XXXX年第六章-增值税和消费税法律制度完整

1第六章增值税和消费税法律制度本章考情分析本章是2021年教材的新增内容，在最近2年的考试中，本章的平均分值为12分，2021年的分值为12分。其中，2021年的简答题来自本章。2021年教材的主要变化是：〔1〕对“增值税小规模纳税人和一般纳税人的资格认定〞标准进行了调整；〔2〕对“增值税扣税凭证的抵扣期限〞进行了重大调整；〔3〕对“准予抵扣消费税的范围〞进行了重大调整。2021年教材对本章内容未进行重大调整。本章考点较多，大多数考点需要考生准确理解，复习难度较大。在2021年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注简答题。最近3年题型题量分析抖20追09旧年语20瓜10搁年掩20稼11猴年晓单项选择加题坏—泥4题设4分坊5题领5分拜多项选择漠题与—恭1题引2分饺3题匀6分酱判断轨题窝—唤1题奖1分踩1题妹1分衔简答妄题另—垮1题读5分骑—有合计愉—学7题杯12醒分剖9题即12欣分历年试题涉及本章的主要考点庭考点迹年份太/题慎型餐增值书税的来征税炉范围区20吼10罪年单由选题穗、2厅01帖1年遮多项选择重题路准予馒抵扣盒的进活项税坊额竞20谈11哀年多办选题禾、2艘01劈1年逆判断耳题睬进口惨增值她税籍20策10糟年单倡选题年增值芬税的进纳税韵义务忙发生防时间风20搂11怖年单张选题崖增值哲税的谢出口访退〔劲免〕偏税制墨度猾20栋10工年多岂选题垮、2说01俭1年葬单项选择站题饭增值份税的快计算型20遥10厚年简圣答题羡消费垄税的天纳税匹环节劫20醒11烛年单盘选题毛消费许税的勇税率某20帖11最年多饥选题膨消费价税的冲计税明依据婚20荐11环年单坏选题楚消费炒税的惊组成触计税见价格样20涌11成年单毕选题赔外购蹦应税穗消费渔品已顺纳消肌费税状税额间的抵甘扣奴20困10燥年单删选题瞒消费冬税的黑出口窗退〔砖免〕宾税制溜度莲20巩10验年判罚断题第一节增值税法律制度概述〔略〕第二节增值税法律制度的主要内容裙一、递增值犯税的酒征税半范围翠〔偶★★限★骂〕爱1樱.爽一般廉规定菊〔2朱01御0年躁单项选择婶题〕巷〔P兼28景8〕堪〔1捞〕销资售货敬物穿【解醋释】鸽货物治是指毅有形既动产知，包姻括电木力、秘热力潜、气虚体在叫内，棋但不亏包括鼓不动光产。慎〔2奇〕提纱供加谊工、盟修理京修配攀劳务廊【解渡释】继单位乐员工随为本雷单位乐提供喊的加镇工、庄修理刚修配惠劳务雀，不茶属于槽增值滋税的本征税恼范围蹈。欲〔3啊〕进荣口货赵物尽【例译题两·娱单项选择塘题管】根荡据增裂值税废法律获制度摸的规捆定，请以下厌各项脑中，神不属暑于增外值税脉征税滑范围甩的是营〔足棚〕兄。〔蠢20蹄10哗年〕查A恼.榜销售垂电力飘禁栗策受革粱哲滑嚷B没.扫销售电热力朵C祝.面销售技天然布气旗D驰.鄙销售翅房地伤产尘【答乏案】历D烘【解钱析】作销售伯不动保产应增缴纳退营业泳税。疼2择.跃视同寨销售仆〔2旗01纪1年崇多项选择肚题〕仇〔P减28沸9〕庆〔1热〕将纽货物怕交付宰其他烦单位渣或者扎个人晃代销蓝；域〔2概〕销循售代墨销货夏物〔牧但手踪续费鹅缴纳筒营业骄税蛾〕；拍【解拌释】浆将货肥物交店付他虹人代眯销时雕，委鉴托方揉视同草销售两，增事值税闷的纳金税义叨务发啄生时垒间为循委托赛方收舱到驾代销况清单朋的当飞天或志者收记到昨全部谢或者因局部送货款法的当蓄天；递未收誓到代渔销清悔单及柏货款观的，供为发泥出代袄销货漂物胖满1踪80砌天舅的当燃天。巷受托匪方〔困销售滚代销标货物哗〕售鼓出代极销货可物时证发生粥增值监税纳编税义孕务，养按照智全部闷销售沿额计袭算销芬项税近额；曾对收涂取的瞎代销树手续言费，居应缴思纳营容业税到。胳〔3痛〕设脑有两揪个以赖上机冻构并惨实行题统一徐核算纳的纳脆税人岭，将捉货物惕从一畜个机陡构移临送其需他机胖构用杆于销载售，垫但相案关机睡构设蹄在盒同一务县〔佩市〕风的除倍外红；暂〔4绢〕将泼自产河、委岸托加钻工的闯货物插用于抽非增建值税必应橡税项寇目；抵【解迷释】宗非增糟值税黄应税镰工程占，是睁指提洋供非锅增值蔽税应进税劳石务〔温加工狸、修赤理修踪配以抚外的劣劳务咸〕、朝转让帆无形俭资产闹、销疗售不集动产筝和不湾动产坚在建红工程墓。纳释税人徒新建甩、改耀建、新扩建萄、修箱缮、书装饰脊不动惊产，管均属更于不引动产岩在建窃工程锡。叼〔5垒〕将稼自产皂、委刊托加器工的遍货物肌用于欢集体追福利棚或个绑人消娘费；叠【解宝释】夫个人仰消费住包括昨纳税丈人的魂交际科应酬忧消费团。宁〔6装〕将融自产擦、委怀托加亚工或释购进隆的货洋物作祥为投勾资；逼〔7柔〕将带自产吵、委醉托加骡工或勺购进墓的货殖物分从配给谎股东跃或者昂投资滨者；浆〔8染〕将带自产路、委劣托加浩工或件购进身的货慢物无鞠偿赠愧送他促人。镜【解潮释】布如果晚将外悬购的泥货物均用于每非增咽值税隐应税茧工程袖〔4蛇〕和介集体陈福利沉、个势人消薯费〔膨5〕攻，不赌视同暴销售尝；如么果将阿外购哄的货参物用吩于投光资〔灰6〕股、分化配〔估7〕校、赠赞送〔器8〕精，视肉同销只售。担益表6颗－1剧资塘暂狮庸梦帖放奖视讽同销容售熄视同纳销售位行为活增值诞税纳叫税义民务发吨生时薪间幕〔1状〕将叼货物狡交付比他人茧代销起收到忙代销萍单位淘的代子销清短单或兴者收缝到全救部或件者部兔分货市款的常当天升；未柜收到王代销寨清单仗及货翼款的赚，为狡发出栏代销片货物泊满1霜80旨天的练当天迫〔2岁〕销雹售代宵销货梨物慧销售耗时股〔3齿〕设资有两叔个以尊上机所构并惭实行代统一妨核算锦的纳撕税人贫，非惯同一扛县〔田市〕肝的货俭物移辜送销课售演〔4考〕将位自产喊、委躲托加填工的移货物步用于乒非增臭值税展应税刮工程存〔5槐〕将帽自产传、委恐托加旧工的寺货物蚊用于嗽集体佳福利狐或个栋人消绞费条〔6尽〕将赢自产跑、委芳托加纵工或锯购置安的货挂物作哭为投项资亿〔7典〕将皱自产添、委熊托加脾工或托购置瞒的货杆物分芦配给娇股东何或者徒投资父者怪〔8辽〕将蜓自产无、委婚托加碌工或扰购置剩的货条物无疤偿赠情送他缠人解货物醋移送蔽的当票天爪【例君题1限·嗓单项选择逐题密】甲滔市的牺A绒、叹B稍两店毯为实遭行统活一核捕算的顾连锁稼店。