初级会计师《初级会计实务》考前点题卷一（含答案）

初级会计师《初级会计实务》考前点题卷一（含答案）[单选题]1.下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的是()。（江南博哥）A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧B.对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C.处于更新改造过程而停止使用的固定资产，暂时停止折旧D.对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用参考答案：B参考解析：选项A、C、D表述正确；选项B表述错误，财务费用指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，财务部门使用固定资产的折旧计入管理费用(而非财务费用)。故选B。[单选题]5.下列各项中，不应通过“其他货币资金”科目核算的有()。A.银行承兑汇票B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款参考答案：A参考解析：选项A，应通过“应收票据”或“应付票据”科目核算。[单选题]6.甲公司2022年1月1日销售一批商品给乙公司，不含税售价200万元，该批商品的成本为150万元。在销售合同中规定现金折扣条件为：2/10,N/30，计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司基于对乙公司的了解，预计乙公司10天内付款的概率为90%，10天后付款的概率为10%。对于现金折扣，甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。当日商品已发出，乙公司收到商品并验收入库，乙公司于1月8日付款，则甲公司针对该业务应确认的主营业务收入金额为()万元。A.200B.196C.222D.221.48参考答案：B参考解析：借：应收账款222贷：主营业务收入196[200*(1-2%)]应交税费——应交增值税（销项税额）26[200*13%]借：主营业务成本150贷：库存商品150借：银行存款222贷：应收账款222[单选题]7.A公司2024年年初未分配利润借方余额为600万元，当年实现利润总额1000万元，企业所得税税率为25%，假定年初亏损可用税前利润弥补。不考虑其他相关因素，A公司当年年末未分配利润的余额为()万元。A.750B.700C.900D.300参考答案：D参考解析：当年实现的净利润＝1000-（1000-600）*25%＝900万元，年末未分配利润＝900-600＝300万元。[单选题]8.甲公司2021年年初“利润分配——未分配利润”账户的余额在借方，金额为50万元，2021年实现净利润200万元，提取盈余公积20万元，分配利润50万元，则2021年末时未分配利润的数额为()万元。A.130B.150C.80D.180参考答案：C参考解析：年末结转之后，如果“利润分配——未分配利润”账户的余额在贷方，则表示的是未分配利润的数额；如果在借方，表示的是累计未弥补的亏损。“利润分配——未分配利润”账户的期初余额50万元在借方，2021年实现的净利润200万元转入该账户的贷方，提取的盈余公积以及分配的利润（70万元）转入该账户的借方，最终“利润分配——未分配利润”账户为贷方余额80万元，选项C正确。[单选题]9.某企业为增值税一般纳税人。2021年12月25日，向销售部门职工发放一批自产的空气净化器作为福利，该批产品售价为10万元，生产成本为7.5万元，按计税价格计算的增值税销项税额为1.3万元。不考虑其他因素，该笔业务应确认的应付职工薪酬为()万元。A.7.5B.11.3C.10D.8.8参考答案：B参考解析：企业将自产的空气净化器作为福利发放给销售部门的职工应作如下的会计分录(单位：万元)：借：销售费用11.3贷：应付职工薪酬——非货币性福利11.3借：应付职工薪酬——非货币性福利11.3贷：主营业务收入1o应交税费——府交增值税(销项税额)1.3借：主营业务成本7.5贷：库存商品7.5故选B。【便利贴】企业将自产产品用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送时，按照视同销售处理。[单选题]10.下列错误事项能通过试算平衡发现的是()。A.借贷科目用错B.某项经济业务重复记账C.应借应贷账户中金额不等D.应借应贷账户中借贷方向颠倒参考答案：C参考解析：应借应贷账户中金额不等，试算不平衡，能够通过试算平衡发现。[单选题]11.MN公司2021年1月1日未分配利润为-500万元（满足税法弥补亏损条件），当年实现的利润总额为4500万元。适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，则2021年12月31日MN公司的未分配利润为()万元。A.3000B.2750C.2700D.3035参考答案：C参考解析：首先通过税前利润弥补亏损，则净利润＝4500-（4500-500）*25%＝3500(万元），提取法定盈余公积10%后，未分配利润＝（3500-500）*(1-10%)＝2700(万元）按照净利润弥补以前年度亏损后的金额计提盈余公积[单选题]12.下列各项中不属于政府预算会计要素的是()。A.预算收入B.预算收益C.预算支出D.预算结余参考答案：B参考解析：政府会计要素包括预算会计要素和财务会计要素。预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。[单选题]13.下列各项中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是()。A.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票B.