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文档简介

账务

处理异地分包工程的账务处理案例：某市政工程建筑企业（甲地），一般纳税人，全部项目均营改增后签订合同。20XX年7月签订市政施工合同1000万元（含税），其中分包给某某公司工程金额300万元（含税）。施工地点为乙地，截止20XX年12月工程完工，款项支付完毕。企业采用简易计税方式缴纳增值税。1、乙地预缴增值税借：应交税费一一预缴增值税20.39贷：银行存款20.39（1000-300）-（1+3%）x3%=20.392、企业收到工程款借：银行存款/应收账款1000贷：应交税费一一简易计税20.39工程结算979.613、分包工程款支付借：工程结算300贷：银行存款3004、当月增值税纳税申报借：应交税费一一简易计税20.39贷：应交税费一一未交增值税20.39借：应交税费一一未交增值税20.39贷：应交税费一一预缴增值税20.39如果企业不采用简易计税方式缴纳增值税，按一般计税方式缴纳增值税，那么分包的工程即类似外部采购，预缴的计税基数是工程款，税率2%,取得专用发票进项可以抵书。（鉴于小规模纳税人账务处理与一般纳税人简易计税处理较为简单，这里就只讲一般纳税人一般计税时的情况）（1）月末结转增值税（一般纳税人一般计税）

借：应交税费一转出未交增值税贷：应交税费-预缴增值税(按2%预缴)应交税费-未交增值税(2)下月缴纳增值税借：应交税费-未交增值税贷：银行存款(3)某项同时缴纳印花税先计提：借：税金及附加(也可以做到明细某某税)贷：应交税费一一城市建设维护税应交税费——地方教育附加税应交税费一一教育附加税然后再做支付分录：借：应交税费一一

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