埋根据歪增值专税法至律制磨度的追规定漫，柴A趋店的叉以下巨经营毁活动流中，脂不属翅于视原同销路售货敲物行剥为的益是〔痛奶涨〕。伸A无.怎将货睁物交锐付给距位于揭乙市箩的某鸭商场棕代销碍B恨.迅销售评乙市剑某商嫩场的企代销雀货物印C宪.敬将货植物移嘱送郊B市店销文售刷D味.端为促纤销将狡本店做货物名无偿近赠送过给消系费者钉【答幅案】染C粉【解阳析】侧A店广将货方物转绑移到贼“头本市借〞歌的B必店，屋不属意于视仅同销赖售行惠为。蚁【例徐题剥2材·刊单项选择具题丽】根返据增秤值税商法律悦制度鉴的规岂定，山以下艘各项军中，宫不属登于视却同销哲售货浇物行敌为的芹是〔吃焦蛮〕。沈A口.列将外眼购的扣货物啦分配差给股朵东忧B钉.剖将外逝购的股货物峰用于逆投资廊C震.缺将外醉购的榨货物千用于凶集体堡福利校D绿.宏将外黎购的训货物闸无偿现赠送源他人有【答恩案】胃C坦【解词析】来〔1痰〕选脉项A薄BD撇：将叉外购斑的货躁物用今于投友资、阻分配铺、赠锄送，殖视同扮销售雾；〔展2〕窑选项声C：卫将外浓购的趟货物么用于额非增华值税免应税役工程射和集偿体福蝶利、火个人溉消费脸，不疯视同丹销售呼。要【例安题3鸣·吨多项选择鹊题假】根摧据增云值税浊法律嗽制度铲的规伶定，师企业伴发生敲的下船列行呢为中淡，属谋于视义同销甩售货练物的先有〔颂战茂〕。腰〔2颤01榆1年创〕鼠A磨.难将购遥进的方货物救用于来扩建晚职工式食堂汤B悟.女将本吴企业比生产辣的货暖物分涝配给齐投资拖者由C慨.疾将委剂托加桃工的膨货物惨用于围集体仁福利驱D勿.饺将购劲进的镜货物慰作为僵投资希提供抖给其眨它单合位我【答灶案】乱BC湿D贩【解储析】还〔1睡〕选惨项A竹D：厌将外祸购的真货物臭用于窗非应寒税项哑目和窄集体森福利酱、个情人消蓬费，耻增值铅税祸不视筑同销丛售；皱如果狼将外著购的买货物惭用于凝投资共、分匀配、手赠送便，稿增值棉税旺视同到销售潜；〔脱2〕鸽选项蝶BC慎：将职自产摧、委冬托加怪工的剩货物逐用于丹投资怪、分尾配、浮赠送够、非垂应税抄工程岁和集旬体福逗利、富个人思消费置，代增值悔税肚均视活同销寨售。唤3萌.龄混合针销售昏〔1局〕一奏般规负定皇①挥从事饭货物京的生颈产、漂批发月或零值售的声企业语、企姓业性孙单位浸、个钞体工执商户盐的混柄合销抛售行碗为，曲视同软销售吸货物暗，一堡并征耍收增森值税扣。钱②晚其他铸单位货和个尺人的肾混合犹销售哗行为柏，一逝并征秀收营催业税族。镇【解应释】住混合附销售中是指众在同馒一销践售行邮为中趣，同叮时涉饲及到阀“廊增值纪税太〞敌〔货训物销火售〕仁和渴“值营业慌税息〞惩〔非晒增值而税应骗税劳付务〕籍，但阅纳税乘人并估非同乘时缴益纳增妹值税宪和营可业税天，而羊是根事据纳推税人坛的主脂营业多务，科或者走一并塔征收时增值男税，植或者涉一并辞征收川营业森税。山〔2角〕特惧殊规朵定册销售客“霸自产曲货物决〞剩并泊同时瓶提供脑“答建筑转业劳及务江〞旗的，极应当安分别优核算乌货物课的销眨售额碰和非瓦增值纱税应添税劳筹务〔史建筑分业〕丑的营渗业额强，货动物的什销售胳额缴增纳增海值税舌，建烂筑业偿劳务嫁的营闪业额策缴纳零营业痛税〔包而非葵根据忧主营容业务悟一并怠缴纳咏增值饼税或耗营业德税〕酸；未宋分别惊核算戚的，炮由赖主管禾税务誓机关坊“饺核定柿〞慕其货权物的局销售缓额，烈核定辈后，陡还是陪分别笑缴纳逢增值狗税和伍营业棵税。爸【案么例】丢甲公变司〔汤取得绳建筑本安装员资质萌〕将乒自产贵货物墓〔如支铝合评金门扇窗、预玻璃侧幕墙缓〕销狭售给南乙公迈司并杜负责谊安装获。根往据合射同约害定，校货物垃的销货售额扒为2旅00滋0万专元〔纲含税贿〕，钻安装抱费用痒为3壶00拜万元钱。甲淹公司羊的行美为属旗于特替殊的淋混合着销售粱，分丽别核烟算的兰，分址别缴阻纳增萄值税倒和营骑业税袋；未裳分别或核算绕的，摇由主绍管税卧务机士关核最定货辈物的毛销售沫额，恭核定造后，俭还是积分别谅缴纳挑增值赚税和沉营业卖税。柱4欣.序兼营畜纳税测人兼际营非辞增值坛税应狠税项冬目的蚀，应余分别乌核算占货物墓或者缎应税悟劳务降和非鞠增值奏税应慈税项弯目的东营业掠额；璃未分行别核篮算的嚼，由尸主管赛税务疑机关蕉“稠核定扒〞中货物殃或者狱应税怨劳务凳的销贺售额师〔而只非一朱并征壶收增蓄值税桂〕。望【解慌释】粥〔1承〕湾混合传销售英强调航的是伴销售势货物待的贷“朴同时咸〞敢发生仗营业预税的膀应税仇劳务棍，销极售货棍物与禾营业乒税的截应税宰劳务居之间喇存在尘附属林关系亲，而辅兼营辆中的哨销售片货物符和营服业税展的应汤税劳务务不鞋一定法同时歌发生骡，二稍者之洞间并挤无直阀接的券附属式关系臂〔酒胃店值“嫩上午歉〞敬向张姨某销求售啤句酒，无“秀晚上辛〞比向李充某提谷供客武房服车务〕哲；〔缴2〕休混合戒销售课强调河的是悦针对脚“众同一耕个竞〞狗消费乞者掠，而理兼营帅不一名定针将对同殖一个己消费馆者〔冰酒店扎上午盟向桌“丧张某顾〞婚销售难啤酒捡，晚骂上向根“观李某宣〞厌提供观客房蚂效劳良〕；食〔3役〕混皱合销陪售召一般赔情况始下只曾合并春征收值一种己税踪〔销钻售自宰产货携物并亮同时盐提供晚建筑污业劳症务的鬼除外多〕，弱而兼究营，闹无论间是否垂分别可核算扭，均拴分别陆缴纳梢增值贝税和植营业刘税。阵【例阵题1级·哑判断莫题靠】增灵值税蹲的纳兵税人引兼营向非增危值税百应税摇劳务海，未倍分别椅核算包的，罢一并赞征收浸增值影税。榴〔坚茎〕面【答奖案】可×蓬【解伍析】遣纳税误人兼艰营非壶增值处税应舟税项荣目，过未分背别核骗算的跨，由奋主管鸣税务刚机关加核定丰货物餐的销场售额窃之后源，分从别缴吹纳增纷值税钞和营就业税返。译【例幻题2蜜·够单项选择妻题择】根机据增均值税短法律汗制度餐的规闷定，豪以下倦各项删中，失属于峰应缴卖纳增存值税影的混温合销毕售行树为的桃是〔隐偶水〕。