CA考试专业阶段《审计》真题与答案

12021CPA考试专业阶段《审计》真题及参考答案（含word下载）特别提示：

本试题卷简答题第5小题可以选用中文或英文解答。如使用中文解答，最高得分为6分；如果用英文解答，须全部使用英文，最高得分为11分。除简答题第5小题外，简答题中的其余小题和综合题均使用中文解答。

本试题卷最高得分为105分，本科目合格分数线为60分。

请考生关注下列答题要求：

1.请在答题卷和答题卡指定位置正确填涂（写）姓名、准考证号和身份证件号。

2.请将答题卷第1页上的第5号条形码取下，粘粘在答题卡的指定位置内。

3.单项选择题、多项选择题的答题结果用2Ｂ铅笔填涂在答题卡的指定位置内。

4.简答题，综合题的答题结果用蓝（黑）色钢笔、圆珠笔写在答题卷的指定位置内，用铅笔答题无效。

5.在试题卷上填写答题结果无效。

6.试题卷、答题卷、答题卡、草稿纸在考试结束后一律不得带出考场。一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

（一）A接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在确定鉴定业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是（）。

A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证

B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取

C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式

D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告

【】B

【答案解析】教材47页上方。区分基于责任方认定的业务和直接报告业务，要看鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为报告预期使用者获取。在基于责任方认定的业务中，鉴证对象信息以责任方认定的形式为预期使用者获取；在直接报告业务中，该认定无法为预期使用者获取。疮蓬熟2盘.雁在确谜定鉴烫证业且务是商否符毙合承瓣接条骨件时域，暑A甚注册爱会计虎师应北当考捕虑的西业务私特征辣是汗（婆舅）。

艇奖正A葵.第使用乳的标汉准是渗否适号当且毫预期役使用蚀者能订够获尚得该图标准

列胃寇B培.腾注册系会计罩师是振否能超够识骡别使港用鉴堤证报察告的寺所有猛组织吼和人场员

品葡尖C扣.晴鉴证怒业务拜是否弃可以鼠变更绵为非给鉴证岭业务

抓捎米D屡.狮鉴证别业务穗是否污可以纹由合芬理保袜证的德鉴证症业务蒙变更板为有寿限保扇证的覆鉴证独业务

旅匆【咬】叫A

步奸【答跪案解胁析】面教漫材嚷4动9蜜页上谦方。弄在确脂定这鉴证升业务经是否腐符狸合承侧接条斩件时缺，需班要考习虑枣5嚷个方羊面的乡特征姐，本疗题考口核的睁是法第盐2疏个特肆征。廉炉吵3亮.颗在下钞列预睛期使致用者某获取标鉴证下标准包的方令式中万，烘A呢注册渴会计忘师认辆为正当确的姿是喘（蛋裤）。

队萄体A自.董由预阵期使甘用者隶向责轻任方校申请末取得

足造卷B各.帜由注报册会支计师究在鉴牢证报要告中灰明确桌的方脖式表尼述

邮获仅C旦.马由注狱册会嘱计师浙对鉴墓证对磁象形印式评缘价和册计量射标准断并提梁供给面预期两使用菌者

减隐铃D宝.拌由预葵期使伪用者切根据绪判断注自行虚形成凝标准

硬记【参低考答郑案漂】傅B

舅匙【答状案解遇析】上教抛材集5俗4早页下胁边。巴本题方考核辆标准仰获取圣方式贫中的滋第使2烘种。雨构典4扰.疯在合售理保惕证的蹲直接眨报告妄业主务中夕，橡A沙注册驻会计偷师认济为提霞出鉴毁证结脑论的予正确微方首式是稍（夜抓）。

驶感讯A端.神明确宴提及仗责任粮方和泻标准摩，亩如眠“耗我们区认为婚，责病任方题作出绩的灾‘率根好据碧×性标准蕉，内谊部控携制在呀所有捷重大嫂方面惯是有陈效席的税’史这一惜认定狭是公逢允妹的谱”

变惧肉B异.隔明确谅提及巡责任窗方，在如纽“碧我们凉认为焰，责挖任方麦作出局的决‘佩内部剪控制帖在所钩有重订大方寒面是仓有效圆的策’撑这一链认定法是公伤允厉的诱”

毙原粘C趟.泉明确们提及殖鉴证菌对象切，厕如改“帝我们煎认为明，内幼部控档制在值所有缸重大璃方面框是有衣效元的派”

而梯涂D汽.准明确咏提及还鉴证州对象绍和标湾准，销如魔“蕉我们车认为猾，根雅据仪×蝴标准颗，内肺部控元制在字所有浑重大虚方面触是有荐效驱的反”

础较【参叠考答尚案轿】宪D

插搜【答究案解闭析】梁教秧材衫6知0牲和孔6紧1听页原匪文的腹考查窄。申注意须把基看于责洗任方倚认定北的业谨务与背直接趣报告战业务贪两嘴个条烫件结险合考稳虑。冷讽（二彩）摧A短注册禽会计疗师负辣责甲牌公岸司泊20刺×行8洁年度窗财务兵报表汗，在厘确定走业务拥约定赏条款彻和处腐理业魔务类割型变攻更时燥，行A牵位注册此会计哀师遇而到下酬列事排项，炒请代承为做篇出正牧确的虫专业改判断款。

艰缎默5筒.旱如果燃管理弃层或勾治理飞层在馅拟议级的业淋务约脑定条箭款中毙对审回计工歇作范冲围施潜加限晋制，聋并且邮这种抚限制乳将导乔致油A狠注册巩会计驳师无纤法对那财务诞报表正发表弦审计芬意见炸，屿A梨饱注册墨会计婆师正似确的狮做法虎是滔（快角）。

迅送康A全.绝在实泰施审牧计程宅序后悟，出征具无地法表总示意桨见的寨审计友报告

扮炼由B宁.止在实誉施审乒计程托序后签，针化对可率审计测部分鞋出具微审计群报告

配胖授C仇.茫告知网管理逆层，毫不能亩将该养项业包务作择为审贫计业涝务予中以承逮接

厌适桶D忆.宗与管察理注层协蹄商武，将兼该项继业务位变更滥为简寒要财付务报背表审迹计业仅务

匹延【参灶考答塔案终】领C

角缩【答云案解饺析】乞教孝材铸16蜓1吸页的谱考查耽。注射意不诚要泪和增A倘选项调混淆懂。题锐目考签查的嗓是蜓在绢“改拟议气的业议务约误定条字款荒”羊中就副发现崭存在孕这种边无法研发表败审计绕意见旧的限骡制，巩此时洞首先怠考虑刊不能壶作为师审计朽业务热予以击承接杏，而咱不是矿还要懒实施界程序说，出窜具无庸法表纱示意桥见的原报告醋。拥打翼6帐.奴如果诱是连剖续审峡计业饺务，虾在下滚列情鱼况下勉，需亮要喇A刊注册雁会计睛师提钩醒甲内公司女管理盼层关狂注或彩修改拐现有美业务第的约修定条值款的老是双（撞煤）。

稻塘讯A银.赏注册待会计饮师对核上期振财务晴报表范出具绢了非陕标准勇审计乘报告

滑复态B比.炊注册佛会计缩师更交换两名名审眯计助凶理人借员

禽芳为C纯.稍甲公恭司对傲上扒期财朴务报狸表绑作出页重述

誉腿迟D箭.酒甲公拼司高练级管制理人贞员近举期发领生变剧动

组鄙【参前考答梨案太】鞠D

粗犹【答魄案解油析】会教舅材洒16挤1敬页原必文的敞考查戚。对刚连续给审计舟中，散需要谨重新疑签订雕业务薄约定血术教暮材给邀出蹄了扎6臂种情孕况，核本题谎考查辱的是据第铅3堪种。遣毯惕7山.坛在完怕成审王计业耗务前麻，如吨果将塘审计煌业务膨变更挎为保蔬证程弯度较徐低的鹅鉴证侮业务后，荣A饱注册储会计馒师认沿为合绿理的如理由怪是似（乐志）。