增值税一般纳税人取得的普通发票C.增值税小规模纳税人取得的增值税专用发票D.增值税小规模纳税人取得的普通发票参考答案：A参考解析：选项B，增值税一般纳税人取得的普通发票是不可以抵扣的，取得的增值税专用发票才可以进行抵扣；选项CD，小规模纳税人无论取得增值税专用发票还是普通发票，进项税额均不可以抵扣。[单选题]14.企业确认当期应当缴纳的房产税，应借记的科目是()。A.管理费用B.税金及附加C.生产成本D.销售费用参考答案：B参考解析：企业确认当期应当缴纳的房产税，应当借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交房产税”科目。[单选题]15.2021年10月，某企业销售应税消费品确认应交增值税20万元、消费税30万元、城市维护建设税3.5万元。不考虑其他因素，该企业2021年10月份利润表“税金及附加”项目金额为()万元。A.53.5B.23.5C.50D.33.5参考答案：D参考解析：该企业2021年10月份利润表“税金及附加”项目金额=30+3.5=33.5(万元)。税金及附加包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、土地增值税、房产税、环境保护税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。[单选题]16.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的是()。A.资源税B.增值税C.印花税D.车船税参考答案：B参考解析：税金及附加核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、环境保护税等相关税费。选项A、c、D，均通过“税金及附加”科目核算；选项B，增值税通过“应交税费”科目核算，不影响税金及附加。故选B。[单选题]17.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用13%税率。2021年12月2日销售A商品一批，售价1200万元，给予购货方200万元商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；当日A商品发出，客户收到商品并验收入库。甲公司基于对客户的了解，预计客户20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。2021年12月18日，收到客户支付的货款。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额，则甲公司确认主营业务收入金额为()万元。A.1110B.1107.4C.980D.1000参考答案：C参考解析：借：应收账款1110贷：主营业务收入980[(1200-200)*(1-2%)]应交税费——应交增值税（销项税额）130[(1200-200)*13%]借：银行存款1110贷：应收账款1110[单选题]18.某企业预借给职工差旅费1000元，会计人员在作账务处理时，误将“其他应收款”科目填为“其他货币资金”科目，并登记入账，则正确的更正方法是：红字划销，借记“其他货币资金”科目1000元，贷记“库存现金”科目1000元，然后用蓝字编制凭证，会计分录为()。A.借：库存现金1000贷：其他货币资金1000B.借：其他货币资金1000贷：其他应收款1000C.借：其他应收款1000贷：库存现金1000D.借：其他应收款1000贷：其他货币资金1000参考答案：C参考解析：用红字更正法更正记账凭证的错误时，首先用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“注销某月某日某号凭证”，并据以用红字登记入账，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以用蓝字登记入账。[单选题]19.2021年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为120000元，期限为3个月的不带息商业承兑汇票。2021年5月1日，该企业无力支付票款，下列会计处理正确的是()。A.借：应付票据120000  贷：短期借款120000B.借：应付票据120000  贷：其他应付款120000C.借：应付票据120000  贷：预付账款120000D.借：应付票据120000  贷：应付账款120000参考答案：D参考解析：应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，借记“应付票据”科目，贷记“应付账款”科目。故选D。【便利贴】应付商业汇票到期，企业无力支付票款：商业承兑汇票一应付账款，银行承兑汇票一短期借款。[单选题]20.某企业有甲、乙两个辅助生产车间，采用交互分配法分配辅助生产费用，2022年5月分配辅助生产费用前，甲车间通过“生产成本--辅助生产成本”科目归集辅助生产费用21.6万元；当月交互分配时，甲车间由乙车间分入辅助生产费用1.4万元，向乙车间分出辅助生产费用1.8万元，不考虑其他因素，由甲车间向其他部门分配的辅助生产费用为()万元。A.21.6B.21.2C.22D.23参考答案：B参考解析：甲车间向其他部门分配的辅助生产费用＝21.6＋1.4-1.8＝21.2（万元）。[多选题]1.会计凭证按填制的程序和用途不同，可分为()。A.外来凭证B.自制凭证C.原始凭证D.记账凭证参考答案：CD参考解析：会计凭证按填制的程序和用途不同可分为原始凭证、记账凭证。[多选题]2.A企业设有机修和供电两个辅助生产车间。2020年11月，机修车间归集的辅助生产费用为900万元，供电车间为1200万元。