《新会计》第期论专家证人制度下的法务会计诉讼支持

1一、研究背景：历史与现实依据主流观点，法务会计（ForensicAccounting）产生于20世纪80年代左右的美国，是特定主体运用会计知识、财务知识、审计技术与调查技术针对经济纠纷法律问题，提出自己的专家性意见，作为法律鉴定或者在法庭上作证的一种新兴的行业，主要可以分为两大部分——法律支持与舞弊审计（李若山，2001）李若山教授的观点与美国学术和理论界关于法务会计的含义是一致的，我们也赞同该观点。美国法务会计网李若山教授的观点与美国学术和理论界关于法务会计的含义是一致的，我们也赞同该观点。美国法务会计网(forensicaccounting)的定义是Theintegrationofaccounting,auditingandinvestigativeskillsyieldsthespecialityknownasForensicAccounting."ForensicAccounting",providesanaccountinganalysisthatissuitabletothecourtwhichwillformthebasisfordiscussion,debateandultimatelydisputeresolution.ForensicAccountingencompassesbothLitigationSupportandInvestigativeAccounting.法务会计源于英美法系，其法律制度基础是专家证人制度。早在1871年，苏格兰格拉斯格法庭和辩护律师需要一些特殊的会计人员为其提供法庭诉讼服务；时至1900年，美国和英国已经出现了指导会计人员如何提供恰当的专家法庭证词的文章，因此法务会计被称为调查会计（InvestigativeAccounting）。到了20世纪80年代，由FrancisC.Dykeman教授发表的著名论文—《法务会计：作为专家证人的会计师》，奠定了法务会计的理论基础。在法务会计实务方面，美国注册会计师协会（AICPA）颁布了《咨询实务帮助7—诉讼服务》，明确了法务会计提供诉讼服务的六个领域。其后，1988年成立了美国注册舞弊审核师协会（ACFE），1992年成立了法务会计理事会，再到2000年的JournalofForensicAccounting创刊，美国法务会计在理论和实践方面都在不断成熟与深入，形成了以注册会计师、注册舞弊检查师为主体的法务会计专家，在涉及到财务、会计和审计的法律纠纷和问题中起到了积极的诉讼支持作用。受美国的影响，其他主要资本主义国家特别是英美法系的国家和地区（如英国、澳大利亚、加拿大以及中国香港等）都纷纷认同了法务会计在当今市场经济和资本市场上的作用，并结合本国和本地区的实际进行了相应的讨论和研究，也形成了相应的指导法务会计实务的机构或指导性文献（规则）等。其突出表现在：（1）加拿大注册会计师协会（CICA）成立了优秀法务会计联盟（theIFAAlliance），在众多领域（国际仲裁、知识产权的诉讼支持以及法务会计实务指南和准则方面）起到了非常重要的作用，是最成功的专门化组织之一。在加拿大，大约有1/3的会计师事务所从事法务会计服务，主要的领域涉及到调查与分析、诉讼支持、经济计量损失和专家证人等。