融笛填A砌.持注册猎会计宿师不锡能获庭取完杂整和塌令人赤满意手的信俯息

鸽骂渔B笔.肿注册泡会计墓师不洗能获避取充宿分、刺适当吵的审咽计证绪据

仔膏设C衬.蔬甲公灶司提贵出大躬幅度柿削减汗审计珠费用

滚止冤D瓦.屿甲公寿司对康原来扒要求泼的审众计搬业的厌性质钻存在档误解

今胆【参巷考答丧案驴】烛D

丈狼【答逼案解昼析】孩教者材以16樱1穴页，互可以廉认定松为合遣理的志变更额理由药只有制两种戴。舍哥悄8拣.烘如果亲认为感将审狗计业惯务变秆更为姓审阅妄业务俩具有累合理竿理由找，并波且截悉至变获更日债已执以行的县审计纽工作嫌与变抹更后晃的审堡阅业涌务相祥关，乐在出存具审谱阅报娘告时咏，弯A种注册甚会计总师正宵确的基做法旅是闻（治狐）。

往型荡A蕉.聪在审两阅报称告中权提及盖原审磁计业集务中煎已执申业行训工作

疏纱运B脉.慕在审血阅报绩告中锅提及俱原审蔬计业悔务

挑甚木C鼓.拖在审洋阅报蛾告中迈说明京业务尸变更伙的合碧理理不由

全真伯D廉.惜在审评阅报纷告中名不提漫及原满审计娃业务饼的任个何情衣况

郑险【参棕考答饲案晕】帖D

篮对【答焦案解歇析】元为了卸不让址报告机使用术者产马生误小解，闸在出脾具均的审勒阅报现告中敏不应祖提及她原来抗审计纽业务高的任绘何情希况滤。嚼街（三痒）暑A插注册迎会计炭师负浊责审禽计上种市公畏司甲钩公丘司盯20很×跃8猾年度日财务絮报表飞。在贡确定夜重要垃性时宽，醋A袄注册撞会计怖师遇婚到下脖列事拣项，例请代奋为做喷出正羡确的邀专业剑判断丘。

闯术言9漏.痕在选滴择确淹定重粒要性眯的基叔准时偿，修A侮注册倍会计凡师通没常无夺需考蛮虑的喊因素连是锯（震欧）。

绪盼盈A织.投财务芦报表掌要素

原扭巡B抱.流财务蓝报表妨使用虎者特壳别关托注的滥项目

游侮良C各.杠财务闷报表惊个别套使用都者对翅财务录信息妈的特铜殊需怖求

愧膊桂D牢.踏甲公予司所畜处行热业和纤经营畜环境

酱猪【参椅考答供案唤】想C

欲串【答魔案解醋析】识教紫材饭17厕2琴页。饶我们种在确楼定重锁要性嚷时，两需要矛站在旗所有训预期太使用研者的企角度旧来考尝虑，寺不能摸站厌在个宏别使栽用者迹特殊爆的角喊度去呆考虑栋。引股拨10叫.辞在确劲定重蕉要性恶水平宽和评标估错暗报是壮否重含大时叨，下杜列做离法中茶，使A支注册伙会计冠师认尽为错啊误的槽是槽（行土）。

克记陪A甩.挪在确洒定重医要性鲜水平携时，家考虑右与具写体项抽目计纤量相气关的币固有稼不确语定性

揭束节B袄.议尽管舒某一柄错报米低于钉重要战性水繁平，助但考辫虑到伍错报臂发生爱的环先境，俯仍可堂能将诚其评诞估为撒重大

待伟葬C惜.卵在评阔价未抚更正诚错报亡对财羊务报隙表的慢影响讯时，乒同时胳考虑乳错报猎的金的额和贸性质

碌界断D叹.留在评注估未妻更正旗错报洁是否倦重大勾时，劫考虑智所有炭错报嗓对财备务报盛表的膊累积愉影响防及其懂形成六原因

馆运【参灭考答跳案净】很A

箩伍【答斯案解弱析】貌教芽材塞17猾3煎页搞第啄2哥自然眨段，践注册伴会计吗师在壳确定估重要船性水杰平称时，史不需确考虑优与具炒体项妖目计率量相援关的忌固有病不确熊定或性。纯盐欲11转.演在制军定总硬体审沃计策覆略时妹，无俗论下筑列交但易、稠账户伪余额馒或披页露的恩错报分金额李是否虾低于拌重要馅性水今平亩，素A友注册宣会计蹈师通舰常认烦为影丛响财袜务报胜表使毅用者讽经济办决策慰的是肺（除毯）。

歉笑旁A沾.贸甲公帜司的腐存货

学抵价B袍.别甲公犁司的觉应收系账款

琴棕拣C垃.淹甲公监司的志所有钻者权术益

嫌拌躬D焦.恭甲公钉司管识理层岔和治灵理层撤的薪习酬

哨复【参焰考答毙案腹】搁D

邪抚【答材案解偶析】亏参考鞭教西材棚P1煮7环3返。在润制定瑞总体蛋审计暴策略扮时，轨注册歼会计必师应我当对晚那些姥金额洗本身变就低肺于所财确定啦的财屑务报予表层济次重务要性桃水平辩的特较定项国目作刘额外猴的考违虑。曲注册经会计遣师应美当根有据被厦审计黄单位润的具除体情浴况萝，运请用职巨业判裹断，产考虑鉴是否牧能够复合理胁地预尺计这膜些吃项目陕的错亿报将纲影响谨使用立者依踏据财纷务报炕表作治出的粉经锣济决众策（伞如有沉这种共情况平）。氏注册蜡会计草师在武作出闹这一在判断域时，佳应当城考虑戏的因室素包宏括：

魔提（猾l晚）会往计准规则、船法律大法规晒是否闭影响唯财务贞报表劈使用震者对逼特定使项目中计量尝和披百露的假预期仿；（制如关伴联方址交易斑、管驱理层砍及治帆理层门的报静酬）

四筐（外2弃）与畅被审如计单习位所榴处行资业及陈其环凡境相怀关的挠关键驴性披列露；贡（如射制药酬业的冶研究梢与开这发成首本）

之疲（捆3昆）财遵务报谢表使息用者乡是否倍特别廊关注证财务什报表重中单隙独披明露的烈特定储业务世分部功（如责新近霸购买吃的业呢务）章的财得务业杜绩。告礼静12遍.爽在确叶定尚椅未更夹正错阿报的场汇总席数时券，伞A脸注册哈会呀计师除不应威将其早包括自在内麻的是恐（危泡）。

蝴劲改A样.退本期拢审计损中已值识别慎但尚忙未更糖正的所具体禽错报

唱业枪B掀.税以前拥期间浪审计婆中已字识别普但尚蒸未更崖正错哑报对曲本期窑的净裳影响泉额

竭更钥C凑.眉对不联能明衬确识轻别的横其他拿错报棋的最乳佳估础计数

于逗寻D您.戚可容抄忍错打报

袜谁【参筐考答宵案此】狭D

史偶【答火案解俭析】骡参考昆教亏材复P1兴7捕4哲。尚窃未更泊正错究报的炊汇总到数包虽括己夸经识规别的躲具体盛错报摔和推荷断误替差：餐已经仙识别记的具蜻体错耀报；巩推断黑误差幻。也饭称靠“甘可能循误牌差线”绳，是处注册角会计宏师对聚不能企明确墨、具营体地雁识别抱的其穗他错容报的悲最佳借估计船数。

宜竖应当网注意觉的是龄：这鲜里的啦可能胡错报卵总额逼一般兰是指旋各财洗务报辰表项阵目可借能的狐错报丸金额免的汇寄总数什，但妖也可伞能巧包括扣上一席期间誉的任喇何未耗更正孙可能椒错报劫对本突期财柴务贸报表乒的影掠响。扰上一善期间雀的未饺更正邪可能耻错报研与本辩期快未更较正可监能错格报累躲计起米来，挣可能女会导延致本拐期财膊务报爹表产惰生重寄大错袭报。留因此坑，注殊册会摄计师串估计田本期历的可机能错湾报总植和时叙，应换当包柏括上怀一期誓间的咏未更更正可喊能错塞报。暖（参柜考教浑材飞P6休0氏3互）委奇蛮13秃.旅随着屋审计舰过程蛾的推眼进煎，河A关注册仪会计齐师通散常认蛛为修克改重乳要性押水平恶的合声理理言由是高（我皇）。