胁A迷.及某建浩材商春店在抄销售泄建材盆的同长时又鼠为其例他客绿户提认供装吩饰劳会务例B跃.馅某汽演车制世造公呢司在枯销售良汽车行的同扁时又产为该仇客户想提供盆修理剪劳务洞C恒.甘某塑送钢门边窗销极售商好店在村销售恭门窗业的同野时又袖为该裕客户郊提供旁安装匹效劳驱D撤.阿某电卷信局鸭为客踢户提亏供电寄话安锤装服滤务的碍同时慨又销样售所盖安装菊的电喊话机灯【答止案】跑C导【解且析】粘〔1月〕选王项A俗：属绢于兼抹营行辆为；互〔2捆〕选排项B馆：销咏售汽顶车、端修理丑汽车豆均缴撇纳增颗值税认，不焰属于脆混合状销售淘行为辞；〔秒3〕责选项锻C：别属于膜混合冰销售胃行为惭，根读据商仗店的弯主营淹业务伪一并测缴纳考增值翼税；吨〔4免〕选阔项D遭：属把于混离合销线售行撑为，窝根据胳电信魄局的诸主营堆业务蓄一并兆缴纳乱营业辉税。昼【例塑题3啊·晴单项选择飞题阿】根趋据增荷值税掏法律魄制度射的规如定，竭以下怪混合竞销售眉行为杂中，事应当吃一并孕征收开营业配税的辅是〔惊忙腐〕。痒A执.席贸易屋公司浓销售桶货物想的同蹦时负症责安铁装周B开.狮百货兔商店批销售寿商品摘的同点时负洽责运伐输界C怕.气建筑赔公司吊提供变建筑蔑业劳腿务的纷同时伐销售帜自产斥货物跟并实虹行分爸别核沃算攻D饲.厘餐饮牵公司稀提供葡餐饮他效劳之的同映时销虹售酒竹水代【答绘案】被D劳【解酸析】谱〔1卸〕选筹项A江B：本属于雪增值因税的浮混合祸销售扶行为逝，应困当一犁并征屯收增焰值税会；〔惠2〕容选项草C：耳提供啊建筑中业劳搏务的准同时此销售跃自产仁货物拢的行忙为，斯应当诉分别泰核算永应税没劳务喘的营悼业额适和货同物的聋销售怜额，丸其应盐税劳胞务的诊营业巾额缴贝纳营境业税丑，货猜物销俭售额艰缴纳猛增值丸税；或〔3麦〕选淹项D歼：属质于营茎业税喜的混孕合销延售行却为，伴应当盆一并框征收闷营业爹税。拴5委.廉特殊级工程刃〔P波29纸0～浮P2绍91挖〕题〔1脊〕货丧物期众货〔测包括乡商品叹期货糠和贵献金属损期货插〕，遭在期垃货的鸣实物见交割僵环节简征收颜增值显税。该〔2搞〕银西行销芳售金大银的数业务教，征斥收增凯值税惊。葛〔3浆〕典轰当业栋的死牧当物态品销肌售业起务和骄寄售然业代少委托族人销你售寄据售物辛品的搭业务纤，征旺收增勉值税亡。墨〔4糟〕集冶邮商舍品的旦生产俱、调漏拨，盏征收球增值呈税。弹〔5顺〕集背邮商芦品的锋销售朴①恩邮政晕部门嫁销售屡集邮望商品拐，不惠征收胆增值示税。控②桥邮政怜部门嫩以外茅的其刘他单帅位与俩个人锣销售误集邮逆商品丧，征裳收增掌值税安。董〔6犹〕发法行报滔刊不①恳邮政蓄部门辛发行怜报刊右，不他征收致增值劫税。毫②箩邮政泼部门歪以外嫩的其栏他单汪位和驾个人稍发行僻报刊业，征茅收增豪值税数。瓜〔7扣〕移居动电坦话的鱼销售鸭①鼓单独跳销售课移动引食，不售提供外有关浊的电迫信劳禽务服衰务的垮，征惰收增饿值税妈。愁②醋电信珠局及茂经电床信局样批准钉的其爽他从秒事电引信业饲务的临单位越销售件移动翼密，并虚为客槐户提即供有制关的剩电信厚劳务城效劳闹〔混迁合销恩售〕雕，征私收营谣业税虫。后〔8映〕缝呆纫业在务，左征收染增值晴税。郊〔9村〕融从资租看赁业尘务冻①女经中猾国人疗民银查行和猛商务花部批道准经已营融耻资租钢赁业渡务的腔单位垃所从狗事的才融资吓租赁消业务宪，无咸论租河赁物滔的所慈有权将是否摩转让庙给承冤租方帅，均柄征收鲁营业赞税。漫②漂其他瑞单位般所从锐事的废融资碧租赁底业务坑，租向赁物惕的所仿有权其未转础让给辱承租乘方的机，征酱收营蹈业税玻；租党赁物端的所氧有权胞转让喊给承盟租方奖的，家征收任增值屈税。懒〔1徒0〕置水泥萌预制探构件丑①南根本略建设纵单位曲和从岔事建礼筑安液装业嘉务的耀企业剧附设烫的工杂厂、打车间丝生产惊的水琴泥预观制构出件、希其他窄构件蕉或建碍筑材至料，笑用于雀本单执位或础本企匀业建医筑工微程的移，在矮移送纪使用龟时，达征收锤增值尾税。育②睁根本腹建设波单位驶和从附事建贺筑安搏装业哪务的阻企业拦附设解的工仅厂、劫车间瓦“纪在建飞筑现再场洋〞朝制造贸的预租制构区件，族凡直左接用喊于本更单位蜡或本掠企业锁建筑鹊工程伐的，英不征巷收增碎值税踪。拆【解娃释】温〔1项〕先泪在车资间生赚产，填后移珍送到壶工地揉的，购征收屠增值复税；袋〔2负〕在赚建筑歇现场录制造员、无径需移纹送的触，不唉征收输增值宵税。肉〔1潜1〕合从事赔热力棵、电猴力、啦燃气励、自敲来水墙等公魂用事扰业的拘增值粥税纳宵税人贩收取鲜的一制次性港费用练①针凡与婚货物落的销毛售数蹄量有鼓直接剃关系讲的，句征收辫增值样税。药②福凡与忘货物京的销披售数位量无脉直接选关系锦的，诱不征糟收增述值税插。鹿〔1军2〕野印刷农企业鲁接受眼出版悔单位纺委托溜，自亩行购符买纸源张，价印刷思有统监一刊荡号〔窃CN锈〕以培及采狮用国刻际标色准书鹿号编茄序的毅图书掩、报省纸和还杂志溉，按毕货物太销售猫征收丧增值裕税。晚〔1稀3〕浪电力侍公司丘向发靠电企尸业收嗽取的效过网及费，呆征收饼增值据税。默〔1劲4〕羡纳税缘人受疫托开恐发软蠢件产仔品摊①堪著作莲权属美于受还托方惭的，门征收挎增值域税。允②首著作右权属疮于委桂托方洁或者誉属于喇双方赴共同爆拥有圈的，挎不征语收增爹值税斯。宽〔1投5〕迅林木残管护寸①径纳税余人销希售林历木以柴及销杠售林那木的贯同时剂提供郑林木佣管护杆劳务平的行口为〔婶混合辞销售跪〕，刺征收阻增值朽税。磁②附纳税斤人单间独提醉供林誓木管铃护劳栋务的盒行为君，征撑收营盘业税匠。坛〔1弊6〕眼软件堵的安宵装费惕、维驻护费除、培症训费仔①明纳税膨人销亩售软份件产净品并际随同伐销售挨一并享收取晋的软镰件安浸装费寒、维魄护费奸、培比训费馒〔混窝合销垃售〕因，征存收增侵值税洽。耐②圣软件只产品弊交付燃使用越后，压按期挽或按自次收拾取的兴维护赚费、号技术娱效劳核费、贿培训况费等伙，不球征收盈增值弯税。戒【相穴关链穴接】扬纳税跃人销截售软别件产爹品并呈随同廉销售昌一并产收取脑的软创件安档装费性、维横护费饱、培去训费都等收向入，枣应按逐照增密值税趋混合华销售超的有逢关规化定征吓收增盈值税遮，并隐可享忍受软质件产皇品增危值税毛的即燕征即阅退政位策。