本月机修车间提供修理工时500小时，其中供电车间耗用60小时，基本生产车间耗用400小时，行政管理部门耗用40小时；供电车间提供供电度数24万度，其中机修车间耗用3万度，基本生产车间耗用18万度，行政管理部门耗用3万度。A企业采用交互分配法分配辅助生产费用，下列说法中，正确的有()。A.交互分配前机修车间辅助生产费用的分配率为1.8B.交互分配前供电车间辅助生产费用的分配率为57.14C.交互分配后机修车间辅助生产费用的分配率为2.14D.交互分配后供电车间的实际费用为1158万元参考答案：ACD参考解析：交互分配前，机修车间辅助生产费用的分配率＝待分配费用／供应劳务总量＝900/500＝1.8，选项A正确；供电车间辅助生产费用的分配率＝1200/24＝50，选项B错误；交互分配时，供电车间应分配给机修车间的费用＝50×3＝150（万元），机修车间应分配给供电车间的费用＝1.8×60＝108（万元）。交互分配后，机修车间的实际费用＝待分配费用＋分配转入的费用一分配转出的费用＝900＋150-108＝942（万元），供电车间的实际费用＝1200＋108-150＝1158（万元），选项D正确；交互分配后，机修车间辅助生产费用的分配率＝交互分配后的实际费用／对外供应劳务数量＝942/（500-60）＝2.14，选项C正确。[多选题]3.下列各项中，不影响企业当期营业利润的有()。A.无法查明原因的现金短缺B.计提存货跌价准备C.捐赠支出D.因自然灾害等非正常原因造成的固定资产净损失参考答案：CD参考解析：选项A，无法查明原因的现金短缺，计入管理费用，影响营业利润；选项B，计提存货跌价准备，计入资产减值损失，影响营业利润；选项C、D均计入营业外支出，影响的是利润总额，不影响营业利润。故选CD。【便利贴】营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)[多选题]4.下列各项中，需要进行全面清査的情况有()。A.年终决算之前B.企业股份制改制前C.进行全面资产评估时D.单位主要负责人调离时参考答案：ABCD参考解析：需要进行全面清查的情况通常有：年终决算前；企业在合并、撤销或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改造前；开展全面的资产评估、清查合资前；单位主要领导调离工作前等。[多选题]5.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生增减变动的有()。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.已转销的坏账又收回参考答案：ABD参考解析：选项A，计提坏账准备时：借：信用减值损失贷：坏账准备，账面价值减少。选项B，收回应收账款时：借：银行存款贷：应收账款，账面价值减少。选项C，转销坏账准备时：借：坏账准备贷：应收账款，账面价值不变。选项D，已转销的坏账又收回时：借：应收账款贷：坏账准备，同时，借：银行存款贷：应收账款，账面价值减少。[多选题]6.下列各项中，应构成委托加工物资成本的有()。A.发出材料的成本B.支付的加工费C.支付的往返运费D.支付的消费税参考答案：ABC参考解析：选项D，委托方收回物资后连续生产应税消费品的，消费税计入应交税费的借方，不构成委托加工物资的成本。[多选题]7.下列各项中，不属于企业增量成本的有()。A.支付给直接为客户提供所承诺服务的人员的工资B.支付给销售人员的销售佣金C.取得合同发生的投标费用D.履约过程中为建造商品而发生的直接材料支出参考答案：ACD参考解析：选项A、D，是与合同直接相关的成本，属于合同履约成本。选项C，无论是否取得合同都会发生。不属于增量成本，应当在发生时计入当期损益。【提示】企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。增量成本，是指企业不取得合同就不会发生的成本，例如销售佣金等。[多选题]8.下列各项中，关于费用的说法不正确的有()。A.费用会导致资产的增加或负债的减少B.企业报废固定资产的净损失应确认为企业的费用C.费用最终会导致所有者权益的减少D.企业向投资者分配利润发生的现金流出应确认为企业的费用参考答案：ABD参考解析：选项A，费用会导致资产的减少或负债的增加；选项B，报废固定资产的净损失属于企业非日常活动产生的损失，不属于企业的费用；选项D，向投资者分配利润发生的现金流出不属于企业的费用。[多选题]9.关于周转材料的会计处理，下列表述中正确的有()。A.周转材料包括包装物和低值易耗品等，应列示于资产负债表“存货”项目B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物不需确认收入，应将其成本计入销售费用参考答案：AB参考解析：选项C，应计入销售货费用；选项D，应确认其他业务收入，同时将其成本计入其他业务成本。[多选题]10.下列各项中，有关短期借款的说法正确的有()。A.归还短期借款本金时，应当贷记“短期借款”科目B.短期借款属于流动负债C.企业计提短期借款利息费用，应贷记“应付利息”科目D.企业核算短期借款利息时，可能会涉及到“短期借款”科目参考答案：BC参考解析：选项A,归还短期借款本金时，应当借记“短期借款”科目；选项D，企业核算短期借款利息时，不会涉及到“短期借款”科目，可能会涉及到“应付利息”“财务费用”“银行存款”等科目。[判断题]1.企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的股票股利应确认为应付股利。A.正确B.错误参考答案：B参考解析：批准时不做账务处理，实际分配股票股利时：借：利润分配——转作股本的股利贷：股本[判断题]2.企业材料采用计划成本核算的，采购材料时所发生的实际成本应当计入在途物资。A.正确B.错误参考答案：B参考解析：企业材料采用计划成本核算的，采购材料时所发生的实际成本应当计入材料采购。[判断题]3.