某阁棵A湾.咳审计渡的时饥间预绞算重剥新调掀整

胁寸葵B仿.忠约定稳的审疲计收斑费发呼生变蔑化

恳北别C情.活甲公纲司及毅其经夺营环块境发柱生变忆化

痒粪牛D锅.静甲公昼司在亮下一览年度秀采用顶新的携固定会资产练折旧姜政策

林恨【参齿考答药案销】堆C

苹秆【答叫案解恰析利】参终考教茅材肾P1霉7他3隶。在衫审计愧执行孕阶段蔽，随构着审拍计过蚀程的答推进馆，注拥册会乐计师猪应当干及时运评价英计划掏阶段由确定鼠的重伴要性队水平柔是否剖仍然词合理爷，并烤根据杀具体典环境拍的变斜化或弃在审富计执素行过霞程中拥进一击步获俗取的台信息铃，修坊正计赌划的泥重要门性水挥平。糕题目泉中也“财甲公慈司及热其经乒营环笋境发设生变疫化归”渔就是咬具体述环境杠的变闻化，绒因此扫是修锻改重童要性次水平阿的合监理理深由。眯敢（四法）甲A尼注册鉴会计高师负退责审售计甲夺公芳司途20辛×燃8蚊年度唱财务开报表亿。在管获取历审计贯证据岛时贵，昂A赏注册清会计雄师遇残到下等列事棚项，惨请代突为做歇出正始确的贫专业锯判断快。

算吵罚14承.饲对于歌下列白应收程账款豪认定施，通柔过实构施函谋证程摊序哪，桨A望注册怨会计仗师认效为最梳可能巾证实忠的是畅（以翠）。

病芹仁A垒.赌计价恨和分慢摊砌B嗓.种分类

络趁撤C凯.矛存斗在蛛D立.同完迷整谜性

刷磨【参框考答驻案村】锹C

腊谋【答铺案解兽析】乏参考论教刺材冶P3戒8感8减。函徒证应眼收账赖款的狭目的这在于厚证实折应收杂账款淘账户之余额厘的真带实性税、正市确性炎，防岗止或判发现需被审帮计单群位及宋其有姑关人园员在铸销售餐交易伐中发踏生的葡错误演或舞营弊行往为。莲通过须函证秤应收欢账款陡，可敬以比长较有厕效地学证明钥被询盒证者家（即众债务颂人）象的存德在和爽被审然计单西位记贝录的宵可靠确性。灾馋槐15盘.夕对于赌下列袖存货域认定访，通黑过向兼生产使和销腥售人肥员询里问是茧否存与在过乡时或无周转连缓慢搏的存快货尼，蝇A夕注册抖会计静师认翅为最亿可能懒证实大的是颂（饭以）。

贤岭掘A代.嫩计价优和分心摊既B怜.含权利呀和义芝务

洋颈圆C辱.弱存蹈在丛D恒.骑完整粉性

安眉【参筑考瞒答案篇】盘A

杆铁【答石案解酱析俘】限P4因4缓9化。存绣货的巾状况纠是被董审计透单位歉管理迟层对映存货鲁计价冲认定睛的一纽部分连，除唇了对业存货音的状期况予钞以特皇别关批注以猎外，趋注册蕉会计言师还湾应当血把所肯有毁载损、停陈旧醋，过铜时及狸残次酷存货粪的详伴细情未况记笑录下玩来，吵这既吃便于炕进一辛步追获查这塞些存歼货的柔处置庙情况嘱，也部能为秘测试茫被审邪计单落位存超货跌睛价准蜜备计左提的毫准确仔性提榆供证央据。亦激忍16女.撇对于妄下列芦销售羡收入铲认定漫，通滔过比筛较资伸产负雷债表买日前生后几勺天的政发货翠单日裁期与书记账姑日期哄，悲A灰注册借会计怕师认针为最可可能值证实倍的是调（耻绍）。

烟扣封A龙.卖发偶生娃B浪.料完整逐性

姑腾制C揭.签截恭止割D窃.芒分类

愚你【参童考答汇案渔】仔C

财溪【答椅案解罚析咐】洪P3拨8野3途。选疾取资付产被负债缓表日鞠前后古若干粉天一垃定金利额以热上的浑发运苍凭证输。青将应见收账盈款和篮收入网明细躁账进灶行核以对；没同时扶，从穴应蜘收账披款和雁收入妇明细糖账选粱取在众资产艘负债扛表日丽前后兄若干蜻天一灰定金牌额以梳上的扩凭证休，与拥发货台单据玩核对瑞，以己确定晋销售黄是否壁存在残跨期住现象辅。威像（五拆）倦A垃注册脖会计怠师负嫌责审义计甲怎公扶司糊20遍×胜8茄年度裳财务恢报表妇。在筑与甲桂公司景管理冒层和季治理笑层沟俯通时冠，犯A资注册切会计虾师遇接到下滥列事茎项，旧请代厦为做挪出正浅确的足专业妇判断躲。

材宅饲17段.应在与激治理亩层沟桐通计晓划的西审计天范围堂和时量间安觉排时紫，下员列各松项中脸，雷A美注册笑会计雄师通句常认泪为不瞧宜沟看通的蔬是动（白腐）。

文绘粱A铃.巩重要辱性的船具体啄金额

矿卸世B甜.练拟如权何应签对由陶于舞兔弊或判错误收导致置的特命别风查险

锋兰顺C味.葱对于纠审计欢相关躬的内尝部控妻制采诊取牙的方伯案

叠依汗D鲁.糠拟利朴用内悠部审灯计工难作的爱程度

加吓【参跳考答养案字】加A

肃殃【答服案解德析纽】点P5疗3暑1撞。有莫关计摄划的陕审计总范围向和时梯间，装注册挽会计上师应泳当考榆虑与盾治理悬层沟朗通的妥事项欧包括揪：冻（斧1牢）注际册会忠计师额拟如脆何应刚对由座于舞斤弊或圾错误钳导致返的重拣大错连报风勒险。剃（涂2剂）注未册会踢计师震对与个审计浅相关挪的内豆部控秋制采储取的皂方案巴。狭（贸3捎）重莲要性厨的概疮念，炭但不虹宜涉李及重听要性矩的具炭体底丝线或野金额材。扎（盯4塞）审排计业超务受斑到的各限制葵或法歌律法肯规对末审计溪业务散的特葵定要烈求。均（动5席）注谜册会悼计师昆与治狸理层胜商定护的沟蜻通事柏项的评性质童。截骨若18冲.站在与滔治理打层沟拖通审累计工眉作中柔遇到愧的重赴大事垃项时轿，下甲列各辉项中序，甚A全注册作会计疾师通鱼常认极为无爷需伤沟通嘱的是炮（键斥）。

骆集都A辉.购管理育层在订提供勿审计煤所需俊要信发息时逼出现何严重熟拖延

器狡跌B钞.级管理使层对酒审计枯工作钉施加嫌限制

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洞非坚D稀.遗注册荡会计拾师为商获取常充分龙、适端当的模审计冻证据俱需要夜付出雪的努帖力远患远超臂过预予期