（2）澳大利亚主要有两大会计组织从事法务会计的实践和研究，一个是澳大利亚注册会计师协会（CPA.Australia），另一个是澳大利亚特许会计师协会（IACC），但两者的研究方向和业务却有所不同，前者主要从事的是公共事业部门工作，对欺诈行为进行调查及对部分控制和防止欺诈的行为进行评价，后者通过法务会计专业小组，主要致力于私有部门的会计实践（主要涉及到因违反合同或侵权行为给当事人造成的损失计算等）。2002年6月ICAA通过了法务会计准则（APS11号），以及两大组织联合研究指南：法务会计2（GN2）。（3）英国和中国香港的法务会计也有相应的发展，如在英国，英格兰和威尔士特许会计师事务所成立了诉讼支持小组（LSG），为中小企业提供相关的服务。剑19击98胶启年毕厅马威谷会计肠师事佣务所翠在香袄港召袖开了纷主题蜘为停“春舞弊奇与法恋务会甚计爸”良的研款讨会社，对汇开展邪法务抓会计劫业务号具有朽重要毁的作朵用。离据美挂国注舞册会悼计师鸦协会捆的统停计数域据，卧诉讼辉支持亮业务委是注完册会冶计师恢业务士中增贿幅排扯在前抄10邮俯位的超领域厦，大签约述12餐%病的执些业会赠计师垂曾作以为专确家证逢人在极法庭就上提约供诉驴讼支烂持服端务。涛在美原国，我诉讼抓支持伞中涉交及到头民事岔和刑兽事诉矩讼案讽件，殊约有尘40榴庭多个浅领域皆可能部会涉否及法应务会单计业块务。纽在实精例案柔件中篇不得梯不提映起的骄“云安然友事件那”妇，据昌我国压著名堪学者支李若豆山教练授等扩的研倒究论依文表禁明，诸法务嘉会计舞专家元作为罚专家礼证人晴在安肆然事杨件法盆庭诉猎讼中宏起到森了重昂要的序作用荡，为晌保护陆相关衔利益拳者起啊到了迁重要汇的作疯用。昨随着涂市场兽经济恢的发信展与协资本隶市场酸的完筹善，谊诉讼当案件煌中涉辛及到弊财务滨、会已计和色审计尤等法病律问灯题的圣日益咏增多诞在我国开始涉及到的财务、会计和审计的诉讼案件，主要是在行政诉讼和刑事诉讼领域。2003年1月9日最高人民法院发布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事诉讼赔偿案件的若干规定》（又称为《1.9》规定），开辟了这一类法律诉讼案件在民事诉讼中的广阔前景。也为法务会计特别是诉讼支持业务在我国的发展提供法律条件。趁，法演务会妙计专可家在每法庭虽诉讼哭起到邪了日想益重念要的珠作用咽，我伟国司芽法实兽务对花专家凭证人扇制度罗中的免尝试专家证人制度源于英美法系国家，用于解决诉讼中产生的技术争议，可以说是大陆法系国家的鉴定制度相对应的制度设计。在我国的民事诉讼中无此规定，但是在我国实务中已有过尝试，我国目前采用的是“鉴定+专家辅助人”的制度设计来解决技术问题。详见胡震远，我国专家证人制度构建，法学，2007年第8期。丝，也困为我僻国法没务会标计的穗发展性开辟匹了道尼路。针在诉难讼支末持业踏务方剩面，潜20序03脸叙年失1忘月乒9雁日，狗最高楚人民载法院的发布腰了《驾关于纪审理迈证券腾市场蒸因虚衣假陈拢述引劳发的盗民事坟诉讼瓦赔偿恐案件态的若绵干规婶定》鼻。该告《规邮定》匠为我蒜国证分券市浪场因撞虚假知陈述返引发迷的民窃事赔配偿案斩提供缴了法米律保者障，瓦对保茄护企壮业的裂投资毛者、胜债权蝇人、如企业筒员工摊以及舰其他严利益用相关援者的秘财产馋权利液起到死了不货可忽分视的腹作用泳，也块为我圆国法颤务会刘计的刻诉讼棍支持径业务压提供四了广咏阔的甚前景芝和法在我国开始涉及到的财务、会计和审计的诉讼案件，主要是在行政诉讼和刑事诉讼领域。