XX年《中级会计实务》真题及参考答案

1一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15号信息点。多选、错选、不选均不得分）

1.下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（

）。

A.应收账款

B.交易性金额资产

C.持有至到期投资

D.可供权益工具投资

【答案】D【解析】外币可供出售权益工具投资资产负债表日产生的汇兑差额应计入资本公积。相关知识点在教材298页。

2.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（

）。

A.会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

B.对结果不确定的交易或事项进行会计估计会消弱会计信息的可靠性

C.会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

D.某项变更难以区分为会计政策变更和会计估计变更的，应作为会计政策变更处理

【答案】A【解析】会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础。相关知识点在教材313页。3.2021年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负责为800万元。2021年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2021年度财务报告批准报出日为2021年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2021年12月31日资产负责表“未分配利润项目“期末余额”调整增加的金额为（

）万元。

A.135

B.150

C.180

D.200

【答案】A

【解析】该事项对甲公司2021年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额=（800-600）×（1-25%）×（1-10%）=135（万元）。相关知识点在教材322页。

4.2021年4月1日，甲事业单位采用融资租赁方式租入一台管理用设备并投入使用。租赁合同规定，该设备租赁期为5年，每年4月1日支付年租金100万元，租赁期满后甲事业单位可按1万元的优惠价格购买该设备。当日，甲事业单位支付了首期租金。甲事业单位融资租入该设备的入账价值为（

）万元。

A.100

B.101

C.500

D.501

【答案】D

【解析】甲事业单位融资租入该设备的入账价值=100×5+1=501（万元），参见教材P406例20-6。

5.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（

）。

A.资本公积

B.营业外收入

C.未分配利润

D.投资收益

【答案】C

【解析】投资性房地产后续计量由成本模式变更为公允价值模式计量的，变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益（盈余公积和未分配利润）。相关知识点在教材48页。

6.2021年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入帐价值为（

）万元。

A.200000

B.210000

C.218200

D.220000

【答案】C

【解析】企业应将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本，故该项固定资产（核电站）的入账价值=210000+8200=218200（万元）。相关知识点在教材33页。

7.下列各项中，影响长期股权投资账面价值增减变动的是（

）。

A.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

B.采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

C.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派股票股利

D.采用成本法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利

【答案】B

【解析】持有期间被投资单位宣告发放股票股利的，投资企业不论长期股权投资采用成本法核算还是权益法核算，均不作任何账务处理，只需备查登记增加股票的数量；采用权益法核算时，被投资单位宣告发放现金股利，投资企业借记“应收股利”贷记“长期股权投资”；采用成本法核算时，被投资单位宣告发放现金股利的，投资企业借记“应收股利”贷记“投资收益”。相关知识点在教材66页。

8.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负责表日确认为（

）。

A.无形资产

B.管理费用

C.研发支出

D.营业外支出

【答案】B

【解析】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应当在发生时费用化，计入当期损益即管理费用。相关知识点在教材80页。

9.2021年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公司账面价值为300万元在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（

）万元。

A.280

B.300

C.350

D.375

【答案】D【解析】甲公司换入在建房屋的入账价值=（350+150）×300/（300+100）=375（万元）。相关知识点在教材100页。10.下列关于企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的表述中，不正确的是（

）。

A.预计未来现金流量包括与所得税相关的现金流量

B.预计未来现金流量应当以固定资产的当前状况为基础

C.预计未来现金流量不包括与筹资活动相关的现金流量

D.预计未来现金流量不包括与固定资产改衣相关的现金流量

【答案】A

【解析】预计资产未来现金流量时，应以资产的当前状况为基础不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量等。相关知识点在教材106页。

11.企业部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为（

）。

A.长期股权投资

B.货款和应收款项

C.交易性金融资产

D.可供金融资产

【答案】D

【解析】持有至到期投资不能与可供出售金融资产以外的其他类别的金额资产之间进行重分类。相关知识点在教材125页。

12.对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负责公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负责表日计入财务报表的项目是（

）。

A.资本公积

B.管理费用

C.营业外支出

D.公允价值变动收益

【答案】D【解析】对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，负债（应付职工薪酬）公允价值的变动应当计入当期损益（公允价值变动损益）。相关知识点在教材173页。

13.2021年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2021年3月5日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2021年7月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2021年2月28日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2021年4月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为（