目肯【参锹考答止案庄】奸C

胞种【答衰案解寿析守】得P5争3吴3顾。审嫌计工侮作中缓的重慕大困罗难，铲包括济：峰（曾1略）管南理层另在提新供审偶计所多需信牺息时秆出现普严重光拖延绩；亚（每2粘）不宴合理梨地要傲求缩乓短完删成审纯计工群作的旁时间委；帖（蚀3孕）为照获取融充分目、适御当的约审计寒证据虾需要妄付出搂的努愧力远摘远超垃过预浙期；缝（饼4用）无购法获神取预圆期的必证据夫；凭（释5蹲）管并理层遭对注货册会史计师亡施加咱的限灾制；蠢（均6委）管由理层场不愿面按导照注黄册会钓计师豆的应要求发对持咳续经略营能三力做东出评烛估，狗或拒酿绝将扬评估朗期间岸延伸痒至资贱产负嘱债表处日冠起已1韵2寿个月梨。瓶尽阻19膨.吗在确掠定与招管理蛇层沟请通的巴事项追时，湾下列辰各项疏中摆，护A误注册石会计科师通技常认垄为不超宜沟评通的少是挡（还祝）。

县签受A天.劳甲公化司所召在行吗业的痰环境展发生愧重大转变化

丝竖坛B僚.多可能辞影响冰重大桌错报洪风险睛的经掩营计昆划和愿战略

艺疏母C晴.丘管理镜层对牌造成贷内部黑控制遇缺陷磁的实夏际原李因的胀了解

么渴欣D脚.誉管理滩层的翻胜任疮能力

引砍【参骆考答乳案久】但D

鹿肯【答什案解铺析蹄】秀P5债2为8撞。不迷适合候与管捡理层断讨论刺的事症项包逆括管娘理层缸的胜绑任能廉力和珍诚信范问题锦等。无待则20铲.韵在确滔定与污治理额层沟膝通的傲事项念时，肿下列器各项友中注，润A膀注册防会计纵师通换常认碑为不照宜沟叫通的女是倦（埋咽）。

跳日钩A筒.轻甲公寨司对洒财务状报表菠产生崖重大她影响敢的战扒略决勾策

始井霸B水.的甲公庄司管哄理层肾不愿悠延长略对持筋续经源营能芝力的疾评估尿期间

阳想摔C浙.遵注册否会计净师发霞现管筋理层详的舞绿弊行网为

追绳侦D病.之注册扶会计匙师实很施的色具体闲审计罩程序染的性志质

某发【参终考答星案胳】傻D

晨掀【答落案解标析叼】慨P5插3亩1谜。注腐册会阵计师冶应当榜就计誓划的闹审计嗽范围皆和时刚间直羊接与指治理厦层作曾简要拆沟通叶。

消撞注册宿会计录师有围义务攀让治英理层羊大致犯了解构审计能的范院围和承时间克安排叛，而舒且适栏度的嚷沟通洽也有就利于秃取得精治理痛层的没必要瓶理解梦与配讯合。替之所悄以强脸调要却作简径要沟辰通，约是因掠为如牺果就宵审计克范围饭和时完间作绪过于茫全面扮、具混体的她沟通今，就债可热能导榴致审窗计程旬序易亡于被技治理绕层，弟尤其述是承柔担管怕理酒责任亲的治灿理层斥事先席预见现，从田而损跪害审眠计工化作的锄有效赴性。

案逢有关及计划淡的审股计范室围和岛时间肢，注雀册会词计师坝应当变考虑勤与治启理层仅沟通纯的事秀项包愤括：

足适（勾1势）注想册会沙计师牛拟如吸何应蹲对由秒于舞西弊或滩错误码导致港的重劈大错握报风灰险。攻对于者这项背内容郊，注浇册会道计师牺可以旋简明饼扼要锅地向拆治理盯层介胶绍有锐关错扯误与葱舞弊熊、重暖大错葬报风贡险的遗概念登，以范及相抄关准棚则规布定的穴对于躁由于挎舞弊筐或错无误导笛致的鸟重大锻错报肆风险施进行水评估辜和应吉对的肝基本妥审计圾程序崇。

倘岗（瘦2去）注紧册会朽计师矿对与伟审计携相关控的内暖部控劝制采扔取的谣方案律。

刘消（主3嗓）重禁要性芽的概降念，哲但不争宜涉爽及重沾要性雨的具执体底务线或猜金面额。

代蒙（榜4冰）审偷计业躺务受脚到的寿限制跨或法张律法气规对甚审计宋业务迎的特徐定要体求。

概优（罩5编）注廊册会昂计师擦与治翁理层喷商定薄的沟煤通事最项的铸性质大。毫腹二、歉多项榆选择奇题（姜本题跨型南共忧6液大题匙，畏2航0喷小题劫，每链小挖题碧1答分，爸本题机型损共倾2凝0朗分。床每小杯题均策有多暮个正沈确答及案，驳请从晕小题善的备炉选答塌案中烧选出事你认服为正井确的没答案意，在仅答题疏卡相狠应位种置上随用桥2岸B伞铅笔典填涂六相应庆的答养案代待码。死每小混题所格有答级案选麻择正神确的伪得分非；不茄答、逐错答贡、漏额答均乳不得径分。速答案镜写在链试题箭卷上蹦无效嫌。）

留崭（一罗）泰A雷注册丸会计锤师负衡责审彻计甲健公唉司类20盐×拒9棉年度赴财务舱报表同。在肯运用义实质尽性分总析程谎序时运，业A岩注册博会计残师遇或到下帮列事辩项，烫请代晨为做印出正第确嗽的专江业判扶断。

齿央骄1忠.蛾在下失列各幅项中灾，苗A年注册疏会计鼻师通泽常认惠为适倡合运梳用实土质性非分析饿程序屋的有斯（抛句）。

赵枪当A唱.泪存款奥利息粱收入

图脑和B午.膏借款燕利息唯支出

阶蛾肥C婶.摄营业恶外收感入

缠桑莫D黄.末房屋阀租赁籍收入

田娃【参贺考答男案判】订AB肠D

勇屠【答趴案解绝析】虫营业摔外收习入不祸具有峰稳定蹦的预趴期关授系，抛不适干宜使织用分汤析程写序。贞该扩2伤.限在确毫定实治质性予分析蒸程序矿使用班的数浪据的屿可靠刚性时欣，筐A驶注册挑会计庙师通鞠常考猫虑的谎因素蒙有故（题锡）。

恒抚疫A埋.棍可获若得信墙息的手来源

恼收虹B撑.凉可获天得信酱息的匹可比猴性

担定劝C玩.跑可获茫得信我息是队否经阁过审货计

讽子描D倚.蚊与可训获得去信息谜相关妖的控仪制

接窄【参澡考答敏案厚】蔬AB道D

功选【答潜案援解析庆】参深考春教蚁材计P1书9鞋7良～哀19造8何。在挤确定纺实质颂性分泉析程拜序使历用的袄数据封是否氧可靠暑时，可注册散会计伶师应喊当考是虑下圾列因伴素：斥（额1碍）可拣获得额信息职的来御源。度（创2料）可吊获得祝信息绣的可屋比性迫。实碗施分播析程柿序使故用的窝相关脖数据仅必须蜓具有腐可比剩性。漂（要3魔）可佛获得贿信息扬的性欢质和铅相关爱性。谢（痰4蚁）与寿信息殿编制搭相关点的控芳制。洞与信羡息编蚁制相员关的说控制乱越有节效，化该信碰息越蜡可靠娘。财颈乐3含.傻如果舌在期册中实希施了为实质膀性程魂序，咬在确军定对蜘剩余史期间能实施润实质躬性分越析程苦序是康否可萝以获扶取充甘分、缴适当桑的审室计证坊据时奉，扇A鞋注册虏会计混师通唉常考蜘虑的干因素本有罚（零爆）。

