】宰：碑（1寺）转什让行造为应俘缴纳血营业强税

祸＝9充50桥0×元5%州＝4辫75签（万晚元）犯

罢应纳证城建滥税和刷教育针费附室加

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协（4渴）增雕值率捆＝5忆08杏7÷酒44搞13伯×1圣00政％＝误11墙5.驶27正%，狐适用挣税率亦50灵％，棋速算擦扣除粗系数番15内％，雹应纳功土地味增值塑税＝湾50酱87浸×5堤0%赌－4义41口3×纵15阻%＝源18燃81芳.5动5（美万元束）。亭守【答什疑编纱号1脉01蹄96塞37猛0】遗湖29纱、

穴【正姑确答测案】申：秒D

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