健全有效的内部控制可以提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：健全有效的内部控制可以提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力。[判断题]4.资产负债表中“短期借款”项目期末余额应根据“短期借款”总账科目的余额直接填列。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：题干表述正确。[判断题]5.采用在产品按定额成本计价法，月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本。A.正确B.错误参考答案：A参考解析：暂无解析[判断题]6.单位未设立档案机构的，可以由出纳监管会计档案。A.正确B.错误参考答案：B参考解析：单位未设立档案机构的，应在会计机构等机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。[判断题]7.企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达账项均应作为企业的会计差错，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。A.正确B.错误参考答案：B参考解析：发现未达账项不能直接认定为会计差错，而应先编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表主要是用来核对企业与银行双方的记账有无差错，不能作为记账的依据。[判断题]8.债权投资，是指既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资产为目标管理的金融资产投资。A.正确B.错误参考答案：B参考解析：债权投资是指以摊余成本计量的金融资产中的债权投资。其他债权投资是指既以收取合同现金流量为目标又以某个特定日期出售该金融资产为目标管理的金融资产投资。[判断题]9.在商品销售收入已经实现而销售款项尚未收到时，按照权责发生制确认的当期收入和利润高于按照收付实现制确认的当期收入和利润。A.正确B.错误参考答案：A参考解析：商品销售收入已经实现而销售款项尚未收到时，按照权责发生制需要确认收入结转成本，按照收付实现制未收到销售款项不可以确认收入结转成本，这样按照权责发生制确认的当期收入和利润会高于收付实现制确认的当期收入和利润。[判断题]10.企业在赊购商品时与销货方约定了商业折扣条件的，则应当按折扣后的金额计入应付账款中。A.正确B.错误参考答案：A参考解析：暂无解析共享题干题甲公司为增值税一般纳税人，适用额增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计算。2020年4月1日，该公司A材料库存数量为600千克，每千克成本为220元，2020年4月该公司发生的有关存货业务如下：（1）2日，以账面价值为230000元的银行汇票购买A材料750千克，每千克不含税价为260元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为25350元，材料验收入库，多余款项通过银行退回。（2）10日，收到乙公司作为资本投入的A材料3400千克，并验收入库，乙公司已开具增值税专用发票，投资合同约定该材料不含税价款620000元，允许抵扣的增值税进项税额为80600元。假设合同约定价值与公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为580000元。（3）31日发料凭证汇总表中A材料领用记录为：生产产品领用1500千克，车间一般领用400千克，行政管理部门领用230千克，销售部门领用110千克。（4）31日，财产清查中发现盘亏材料的成本为14000元，经查属于保管人员的过失造成，按规定由保管员赔偿5600元，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他税费，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为元，计算结果保留两位小数）[不定项选择题]1.根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理正确的是()。A.用银行汇票购买材料借：原材料195000应交税费-应交增值税（进项税额）25350贷：其他货币资金220350B.申请签发银行汇票借：其他货币资金230000贷：银行存款230000C.返回银行汇票多余款项借：银行存款9650贷：其他货币资金9650D.用银行汇票购买原材料借：原材料198000应交税费-应交增值税（进项税额）25740贷：银行存款223740参考答案：ABC参考解析：申请签发银行汇票借：其他货币资金230000贷：银行存款230000购买材料借：原材料195000应交税费-应交增值税（进项税额）25350贷：其他货币资金220350返回银行汇票多余款项借：银行存款9650贷：其他货币资金9650（1）2日，以账面价值为230000元的银行汇票购买A材料750千克，每千克不含税价为260元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为25350元，材料验收入库，多余款项通过银行退回。（2）10日，收到乙公司作为资本投入的A材料3400千克，并验收入库，乙公司已开具增值税专用发票，投资合同约定该材料不含税价款620000元，允许抵扣的增值税进项税额为80600元。假设合同约定价值与公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为580000元。（3）31日发料凭证汇总表中A材料领用记录为：生产产品领用1500千克，车间一般领用400千克，行政管理部门领用230千克，销售部门领用110千克。