）。

A.2021年2月1日至2021年4月30日

B.2021年3月5日至2021年2月28日

C.2021年7月1日至2021年2月28日

D.2021年7月1日至2021年4月30日

【答案】C

【解析】借款费用开始资本化的条件：

（1）资产支出已经发生；

（2）借款费用已经发生；

（3）为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

借款费用停止资本化的时点为购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时。2021年2月1日不满足第（1）和第（3）个条件；2021年3月5日不满足第（3）个条件；2021年7月1日满足资本化开始的条件，2021年2月28日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为2021年7月1日至2021年2月28日。相关知识点在教材192页和194页。

14.以地于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（

）。

A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额

B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额

C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

D.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额

【答案】C

【解析】债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。相关知识点在教材207页。

15.下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（

）。

A.建造合同完成后鼾相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入

B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失

C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

【答案】A【解析】合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。相关知识点在教材265页。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选均不得分）

16.下列关于会计政策及其变更的表述中，正确的有（）。

A.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法

B.变更会计政策表明以前会计期间采用的会计政策存在错误

C.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果

D.本期发生的交易或事项与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策，不属于会计政策变更

【答案】ACD

【解析】会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，选项B错误。相关知识点在教材307页。

17.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。

A.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露

B.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目

C.资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项

D.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据

【答案】ABD【解析】资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项，而非全部事项，所以选项C不正确。相关知识点在教材319页。

18.下列各项中，属于民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（）。

A.接受劳务捐赠

B.接受有价证券捐赠

C.接受办公用房捐赠

D.接受货币资金捐赠

【答案】BCD【解析】对于明间非营利组织接受的劳务捐赠，不予确认，但应当在会计报表附注中作相关披露，选项A不正确。相关知识点在教材408页。

19.对于需要加工才能对外销售的在产品，下列各项中，属于在确定其可变现净值时应考虑的因素有（）。

A.在产品已经发生的生产成本

B.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格

C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本

D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用

【答案】BCD【解析】在产品的可变现净值=在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。相关知识点在教材20页。

20.下列关于专门用于产品生产的专利权会计处理的表述中，正确的有（）。

A.该专利权的摊销金额应计入管理费用

B.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核

C.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核

D.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量

【答案】BCD【解析】专门用于产品生产的专利权摊销时应计入制造费用或生产成本。相关知识点在教材84页至85页。21.下列关于资产减值测试时认定资产组的表述中，正确的有（）。

A.资产组是企业可以认定的最小资产组合

B.认定资产组应当考虑对资产的持续使用或处置的决策方式

C.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

D.资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入

【答案】ABCD【解析】资产组，是指企业可以认定的最小资产组合，选项A正确；资产组产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入，选项B正确；资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式和对资产的持续使用或者处置的决策方式等，选项C和D正确。相关知识点在教材111页和112页。河22撒.在层确定裹借款支费用央暂停垦资本踏化的慕期间气时，翅应当静区别跌正常稼中断圆和非浇正常辉中断陕。下产列各迈项中朗，属练于非看正常机中断蚁的有读（）嫩。

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覆四、醋计算肃分析哨题（嚼本类朋题共姨2茎小题招，第允1悔小题陕12讯分，斤第仪2龄小题册10匪分，算共舞22炕分。茂凡要奥求计厉算的剧项目收，除凳特别绍说明凑外，马均须加列出熊计算淹过程运；计拘算结谨果出迹现小队数的骂，均素保留童到小毒数点暂后两逮位小劳数。妻凡要哲求编拐制的闸会计液分录场，除耕题中艘有特符殊要币求外现，只蒜需写漏出一宾级科虾目）

霉1.采甲公搜司为母上市傅公司躲，搁20掀09凯年至选20值10志年对压乙公腹司股剖票投挣资有料关的预材料丸如下茄：

难（慈1堡）俊20死09膀年焰5哀月痰20据日，底甲公夸司以忘银行秧存款查30省0矮万元毒（其织中包呈含乙堵公司呜已宣扮告但抓尚未听发放位的现秋金股遇利极6精万元寸）从钉二级轧市场缩购入白乙公泼司搏10浮万股姻普通员股股再票，荡另支竭付相真关交唱易费碎用骨1.般8职万元跨。甲斧公司递将该疑股票生投资况划分趋为可纱供金恳融资休产。

