金融企业会计（微课版王海荣第3版）第3、4章习题答案

金融企业会计第三章人民币存款业务的核算

一、思考题（略）

二、业务题

1.某支行开户单位美颜化妆品有限公司2020年2月29日存款账户余额为70000元，2019

年12月21日至2020年2月29日的累计积数为2566000元，2020年3月该公司存款户发

生的业务如下，本计息期内活期存款年利率为0.35%,没有发生利率调整变化。

（1）3月8日，存入现金15000元。

（2）3月12日，转账存入6000元。

（3）3月15日，开具现金支票支取现金10000元。

（4）3月17日，签发转账支票支付存款11000元。

（5）3月19日，存入现金7000元。

要求：根据上述资料，编制会计分录，同时为该公司开立单位活期存款分户账（乙种账），

计算该公司2020年第一季度的利息，并做利息入账的会计分录。1.编制会计分录：

（1）借：库存现金15000

贷：吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）15000

（2）借：吸收存款一一活期存款（XX公司）6000

贷：吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）6000

（3）借：吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）10000

贷：库存现金10000

（4）借：吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）11000

贷：吸收存款一一活期存款（XX公司）11000

（5）借：库存现金7000

贷：吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）7000

分户账

户名：美颜化妆品有限公司账号：2011000XX利率：0.35%单位：元

2020年借或日复核盖

摘要借方贷方余额积数

月日贷数章

31承前贷700000072256600000

页749000000

38现收1500000贷8500000434000000

312转贷600000贷9100000327300000

315现付1000000贷8100000216200000

317转借1100000贷7000000214000000

319现收700000贷7700000215400000

321利息4010贷77040101184744110

331

3月20日：

应支付的利息=2566000+(490000+340000+273000+162000+140000+154000)X0.35%4-

360=40.10

3月21日：

借：应付利息——美颜化妆品有限公司40.10

贷：吸收存款一一活期存款（美颜化妆品有限公司）40.10

3月30日：

本月应计提的利息=（490000+340000+273000+162000+140000+154000+847441.1）X0.35%

+360=22.65

借：利息支出——活期存款利息23.40

贷：应付利息一一美颜化妆品有限公司23.40

2.2020年3月份，某支行发生下列单位定期存款业务。

（1）2020年3月3日，苏林集团签发转账支票存入二年期定期存款200000元。

（2）2020年3月12H,金荧宾馆一年期定期存款到期支取，本金金额50000元，存入时

一年期存款年利率为1.5%o

（3）2020年3月16日，飞鹰商场要求部分提前支取二年期定期存款80000元，该存款于

前一年的6月25日存入，存入金额为200000元，存入时二年期定期存款年利率为2.25%,

支取时挂牌的活期存款年利率为0.35%。

（4）2020年3月17日，江苏飞天科技有限责任公司来行要求支取于前一年2月15日存入

的一年期定期存款，金额为100000元，存入时一年期定期存款年利率为1.5%,支取日银

行挂牌的活期存款利率为0.35%。

要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

答案：

（1）借：吸收存款一一活期存款（苏林集团）200000

贷：吸收存款——定期存款（苏林集团）200000

（2）50000X1XI.5%=750

借：吸收存款一一定期存款（金荧宾馆）50000

应付利息——金荧宾馆750

贷：吸收存款一一活期存款（金荧宾馆）50750

（3）

6月25——次年3月16的天数：

（6+31+31+30+31+30+31+31+29+15）=265

80000X265X0.35%4-360=206.11

借：吸收存款——定期存款（飞鹰商场）200000

应付利息——飞鹰商场206.11

贷：吸收存款一一活期存款（飞鹰商场）200206.11

借：吸收存款——活期存款（飞鹰商场）120000

贷：吸收存款一一定期存款（飞鹰商场）120000

（4）

100000XIX1.5%+100000X30义0.35%+360=1500+29.17=1529.17