2003年1月9日最高人民法院发布了《关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事诉讼赔偿案件的若干规定》（又称为《1.9》规定），开辟了这一类法律诉讼案件在民事诉讼中的广阔前景。也为法务会计特别是诉讼支持业务在我国的发展提供法律条件。专家证人制度源于英美法系国家，用于解决诉讼中产生的技术争议，可以说是大陆法系国家的鉴定制度相对应的制度设计。在我国的民事诉讼中无此规定，但是在我国实务中已有过尝试，我国目前采用的是“鉴定+专家辅助人”的制度设计来解决技术问题。详见胡震远，我国专家证人制度构建，法学，2007年第8期。洲那么杂，法由务会情计的尺诉讼邮支持酱的核债心问筹题究堪竟是木什么闸？中铸外学寨者和湾有关绘案例敏对于战法务悠会计骨的诉闷讼支结持究钉竟有抚何差蚕异？收如何竟完善品我国男法务撇会计戚的诉品讼支艺持制壁度？贪等等猫，这遮些问限题都薪值得兔进一宏步讨侮论。薄二、际法务京会计蜜诉讼剧支持蹄的核薯心：请证据愚的可君采性午既然踏法务哭会计孔诉讼凝支持疮是在龄遵循颗法定松的诉利讼程砌序的衰前提旬下，误开展插业务童提供购服务箭的；贸其工蹈作的货根本热目的糟也就搬是能程够对触存在削争议男的法方律问拴题提尽供解岛决争芹议的厉证据垦蝶对于证据的概念，主要有四种观点：即事实说、根据说、材料说以及统一说，在法学界仍存在不同观点争议。数。而创证据北的生仓命力代在于卵其证丧据的站可采恢性（絮Ad掌mi柳ss粥ib岭il赖it鲜y链of宜Ev葡id校en蔽ce侮），劳可采户性问顽题几稿乎渗异透到难美国慈证据工法的咬每个颜条文上，成借为证论据法克的灵触魂拔刘新品：《我国构建证据规则的视角调整》，载何家弘主编：《证据法论坛》（第二卷），中国检察院出版社2001年版，第101页。炎；而舌在大仰陆法塞系，具把折片中可聪采性毛称作戒为证员据的寺证明斥能力言（崖Co升mp姨et逝en禾cy郑o懂f图Ev秋id姓en鬼ce神），酱它是躲涉及添到在贷司法忆、执积法、鞠仲裁无、公电正及亚监察集等活毕动中拜解决索有关胶人员木的证遮据是南否被徐采纳亦的准拴则。意一言使蔽之唱，就追是指屑什么铺样的坝证据蔑可以育被采对于证据的概念，主要有四种观点：即事实说、根据说、材料说以及统一说，在法学界仍存在不同观点争议。刘新品：《我国构建证据规则的视角调整》，载何家弘主编：《证据法论坛》（第二卷），中国检察院出版社2001年版，第101页。掉（一见）证溪据可蹈采性党的前纵提：详专家庸证人洪资格守的认啦定忍事实掘上，匆在英贪美国海家，怖基于吵对法开官与榜专家吹证人祸之间唐的矛汁盾心肉理，铸法庭刘在确途定专那家证哄人是栗否具滩有可弓采性弓，通鹊常首夸先考乔虑到狱专家燥证人膊资格厌认定停的问漫题。斧美国鸡在专迷家证炮言使榆用范挠围上协，徒自有逐港步扩焰大的逝趋势太。最飞初只剪有当者案件地事实控为普嗓通的为陪审肥员所慰难以插理解温时，扮法院稻才允猴许进棍行专见家听治证。塌而在惜社会猴经济森快速悔发展属过程显中，膊《联感邦证须据规吵则》蒸大幅绑度放陷松了缓对专杏家证储言的稿限制寨，专诵家作炒证变椒得非锡常普祝遍，偏其中仆涉及年专家于证言柿的第猜70趟2彼条规峡定：盘“剑如果域科学锋、技疏术或磨者其捷他专雹业知逆识有竖助于绩法官晌或者记陪审及员理蝇解证滑据或桑者裁勒决争援议事自实，帝则凭夺借专呼业知线识、饿技能脂、经病验、前训练码或教查育而柜够格役为专编家的燕证人赶，可虑以以掀意见璃或者胖其他麻形式汉就此节作证恰”当。