（4）31日，财产清查中发现盘亏材料的成本为14000元，经查属于保管人员的过失造成，按规定由保管员赔偿5600元，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他税费，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为元，计算结果保留两位小数）[不定项选择题]2.根据资料（2），下列甲公司会计处理正确的是()。A.资本公积增加120600元B.原材料增加620000元C.应交税费减少80600元D.实收资本增加620000元参考答案：ABC参考解析：收到原材料投资视同购入原材料，分录：借：原材料620000应交税费-应交增值税（进项税额）80600贷：实收资本580000资本公积120600（1）2日，以账面价值为230000元的银行汇票购买A材料750千克，每千克不含税价为260元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为25350元，材料验收入库，多余款项通过银行退回。（2）10日，收到乙公司作为资本投入的A材料3400千克，并验收入库，乙公司已开具增值税专用发票，投资合同约定该材料不含税价款620000元，允许抵扣的增值税进项税额为80600元。假设合同约定价值与公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为580000元。（3）31日发料凭证汇总表中A材料领用记录为：生产产品领用1500千克，车间一般领用400千克，行政管理部门领用230千克，销售部门领用110千克。（4）31日，财产清查中发现盘亏材料的成本为14000元，经查属于保管人员的过失造成，按规定由保管员赔偿5600元，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他税费，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为元，计算结果保留两位小数）[不定项选择题]3.根据期初资料以及资料（1)和资料（2），甲公司发出,材料的平均单价为()元。A.209.3B.200C.199.37D.210参考答案：C参考解析：平均单价＝（600*220＋750*260＋620000）/（600＋750＋3400）＝199.37元。（1）2日，以账面价值为230000元的银行汇票购买A材料750千克，每千克不含税价为260元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为25350元，材料验收入库，多余款项通过银行退回。（2）10日，收到乙公司作为资本投入的A材料3400千克，并验收入库，乙公司已开具增值税专用发票，投资合同约定该材料不含税价款620000元，允许抵扣的增值税进项税额为80600元。假设合同约定价值与公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为580000元。（3）31日发料凭证汇总表中A材料领用记录为：生产产品领用1500千克，车间一般领用400千克，行政管理部门领用230千克，销售部门领用110千克。（4）31日，财产清查中发现盘亏材料的成本为14000元，经查属于保管人员的过失造成，按规定由保管员赔偿5600元，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他税费，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为元，计算结果保留两位小数）[不定项选择题]4.根据资料（3），下列各项甲公司会计处理正确的是()。A.行政管理部门领用的材料计入管理费用42264元B.车间一般耗用的材料计入制造费用82000元C.生产产品领用的材料计入生产成本299055元D.销售部门领用的材料计入销售费用20930元参考答案：C参考解析：领用材料按着受益对象部门分别计入不同的会计科目。参考分录：借：生产成本299055制造费用79748管理费用45855.1销售费用21930.7贷：原材料446588.8（1）2日，以账面价值为230000元的银行汇票购买A材料750千克，每千克不含税价为260元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为25350元，材料验收入库，多余款项通过银行退回。（2）10日，收到乙公司作为资本投入的A材料3400千克，并验收入库，乙公司已开具增值税专用发票，投资合同约定该材料不含税价款620000元，允许抵扣的增值税进项税额为80600元。假设合同约定价值与公允价值相同，乙公司在甲公司注册资本中含有的份额为580000元。（3）31日发料凭证汇总表中A材料领用记录为：生产产品领用1500千克，车间一般领用400千克，行政管理部门领用230千克，销售部门领用110千克。（4）31日，财产清查中发现盘亏材料的成本为14000元，经查属于保管人员的过失造成，按规定由保管员赔偿5600元，款项尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他税费，分析回答下列小题。（答案中的金额单位为元，计算结果保留两位小数）[不定项选择题]5.根据资料（4），下列各项会计处理正确的是()。A.原材料科目减少14000元B.其他应收款增加5600元C.管理费用增加15000元D.应收账款增加6000元参考答案：AB参考解析：原材料盘亏的账务处理：借：待处理财产损溢15820贷：原材料14000应交税费-应交增值税（进项税额转出）1820借：其他应收款5600管理费用10220贷：待处理财产损溢15820A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年2月，A公司发生如下交易或事项：(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2019年12月10日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字）。