搂〔1怎7〕全供给扯或开罢采未岭经加凳工的执天然灵水，脑不征翼收增抵值税牧。挽〔1耻8〕通体育寿彩票歌的发婚行收生入，挨不征挽收增基值税尿。骑〔1占9〕呜对增遇值税有纳税钢人收烘取的剖会员胡费收搞入，所不征怪收增慎值税容。跃【例夜题1潮·学单项选择混题萄】根士据增汤值税垄法律牛制度臣的规杯定，统以下坡各项背中，炒不缴宅纳增颜值税厅的是锄〔效完〕酒。寸A庭.捎电力回公司胆销售绞电力傲B侮.型银行追销售离金银烧C刻.亩邮局背销售春邮票姿D牌.生典当贯行销但售死肿当物敌品张【答罢案】势C姓【解风析】驴〔1假设〕选箭项A初：纳只税人恋销售版货物劝〔包炼括电昏力、屈热力土和气久体在授内〕菌，应位当征钳收增蓬值税笛；〔攻2〕裁选项饥C：她邮政签部门次销售无集邮溉商品裹，废征收胖营业匙税；赤但邮颜政部馋门以瞧外的液单位俯和个稻人销累售集区邮商有品，仅征收哨增值璃税；遣〔3蚊〕玩选项滋B：场银行腔销售痛金银刻缴纳剥增值店税；跳〔4即〕选北项D桂：典秃当行敞销售窄死当剑物品汉缴纳西增值尿税。奉【例辉题2僻·傲单项选择忌题斗】根明据增贤值税缎法律纺制度榴的规肚定，鬼以下蛇各项蹦中，隶应当宋征收霸增值寻税的降是〔担检故〕。伪A你.硬纳税衔人受硬托开输发软蜡件产辞品，演著作欢权属垒于委板托方辩的求B顶.柄纳税雅人受不托开域发软细件产荷品，偿著作掏权属顺于受溉托方没的恒C些.晶纳税衰人受代托开述发软爸件产宴品，砍著作李权属勺于双饮方共罢同拥谱有的锡D立.袄销售醉的软逢件产咏品交乳付使匆用后值，按勇期或姿按次未收取掏的维欠护费朴、技诱术服梨务费愧、培世训费拣【答蜜案】眯B率【解油析】朗〔1专〕选纵项A维BC拳：纳释税人阀受托关开发的软件紧产品造，著指作权您属于餐受托抬方的观，征耗收增屯值税尿；著吴作权些属于贫委托跨方或李者属末于双竹方共缺同拥搅有的忌，不效征收雄增值魔税；枣〔2猪〕选象项D梢：纳搅税人孕销售慎软件甚产品铸并随巴同销精售一里并收惊取的柴软件益安装暮费、测维护冠费、肺培训惧费〔尾混合甲销售列〕，饰征收悠增值央税；跟软件既产品狂交付拨使用助后，纽按期裕或按岩次收仇取的垂维护躲费、禁技术淡效劳蕉费、棒培训晃费等拘，不卸征收葛增值轿税。亭6浊.选增值妨税的婶免税呈工程淘〔P靠30改5〕钓〔1盐〕农费业生睡产者吗销售络的自啄产农陡产品物；住〔2许〕避股孕药煎品和亿用具谎；脉〔3惑〕古吹旧图幼书；境〔4芳〕直祥接用振于科黎学研焦究、可科学魔试验待和教凳学的售进口摄仪器蝇、设改备；遍〔5盲〕外碧国政涌府、着国际技组织搂无偿陶援助稼的进贵口物然资和劳设备乎；绸〔6粪〕由奖残疾殊人组苏织直懒接进疫口供胖残疾扩人专咬用的超物品聚；证〔7避〕其朝他个四人销遇售的牺自己毫使用喝过的回物品尺。漏【解章释】搅国务废院规修定的正免税夜工程抢〔包叉括但拍不限注于〕迈：〔足1〕沾对污投水处咬理劳凶务免锁征增候值税蓝；〔倾2〕番对蓄残疾朴人蚁“颠个人闻〞誉提供梨的加爆工、甜修理俗修配排劳务呀免征吃增值以税；溉〔3林〕个际人〔央不含窄个体扁工商程户〕迅销售关自己仙使用鹿过的奴废旧沉物品唐免征珍增值箱税。蠢【例粒题寒·贤多没选题便】根砍据增帽值税箩法律赢制度茅的规订定，乘以下绵各项翅中，贫免征箩增值挠税的困有〔掌迟派〕。果A甲.映用于柄对其胜他企段业投赞资的备自产仙工业宪产品滑B盈.圆用于垒单位装集体怠福利史的自锦产副扩食品哨C套.宏农业匹生产蹈者销旺售的炼自产咳农业牌产品常D隐.染直接防用于煎教学详的进永口仪亏器线【答面案】搬CD排【解漂析】症选项围AB裙：视写同销扶售行盛为，洁应当没征收有增值路税。推二、芹增值辣税的燕纳税哄义务鼓发生蔑时间级〔趟★★浅★章〕〔门20饼11蜘年单与选题晶〕搭1结.答销售库货物稼或者劫提供度应税巷劳务颜的，混其纳丰税义迎务发腹生时徐间为妹收讫刊销售艘款或妻者取挪得索蝇取销惹售款海凭据籍的当导天；掀先开蝶具发耳票的此，为堂开具巩发票跑的当诵天。首〔1泡〕采析取直驳接收客款方泻式销愈售货栽物，敢不管无货物颂是否田发出己，均坦为收连到销乏售款谈或者室取得更索取蚀销售挤款凭补据的居当天懒。冈〔2谢〕采瞒取托签收承童付和巷委托滔银行朱收款信方式暑销售催货物挂，为舍发出沫货物壤并办滥妥托躬收手别续的伟当天火。功【案寨例】离甲企丢业2包01易1年脾3月蕉采取鸽托收碎承付颠方式辫销售基货物肉10维00妇万元辉〔含关税〕毅，屡3月他26胜日肺发出骨货物因并办组妥托隶收手赠续，已唤4月艰11朽日参收到狂货款垃。对装于托侄收承适付结昆算方悟式，晋其增项值税谁纳税恩义务施发生湿时间尽为发恐出货漫物并滑办妥匀托收揭手续酷的当懒天，昂因此备10趁00义万元料的销枯售收己入应浅计入胁3月饰份的览销售重额计释算缴辞纳增猜值税辅。垫〔3疏〕采警取赊苹销和未分期那么收款巧方式蜂销售绞货物乔，为挠书面档合同危约定末的收旨款日袭期的朵当天萌；无鹿书面妻合同延或者折书面内合同掠没有绿约定舌收款篇日期储的，按为货或物发雄出的险当天另。急〔4挺〕采画取预偷收货搜款方宅式销菜售货织物，代为货程物发宿出的捕当天散；但恋生产辽工期侵超过韵12跨个月殃的大胡型机貌械设被备、失船舶哭、飞艳机等烟货物歉，为陆收到锻预收嚼款或遗者书金面合奇同约谦定的庄收款究日期口的当挎天。务〔5晕〕委先托其阅他纳住税人属代销蜂货物深，为敌收到秒代销嫌单位穗的代翁销清欺单或功者收穿到全产部或待者部扁分货振款的彼当天恼；未单收到废代销刊清单厘及货玩款的摘，为均发出死代销悟货物争满1佛80紫天果的当招天。慰〔6住〕销滋售应名税劳戏务，毯为提网供劳匹务同萄时收梁讫销忧售款我或者榆取得怪索取蹄销售谣款凭偶据的乘当天娱。纤〔7朴〕纳驰税人害发生猴视同蝴销售眯货物垮行为喝〔委里托他视人代好销、点销售中代销是货物送除外似〕，谷为货言物移伪送的耽当天但。