借：吸收存款一一定期存款（江苏飞天科技有限责任公司）100000

应付利息一一江苏飞天科技有限责任公司1529.17

贷：吸收存款一一活期存款（江苏飞天科技有限责任公司）101529.17

3.某企业于2020年1月3日在某商业银行转账存入一笔通知存款，金额为70万元，与银

行约定为7天通知存款。2020年4月12日该书面通知银行于2020年4月19日支取通知存

款30万元，2020年4月19日该企业来行支取时，当日银行挂牌公告的7天通知存款年利

率为1.35%,存期内无利率调整。请编制相关课件分录。

答案：

(1)2020年1月3日存入时：

借：吸收存款一活期存款一某企业(本金)700000

贷：吸收存款一通知存款一某企业(本金)700000

(2)2020年1月31日计提利息时，该企业2020年1月31日存入的通知存款应付利息=

700000X29X1.35%。360=761.25(元

借：利息支出一单位通知存款利息户761.25

贷：应付利息一某企业761.25

(3)2020年2月29日计提利息时：

应付利息=700000XIX1.35%+12=787.5(元

借：利息支出一单位通知存款利息户787.5

贷：应付利息一某企业787.5

(4))2020年3月31日会计处理同上

(5)某企业于2020年4月19日到期支取通知存款时：

到期利息=300000X107Xl.35%4-360=1203.75(元)。

借：吸收存款一通知存款一某企业(本金)300000

应付利息一羽绒服集团户1203.75

贷：吸收存款一活期存款一某企业(本金)301203.75

4.某支行的开户人陈伟2019年11月30日的活期储蓄存款账户的余额为5852.37元。该支

行2019年12月份活期储蓄存款账户计息余额表上列示，储户陈伟至上月月底未计息积数

326000元。2019年12月储户陈伟的活期储蓄存款账户发生了如下业务。

(1)12月3日，存入现金1500元。

(2)12月15日，支取现金3000元。

(3)12月19日，支取现金1000元。

(4)12月20日，银行结息，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.35%,结计的利息

于此日办理转账。

(5)12月27日，储户陈伟来行要求销户，当日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.35%。

要求：根据上述资料，编制有关会计分录，同时计算本季度陈伟存款账户的利息，并做利息

转账的账务处理。

分户账

户名：陈伟账号：2011000XX利率：0.35%单位：元

2019年日

摘要借方贷方借或贷余额积数复核盖章

月日数

121承前页贷5852377132600000

21170474

123现收150000贷735237128822844

1215现付3000贷43523741740948

1219现付100000贷3352372670474

1221利息438贷33567562014050

1227销户3356750

12月20日:

应支付的利息=(326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74)X0.35%4-360=4.38

12月21日：

借：应付利息一一陈伟4.38

贷：吸收存款一一活期储蓄存款(陈伟)4.38

12月27日：利息=20140.5X0.35%+360=0.20

借：吸收存款一一活期储蓄存款(陈伟)3356.75

应付利息——陈伟0.20

贷：库存现金3356,95

5.2020年3月份，某支行发生下列定期储蓄存款业务。

(1)3月5日，储户章帆以现金存入三年期整存整取定期储蓄存款20000元，年利率为

2.75%,

(2)3月10日，储户李雅丽的半年期整存整取定期储蓄存款10000元到期，办理支取手续,

2019年9月10日存入时半年期整存整取定期储蓄存款年利率为1.3%。

(3)3月18II,储户赵磊来行要求部分提前支取两年期整存整取定期储蓄存款8000元。

该存款于2018年12月21日存入，存入本金为30000元，存入时两年期整存整取定期储蓄

存款年利率为2.25%,支取日银行挂牌的活期储蓄存款年利率为0.35%。

(4)3月19日，储户刘卉来行要求支取于2019年1月8日存入的一年期整存整取定期储

蓄存款40000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为1.5%,支取日银行挂牌的

活期储蓄存款年利率为0.35%。

(5)3月21日，储户胡剑来行支取2019年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款,

该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄

存款年利率为1.35%。

要求：根据上述资料，编制有关会计分录。

答案：

(1)

