农业综合开发资金会计制度

关于印发《〈农业综合开发资金会计制度〉补充规定》的通知(财发[2006]40号)财发〔2006〕40号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、农业综合开发办公室(局)，新疆生产建设兵团财务局、农业综合开发办公室，国土资源部、水利部、农业部、林业局：为适应农业综合开发工作改革和发展的需要，保证会计信息完整，提高会计信息质量，根据国家农业综合开发资金和项目管理有关规定，针对现行农业综合开发资金会计核算中出现的新情况，我部对《农业综合开发资金会计制度》(财发〔2001〕55号)作了补充规定。现将《〈农业综合开发资金会计制度〉补充规定》印发给你们。本规定自公布之日起执行，执行中有何问题，请及时反馈。附件：《农业综合开发资金会计制度》补充规定一、“间接费用”的核算内容根据《国家农业综合开发资金和项目管理办法》(财政部令第29号)的有关规定，对“间接费用”科目所包含的内容作适当调整：取消土地治理项目前期工作费，将项目建设中发生的工程监理费、勘察设计费、工程预决算审计费纳入间接费用范畴，即调整后的“间接费用”科目包括工程监理费、勘察设计费、工程预决算审计费、材料损耗等。二、项目管理费的会计核算根据财政部令第29号的有关规定，县级农发办事机构提取使用的项目管理费不计入工程成本，直接在“农发资金支出”科目下增设“项目管理费”二级明细科目单独反映。三、贷款贴息的会计核算为加强财政贷款贴息资金的管理，在“农发资金支出”科目下增设“贴息资金”二级明细科目，单独反映中央和地方财政安排的贷款贴息资金。四、工程监理费的会计核算根据财政部令第29号、《国家农业综合开发土地治理项目工程建设监理办法(试行)》(国农办〔2004〕49号)等有关规定，农业综合开发土地治理项目发生的工程监理费通过省级农发办事机构报账时，应按实际发生数分摊计入工程成本。(一)省级农发资金管理部门的账务处理。1.省级农发资金管理部门从本级财政配套资金中安排工程监理费时，借记“银行存款”等科目，贷记“拨入本级财政资金”科目。2.按照监理合同，省级农发资金管理部门预付工程监理费时，借记“应收款项”科目，贷记“银行存款”科目。3.省级农发资金管理部门与监理单位办理结算，支付剩余的工程监理费时，借记“应收款项”科目，贷记“银行存款”、“应付质量保证金”等科目。工程监理的质量保证金在省级农发资金管理部门以应付款的方式挂账。工程项目验收合格后，省级农发资金管理部门将质量保证金支付给监理公司时，借记“应付质量保证金”科目，贷记“银行存款”科目。工程项目验收不合格，省级农发资金管理部门将该部分资金转入“未完项目结存”科目，借记“应付质量保证金”科目，贷记“未完项目结存”科目。4.省级农发资金管理部门向下级农发资金管理部门下达分摊监理费用通知时，借记“拨出资金”科目，贷记“应收款项”科目。(二)市级农发资金管理部门的账务处理。省级农发资金管理部门根据监理合同，向各(市、县)下达分摊监理费用的通知，市级农发资金管理部门收到通知时，借记“拨出资金”科目，贷记“拨入上级财政资金”科目。(三)县级农发资金管理部门的账务处理。市级农发资金管理部门向县级农发资金管理部门转发分摊监理费用的通知，县级农发资金管理部门收到通知时，财政资金专账借记“拨出资金”科目，贷记“拨入上级财政资金”科目。报账资金专账借记“间接费用”科目，贷记“拨入资金”科目。二、参股经营资金会计业务举例1、上级农发资金管理部门向下级农发资金管理部门拨付农业综合开发财政参股经营资金100万元。借：转出参股经营资金--××省1，000，000贷：银行存款1，000，0002、收到上级农发资金管理部门拨入的农业综合开发财政参股经营资金100万元。借：银行存款1，000，000贷：转入参股经营资金1，000，0003、收到本级财政部门拨入的农业综合开发财政参股经营资金50万元。借：银行存款500，000贷：本级参股经营资金500，0004、农发资金管理部门根据委托监管协议拨付给某资产运营机构财政参股经营资金150万元。借：参股经营投资--某参股经营项目1，500，000贷：银行存款1，500，0005、农发资金管理部门收到某资产运营机构汇来的投资分红10万元。借：银行存款100，000贷：参股经营收益--某参股经营项目100，0006、资产运营机构按110％的价格转让国有股权140万元，农发资金管理部门收到转让收入154万元。借：银行存款1，540，000贷：参股经营投资--某参股经营项目1，400，000参股经营收益140，0007、参股经营企业因经营不善破产，农发资金管理部门收到待处置10万元国有股权分得的破产清算资金2万元。借：银行存款20，000参股经营收益80，000贷：参股经营投资--某参股经营项目100，0008、按投资比例上缴上级农发资金管理部门应得的投资净收益10?67万元{(10万元+14万元-8万元)*100万元／(100万元+50万元)}。借：参股经营收益106，667贷：银行存款106，6679、上缴上级农发资金管理部门财政参股经营资金100万元。借：转入参股经营资金1，000，000贷：银行存款1，000，00010、从参股经营经营收益中支付资产运营机构运营费用2万元。借