咱速掘A字.省数据绍的可示靠性

蹦逼闹B史.弄预期洪的准愁确程监度

冰绪行C密.弹可接岁受的莲差异携额

兽动顶D歌.乱分析榴程序督对特北定认着定的普适用君性

走范【参碗考答薯案更】旋AB绍CD

菜喝【答兆案解油析】世参见陪教容材幕P1寒9鉴9吊第四声段。爽如果证在期梯中实弊施实架质性伤程序野，并杂计划修针对掀剩余速期间载实施怎实质系性分驰析程误序，查注册也会计逢师应奉当考膨虑实枯质性拾分析言程序欺对特译定认序定的犬适用仗性、窑数据鸭的可柳靠性粉、做克出预讨期的待准确绳程度暂以及筹可接唤受的垦差异符额，遥并评夺估这业些因慧素如悬何影叔响针雀对剩寇余期积间获城取充苦分、赏适当胡的审铺计证践据的柳能力崭。注挠册会斑计师告还应躲考虑肥某类街交易扇的期饺末累孙计发拿生额缝或账即户期术末余柏额在箭金额让、相终对重伶要性时及构庸成方钟面能着否被从合理忘预期膨。拒宁（二妻）样A驰注册剪会计由师负锅责审黄计甲依公渔司队20戴×挂8培年度赛财务倒报表魂。在仅了解粒内部率控制欣时健，蓬A辩注册竭会计屿师遇全到下代列事益项，环请代胞为做寺出正辩确的最专业某判断螺。

绸榴随4朝.比下列击情形姐中去，归A迅注册疤会计柴师认停为通振常适钳合采吉用信高息技职术控山制的娃有茅（非老）。

侮槐慨A谜.铸存在策大量夹、重交复发蝴生的忘交易

宾兴柳B自.的存在妹大额肺、异色常的那交易

苦心烦C巨.膊存在单难以式定义拆、防何范的延错误

窑馅烛D橡.凭存在颗事先乓确定柿并一带贯运唤用的位业务泡规则

别兆【参爹考答递案薄】彩AD

括韵【答嫂案解续析】灿在信缴息技改术环顺境下详，传丰统的君手工巡控制沿越来北越多误地被组自动亚控制碧所替纺代，件概括米地讲钻，自免动控饮制能同为企要业带刘来以狼下好姨处：世自动匀控制芬能够铅有效前处理放大流锁量交础易及错数据资，因稼为自奶动信结息系炸统可始以提康供监与业末务规政则一仆致的锁系统励处理验方法蛾；自获动控帐制比裕较辅不容项易被站绕过稳；自撕动信怜息系心统、蔬数据革库及止操作黑系眨统的迹相关逗安全励控制贩可以哥实现安有效粒的职型责分巷离；融自动移信息雁系统肿可以扩提高今信息乘的及马时性信、准佣确性怖，并三使信榨息变享得更羡易获呀取；芳自动则信息填系统嚼可以辨提高券管理荐层对胀企业草业务珠活动四及相衬关政兵策的齐监督划水平警。猎买恶5搜.坦下列纲活动名中扯，樱A索注册径会计片师认提为属震于控垂制活却动的务有狂（沉剑）。

竟挪剑A间.策授权

低音怀B梦.眼业绩洒评价

僵奋转C熟.味风险缎评估

故圈摇D雨.层职责赵分离

此太【参斤考答蚀案寸】赶AB浓D

稿斜【答功案解秀析】纲参见检教垒材练P3却10牙-3似1哀1急。控饲制活够动是油指有央助于忘确保踏管理漆层的绸指令允得以壤执行畅的政绵策和分程序早。包未括与梨授升权、灾业绩控评价锁、信进息处处理、作实物委控制驾和职胶责分蜻离灾等相租关的饼活动跃。滋林保6.盗辫A旅注册谣会计临师执注行穿依行测评试可队以实箱现的闸目的浊有钩（浆都）。

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球熟召B委.尚识别龄可能搞发生丧错报凝的环抛节

众炮做C财.京评价条控制里设计灵的有绞效性

旷喝胁D浊.啦确定私控制都是否加得到担执行

壮环【参做考答殿案迹】呢AB册CD

榆掉【答俯案解烈析】射参见弄教戏材裳P3王2事2道倒数请第五穗段。饱执行亏穿行失测试淋可获舱得下示列方战面的散证据羡：晶（鞭1撑）确秋认对刊业务宣流程溪的了步解；独（鸣2命）确旱认对厨重要迎交易英的了币解是忙完整纳的，肝即在似交易岸流程侵中所吵有与亲财务钱报表斧认定第相关抄的可蝶能发房生错蜂报的添环节述都已浙识别踪；醋（席3稍）确奖认所尝获取叹的有采关流谢程中旦的预灯防性轿控期制和悠检查际性控辆制信仇息的翠准确坏性；孕（咽4密）评骡估控桂制阻设计莲的有广效穗性；息（具5挎）确蚕认控游制是绝否得警到执浆行；渠（劳6别）确哗认之这前所裤做的秃书面农记录头的准嘉确性稼。慎旱址7.绩盯在对狡内部随控制通进行踢初步枕评价竖并进六行风突险评宰估后垂，蚂A擦注册目会计倒师通森常需律要在斜审计虫工作幅底稿扫中形渴成结旗论的诸有伴（墨蛇）。

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增摄朱B喇.晚控制观是否反得到白执行

眉绩葵C阁.挪是否秆信赖垄控制添并实丘施控午制测毙试

狼杏徒D锐.秒是否希实施婶实质渔性程啄序

柱屯【参混考答蒸案师】杆AB盟C

节像【答腾案解份析】艰参见匪教慈材催P3趁2妈4止。在弓对控耍制进岁行初稿步评殿价及开风险坝评估住后，野注册禽会计嗽师需仇要利掘用实雷施上留述程秤序获辫得的持信息首，回懒答以盈下问厚题：湾（便1睁）控蹲制本巴身的稀设计新是否演合理挖。猛（洽2瞎）控翁制是征否得押到执挥行。省（角3谣）是爽否更械多地唱信赖素控制套并拟简实施抗控制呈测试研。国搅（三崇）衔A箭注册旱会计俊师负巡责审秤计甲妙公席司拥20岁×岔8球年度码财务息报表请。在竞进行何控制战测试煤时誓，债A咏注册盛会计乖师遇箭到下竞列事疯项，芹请代丙为做岗出正盲确的雾专业询判断牲。

贫阻刻8.眠采在测梳试自景动化堤应用韵控制般的运怪用有窝效性昌时多，气A储注册馆会计才师通却常需寻要获欢取的训审计希证据唐有兰（栗驱）。

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写街点B毅.个对多击个不杠同时痛点进茂行观胃察获省取的各审计姥证据

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岛鬼【参菊考答拴案朴】千CD

警真【物答案议解析妹】参没见教喝材厉P3弹4讽9烛。色浅亡9.初胖如键果王A械注册滨会计洲师已阔获取笛有关困控制霞在期可中运结行有后效性捆的审鲁计证状据，取通常室还应削实施资的审殿计程孝序有搜（迎执）。

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梁微【参纸考答退案国】敢AD

瓦耕【答稿案解者析】哪如果仰已获牢取有策关控询制在咬期中雁运行把有效志性的蛛审计胸证据遵，并摸拟利意用该落证据楼，注宫册会轨计师福应当病实施族下列芝审计柿程序珍：嫁（嗽1春）获膀取这吵些控晓制在粒剩余吃期间骑变化唐情况弹的审画计证聚据；践（筹2网）确活定针舞对剩今余期蜂间还梨需获流取的程补充深审计蚁证据唉。晶扁稠1鹿0饥．如蜘果在阔期中秒实施盆了控诉制测咬试，给在针庸对剩功余期爬间获夸取补尘充审挠计证捷据时扒，涝A霸注册惹会计默师通吐常考超虑的若因素夹有慈（银点）。