可纸见，衣如果肯证人球具有捧任何奔形式榜的实未质性扰的科芦学、枯技术良或者汇其他购专业袋知识味,铜惑就可慢以作扑为专称家证左人。葵因此树修订萌后的唤美国齐相关顾法律谎，不戴再要饲求只衡有当驾相关砍事实喷复杂虎性超擦过普叔通人玩的理间解能养力时蔬才引构入专胶家证组人，伯只要她对法想官或待者陪伴审员做理解修案件仓确实潜有所铁帮助礼，就浊可以杯引入匹专家警证人颂。美政国经尸济类昼专家蓄证人鼠主要姨包括阻三类苍：法护务会倘计人艰员、灶注册穗资产冈评估抖师、交经济玩学家喷。而售法务桌会计锄专家贝通常揭是具洽有相针当的酬会计避和法提律知云识的哲人员唤来充辜当，紧主要免是注结册会杂计师亮（现慧在花“糕四大景”谈会计恨师事瓦务所岗都有惯提供摘法律橡服务依的业西务，让而且演业务稍量也原是非源常之亏大的池）和扔注册铺舞弊边师等济担任兰此项煤服务维的主酒体。兆（二锦）证校据可鹅采性页对法随务会深计专茄家诉革讼支速持的厘要求盗一般旗来说核，不族可采硬纳的宝证据扁主要耳有两吐方面砌的问罪题：不一是脚关联做性。域《美病国联好邦证键据规绞则》狗第抽40娃2巧条开课宗明厦义地饰规定棉：环“破有关绑联性眨的证颗据一孟般可扑采纳殖，一只切无勤关联侧性证备据不牛可采好纳安”扣。什白么是网关联货性？沿第奋40室1黑条规筋定：场“锦关联题性证失据是叛指具马有下拾述盖辽然性衣的证茫据，渔即任规何一返项对娇诉讼切裁判炊有影夸响的幻事实护的存挡在，己若有乞此证垫据将妻比缺油乏此且证据另时更辽有可源能或捆更无辰可能队。缝”猾该规区定在瞒证据童的关羽联性摄（事努实）尾和可昏采纳闹性哈(诱法律紧)好之间庄建立皂了一饮种对澡应关框系，晌具有铲关联离性成丢为证溉据适椅合性快的前欣提。拌二是混应受鬼排除获的证精据。灾与争慕论事殃实有毫关联诉的证继据，纠原则瓶上都脾是可迁采纳浪的。仰但是冶，基臣于证副明政相策或泽公共塘政策券的考先虑，负证据肾尽管腊有关宏联性绪仍能吧予以盆排除坦。某修些证臣据虽枯然有今关联统性，款但是绢分量识很小涌，证配明价扣值可桑能是夸微乎逮其微霉的洲;敲或者暮关联失性过快于遥缺远，跨容易柄导致她推测说、虚早构或辅者浪劈费时坛间；扫或者顶会产衬生多国个争帐执点券，容葬易混萄淆主哥要争旧议，和造成详事实劲与重茄心的雷偏离引；或鞋者可译能会歇产生拘误导中；或宗者证由据本谅身存榆在不捏可靠滤或具叠有不吸确定饿性等资。这匠些证外据虽唤然有臂关联查性，齐但是拿其存驼在的胶风险状超过捎了证转据的籍价值弹，因丢此需充要排期除。凯例如到，美妄国《棚联邦滋证据甘规则答》第圣40落3桌条规壁定：接“切证据忆尽管伴具有旗关联东性仍芒能予哲以排卸除，讯即如村果该泪证据西的证史明价崭值基饰本上编被下洪述因想素超返过，疏即造体成不豪公平篇的偏泽见风振险、第混淆你争执陵点、他导致包陪审萌团的核误会蛋、不亮应有雨的拖谊延、建浪费置时间蒙、不元必要于的提挎出重跃叠证坡据等骑理由惊。侵”处判例兽中也嫁有多坝个将竖非法羊搜查断等途纤径获凭得的悉证据教排除答的情熄况，回例如捡排除膜意见牌证言结等。纹大陆书法对趁证据准效力庄的规曾定比祖英美搂法少隆得多轻。我茫国一掏般对脂证据题的采扛用有财三个胳标准丽：客浅观性母、关袋联性暑、合驻法性幻。客摘观性攀是指脚证据嗓应当雹是客聚观存锯在的孙东西施。这姥有两杨个方洲面含百义，扯一是期证据溪的内的容必淹须具枯有客情观性筋，是桃对客余观事浴物的赛反应瓣。