(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/20,N/30，计算现金折扣时不考虑增值税；A公司基于对C公司的了解，预计C公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。当日发出商品并确认收入，20日C公司支付货款。对于现金折扣，A公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10%向D公司支付手续费。截至28日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，款项已收到。28日，A公司收到D公司的代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为7.8万元，款项己收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]6.根据资料（1），下列各项中，关于A公司2020年2月1日的会计处理，正确的是()。A.应按照该批商品售价与成本的差额，借记“以前年度损益调整”1万元B.应借记“库存商品”3万元C.应借记“主营业务收入”4万元D.应借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”0.52万元参考答案：BCD参考解析：本题考核销售退回。请参照本题第5问解析中资料（1）分录。(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2019年12月10日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字）。(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/20,N/30，计算现金折扣时不考虑增值税；A公司基于对C公司的了解，预计C公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。当日发出商品并确认收入，20日C公司支付货款。对于现金折扣，A公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10%向D公司支付手续费。截至28日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，款项已收到。28日，A公司收到D公司的代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为7.8万元，款项己收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]7.根据资料（2），下列各项中，关于A公司2020年2月5日的会计处理，正确的是()。A.“应收账款”科目增加203.4万元B.“应收账款”科目增加199.8万元C.“主营业务收入”科目增加176.4万元D.“主营业务收入”科目增加180万元参考答案：BC参考解析：应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣、现金折扣后的金额计算，所以A公司应确认收入＝200*(1-10%)*(1-2%)＝176.4（万元），确认增值税额＝200*(1-10%)*13%＝23.4（万元），应确认的应收账款＝176.4＋23.4＝199.8（万元）。请参照本题第5问解析中资料（2）分录。(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2019年12月10日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字）。(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/20,N/30，计算现金折扣时不考虑增值税；A公司基于对C公司的了解，预计C公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。当日发出商品并确认收入，20日C公司支付货款。对于现金折扣，A公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10%向D公司支付手续费。截至28日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，款项已收到。28日，A公司收到D公司的代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为7.8万元，款项己收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]8.根据资料（3）下列各项中，关于A公司2020年2月15日的会计处理，正确的是()。A.“发出商品”科目增加200万元B.“应收账款”科目增加226万元C.“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目增加7.8万元D.“主营业务收入”科目增加200万元参考答案：A参考解析：发出时无需确认收入，待收到代销清单时确认收入。请参照本题第5问解析中资料（3)分录。(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2019年12月10日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字）。