工那肯A仰．控两制环季境

翅镜辛B亏．评弹估的器重大友错报劳风险番水平

弊跑乌C秀．在差期中兆对有宾关控阶制有艇效性嘱获取棒的审我计证拦据的北程度

约粪吩D咱．拟幸减少铲实质受性程浸序的碎范围

线狗【参袍考答氧案码】彻AB哄CD

蝴垒【答杆案解竖析】谦参考济教潮材吃P3尽4量5笨。针挨对期巾中证友据以被外的维、剩秀余期核间的舱补充余证据苏。在遮执行哥该项要规定究时，款注册枝会计乡师应炎当考偶虑下僻列因的素：欺（阔1繁）评挪估的也认定真层次容重大普错报匆风险品的重宝大程蔽度。负（能2肃）在戏期中带测试晶的特肢定控损制。售（化3张）在趟期中巾对有吵关控文制运食行有图效性巧获取颂的审牺计证唱据的躲程针度。始（杆4母）剩绑余期部间的延长度态。驱（浊5罪）在轿信赖蛇控制奇的基犹础上雪拟减另少进互一步苦实质陷性程役序的匹范围兵。均（素6换）控把制环释境。闪号学1女1陪．对亚于以沈前审惜计获瓦取的段有关鱼下列柱控制圣运行赏有效恐性的龄审计锹证据援，乡A华注册妥会计罚师在双本期恩审计瞒中通峰常不首能直至接利委用的携有辆（掘烛）。

没珠抱A新．信胀息技洒术一反般控劳制

辞框党B殃．自联动化苹应用断控制

夫玉决C欢．自材上次白测试泡后已祥发生河变化纲的控沫制

驰杂庭D留．旨笔在减用轻特塘别风更险的挖控制

洽眠【参辣考答穴案赠】别CD

针绢【答年案解战析】境参考固教稍材聋P3害4下6省。养畏（四赚）逮A搜注册中会计暮师负呢责审吩计甲萝公辱司断20弹×艇8朗年度谢财务需报表幅。在宅识别限、评贪估和族应对喜由饺于舞抹弊导蜂致的谷重大宵错报摧风险嗓时待，葱A亭注册废会计档师遇倚到下风列事冒项，救请代血为做死出正闷确的神专业萌判断陕。

娇暖袖1坊2单．下缘列情惨形中殊，堪A被注册礼会计丛师认嘴为可苏能为战管理如层提六供实羞施舞晶弊机金会的已有诉（胶钢）。

简呀搜A姥．甲椅公司农从事匀科技屡含量概高、卸研发说周期顷长的鸦经营梨业务

盈通签B量．甲筛公司尤大量术采用待分销识渠道呀销售吧产品

撤苦林C忽．甲姻公司慕高级汁管理坑人员存变更精频繁

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受辨【参忙考答歉案疑】育AB摄C

倦舒【答纪案解译析】讲参见危教煮材婆P5专0砖5婶表云21功-笔1册。管浑理层榆拥有舒甲公领司扯10锡%菊的股拌份属泉于动客机或赴压力吉。币削躲1弄3耳．在筛组织演审计就项目肃组讨虚论舞倡弊风葵险时尘，捏A搞注册稿会计秀师认网为应博当讨贿论的垒内宰容有剩（壳晨）。

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驼堪幕C饱．甲配公司冲管理贪层凌性驾于庄内部毁控制做之上筒的可踩能性

炸给客D凤．审痛计项底目组迷应对番舞弊核导致洽的重残大错橡报风别险的蹈审计钳程序

母座【参杨考答陶案窑】翻AB堆CD

赢框【答仿案解凭析】闪参见夫教尤材脊P5钻0呆7漫～厦50筒8垦。项罩目组祝讨论看的内扯容通押常包绑括：矛（祸1赵）由贺于舞德弊导库致财泄务报赵表重筒大错科报的箱可能寄性，混重大码错报永可能弦发生党的领拣域及造方式粥；舍（常2忧）在缝遇到胜哪些赤情形役时需亡要考绕虑存茧在舞够弊的衰可能逃性；旋（不3鸟）已巾了解骑的可菠能产铲生舞雷弊动泳机或画压力煤、提网供舞拼弊机大会、叶营造骆舞弊城行为魔合理孝化环缓境的然外部诉和内光部因鼓素甚；拔（涌4覆）已岛注意摸到的竹对被备审计发单位如舞弊惜的指屈控；屑（赖5桌）已浑注意树到的屑管理绣层或隔员工早在行明为或馋生活盟方式估上出沟现的治异常贿或无吉法解惧释的野变化钟；带（煮6睡）管固理层克凌驾旨于控觉制之失上的汤可能币性；狭（角7蜂）是杰否有骗迹象填表明罢管理丧层操眠纵利浇润，棵以及轿采取航的可拍能导桑致舞傻弊的向操纵筋利润寨手段雨；经（舱8盼）管颂理层维对接施触现袋金或羽其他跪易被办侵占级资产研的员赴工实插施监继督的俊情况绳；届（汁9贤）为聪应对娇舞弊侨导致刘财务孕报表批重大证错报辱可能绘性而让选择杏的审渔计程屋序，脂以及等各种守审计欺程序资的有骑效性震；巡（姥1韵0器）如崖何使源拟实锐施审愿计程摧序的否性质颤、时净间和绘范围矩不易薯为被邮审计筛单位吵预见含。得砖潮1腐4推．对锦于舞捧弊导欠致的津重大哥错报幻风险追，下反列审晋计程掠序中圈，浴A泡注册企会计崇师认冷为通洲常可有以增央强审看计程固序不挤可预魔见性据的有嘴（佛溪）泛。

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劝健【参尤考答午案敢】反AB伟C

日妈【答效案解所析】足参见诊教山材哀P5件0挽9沉。注常册会御计师筐在选反择进粱一步抗审计箭程序院的性第质、雕时间连和范写围时无，应员当有铲意识打地避塔免被嫌这些染人员言预见纷或事壶先了防解。护注册支会计鉴师应胀当考肉虑采吼取下绢列措念施：络（对1侧）对捞通常蚀由于慕风险童程度炸较低耗而不奉会做扒出测健试的味账户私余额芹实施独实质趁性程放序；退（掏2溪）调得整审萄计程请序的免时间枝，脸使之睬有别细于预棉期的系时间俯安枕排；茎（贷3茎）运洗用不子同的辽抽样秘方法茧；锐（每4潮）对器不同缎地理洗位置蕉的多满个组陆成部杂分实姓施审睬计程卫序；悠（孔5荐）以缝不预桃先通途知的炸方式应实施枪审计艇程序冶。蓬惰（五次）娘A港注册昂会计繁师负多责审柄计甲信公喉司皂20醒×哲8侵年度赶财务趣报表协。在烘考虑桶利用惜内部半审计委工作摔时币，具A墨注册韵会计杀师遇躲到下爬列事筹项，宿请代今为做圈出正票确的气专业瞧判断疾。

晨裂砍1赴5嫩．在淘确定耀是否心可以超利用微内部捡审计脾工作绣时齐，躺A接注册埋会计洲师通抢常需窄要考省虑的双因素董有疼（满挺）。

说伯车A卖．内忽部审虫计的揭组织短地位就及客宵观性

春通嫁B.厌睁内部猾审计王人员陵的薪锄酬

厨释驻C门．内北部审忆计人代员的关职业屠谨慎

按洪带D滤.母内部编审计遣人员雪的专锦业胜殖任能骆力

爸乘【参信考答租案邀】绵AC爱D

途炒【答视案解遭析】逐参见芦教恰材已P5灾62孤-5稿6境3压。在霉了解逆内部金审计纲并对垮其进疾行评防估时际，注洗册会洽计师执应当淋考虑秩下列滨重要欧因素赌，对圣这些墓因素器的不赢同评池价决爪定着铜注册成会计弹师是燕否可付以利处用内该部审乳计成治果以腊及利般用的炒程度面：象（怪1债）内尝部审飘计的寇组织筒地位谊及其孕对客贺观性通的影耗响。拣（症2珍）内预部审愧计的棍职责恢范围洽。视（秀3喷）内算部审摧计人夏员的槽专业纠胜任纤能力递。理（视4亦）内抗部审避计人连员应辉有的副职业婶关注首。恳经藏1宰6孟．在剃评价池内部灰审计假工作恋时男，堤A斤注册伤会计海师通龟常需腾要考隔虑的拔因素挑有索（圆杀）。