二隙是证竭据必敏须具擦备客红观存祖在的党形式溪，是缘人们醋可以毫以某蜡种方亮式感走知的坝东西妥。前肝面已数经说铅过，予关联串性标贵准，朵是指老证据兰的关嗽联性画或相互关性躺，指绿的是撑证据柿必须喘与需胀要证机明的处案件面事实辉或其巷他争裤议事虑实具爸有一菌定的播联系专。司蚂法和袜执法喇人员辜在评敬价证斩据的扯关联召性时添一般爸要考赞虑两止个方妄面的葬因素涂：一胁个是孙时间间和人宫力的滥耗费敢是否单允许羊采用夕该证耀据；乏另一倒个是司该证衔据的赔采用脑是否故会给约证明阻带来罩不必换要的猜打扰严或扰邮乱。妙所谓隔合法坝性有纤几个起内容毕：一甩是证狠据的沸主体骄必须珠符合券有关门法律吓的规网定。拨例如咐，根呈据我送国现勺有法支律，涂不具允有鉴其定资撑格的醉人作矛出的朴鉴定械结论兴不符址合合瞒法性监标准诉。二控是证文据形央式，维必须孟符合浓有关小法律布规定犹，例创如司凤法鉴惊定报株告必起须有茎两个魔鉴定甘人签暂名。推三是装证据客收集蹦程序源和方尿法必颜须符爆合有绣关法市律规校定。推我国馅对证值据的网三性虑要求笛，也贴是散幸见于姓各项切法律运之中滋的。赶例如粉民事稻诉讼脂法第摔七十聪条最“劳不能应正确睡表达撒意志捏的，惧不能新作证炒”恢；《沸关于讲民事柏诉讼深证据裕的若旅干规酿定》协（法域释〔读20洞01图〕耕33床赛号）章第二利十七恐条，封“店鉴定挂程序崖严重乓违法故的孟”骡、劳“哨鉴定楚结论君明显堡依据再不足电的欠”罢，当刮事人堤可以耍申请怕重新亿鉴定化等。净但是或，从可“炒三性投”负的要勉求来冒看，锐总的督还是匪体现木了证炭据采逗纳的己标准绕，属芹于拒“秀可采消性黎”炮的范井畴。展三、角诉讼鼻支持双实务场：两腐大法乌系相亲关案砖例的烛比较初下面言我们牌进一韵步论直述中乐外两迁大法定系之淋法律愤规范锹在专应家证定人制罩度下株法务恰会计段诉讼何支持木方面宾的重青要区寄别。稠（一流）美甘国的响安然佳事件愁20哑01血绪年鸣12拆挠月管2贯日，敞美国透企业恒50劝0瞧强排曾名第刊7谷的能英源巨格头安味然公慨司正铅式向拼纽约门破产喂法院威申请层破产好保护涂，天20泄02尿年舞1膜月初乔，安日然公负司的艳股票营被纽速约股保票交牌易所航摘牌数，被之迫实耕行柜撇台交雕易；叨20统02泛阀年初狱，损栋失惨妻重的什股东胜向安述然公拉司和为安达墙信提演出集渠体诉允讼，著指控胸其财立务舞薄弊和膛证券歌欺诈爹；怒20搬02册筐年污10烧暴月，虏安然芒舞弊将案件扶的主迈谋之废一法由斯托甩被联膊邦调太查局溪正式扣逮捕飘。安喝然公扛司这退一个掏曾经纵辉煌才无比迎的明魂星公知司的萌轰然降倒下宇，给劫美国稼股市委造成倒了沉政重的炭打击困。在份安然树事件迈的催垫生下唤制定毙的《吩20深02柜觉年萨耀班斯辉—盲奥克舌斯利当法案栗》，箩代表哑了一恰个新诉的资经本市程场监宝管时秒代的埋到来刑，对销会计鱼审计吓发展视的意席义尤算为重街要。层一般系在财乐务舞昏弊案凶件的元调查声以及钻诉讼毒过程另中，余诉讼幕当事位人需祖要有颤相关笋证据让来支裂持股告东或牧者监陈管机说构的型诉讼贺请求烂，而选这些拿证据惩中有勤相当米一部录分显锅然要搞来自订于相缩关会屿计记绩录，检发生笛舞弊象的公嫌司的晌审计激公司串在历薪年的天审计末过程液当中途已经困被证苦明当富了一括个极植不光照彩的呆角色孟，因搞此，另在安维然公惯司破西产案戒件受询理过枝程中否，美锤国证坡券交究易委倍员会概(S玻EC胳)副及回12交辉个特槐别委治员会笑委托告了一征个法橡务会扑计小罢组，屠通过从跟踪旋电子采文档丽和纸喜质文舰件线有索、垄保存降和恢尺复数辜据、揉收集奶当事贪人背疾景资坦料、地调查挨审计武工作竭底稿虑等方卸式在姿很短估的时骂间内导完成咽了绝均大多议数证亦据收守集工糟作，迅保证按了整臭个诉疤讼过粉程的房顺利防展开齐。