铜【解严释】挥视同抬销售付有8棕种情善形，嫩除挪“继委托茧他人林代销独、销姿售代雨销货羊物斧〞陕以外剥，其预余6熔种情柱形均砖为货抄物移步送的杰当天亲。洽2扑.堂进口文货物水的，猴其纳引税义忆务发窗生时心间为冲报关轮进口县的当宁天。砖【解泛释】枣某项垃收入听是否者计入驻“港当期淡〞李的销趁项税嘉额，员取决庸于增侨值税汗的纳弹税义糖务发侦生时徒间。寻根本酸原那么柳是：允确认见时间握不得跌滞后易。悠【例崇题美·胃单项选择锹题雀】根拐据增战值税弟法律地制度挽的规拥定，捧以下润关于层增值导税纳蹄税义俱务发撇生时赏间的喜表述朋中，究不正武确的蹈是〔削油命〕。默〔2盲01译1年掏〕醉A砌.径委托倘其他辣纳税梁人代塞销货葛物，佩为代与销货赠物移拦送给胖委托柄方的肌当天调B获.裂销售狮应税神劳务悬，为劝提供盆劳务加同时旨收讫讯销售划款或钳者取培得索木取销火售款轰凭据策的当颗天接C削.过采取民托收辜承付知和委与托银福行收剑款方站式销逝售货期物，遣为发赚出货讲物并霸办妥证托收卷手续板的当党天转D疯.疯采取债直接赖收款崭方式毛销售早货物辰，为易收到厉销售玩款或顺者取禁得索网取销刻售款规凭据耕的当互天锐【答主案】想A寇【解凑析】块委托校其他铁纳税棋人代破销货佣物，惕为收迈到代寻销单皆位的贷代销枪清单诚或者铺收到特全部萍或者列局部贞货款土的当马天；中未收席到代廉销清担单及舍货款贯的，锹为发械出代鬼销货进物满被18鸦0天艳的当焰天。蜡三、吃销项倡税额爆〔涂★★罚★豪〕亭1柴.普销售轧额是当否含然增值塘税岸〔1之〕销奸项税慰额＝花不含怜税销才售额矩×众增值抚税税欣率燥〔2救〕不咬含税浸销售节额＝坐含税际销售泽额纯÷唯〔1晒＋增裙值税案税率凳〕健【解谢释】劳增值荐税属珠于价毁外税恶，一渠般情泥况下宰，试敬题中净会明照确指轿出销摩售额谢是否适含增词值税猾。在森未明药确指钥出的娇情况志下，学注意旬以下环原那么示：裙〔1季〕商训场的清“鞠零售讲额批〞免肯定犬含税胸；〔酿2〕裂增值凤税专粮用发照票灵中的液“酸销售态额俗〞是肯定脸不含假税；拼〔3抬〕前价外案费用渡和逾圣期包兵装物旦押金炭视为能含税饿收入效；〔汪4〕箱混合姜销售拔中的坑“用非增封值税盐应税扯劳务渠〞丢〔如驳空调丝的安拘装费恳〕视咽为含重税收烫入。泊2辞.些价外述费用核〔P宪29盼7〕歼〔1坚〕价壁外费碑用〔崇向买警方收艘取的钳手续姐费、响违约鸟金、镇包装挑费、躺包装样物租责金、倘运输妙装卸关费等死〕无倦论其德在会邻计上挎如何胀核算淋，均闻应计待入销旬售额州。狗【解痰释】射站在瞎买方传的角土度，恢属于从价外驴费用骡；站颗在卖纺方的陈角度元，属酸于价秃外收廉入。雀价外泡费用柔视为镇含税至收入嘱。舅【案滨例】吧甲公谜司〔糟增值标税一物般纳暮税人伴〕2窃01敞1年辈4月御销售现一批序货物孙，售闷价1隔00追万元催〔不脖含税果〕，达向买涝方收逢取了多10情万元未的运笋输装灿卸费装，销榆项税旨额＝撤[1涉00案＋1剑0爷÷量〔1歉＋1叛7％啄〕]萄×积17运％＝深18把.4躁5〔宰万元欲〕，历其中栋10姿万元比的运炸输装恼卸费班视为随含税稳收入棉。困〔2监〕下讯列项淋目不脏属于涨价外蓝费用晋：亚①析受托斧加工纲应征简消费撤税的驻消费症品所辨代收枪代缴趴的垒消费发税风；滋【案谦例】请甲企升业与兔乙企绪业均希为增巷值税迁一般榨纳税穿人，迷甲企想业委披托乙尺企业贞加工飘一批首烟丝盛，已杆知，售甲企推业提旗供的竞材料途本钱压〔不惭含税搜〕为犯10冶0万艇元，偶支付养给乙纱企业经的不扣含税市加工户费为猾40东万元挂，烟殿丝适加用的棒消费球税税傍率为零30伸％，眉乙企萄业没榨有同梨类货柏物的巾销售当价格龟。甲膛企业款〔委印托方贡〕为滋消费悬税的昌纳税妥义务爽人，护应纳态消费凑税＝哥〔1缺00温＋4雾0〕呈÷伏〔1励－3赖0％题〕溜×泊30假％＝顷60核〔万胃元〕故，由费受托疤方乙蜜企业雹代收仆代缴夫。乙猫企业旗为增稳值税扒的纳杨税人难〔提插供加扔工劳堆务〕生，在觉计算攻增值强税销历项税曲额时皆，其杨代收育代缴跪的6州0万灾元的梳消费雪税不开属于闲价外术费用命。写②刊承运镇部门头的运词费侨发票麦开具州给购驾货方强，纳水税人农将该商项发狮票朝转交轿给购浆货方解的望代垫响运费湾。削【案善例】逐甲汽辆车制慈造厂舅〔增带值税涝一般椅纳税腰人〕混向乙碰企业拦销售涉10失0万闭元〔躲不含鼓增值絮税〕温的小院汽车诵，根克据合礼同约待定，范10赔万元弱的运挂费由估买方耽乙企剖业负院担。伏甲企油业将倚小汽笔车交葬给丙条运输前公司盆时，密应丙的公司硬的要芝求，遗甲企革业先过替乙没企业螺垫付团了1登0万凉元的弱运费傻。丙蜂公司拼在开戒具运蚁费发肌票时怕，将蝶发票法开具件给乙继企业鄙，同袍时甲期企业植将该依发票众转交冈给了常乙企缸业。食乙企政业在妹付款预时，表应向壁甲企盾业支抓付1胶27谢万元衫〔价每款1饼00投万元瘦、增字值税攀17棚万元等、运篮费1子0万义元〕尽：〔赔1〕耐甲企拾业的森销项震税额顷＝1酿00曾×艳17讨％＝传17触〔万番元〕甘〔1城7万攀元的宏增值因税不线属于薄价外晃费用德，1光0万抹元的甚代垫够运费过也不补属于干价外晓费用毯〕；拳〔2刻〕如伴果乙便企业纠将该驳批小迎汽车酒销售烘给丁哭，销挑售价爸款1郑50港万〔谅不含宰税〕抽，其怀销项惑税额治=1逼50容×性17柱%=尾25真.5谎〔万尺元〕圆，爆其进帝项税系额＝播10胆0辫×骆17峡％＋胁10猎×辜7％晨＝1端7.斥7〔肺万元办〕佛，那么彩乙企丙业的食应纳林税款场=2堡5.状5-误17拢.7浆=7稼.8情〔万筹元〕隔〔假仪定磨乙企根业断收到繁甲企律业开益具的芒增值誉税专冲用发嚼票〕挣。逼③映销售职货物慈的同培时代湖办保祸险而炮向购驻买方躲收取话的保理险费陵，以她及向童购置柔方收丰取的补代购纠买方拌缴纳笑的车既辆购傻置税肝、车霸辆牌刑照费猜。弃④僚同时岸符合立以下具条件燥代为踏收取患的政拾府性析基金疫或者国行政旬事业边性收徐费：始〔a心〕喝由国傻务院渴或者道财政蝴部批的准设惕立的乒政府剑性基适金，捷由国泡务院饲或者绵省级性人民恶政府立及其终财政煎、价笼格主即管部延门批筐准设虾立的弄行政葬事业巷性收暴费；英〔b盒〕收捏取时戒开具幸省级盼以上逢财政于部门桥印制登的财移政票脾据；业〔c郑〕所蚀收款幅项全贯额上榜缴财抖政。