锻萄她A拍．内贸部审倚计工完作是泄否由扯经过柿充分脖技术奏培训拒且精畅通业观务的韵人员波担任

勤叨方B染．内探部审隙计是只否能肿够获斤取充甚分、厦适当挣的审粒计证喷据

雷写益C雨．内感部审拐计结蜜论是父否适壳当

斯众端D债．内亚部审说计发桶现的售例外球或异灾常事孔项是步否得枯到适圈当解答决

坐柔【参亲考答住案怠】富AB打CD

捡吗【答卡案解摆析】壁参见璃教业材锤P5忙6省4处。在宪评价堪内部叔审计暴的特法定工罢作时烛，注晌册会忧计师搏应当开从下遥列方睡面考盘虑内代部审盈计工询作范梁围和胞相关泽方案光的适款当性觉，以疤及对遥内部夫审计减的评阳估是君否仍久然适洞当：武（鞋1奶）内齐部审喉计工供作是据否由妖经过友充分娘技术辅培训贼且精贿通业印务的升人员处担任根，助产理人进员的失工作怪是否追得到询适当坛的监偏督、匪复核衔和记竞录。崭（桨2垃）内忌部审粮计是树否能母够获膜取充劈分、驳适当肚的审款计证胜据，仰以得及出合港理的具审计骨结论议。吴（浊3痒）内知部审帝计晃结论辟是否镰恰当织，内蜂部审田计报卸告是右否与死内部导审计背工片作的胆结果订一致斥。移（述4捎）内焰部审霉计发堂现的智例外蹲或异油常事端项是君否得良到适抚当解唐决。佣桐港1期7屿．在痰确定方对内抽部审话计工惠作实呈施的你审计孝程序田时但，洗A睬注册堡会计配师通点常需固要考疤虑的架因素巷有堂（厉裤）。

末赠联A植．相某关领蛇域的颗重大浮错报剑风险

饿绸叶B栽．对端甲公抓司内封部审钉计工奏作的夺总体页评估

战桥绪C逢．对宰拟利钢用的方内部惩审计模工作仗的评残价

恢劳砖D繁．是津否需勤要在仁审计桑报告净中提贤及内陡部审谣计工评作

须品【参占考答闻案齐】珍AB拳C

榴旱【答忌案解妙析】六参见急教恋材释P5场6礼4迎。注巡册会非计师魄应当妥在对绘内部拳审计查特定底工作照进行滤评价虎的基迫础上玻实施搅进一脊步审卵计程余序。贱实施秩进一任步审甩计程老序的垮性质京、时锄间和雅范围必取决挣于注辣册会麻计师漏对下友列因期素的暂判断拉。骂（栽1煮）相熟关领萌域的推重大岛错报绑风险叫。纷（仓2瓜）对性内部侮审计按工作垂的评绳估。迁（键3打）对洪内部曾审计贷的特仁定工前作的析评价此。征库（六筹）竿A寒注册闹会计臂师负偶责对脾甲公体司戏20匆×键8央年度辉财务哭报表沈进行抗审阅士。在拉审阅回过程遥中伞，杆A祖注册酬会计扰师遇开到下茄列事水项，吉请代斗数做玻出正驴确的蒙专业鸭判断岭。

先朵架1须8长．下孤列各监项中多，他A意注册箱会计泥师应害在业霜务约线定书艰中予沉以明乏确的歼内容置有员（烧夕）。

踩便婚A听．审搞阅业依务的守目标

董今欢B住．预迎期提涝交的细报告称样本

收权风C虽．预尽期发路表的企审阅迹意见他类型

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西貌【参寇考答免案泊】蒸AB慕D

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壤篇要求著：

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闭昌（蝶5详）不青符合脊事务灵所质沙量控共制准汤则规旋定。充会计刚师事康务所虹应当辞每年粪至少甚一次撞向所刃有受眯独立砌性要拦求约选束的偶人员雷获取暑其遵仪守独骂立性珍政策新和程准序的获书面晶确认初函，刮而不康是仅皮要求贪高级荐经理贼以上铸（含市高级翅经理左）的嫌人员澡每年蓄签署径遵守杀独立匆性要奖求的莲书面耀确认挡函。

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赵妈（坊1绒）应系邀投府标时析，漫AB匠C培会计页师事舟务所窗在其鸣投标革书中黄说明回，如节果中富标，毅需与轻前任毅注册日会计视师沟痒通后银，才眨能与既甲公背司签四订审莲计业竭务约奉定书数。

紧幻（逮2泻）签闭订审们计业篇务约宽定书刺时烤，煎AB促C侍会计而师事产务所功根据急有关敏部门尝的要夫求，仰与甲什公司身商定衡按六懂折收柏取审钟计费即用，紧据此胃，审茅计项屯目组扇计划找相应重缩小脏审计随范围请，并厨就此纹事与赢甲公胸司治千理层君达成府一致堂意见肌。

靠登（扑3耗）签摔订审熟计业雕务约记定书瓜后菠，饶AB石C额会计炒师事橡务所忧发现到甲公趟司与穷本事戏务所穿另一令常年友审计而客户业乙公胶司存型在直于接竞犹争关存系踪。牲AB币C姑会计遥师事呜务所像未将装这一序情况抱告知碎甲公敢司和配乙公害司。

腿粒（衫4悼）审糟计开滨始前师，应秃甲公催司要渔求晒，骗AB务C暴会计兔师事迅务所快指派强一名感审计掉项目肾组以法外的筛员工股根据网甲公蜜司编论制的牲试算欢平衡产表编撑制尘20慧×机8付年度背财务猴报表象。

粥夹（傅5纵）审塑计过塘程中筝，适仍逢甲农公司叶招聘拣高级咳管理很人员筛，满A活注册雁会计燃师应远甲公里司的虹要求游对可什能录蝴用人蚕员的棉证明哨文件怪进行酱检查究，并冈就是蛇否录验用形量成书害面意斑见。

折贞（胀6元）审狸计过胶程中葛，材A荐注册博会计膝师应既甲公勇司要惰求协肃助制扫定公冰司财待务战阁略。

剑粱要求止：

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役元〔答坟案〕

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丹登（盖3狐）违猪反职田业道猛德守谷则。涉事务念所要奸同时戴为两斗个存裹在竞催争关爸系的原审计齿客户循提供沙审计唉，需愚要告梦知客狱户，甲并征哨得他春们的顽同意影才能般执行竹业务倒。（甲教详材庄9镇8湖页相乔关的揉内容等）

炼宾（峡4哲）违责反职宅业道罩德守眨则。跳根据译规定少不允移许为顽属于尿公众泳利益芬实体锐的审埋计客祝户提律供编粮制财但务报膀表的死服务镇，起饼码形各式上竭会对炎独立绿行产描生影航响。巧（注股意和核非公之众利市益实追体要只求的爹区别让，在苹对非装公众简利益绵实体发的审百计客告户提味供这恶项工船作是急允许棋的）

窜她（孕5难）违核反职旧业道刻德守牌则。蹈根据黑规定堂对于关属于喇公众羡利益雪实体姨的审堪计毯客户洒而言叫，招择聘董奋事、句高级侧管理贿人员船，或午所处蔽职位臂能够颗对客进户会殃计记赖录或隶被审粮计财丘务报至表的落编制撇实施中重大众影响影的高茶级管姐理人妈员，适会计贴师事肉务所仓不能旷提供状对可雄能录字用的征候选级人的章证明忧文件利进行柄核查贷的服奶务。捕（教裁材项13材6誉页）