(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/20,N/30，计算现金折扣时不考虑增值税；A公司基于对C公司的了解，预计C公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。当日发出商品并确认收入，20日C公司支付货款。对于现金折扣，A公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10%向D公司支付手续费。截至28日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，款项已收到。28日，A公司收到D公司的代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为7.8万元，款项己收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]9.根据资料（3）,A公司收到D公司代销清单时的会计处理正确的是()。A.“销售费用”科目增加20万元B.“主营业务成本”科目增加100万元C.“管理费用”增加20万元D.“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目增加26万元参考答案：ABD参考解析：选项C，支付给D公司的手续费应当计入销售费用，不计入管理费用。请参照本题第5问解析中资料（3）分录。(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2019年12月10日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字）。(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/20,N/30，计算现金折扣时不考虑增值税；A公司基于对C公司的了解，预计C公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。当日发出商品并确认收入，20日C公司支付货款。对于现金折扣，A公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10%向D公司支付手续费。截至28日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，款项已收到。28日，A公司收到D公司的代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为7.8万元，款项己收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]10.根据资料（1）至（4），下列各项中，A公司2020年2月份利润表“营业利润”项目本期金额为()万元。A.125.4B.147.2C.107.2D.129参考答案：A参考解析：营业利润＝（-4＋3）（资料1)＋(176.4-150）（资料2)＋(200-100-20)（资料3）＋（60-40）（资料4)＝125.4（万元）。本题详细分录如下：资料（1）借：主营业务收入(400*100/10000)4应交税费——应交增值税（销项税额）（4*13%)0.52贷：银行存款4.52借：库存商品(300*100/10000)3贷：主营业务成本3资料（2）借：应收账款199.8贷：主营业务收入[200*(1-10%)*（1-2%）]176.4应交税费——应交增值税（销项税额）(180*13%)23.4借：主营业务成本150贷：库存商品150借：银行存款199.8贷：应收账款199.8资料（3）借：发出商品(1*200)200贷：库存商品200借：应收账款226贷：主营业务收入(2*100)200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本100贷：发出商品100借：销售费用(2*100*10%)20贷：应收账款20资料（4）借：银行存款67.8贷：其他业务收入60应交税费——应交增值税（销项税额）7.8借：其他业务成本40贷：原材料40A股份有限公司（以下简称“A公司”）属于增值税一般纳税人，A公司2021年12月份发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额13万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升100万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积——股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）[不定项选择题]11.下列各项中，表述正确的是()。A.盈余公积补亏会使得所有者权益减少B.宣告发放现金股利会使得所有者权益减少C.计提盈余公积不会引起所有者权益总额的增减变动D.盈余公积转增资本不会引起所有者权益总额的增减变动参考答案：BCD参考解析：选项A，借：盈余公积贷：利润分配，二者都属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额；选项B正确，借：利润分配贷：应付股利，利润分配减少，应付股利增加，会减少所有者权益总额；选项C，借：利润分配贷：盈余公积，盈余公积增加，未分配利润减少，二者都属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额；选项D，借：盈余公积贷：股本，盈余公积减少，股本增加，二者都属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益总额。（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放