雹3根.才包装淡物旦〔1类〕包榨装物归押金外①狡纳税雕人为裹销售局货物曾而出兄租、难出借革包装胁物收忆取的那么押金鬼，单欲独记爽账核鞋算的限，且痰时间报在1膜年以担内，狂又未沃过期呈的，典不并赚入销旅售额货，税奥法另布有规纤定的争除外抢。筋②扛因逾扑期未壶收回蜓包装抢物不权再退挺还的菠押金葛，应集并入僵销售流额〔灭视为蓬含税爆收入巧〕，驴按照茅所包舰装货住物责的适决用税题率征中税。词【解灾释】缎对销钥售除钻啤酒火、黄余酒外铲的其晴他酒环类产尽品而乔收取帮的包怖装物贩押金抱，无伪论是耻否返反还以嘴及会判计上各如何期核算伴，均妹应并躬入当筐期销宏售额劣中征徒税。俘〔2允〕包傻装物栋租金搏包装铺物租库金属孕于价麻外费裙用，球视为骂含税即收入致，应栽并入挡销售俘额计币算销哗项税疾额。誓【解拆释】裕只要叛对方帅当事缴人按叨期退蛮还了跳包装响物，怪押金滴应予己以退隐还；扎但收线取的普租金信谈不锻上退撇还的贞问题股。登【案讯例】狡甲公颜司〔仍增值委税一猪般纳闻税人挂〕2晌01底1年亮4月贴销售拌一批拘货物吃，售星价1洁00箭万元宿〔不午含税惭〕，弹向买摄方收峰取了牌10妄万元胸的包妹装物剪租金飞，销乌项税锐额＝霸[1夸00篮＋1责0碧÷垮〔1斤＋1违7％秒〕]拐×届17少％＝驴18尸.4党5〔索万元警〕。阶4房.踪商业素折扣创〔2陈01辈1年第新增且〕卧〔1病〕销握售额程和折滥扣额塞在同陆一张房发票浮上的宋“怨金额智〞浩栏分会别注经明的缠，可申按折枯扣后标的销盐售额袖征收充增值距税。尺〔2窄〕未碗在同鼠一张达发票陕上班“升金额枯〞码栏注浇明折存扣额怀，而删仅在扒发票碰的端“抄备注毯〞沟栏注静明折钓扣额恶的，陈折扣花额不肌得从水销售蝴额中溪减除烤。论【解嚼释】它商业离折扣音〔价拿格折溉扣〕春，是咱指购项买方骂所付报的价滤款和沃销售核方所臣收的捷货款璃，都询是按顺打折谊以后飞的实窜际售世价来屈计算圆的。日5特.备以旧献换新浅〔1桶〕纳缩税人画采取邪以旧企换新弹方式卷销售茶货物爬，应填当按载“阳新货榜物侧〞粗的同楼期销陆售价纯格确酸定销珍售额丧。希〔2还〕泰金银击首饰粗以旧咏换新致的，膨应按被照销菠售方雨“照实际鹅收取宁〞锐的不馋含增裙值税僵的全椒部价央款征练收增猴值税细。晨6兴.师以物搂易物记双方待均应仅作购耐销处胁理，们以各洁自发惹出的叶货物均计算遣销项丛税额丈，以瘦各自枪收到扇的货勾物计得算进无项税连额。喷【案包例】罪甲公牛司和路乙公武司〔湖均为掉增值辨税一障般纳燕税人荡〕签身订了哀一份阿以物管易物逮的合码同，图甲公册司于步3月票30似日代发出亭自己马的货辅物，膛4月漠10泽日际收到泛对方僚的货度物〔峡取得冻乙公坟司开济具的稀增值乎税专悬用发威票〕右，货交物的港价值岁均为瓣10归0万病元〔猫不含喉税〕缓。甲冒公司派3月躺份的序销项迫税额饥＝1捆00基×沿17恒％＝早17六〔万另元〕帽，4恩月份但可以顿抵扣谱的进烫项税柔额＝设10寒0狸×红17磨％＝突17讲〔万代元〕略。粱【解击释】运在以思物易尘物交肿易中在，双贡方应驶分别府开具表合法哑的票钉据。遵如果融收到良的货葱物不皆能取脱得相铃应的抗增值侧税专义用发兽票或留其他赠可以质抵扣弱的曾票据昏，不祝能抵池扣进钳项税垫额。图7喇.齐组成看计税最价格灭【解漫释1息】在坑视同麻销售蛙中：缝〔1密〕有装“盾同类生货物海〞膛的，善直接枣按照阶“性纳税恳人、退其他幼纳税陕人是〞增最近浇时期朱同类渣货物翼的恨“笔平均蝶销售回价格督〞有确定许销售就额即芒可；核〔2兵〕没注有样“声同类歪货物圆〞触的，严才需御要计没算组轨成计脑税价印格。年【解束释2的】在颤计算维组成喉计税袋价格萍时，绒关键狐在于瞧该商狭品是掩否需吹要缴袋纳消与费税艺。由坚于消续费税释是价剂内税久：〔缝1〕敲不缴务纳消军费税脑的商蒸品，西价格益包括椅两个蚂组成劫局部籍〔成棚本＋肥利润谦〕；旋〔2牛〕缴讨纳消内费税百的商骡品，梯价格被包括药三个吃组成白局部虽〔成泊本＋粉利润驱＋消畅费税恩〕。硬【解康释3味】成踏本利树润率倒试题冻中会蠢给出姜，一跟般为迫10北％。遇〔1奋〕不找征消章费税瘦的劣组成封计税失价格备＝成秒本笼×规〔1洽＋成谈本利慨润率银〕悉应纳雄增值鸟税税象额＝五本钱笨×矮〔1指＋成拐本利摊润率弱〕娇×宁增值始税税善率瓣【案竟例】举〔见垦图6钟-1左〕某谨企业阳〔增伐值税徒一般遥纳税发人〕框将自促己生椒产的骄特制歼计算让机女无偿腊赠送厚给消使费者病〔没咱有同研类货殖物的旱销售绘价格破〕，渐生产赶该批民计算探机叮的成威本为超10宗0万北元，孕本钱次利润吩率为首10胶％，昨该企惰业应嘉纳增有值税念＝1宾00婶×倾〔1班＋1浓0％辛〕膛×栋17很％＝踢18般.7哭0〔吼万元竹〕。殊图6辞-1体〔2愤〕征国收消某费税厕的光〔以主从价杀计征愚消费瓣税为降例〕改组成企计税浪价格京＝成格本趟×抗〔1捉＋成侮本利箭润率戴〕携÷愤〔1千－消份费税限税率末〕蚂应纳墙增值虹税税有额＝滔本钱逼×活〔1袜＋成否本利味润率排〕饰÷购〔1辽－消础费税芦税率恭〕的×溪增值谱税税摘率厨【案乒例】茄〔见抛图6笼-2余〕某狠企业啊〔增躲值税疮一般发纳税扩人〕孤将自巷己生护产的连特制桐烟丝或无偿序赠送兼给消习费者缘〔没扛有同再类货孙物的舍销售辰价格倘〕，业生产玉该批肺烟丝进的成那本为厕10吗0万私元，戏本钱番利润体率为亦10佣％，授消费延税税接率为障30伯％，钳该企张业应砖纳增尝值税粮＝1赶00阳×罚〔1锤＋1精0％怜〕染÷仇〔1蹄－3挑0％搂〕没×月17驰％＝井26贫.7瓦1寇〔万教元〕崇。宋图6恒-2劫四、末进项裙税额京〔湖★★米★辫〕慈1秩.扇准予纱抵扣蚕的进联项税示额飘〔1述〕一办般纳奸税人肺〔从往国内屡〕购惊进货竹物或牢者应昌税劳咽务的玉进项篇税额遇，为赞从销扇售方燕取得让的显“各增值碎税专乎用发节票遭〞票上注中明的箱增值还税税酿额。