借：库存现金20000

贷：吸收存款一一整存整取定期储蓄存款(章帆)20000

(2)

10000X6XI.3%4-12=65

借：吸收存款——整存整取定期储蓄存款(李雅丽)10000

应付利息65

贷：库存现金10065

(3)

2018年12月21日——2020年3月18日天数：

(11+31+28+31+30+31+30+31+31+30+31+30+31+31+29+17)=453

8000X453X0.35%+360=35.23

借：吸收存款一一整存整取定期储蓄存款(赵磊)30000

应付利息----赵磊35.23

贷：库存现金30035.23

借：库存现金22000

贷：吸收存款——整存整取定期储蓄存款（赵磊）22000

（4）3月19日，储户刘卉来行要求支取于2019年1月8日存入的一年期整存整取定期储

蓄存款40000元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为1.5%,支取日银行挂牌的

活期储蓄存款年利率为0.35%。

40000X1X1.5%+40000X71X0.35%4-360=600+27.61=627.61

借：吸收存款——整存整取定期储蓄存款（刘卉）40000

应付利息——刘卉627.61

贷：库存现金40627.61

（5）3月21日，储户胡剑来行支取2019年3月21日存入的一年期零存整取定期储蓄存款,

该存款每月固定存入本金500元，中途无漏存，开户时银行挂牌的一年期零存整取定期储蓄

存款年利率为1.35%0

累计计息月积数=（500+1000+1500+…+6000）=39000（元）

到期利息=39000X1.35%+12=43.88（元）

借：吸收存款——零存整取定期储蓄存款（胡剑户）6000

应付利息——胡剑户43.88

贷：库存现金6043.88

6.2019年8月I日，某客户办理一笔存本取息定期存款业务，本金为500万元，存期一

年，存入日存本取息定期储蓄存款1.50%,约定每季度支取利息一次，于2020年3月18日

要求全部提前支取，支取日银行挂牌公告的活期存款利率为0.35%o请计算每期应支付的

利息、2020年3月18日应收回的利息、2020年3月18日应支付客户的本息合计；并编

制有关会计分录。

答案：

每期支付的利息=5000000X1.50%4-4=18750

11月1日、2020年2月1日、2020年5月1日、2020年8月1日支取利息。

则2020年3月18日客户已支取了两次利息

2020年3月18日应收回的利息=2X18750=37500

2020年3月18日应支付客户的本息合计=5000000+500（）000X230X0.35%+360=5011180.56

借：应付利息37500

贷：库存现金37500

借：吸收存款——存本取息定期储蓄存款（某客户）5000000

应付利息——某客户11180.56

贷：库存现金5011180.56

7.客户张XX于2017年10月9日，持现金36万来商业银行办理三年期整存零取定期

储蓄存款业务，约定每六个月取款一次，开户日银行挂牌公告的三年期整存零取定期储蓄存

款利率为1.55%。2020年10月9日到期。请计算每次支取的本金额、到期日应支付客户的

利息；并编制有关会计分录。

答案：

每次支取的本金额=36+6=6（万元）

到期日应支付客户的利息=（360000X6+300000X6+240000X6+180000X6+120000X

6+60000X6）XI.55%+12=

存入时：借：库存现金

贷：吸收存款一一整存零取定期储蓄存款（张XX）

支取本金时：借：吸收存款一一整存零取定期储蓄存款（张X义）

贷：库存现金

到期支取时.：

借：吸收存款——整存零取定期储蓄存款（张XX）

应付利息

贷：库存现金

金融企业会计第四章人民币贷款业务的核算

一、思考题（略）

二、业务题：

1.某企业于2019年3月21日向某银行申请抵押贷款40万元，期限为1年，年利率

6.25%,抵押品公允价值60万。采用按季度收取利息的方式收息，每季度末月的21日收取

利息。要求：编写该行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录。

答案：

2019年3月21日：

借：贷款---抵押贷款----某企业（本金）400000

贷：吸收存款——活期存款（某企业）400000

收入:待处理抵押品一一某企业600000