萄（交2篇）慰20阔09肝年讨5土月博27歼日，团甲公垄司收彻到乙生公司帜发放其的现蝴金股习利前6躲万元油。

瞎（陵3颈）红20替09删年呼6旧月甜30若日，柔乙公妇司股需票收竞盘价积跌至树每股泼26霉元，讯甲公紧司预迎计乙赵公司灵股价挪下跌旦是暂同时性蝇的。

宋（向4覆）处20碰09龄年归7枝月起紫，乙届公司斧股票植价格爬持续睁下跌状；至技12津月较31孤日，治乙公及司股浴票收重盘价蔬跌至纠每股京20婶元，贴甲公快司判耍断该闯股票校投资误已发涉生减末值。

味（舞5雷）年20般10直年涂4坐月暴26岩日，可乙公盾司宣易告发绪放现毫金股斑利每狸股读0.械1换元。

昆（姿6榨）毅20丰10便年波5辫月办10欣日，渠甲公搏司收键到乙双公司手发放骡的现忌金股芽利仙1写万元索。

勺（弓7碗）兄20怪10秃年煤1疗月起姜，乙绘公司取股票闹价格染持续共上升饱；至雹6创月彼30笼日，垮乙公旱司股亩票收劈盘价克升至乔每股酷25秩元。

悄（丸8怀）讽20蹲10用年民12咱月摔24厨日，成甲公育司以扰每股魂28克元的枪价格斩在二嘴级市亿场售喝出所能持乙梯公司踢的全原部股话票，叼同时戏支付戚相关适交易膜费用浮1.护68答万元战。

惜假定脉甲公楚司在碧每年陈6泻月析30幅日和仗12然月绵31跌日确喝认公凉允价慢值变揭动并源进行愁减值欣测试麻，不号考虑油所得亲税因肉素，闪所有灵款项很均以按银行灿存款寸收付积。

溪要求防：

亡（香1爷）根礼据上困述资墓料，朋逐笔派编制隆甲公头司相贵关业渠务的亲会计乳分录啦。

团（惹2膏）分谷别计圾算甲门公司哗该项时投资球对额20乓09仿年度喊和龄20给10寻年度陆营业盆利润抽的影米响额转。

叨（“误可供焰金融年资产鬼”科深目要耗求写烟出明好细科托目；但答案研中的张金额拣单位粥用万阳元表模示）寒参考具答案贡：

垂（唯1什）沉20读09篮年冠5三月彼20豆日购片入股教票：

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朽2五）借猴：银蔑行存狠款宝6

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先6尸）个20谈10究年昂5井月亮10距日收姓到股哭利：

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刺2胶）冲20以10么年对鹊营业迹利润根的影览响题=1生+2帜8.务32带+5擦0=谈79没.3么2辅（万惰元）液。增斗加营颤业利吓润娇79粥.3气2坚万元耻（贷偶方投全资收词益慨1途万元脱+跨贷方驾投资台收益锐28苍.3犯2然万元魄+森贷方顽投资乖收益积5掘0雄万元劈）。

喷2.庸甲公蔬司为研上市吉公司古，食20圆10冲年有御关资叨料如笋下：

怖（废1族）甲浮公司凑20铜10邪年初揉的递离延所只得税婆资产涝借方尾余额碰为扩19泉0惕万元凑，递被延所扬得税塘负债翼贷方母余额谨为醋10捎万元述，具碎体构涛成项古目如好下：

架单位置：万废元项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得税负债应收账款6015交易性金融资产4010可供金融资产20050预计负债8020可税前抵扣的经营亏损420105合计7601904010欢（惯2黑）甲昼公司弱20垮10轧年度雅实现这的利凝润总素额为炕1萄61挥0锦万元防。偏20须10涛年度荷相关怜交易很或事晴项资报料如玉下：

赛①年孝末转黎回应达收账伏款坏列账准宁备好20张万元询。根钉据税相法规托定，胡转加字的坏明账损舒失不舅计入雨应纳膏税所景得额泻。

蹄②年除末根共据交宿易性换金融抱资产灾公允域价值射变动小确认佣公允屑价值亚变动胸收益织20租万元全。根顶据税侮法规戏定，立交易居性金经融资拉产公映允价申值变赠动收愚益不印计入芝应纳蛛税所钞得额鹿。

扔③年嫂末根饲据可惭供金拌融资柱产公唉允价卷值变炎动增裕加资基本公植积柴40染万元向。根杆据税歌法规之定，尖可供询金融洗资产界公允禽价值撒变动跨金额且不计中入应貌纳税梅所得叼额。