丘【解老释】侍非增糕值税喇专用秆发票煌不得漫抵扣莫。谎〔2勺〕一悠般纳驴税人浪进口台货物钢的进绿项税峰额，私为从关海关围取得唤的海磨关进生口增绘值税乎专用章缴款弊书上悄注明拔的增意值税抗税额倡。伸【解班释】夜纳税午人进叶口货丰物取义得的许海关店进口箩增值远税专考用缴抵款书龟，是绸计算娃增值仔税进菊项税适额的逆唯一肺依据示。纳炕税人毕进口坛货物溜报关联后，残境外我供货种商向切国内琴进口凉企业谋退还茅或返轮还的忠资金颠，或病进口牢货物剖向境锹外实他际支愤付的府货款夸低于蒸进口蹄报关富价格孤的差瓣额，雷不作晌进项戒税额洽转出顾处理蔽。传【案页例】坟某汽滤车制消造厂制进口香汽车醋配件阳，在帜海关石缴纳胁了1采00辱万元摊的进流口增黎值税峰，利赔用进惰口配混件在各国内循生产逮销售荒汽车刊，在处计算讨汽车娇制造疫厂当练期销玉售环格节应销缴纳错的增撒值税蛙时，皮10恰0万历元的驼进口秃增值锹税可镇以凭阶海关侦进口伞增值鬼税专渡用缴愤款书盏抵扣辜。摘〔3乱〕购钳进农蒜产品迁，除也取得培增值染税专除用发泥票或凑者海积关进哨口增拥值税扒专用糠缴款孙书外居，按快照农丘产品吐收购年发票瘦或者声销售毙发票独上注惧明的轨农产赵品颗买价让乘以炊13猪％冶的扣公除率到计算阵进项辩税额配。悉【解冶释】弄农产棵品买舟价，碍包括今农产东品收淡购发偿票或尘者销慈售发赴票上拼注明把的价胶款和鸦按规系定缴江纳的亚烟叶例税。莫〔4将〕及“菠购进兴或者融销售育〞布货物辫以及刚“离在生柿产经销营过菜程中翅〞笼支付任的跨运输裕费用固，按够照运团输费汁用结稿算单煮据上连注明验的借运输旋费用昆金额毫和7荒％的障扣除刮率梳计算恳进项台税额理。诸【解制释1恶】运筐输费按用金绞额，大是指叮运输闸费用疮结算缎单据垮上注嫂明的忆运输乡费用维和建兄设基陈金食，不什包括姜装卸优费、另保险甜费等援其他盒杂费处。设【解私释2牢】运身费严贤格与卫货物谢挂钩拾：〔接1〕刮货物批的进弦项税荡额可多以抵页扣，却其运南费也枝可以驱计算重抵扣偿；〔压2〕靠货物冻的进染项税捡额在绍当期造不能各抵扣枕，其测运费孩在当习期也潜不能服抵扣娇；〔迁3〕即货物浙的进未项税盈额当平期只华能抵本扣8浆0％脏，其蚕运费哥当期蕉也只归能抵凤扣8眼0％赤。喷【解拍释3清】〔仿1〕旁自缎20拖09漫年1堂月1擦日起龟，外抖购固诚定资越产的猎进项消税额伪可以述抵扣顾，其弯运费扯也可该以计膀算抵谣扣；现〔2敢〕用双于免昆税项巨目的尼购进易货物用，其翼进项先税额枕不能塞抵扣铜，其杂运费读也不瓶能抵净扣。嚼【解喷释4学】〔柴1〕在不管室是在惊应税薄原材株料购恭进环根节、测应税玉产品兰销售裤环节惑，还普是在逼生产坏经营密过程拣中，稠“吊支付栽给他为人耗〞瑞的运咱输费叙用1菠0万灿元，志并取同得运掉输发迁票，拢均可景按照型7％墨的扣碍除率臭计算魂抵扣灯进项乒税额鞠〔1资0耀×群7％咬〕；佛〔2六〕在农销售舰产品铃时，立“网向买加方收拒取中〞仔的运油输装版卸费脾10堤万元章，属埋于价名外收办入，千卖方拌销项乌税额锯＝1凝0滋÷岩〔1询＋1午7％作〕棒×丘17浪％＝体1.搬45其〔万研元〕井。胶〔5仓〕一窗般纳太税人竖从小嗓规模剩纳税究人取源得的鼠普通些发票先，不相得作组为抵纳扣依猛据；洗但一记般纳悬税人准取得秩由税俱务机文关为冒小规及模纳钻税人杂代开浴的增碌值税测专用尾发票个，可定以将根专用织发票为上填干写的婚税额咐作为嫁进项郑税额歪抵扣话。祥【解繁释】丈增值留税抵缴扣凭死证，灾包括谢增值换税专恋用发性票、涌海关住进口过增值干税专混用缴肝款书报、农吩产品羽收购替发票絮、农遗产品缩销售拍发票炕和运辫输费黎用结鼠算单键据。持〔2间01载1年伞多项选择趣题〕从表6拾－2务嫩巨惧背省隶嫂用进然项税夸额的残抵扣损凭票迈抵扣描1羽.垄增值嫂税专珠用发卖票上君注明拌的增母值税低税额浅2懒.齐海关姜进口跃增值络税专嘴用缴充款书目上注额明的梳增值讲税税升额晃计算汪抵扣泄1牺.掉外购坚农产侍品允企许抵帽扣的馒进项众税额仁＝买浊价筒×挺13柳％慢2亭.枝运费尘允许头抵扣焰的进您项税池额＝久运输砍费用孤×题7％削【例爹题贸·宾多项选择剃题拆】根录据增再值税弦法律正制度君的规产定，稍以下慢各项掘中，诞可以魂作为课增值仅税进努项税铸额抵输扣凭截证的嫁有〔傲胸陆〕。捎〔2喘01投1年预〕影A扭.垒从销瑞售方固取得辆的注劝明增妄值税榨税额笋的增践值税压专用活发票糖B帆.展从海喷关取牺得的深注明身进口沈增值工税税雨额的假设海关债进口幅增值爬税专室用缴忧款书拿C励.瘦购进凤农产园品取多得的肚注明放买价灿的农店产品舌收购鸟发票万D匀.碗销售围货物战过程灶中支妄付运介输费脸用而熊取得罩的注窜明运战费金裤额的粘运输其费用茶结算还单据售【答摧案】狮AB考CD逃【解猴析】愉准予秒从销故项税催额中恳抵扣径进项凭税额秩的情脑形，替主要柿包括捞以下斜几类牲：〔龟1〕碌从销胡售方蛮取得汪的增熟值税爹专用今发票阻上注湾明的厉增值分税税也额；锋〔2帆〕从侦海关笋取得却的海细关进扩口增梁值税店专用严缴款祸书上亿注明学的增槐值税艰税额张；〔旅3〕围购进于农产购品，督除取眼得增寨值税队专用攀发票航或者漂海关蕉进口样增值傻税专掉用缴竞款书捧外，最按照否农产爪品收遮购发泡票或眯者销捕售发付票上岸注明镜的农短产品饶买价艇和1截3％塞的扣热除率逢计算讽的进迹项税移额；脖〔4税〕购今进或寻者销忍售货艺物以鲜及在于生产批经营永过程侍中支牛付运邻输费粪用的招，按趁照运巾输费竭用结滋算单绿据上笼注明斥的运掉输费惊用金而额和钓7％叉的扣贺除率漫计算仿的进梯项税但额。拣2搏.慈不准暂抵扣掠的进欣项税闸额栏〔1喘〕用弄于非稀增值金税应灯税项货目、脊免征终增值济税项添目、魂集体搭福利槐或者闸个人秀消费扩的购鸣进货尾物或妄者应机税劳塑务，幅其进秃项税丧额不泳得抵魄扣。暴【解鸽释1牧】非孤增值第税应壳税项瓣目，倒是指悼提供闲非增洒值税毫应税县劳务玻〔加干工、氏修理首修配尤以外添的劳嫩务〕贡、转砍让无告形资嫩产、迷销售桨不动旁产和承不动真产在乖建工瓜程。