2019年3月31日，确认利息收入，3月为31天，则本月计算利息的天数为11（31-20）天。

本期利息收入=400000X11X6.25%4-360=763.89

分录为：

借：应收利息——某企业763.89

贷：利息收入一一发放贷款及垫款763.89

2019年4月30日（4月末）——次年2月29（2月末）每月月末确认利息收入

利息收入=400000义1X6.25%+12=2083.33

分录为：

借：应收利息——某企业2083.33

贷：利息收入一一发放贷款及垫款2083.33

其中：

2019年6月21日收取利息：（11+30+31+20）=92

应收的利息=400000X92X6.25%+360=6388.89

借：吸收存款一一活期存款（某企业）6388.89

贷：应收利息——某企业6388.89

2019年9月21日收取利息：(10+31+31+20)=92

应收的利息=400000X92X6.25%+360=6388.89

借：吸收存款——活期存款(某企业)6388.89

贷：应收利息——某企业6388.89

2019年12月21日收取利息：(10+31+30+20)=91

应收的利息=400000X91X6.25%+360=6319.44

借：吸收存款——活期存款(某企业)6319.44

贷：应收利息——某企业6319.44

2020年3月21日到期收回时，利息计算如下：

全部应收的利息=400000X6.25%X1=25000

已计提的利息为23680.52元(763.89+11X2083.33)

已收取的利息为19097.22(6388.89+6388.89+6319.44)

还应补收的利息=25000-19097.22=5902.78

应收利息借方余额=23680.52-19097.22=4583.3

会计分录为：

借：吸收存款——活期存款(某企业)405902.78

贷：贷款----抵押贷款----某企业(本金)400000

应收利息——某企业4583.3

利息收入——发放贷款及垫款1319.48

付出：待处理抵押品一一某企业600000

2.2020年1月3日，客户张平向某民生银行申请个人住房贷款100万元，贷款利率为

4.41%,贷款期限为20年，抵押品公允价值150万，采用等额本金的还款方式按月还款。

要求：计算每期还本额，假定该行每月15日收取贷款本息，计算2020年2月15日和2020

年3月15日应收利息额。并编制该银行发放贷款、2月15日收取本息和归还贷款时的表内

和表外会计分录。

答案：

计算每月还本额=1000000+(20X12)=4166.67

2020年2月15日应收利息额=1000000X(31-2+14)X4.41%+360=5267.5

2020年3月15日应收利息额=(1000000Y166.67)X(29-14+14)X4.41%+360=3537.70

2019年1月3日:

借：贷款——抵押贷款——张平(本金)1000000

贷：吸收存款一一活期存款(某企业)1000000

收入:待处理抵押品——张平1500000

借：吸收存款——活期储蓄存款(张平)9434.17

贷：贷款一一抵押贷款一一张平(本金)4166.67

应收利息----张平5267.5

3.华能公司因采购资金不足，向交通银行南京分行申请半年期信用贷款，经审核同意贷款,

银行于2020年1月10日向其发放贷款30万元，约定的贷款年利率为8%,采用利随本清

方式支付利息。要求：编写交通银行南京分行发放贷款、计提利息、收取本息时的会计分录。

答案：

2020年1月10日发放贷款：

借：贷款一一信用贷款一一华能公司（本金）300000

贷：吸收存款一一活期存款（华能公司）300000

2020年1月31日,确认利息收入，1月为31天,则本月计算利息的天数为22（31-9）天。

本期利息收入=300000X22X8%+360=1466.67

分录为：

借：应收利息——华能公司1466.67

贷：利息收入——发放贷款及垫款1466.67

2020年2月29日（2月末）——2020年6月30（6月末）每月月末确认利息收入

利息收入=300000X1X8%4-12=2000

分录为：

借：应收利息——华能公司2000

贷：利息收入一一发放贷款及垫款2000

2020年7月10日到期收回时，利息计算如下：

全部应收的利息=300000X8%义1/2=12000

已计提的利息为11466.67元（1466.67+5X2000）

会计分录为：