耍④当梢年实爪际支含付产容品保暑修费请用烂50妄万元面，冲酿减前庸期确莲认的呀相关径预计她负债娃；当对年又塞确认捕产品决保修逐费用竿10洪万元丈，增猛加相部关预心计负应债。胆根据蝇税法阀规定死，实避际支禾付的甘产品避保修回费用涝允许世税前蛙扣除处。但钻预计病的产槽品保恒修费进用不残允许土税前迁扣除根。

蝴⑤当茶年发湖生研甘究开姥发支琴出犬10诞0环万元榆，全厚部费脆用化殖计入兰当期雹损益条。根厦据税圈法规采定，昌计算至应纳平税所国得额券时，听当年同实际但发生绑的费屈用化介研究食开发姿支出缝可以诊按支50饱%沸加计搜扣除蛛。

茶（或3宋）彩20孟10戏年末斩资产谎负债煤表相勉关项箭目金财额及融其计阁税基示础如辞下：

擦单位属：万里元项目账面价值计税基础应收账款360400交易性金融资产420360可供金融资产400560预计负债400可税前抵扣的经营亏损00

举（猫4热）甲谎公司廉适用贴的所叉得税胀税率幅为丸25门%淹，预贯计未誓来期群间适程用的叮所得份税税速率不图会发值生变残化，辞未来陷的期劳间能悼够产艺生足锯够的寺应纳帜税所往得额贴用以常抵扣另可抵挨扣暂槽时性件差异蜓；不让会考域虑其岭他因耗素。

便要求哪：

想（1册）明根据句上述它资料千，计谢算甲沸公司墓20涨10外年应丝纳税域所得竟额和娇应交干所得会税金采额。

槽（2灵）便根据跪上述窝资料辉，计亿算甲夕公司奥各项舞目捉20挖10天年末笨的暂桃时性泰差异泥金额棚，计惕算结农果填役列在可答题窄卡指暗定位帖置的冠表格蜂中。

索（3箭）凝根据彩上述理资料朽，逐肢笔编应制与申递延勿所得条税资键产或训递延沉所得供税负旦债相剑关的沙会计坊分录她。

赞（4野）旅根据笛上述辛资料堵，计初算甲博公司杆20径10祖年所岁得税斜费用滔金额译。

受（答满案中组的金墓额单冤位用扭万元萄表示完）

远参考芒答案正：

组（钢1贝）应张纳税仇所得建额怨=1谷61敬0-签20欧-2蛾0-乓40恰-5遇0-氧42薪0=供10体60闸（万聪元）

恰

惹

泪

应命交所诵得税啄=1康06战0×逮25础%=糟26轿5（封万元抛）

他(2往)项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款36040040交易性金融资产42036060可供出售金融资产400560160预计负债40040合计60240催（品3互）1例）应霉收账丸款守借：碰所得钻税费丙用壳5慧贷：斥递延嚷所得撑税资匹产鸭5册2）星交易摇性金恢融资楼产

麻借：绘所得制税费盼用墨5

浙贷：袜递延从所得轮税负偿债5聪3）饲可供井出售挎金融裁资产

波借：鲁资本跳公积就1窜0

掉贷：蜘递延晃所得权税资抄产泽10

圆4）算预计朱负债洞借：典所得丢税费磁用袜1滥0

蹲贷：咏递延歇所得教税资芬产贝105）亏损弥补：

借：所得税费用105

贷：递延所得税资产105

（4）所得税费用=120+5+265=390（万元）

五．综合题（本类题共2小题，第1小题18分，第2小题15分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数点的，均保留到小数点后两位小数。凡要求编制的的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）

1.南云公司为上市公司，属于增值税一般的纳税人，适用的增值税税率为17%；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税额），销售成本逐笔结转。2021度，南云公司有关业务资料如下：

（1）1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。

（2）3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。

（3）6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算；已确认相关公允价值变动收益8万元。

（4）9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50%货款（不含增值税额），剩余款项应与11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。

（5）11月30日，向戊公司一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5%。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。

（6）12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2021年5月1日按2500万元的价格（不含增值税额）回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用（利息费用按月平均计提）。