根纳税卸人新呜建、虹改建程、扩凭建、孤修缮氏、装离饰不浅动产症，均侦属于旧不动堤产在甚建工筹程。吐【解订释2羡】免脉征增烂值税哲工程主，是榨指销该售商参品时躺免征倒增值鹅税，忆没有敢销项山税额片。因鹅此，拦外购煌的用乡于生塑产该厘商品录的原碧材料禽，其馋进项嗽税额呜不得傅抵扣的〔否舱那么纳挺税人没就占紧廉价舅了〕肢。仇【解首释桶3拦】用浇于劳阵动保寒护方树面的眼购进剩货物蹦，其俯进项徒税额屈可以兄抵扣粒。备【解墓释幅4姿】〔搁1〕华如果述纳税问人将数“踏外购昆〞异的货胖物用划于集院体福子利或岁者个哈人消贞费〔铺如卷桑烟厂偿将外困购的加饼干改用于勿集体韵福利从〕，朽不视设同销灯售，凯没有种销项象税额迈，其梨进项诚税额捐不能扫抵扣唉〔否垮那么纳全税人荣就占赢廉价悔了〕块；〔桑2〕维如果作纳税住人将蚊“锹自己巷生产顿〞笔的货浊物用捆于集坟体福令利或煤者个塔人消葡费〔非如饼到干厂撒将自尸己生该产的汗饼干滚用于策集体疗福利寇〕，油视同原销售闸，有穷销项吼税额艇，为茄生产府货物撑所购宾进原腔材料虹的进穿项税再额就往可以聚抵扣蔽。砖〔2浆〕非看正常康损失粒的购祖进货蜻物及颂相关碗的应走税劳页务，沿其进盖项税叨额不立得抵鼠扣。订〔3匙〕非雄正常幸损失胁的在纵产品辜、产系成品减所耗晚用的撕购进诊货物苍或者乞应税词劳务均，其于进项伤税额郑不得届抵扣凉。副【解券释1犯】非西正常聋损失匙，是菊指因伤管理坝不善鹅造成条被盗锡、丢狂失、杰霉烂锣变质剪的损添失。炸【解达释2粪】自萄20胶09杜年1邀月1源日托开始竭实施萝的新缠规定堆缩小早了切“寸非正帐常损夺失广〞阴的范专围，杰仅限够于释“疯管理掩不善满〞泪。因裹“盛不可泊抗力虎〞束造成贞的非些正常匠损失胆的购宅进货民物，狡其进旧项税黑额可课以抵狗扣。宴〔4幸〕纳柏税人弄“闪自用律〞歉的应器征促“嗓消费朝税其〞宰的暗摩托锤车、定汽车杏、游究艇援，其蹦进项宿税额槐不得都抵扣压。瘦【解苹释】摘〔1棚〕纳戏税人屡外购即、自军用的初大卡岸车〔条不缴能纳消破费税软〕，我其进像项税姿额可术以抵锯扣；斗〔2购〕纳素税人楚外购粘的摩怜托车疗、汽羽车、困游艇陷，用拆于对日外销拌售的谜，其润进项毫税额处可以式抵扣辉；〔免3〕筝纳税不人外希购的摧应征粗消费杆税的伯摩托采车、屿小汽徐车、腿游艇短，用原于自覆己使就用的丹，其袍进项参税额互不能挨抵扣显。裙〔5苏〕前狂4项她规定膏的货颠物的滚运输奋费用遣和销怎售免粥税货汇物的播运输货费用扮，不骨能计怠算抵袖扣进丙项税店额。招【例沉题蔬·哪单项选择植题羡】根钥据增卷值税蜂法律谊制度日的规急定，赤一般壁纳税慰人支逢付的洪以下装运费脆中，旧不允昌许计增算扣响除进不项税屑额的文是〔目刊受〕。鞭A苗.昼销售钢原材排料支急付的干运输境费用抓B支.唇外购姑设备鹿支付柿的运筹输费秩用吹C逝.燃外购艘原材骄料用励于非据增值笼税应赢税项裹目支铲付的垄运输诸费用圣D北.拴外购倦农产访品支北付的兴运输肝费用电【答仅案】当C梯【解码析】粒用于敢非增栽值税阀应税托工程饮的购奉进货阵物或枪者应明税劳辰务，死其进幼项税敌额不研得抵程扣，带其运竭输费哲用也颂不能恩计算鞭抵扣疾。鞋3.同外购锁的固宫定资采产渴〔1监〕自狭20贸09朗年1阅月1饰日起许，纳馒税人但外购吹的用锦于生怨产经疫营的夫固定寒资产绸〔缺乏包括闷纳税游人自慨用的丹应征肉消费疾税的加摩托伞车、饶汽车航和宰游艇队〕，奴其进嚷项税灾额及胶运费陆可以疤抵扣立。勉〔2仰〕纳骡税人煮外购村的固攻定资姨产，朴既用鸭于增剑值税零应税极工程尝〔不朽含免填征增婆值税沸工程母〕，椅也用修于非低增值汗税应滥税项施目、野免征客增值拳税项许目、闪集体部福利净或者个个人段消费租的，针其进央项税丧额可末以抵贿扣。此【解扬释】杠纳税原人外浩购的卸机器匀设备务既用困于生幸产饼琴干，老又用控于烤装饰灿公司扔办公因楼，歼其进发项税狮额可送以抵芬扣。币4.腿进项毕税额住转出寄〔1松〕已搬抵扣练进项名税额孙的购护进货和物或伴者应叨税劳贪务，馒事后虎改变丝用途淹〔用似于不胡准抵罩扣进条项税兽额的淡情形祝〕，腊应将裤该项棉购进晒货物朵或者才应税角劳务薄的进日项税难额从族当期挨发生瘦的进纷项税参额中脊扣减餐。道【案补例】他甲公栽司〔逃增值眼税一照般纳视税人役〕1易月份投购进担10熔0万博元的础原材困料，叮其进姐项税厉额1镜7万误元已堤经在立1月峡份抵固扣。座3月兵10胀日招，甲袍公司息将其笛中4羽0万掌元的骨原材蹈料用旺于集弦体福器利，朝那么4粱0万蛇元对撞应的究进项锁税额却6.筝8万盏元，身应当问从3瓜月份提的进帆项税变额中笛扣减拢〔1忘月份挤的进镰项税骂额抵贱扣多董了，芝3月扯份就递少抵支扣些冠〕。第〔2庙〕因它进货矿退出误或折跃让而算收回价的进齐项税讲额，者应从碎发生刘进货纳退出路或折搬让当限期的吓进项驼税额许中扣嗽减。私【相域关链银接】职一般皂纳税世人销贞售货洲物或盯者应贪税劳膜务，卡开具公增值弹税专购用发撞票后支，发置生销漂售货驱物退击回或边者折源让、瞧开票报有误墨等情嚼形，鞋应按每国家四税务全总局满的规茧定开隆具红树字增犁值税饰专用浮发票忘。未疾按规棍定开舰具红漆字增锁值税备专用暂发票再的，除增值狡税额叠不得闸从销彻项税段额中矮扣减塘。早【案歼例】千甲公未司〔念增值荒税一厦般纳狐税人咱〕1放月份逝从乙月公司制购进园10牵0万圈元街〔不莲含增阿值税简〕与的原趴材料湿，其结进项尘税额淋17妹万元妨已经挣在1概月份滑抵扣信。3祖月，因发生蔑退货臭40鸣万元鸭〔或套者因膛原材基料质厌量问历题乙胃公司拿给予谎甲公鲜司4皆0万青元的翁折让户〕。朋〔1娃〕甲英公司妥：4办0万蒸元对物应的扇进项篮税额衫6.胃8万阁元，独应当跳从3羽月份帽的进诉项税铜额中葵扣减画；〔跳2〕颜乙公蒜司：扮40条万元洲对应梦的销魄项税锈额6售.8强万元椅，应懂当从佩3月崖份的常销项软税额挑中扣翁减〔炊未按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