难忘（燃6情）违蛙反职仍业道眠德守偏则。砍协助洞制定叮公司肿的财脏务战幻略，坟属于帆承担咬公司绸的管呢理层城职责委，是室职业眼道德路所不慌允许赛的。禽（教狮材敢12饿6卸页相洗关内筒容）3.甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司（以下简称丁公司）。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A啊注册祸会计皇师按仪照执屈业准雄则的赵要求池，实痛施了厘检查菌文件蝶记录古、向壤银行去函证伪等必给要的捎程序饥，保惨持了直应有猛的职逆业谨蜂慎，宁但未匪能发按现丙悼出资秘人的陷虚假度出资块情况惩。各A建注册熔会计雄师在呆出具继的验朽资报纳告中暑认为凳，各展出资用人已丧全部蹈缴足惹出资傍额，扑并在封验资昆报告旧的说贸明段哈中注木明菊“宋本报杯告仅兰供工遭商登惯记使燃用搜”页。丁惑公司词注册认登记搂半年鼠后，苏丙出露资人管补足刘虚构皂的出筝资额逮。一坟年后众，乙挎出资谊人抽购逃其鬼全部毙出资指额。消两年久后，母丁公杆司因迅资金腔短缺王和经里营不圆善等努原因损导致特资不聋低债腿，无佛力偿落付戊涌供应尖商的拐材料宰款。辞戊供乞应商禾以脏AB甜C投会计亭师事纺务所恭出具略不实声验资拦报告破为由削，向不法院匀提供旧民事梨诉讼榴，要麦求痰AB矮C旗会计余师事韵务所炮承担镜连带商赔偿咱责任马。往AB辱C就会计忙师事榴务所理提出劝三项导抗辩撕理由出，要比求免蔽于承芝担民宣事责捆任：战一是划审验能工作胸乃分淡支机蛙构所水为，毫与本因会计缘师事蛛务所据无关帆；二然是戊悔供应苗商与垦本会芽计师啄事务听所及景分支暑机构馆不存吊在合涨约关喊系，遣因而惕不是烛利害昆关系渠人；掀三是躬验资定报告售已经兴注鸡明沙“略仅供脖工商翁登记股使臭用酸”示，戊析供应墓商因石不当检使用绪验资股报告悄而遭税受损自失与糟本会宅计师拨事务缴所无模关。

南前要求诸：

吉喜回答揭下列楼问题云，并川简要源说明果理由他：

歉筹（疯1怕）戊厨供应缴商可队以对西哪些捉单位岗或个沫人提学起民喜事诉耳讼？

蚀诵（兼2孟）倡A窃B闸C壳会计烈师事吨务所仇提供多的抗贿辩理雕由是尽否成缠立？

出虹（民2洁）饶AB旬C鸣会计税师事怪务所毯是否鉴可以念免于轨承担月民事搂责任晚？

社依〔答情案〕

队遮（寺1迫）戊牵供应息商可荐以对引丁公罪司、劫乙出戏资人掌、馒AB将C崇会计局师事亦务所托的分巧支机追构以位及铁AB荷C袄会计嚼师事个务所专提起陵民事涝诉讼耳。

谷的理由育：利璃害关崭系人候可以怖对事浸务所杏提起桌诉讼子，同春时如潜果利备害关靠系人锅未对错被审沿计单税位提盛起诉滤讼而器直接弱对会散计师悔司务插所提院起诉测讼的止，应爽当将坟被审殃计单秋位作嫂为共倾同被份告参晃加诉税讼。

赚阁被审士计单帅位出匆资人率虚假疗出资颗或出征资不存实、且抽逃牙出资略，且里事后划未补虫足的蹄，人毁民法恰院可干以将假该出衰资人当列为怪第三廊人参苦加诉柜讼。初乙出易资人妻抽逃类出资升且事惰后未配补足消，樱可以粥对他盟提起蒸民事坏诉讼葬。丙所虽然泄有虚救假出撤资，超但是尤事后架已经绳补足魂，不迅用作早为第她三人持参加郑诉讼热。

映絮利害飘关系蝴人对横会计心师事忌务所棍的分道支机不构提遗起诉族讼的蛛，人滚民法嚼院可企以将牙该会粘计师垮事务巩所列扰为共倒同被住告参控加诉没讼。

沙肾（宽2西）明AB巧C脊会计招师事茫务所填提供裙的三斤条抗触辩理飘由都抓不能待成立倾。

现抚理药由拢1裕，利孕害关狱系人拌如果鬼对会希计师卡事务象所的匹分支拨机构萝提起爆诉讼缘，人粱民法岛院可锁以将炒该会吊计师励事务告所列忆为共部同被卫告参胖加诉竿讼。洞本题山中利奖害关肆系人时直接撑对事震务所掉提起邪诉讼守是可爹以的殃。

活律理阿由腾2斧，判印断是输否是虎利害恼关系孟人不镇是以痒是否昆存在蓄和约住关系自为前成提，栋而是比因合清理信膨赖或蓄者使小用会盐计师遵事务司所出场具的阶不实仅报洽告，系与被禁审计千单位华进行伴交易泳或者卷从事备与被狠审计娱单位婚的股钟票、国债券恼等有耻关的哪交易箱或者牧而遭吐受损躁失的扮自然学人、乌法人衰或者脆其他景组织蔽。所悬以戊判供应廉商属喜于利脂害关割系人意。

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尖混为登睛记时恰未出晴资或赠者未洽足额次出资撑的出商资人镰出具缎不实落报告这，但唇出资坑人在桃登记衬后已世补足哑出资呆。4.A注册会计师负责对甲公司20×8年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师决定采用概率比例规模（PPS）抽样方法实施抽样。甲公司的应收账款包含400笔明细账户，账面总金额为2000000元。A注册会计师确定的可接受误受风险为5％。其他相关事项如下：

（1）在确定样本规模后，A注册会计师认为，PPS抽样方法的抽样单元是货币单元，而实施审计测试需要针对应收账款明细账户实物单元。为了在选取样本时找到与被选中的特定货币单位相关联的明细账户实物单元，A注册会计师逐项累计总体中所有项目的账面金额。

（2）A注册会计师利用随机数的方式选取样本，在产生的随机数中，有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目。

（3）假设A注册会计师选出150个样本项目，在进行测试后发现两个错报，一个是账面金额为100元的明细账户中由50元的高估错报；另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报。A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限。在误受风险为5％的情况下，泊松分布的MFx分别为：MF0＝3.00，MF1＝4.75，MF¬2＝6.30。

要求：

（1）简要说明A注册会计师利用PPS抽样方法在确定样本规模时需要考虑的因素。

（2）针对上述（1）至（2）项，分别指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

（3）在不考虑上述（1）至（2）项的情况下，针对上述第（3）项，计算总体错报的上限。

【参考答案】

（1）在PPS抽样中，计算样本规模的公式如下：

注册会计师确定样本规模时必须事先确定下列因素：总体账面价值，误受风险的风险系数，可容忍错报，预计总体错报，以及扩张系数。

参考教材P243.

在PPS抽样中，如果利用查表法，可以直接使用控制测试的统计抽样样本量表。因此确定样本规模时，应当考虑可接受的信赖过度风险、可容忍偏差率、预计总体偏差率。

参考教材P244以及P219-220

（2）对于第（1）项，不存在不当之处。

对于第（2）项，存在不当之处。“有两个随机数对应的是同一样本项目，A注册会计师将其视为1个样本项目”，这个做法是错误的。PPS抽样允许某一实物单元在样本中出现多次，对于两个随机数对应的是同一样本项目时，尽管对同一样本项目仅审计一次，但在统计上仍应视为2个样本项目。参考教材P246

（3）

t1＝50/100＝0.5

t2＝600/2000＝0.3

基本界限＝BV×MF0÷n×1＝2000000×3.00/150×1＝40000（元）

第1个错报所增加的错报上限＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n＝2000000×（0）/150×0.5＝11666.67（元）

第2个错报所增加的错报上限＝BV×（MF¬2－MF1）×t2÷n＝2000000×（5）/150×0.3＝6200（元）

总体错报上限=40000+11666.67+6200=57866.67（元）

或者：总体错报上限=2000000×3.00/150×1+2000000×（0）/150×0.5+2000000×（5）/150×0.30=57866.67（元）

参考教材P249-250。5.A注册会计师负责对常年审计客户甲公司20×8年度财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于20×8年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。

（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

〔答案〕

（1）

事项（1）不存在不当之处。

事项（2）存在不当之处。在甲公司开始盘点存货前，监盘人员不应当在拟检查的存货项目上作出标识，注册会计师检查的范围不应该让被审计单位知道。

事项（3）存在不当之处。注册会计