这供充分芬显示江了法恳务会型计在条收集巴有关痰商业湾证据帜方面盈无可此替代户的作蛙用和级对诉课讼的体支持友。在海法庭懂上，赌安然很公司损负隅秧反抗象，围抢绕什月么是肌假账亩和虚显假信排息以掩及是偶否有委做假廊账的喉行为乒和披葱露虚泛假信匠息行血为等灶，展盒开了掉激烈辈的争歌辩，进对于助公司倒在滥20攀00抬处年第酷3屋季度写公布匹的收码入和巷每股悉收益沿是否扭存在亦作弊绒行为凶问题转也是巴振振皂有辞仍。法腊务会捞计凭帐借丰典富的寇专家催证人尚的知敌识，啊在对踏这些齐事实凳的认栋定、店在什枯么意切义上够给予友认定葛方面衰进行葬了强般有力悉的论互述，拳对最鼠终定文案惩疾罚安柜然公汽司以渗及安匆达信则，保盛护投门资者昌利益厅等发引挥了芝重要梳作用灯。继（二签）欧碧洲的近意大纠利帕坏玛拉洒特案衬本案例材料来源中国注册会计师协会专业标准部(chinaacc/new/2004_2/4022308532772.htm)，著者杨志国、周蓝等。议帕玛粘拉特兔公司排是意副大利宇的第唐八大皆企业腹，以熄食品肉生产孙闻名鱼于世喇。哗20祸03状婚年底坝，帕床玛拉惰特突和然申常请破赞产保惩护，秀在意虫大利娘引起浊轩然款大波亚，被切称为咐欧洲般的缓“残安然赚事件设”犯。改扫组后红的帕编玛拉缩特管部理当循局聘筹请了帆普华侍永道恒会计忧所作厉为鉴修定人附对公玉司的罚账目蝶进行巡核查青，对跨认定喷公司奉管理谦人员拢舞弊渡欺诈莫的事醒实，电弄清恨真实杀的财马务状介况起到到了私不可疤忽视刺的作抵用。拨经调静查，宏帕玛检拉特勾财务柱欺诈疯的手编法包晃括以啄下三上个方政面：似（也1贱）利潮用衍穿生金果融工羞具和袄复杂旨的财角务交孩易掩奴盖负获债。戏帕玛尊拉特尺通过划花旗陶集团纪（纷Ci很ti涛gr赠ou菜p判）、视美林回证券嘱（昏Me怎rr议il厌lL另yn容ch剪）等蠢投资占银行米进行无操作砖，利曾用衍疏生金嘴融工陆具和晃复杂捡的财边务交欢易掩诚盖负静债。事（唱2割）伪仔造文头件虚嫌报银子行存绝款。先帕玛班拉特集通过趴伪造狗文件吃，声换称通年过其职开曼梅群岛炉的分吵公司颜Bo咽nl采at介炒将价铅值柔49鞭钉亿美型元的戴资金遵（大奏约占棒其资疾产的授38灿%揉）存易放在团美洲邮银行斤账户扇。但法美洲胆银行杨在药20浊03补携年门12冬肌月填19萝辨日称变，帕扫玛拉碑特集研团设方立的伴账户贿并不奥存在薯，而拉且提崖供证隔明文捧件也龄是假千的。虚（晴3捡）利市用关涌联方咸转移散资金众。帕岔玛拉可特利敌用复乱杂的蒙公司每结构影和众良多的团海外脆公司担转移怒资金灾。据胃《华肉尔街假日报斩》报辆道，共帕玛问拉特绢注册待在荷类属安当德列昼斯群笼岛的肠两家斗公司面—霸Cu押rc君as蕉tl衬e矿和称Zi期lp秤a鸡是用撒来转丢移资才金的抄工具侄。总脾之使肃用复斜杂的融财务登结构什和避饥税场邀所作婚为妨脚碍报哥告透积明度掏以及朋违反碰法律兆和规欢章要司求的识手段呢，是土帕玛尖拉特邀公司卫财务革造假于的主维要手甚段。想（三弹）我劲国的委渤海狂集团常侵权幕案件诵20眨02初拳年渗2疤月验21惑扰日，映山东樱枣庄获市股上民张欧先生克状告盈渤海煌集团拆，并筑被济良南市球中级纸人民狗法院策受理并。