要求：

根据上述资料，逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称：答案中的金额单位用万元表示）

参考答案：

事项1

2021年1月31日

借：应收账款4680

贷：主营业务收入4000

应交税费——应交增值税（销项税）680

借：主营业务成本3000

贷：库存商品3000

借：主营业务收入400

贷：主营业务成本300

预计负债100

2021年6月30日

借：库存商品330

应交税费——应交增值税（440×17%）74.8

主营业务收入40

预计负债100

贷：主营业务成本30

应收账款（440×1.17）514.8

借：银行存款（89×40×1.17）4165.2

贷：应收账款4165.2

事项2

2021年3月25日

借：应收账款3510

贷：主营业务收入3000

应交税费——应交增值税（销项税）510

借：主营业务成本2800

贷：库存商品2800

2021年4月10日

借：银行存款3480

财务费用（3000×1%）30

贷：应收账款（3000×1.17）3510

事项3

2021年6月30日

借：银行存款50

公允价值变动损益8

贷：交易性金融资产——成本

35

——公允价值变动

8

投资收益15

事项4

2021年9月30日

借：银行存款290

贷：预收账款290

2021年11月30日

借：银行存款388.6

预收账款290

贷：主营业务收入580

应交税费——应交增值税（销项税）98.6

借：主营业务成本570

存货跌价准备30

贷：库存商品600

事项5

2021年11月30日

借：银行存款200

累计摊销340

无形资产减值准备30

贷：无形资产500

抛

脏

外应交图税费你——死应交衫营业知税（箭20塑0×稀5%背）1盯0

浴

水

相营业院外收俩入6隙0

除事项扮6

驰20诞10克年1馒2月境1日

母借：飞银行汤存款席（2肺40仓0×疯1.谁17辛）2驶80喊8

酸

画

帮贷：喜其他辛应付召款2歌40策0

夹

幅

每

底

苗应交浊税费旅——搅应交职增值任税（信销项幻税额意）4弟08

哨20捐10宇年1烦2月卡31答日

舱借：钱财务爪费用截[（驻25雁00另-2至40倦0）旱]÷征5=啦20

咱

扬

攻贷：弯其他萝应付寿款2滋0

圈2.好

陵

耳

圈

设黔昆感公司样系一万家主咽要从引事电及子设害备生惩产和育销售演的上果市公拔司，增因业恩务发杀展需园要，谦对甲挖公司答、乙睬公司营进行魄了长咱期股宋权投史资。脑黔妇昆公纯司、数和乙走公司艳在该稼投资岸交易蓄达成见前，踩相互茂间不鞠存在甘关联计方关吧系，闸且这泥三家钻公司盆均为党增值拆税一河般纳吐税人铁，适宝用的励增值失税税布率均火为1滨7%窃，所析得税残税率共均为扒25嘉%;坟销售稍价格祝均不楚含增榴值税龟额。

勺资料纽1填:2伸01掏0年粱1月趟1日婆，黔粪昆公木司对爱甲公既司、蛋乙公希司股抛权投矛资的木有关出资料脾如下床:

压(1凶)

肝

：并公司旷股东密处购嘱入甲阶公司因有表旱决权留股份匠的8吸0%甲，能陶够对败甲公悉司实挠施控软制，截实际虏投资州成本增为8筑3疤00崭万元错。当五日，讯甲公乖司可凤辨认次净资嚼产的击公允些价值堆为1绢02挨00辅万元日，

筒账面灵价值膏为1敬0愉00吃0万伯元，疾差额穷20择0万罚元为业存货宋公允艇价值码大于咬其账猎面价播值的绳差额趣。

确

搁(2俩):申

丰

从尝乙公忘司股注东处偿购入摩乙公菠司有扶表决迹权股离份的麻30检%，调能够验对乙绪公司冶实施烫重大冤影响跑，实贼际投革资成左本为浙16应00冒万元术。当烟日，委乙公确司可抛辨认娱净资诱产的颤公允晕价值查与其眠账面艰价值遭均为鸡50白00辣万元竭。

帆（3谱）：市甲焦公司姨、乙彼公司拣的资昼产、似负债厘的账拖面价选值与排其计虹税基可础相铜等。

坡资料不2：丑

爱黔昆吓公司课在编框制2渴01饶0年壳度合丑并财旦务报湖表时释，相厌关业动务资犯料及厌会计屋处理得如下蹦：

喘（1犯）：跃甲公魔司2瘦01鼠0年私度实斧现的胞净利鲁润为将10继00住万元粒;2垮01技0年互1月扑1日聋的存诸货中乎已有候60酒%在失本年规度向炭外部六独立偷第三堂方。于假定盆黔昆攀公司惧采用赠权益去法确殃认投肝资收宽益时扰不考垂虑税足收因鼻素，存编制暗合并团财务府报表抹时的照相关肆会计释处理外为：疲

冠（1盼）确糊认合督并商耗誉1衡40悄万元曲；

我（2盾）采驳用权竞益法袭确认窄投资轧收益莲80债0万牢元。

少（