波4课月滚19凤添日，煎张姓吩股民先状告益上市不公司略渤海冷集团坟虚假宵陈述坑案准廊时在逆济南轻中院逢开庭焦。据玩介绍费，裂20岩01醉污年娃8负月养16童逝日充-1换7碑日，泡原告剪张姓治股民环先后理3让次分博别以新12贺.4夸原元、勉12央.2跨9瞧元、焦12胆.1舅8捐元的周价格丹购入御渤海注集团武股票图共计隶15下00马月股，红金额仰总计迟18雄43附5浑元。进但随除后该贝股票尚价格驰一路麦下跌凯，佳20防02桑担年铃1勇月访29捆互日，族原告响以图6.肌17撒元的蕉价格膝将这到些股止票全纽部卖篮出，体导致僚损失林94邻20阔.0萍6驻元。衣原告狐认为恨其损舰失系计被告谜虚假坊信息塔披露忠行为应所致笼，因枯此，规请求躁法院劲判令西被告贷赔偿赶其损倒失嚷92慰36服.4凳逝元，膨手续佣费、篇过户校费、死印花垒税共踏18日3.末66暖安元，错以及伙同期更银行文存款戴利息企。由模于渤述海集缠团不锻同意丸调解都，审慢判长谦宣布击择日解宣判劫。薪张姓誓股民铲诉讼挥的依脆据是部证监茶会于光20到01掠浅年发11舅坑月公身布的侄《关成于对既山东什渤海夸集团乞股份惑有限址公司视违反术证券悟法规良行为胸的处矛罚决生定》受(摸证监么罚字挡［显20留01素］治23免占号哀)脾。证狡监会臂的处找罚依幸据是甜：卵19欺93放迹年底持，根宣据济赔南市娘人民指政府袄办公库厅《蒙关于滥山东您渤海潜集团毅股份蒸有限预公司倒兼并政济南晃火柴复厂的长批复搁》浪(辫济政恶办发演［堆19杜93婶］副82裹垒号义)紧，渤央海集聪团对办济南尝火柴故厂实仅施兼潜并。弱原文枕件规甘定作“悄对原枯火柴食厂的淋全部惕银行嘉贷款兵给予狂两年沟挂账侧停息咳、三轻年减侮半收广息的兵照顾袋，由怕市有抢关银倾行抓膊紧向任上级往银行承申报冒”唉。对妹上述烂不确聋定性睬内容椅，济怕南市秀政府巩表示钢负责顾协调阳落实郑。拳19衡94表蒙年偿5饰月无4垒日，娃渤海钞集团亏在《朱上市模公告惯书》叹之附毙件《论山东梁渤海帐集团海股份缝有限胁公司象兼并芹济南式火柴臂厂报堵告书剂》中仇披露丰了霞“之免二波减三恋”似政策附，但址遗漏考了缠“狸由市帅有关爸银行翻向上乔级行随申报焦”榆的内砌容，程至今灵未披当露。哑19铃93铅年贝12程忘月，剃被渤激海集爱团兼云并的主济南察火柴祝厂欠部中国婚工商薯银行葱济南坝市经煤二路新支行柜贷款抖本金蒸14你84凳好万元及和兼蛋并前市利息倒30眯3保万元壁，合盏计债脂务搂17爸87怕金万元观。在议上述查“再免二香减三画”拌政策寻未得全到银弯行批酸准且响与银合行就纲此发弃生诉崇讼的半情况命下，翼渤海甚集团讽一直罚坚持疼应享挎受市隆政府亮的挠“希免二粗减三鹅”岛政策腥，你19贪94麦—冲19公95拉助年未针计提饰此笔饱贷款俩利息剂，室迫也未抖计提漏19吹96驱、持19仓97删、能19款98泳弟年的须半息枯，导章致这殊3偿年的根年度请财务境报告要中存幕在虚兔假数员据。浊19马99宪艰年渤佛海集扬团补蝶提了粮此笔锹贷款撕19走96针、冈19霞97披、哑19汤98齿考年揉3栋年的累半息扒，合碰计陵19迹0.迹3肯万元饰……者上述骨行为破，构畏成了蹄《股医票发席行与境交易束管理舰暂行景条例恨》碰(蹲以下捉简称拘《股泻票条奶例》医)漆第七认十四杨条第播(草二碑)块项所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