2023年税务师题库附参考答案（名师推荐）

2023年税务师题库第一部分单选题(300题)1、按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。

A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批

B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量

C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份

D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份

【答案】：D2、下列涉税相关处罚措施中，不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（）。

A.罚款

B.拘留

C.没收财物和违法所得

D.停止出口退税权

【答案】：B3、某便利店为增值税小规模纳税人，2021年4月销售货物取得含税收入40000元，代收水电煤等公共事业费共计50000元，取得代收手续费收入1500元，该便利店以1个月为1个纳税期。该便利店2021年4月应纳增值税（）元。

A.0

B.1208.74

C.1236.48

D.2664.05

【答案】：A4、根据营改增的有关规定，下列关于航空运输企业增值税处理的表述中，正确的是（）。

A.航空运输企业的应征增值税销售额包括代收的机场建设费但不包括代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款

B.航空运输企业的应征增值税销售额包括代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款，但不包括代收的机场建设费

C.航空运输的湿租业务，属于有形动产经营租赁服务

D.航空运输企业根据国家指令无偿提供的以公益活动为目的的航空运输服务，不征收增值税

【答案】：D5、某生产企业（增值税一般纳税人），2021年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2021年7月上述业务计税销售额为（）万元。

A.703.15

B.691

C.692.11

D.794.56

【答案】：A6、某油田企业（增值税一般纳税人）2021年4月将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，将上月自采原油30万吨用于对外投资。（原油不含税销售单价3000元/吨）

A.1530

B.12870

C.16881

D.15840

【答案】：B7、某供热企业为增值税一般纳税人，2020年8月取得不含税供热收入860万元，其中向居民个人收取120万元，当月外购原材料取得增值税专用发票注明税额70万元。该企业2020年8月应缴纳增值税（）万元。

A.16

B.11.40

C.6.37

D.25.77

【答案】：C8、我国现行税制中采用超率累进税率的税种是（）。

A.城镇土地使用税

B.土地增值税

C.契税

D.个人所得税

【答案】：B9、某企业（位于市区）2019年4月因进口货物由海关代征增值税3000元，消费税2000元，因内销应税消费品向主管税务机关缴纳增值税45000元，消费税30000元。当月还将2008年购进的机器出售（未放弃减税），取得含税收入200000元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（）元。

A.5950

B.6300

C.5775

D.5521.85

【答案】：D10、下列关于小规模纳税人的相关规定，错误的是（）。

A.小规模纳税人销售货物时，按规定收取的增值税额，应贷记“应交税费——应交增值税”科目

B.符合小微企业优惠政策的小规模纳税人，免征的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“营业外收入”科目

C.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

D.年应征增值税销售额未超过500万元的小规模纳税人，也可以申请一般纳税人资格认定

【答案】：B11、（2018年）税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应（）。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

【答案】：C12、某娱乐服务公司为增值税一般纳税人，适用加计抵减政策。2019年10月，一般计税项目销项税额为130万元，进项税额110万元，上期留抵税额10万元，上期结转的加计抵减额余额6万元；简易计税项目不含税销售额80万元，征收率为3%。此外无其他涉税事项。该娱乐服务公司当月应缴纳增值税是（）万元。

A.2.4

B.4.6

C.3.4

D.0

【答案】：A13、下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）。

A.其他个人

B.非企业性单位

C.不经常发生应税行为的单位

D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业

【答案】：D14、某生产企业为增值税一般纳税人，2020年6月外购原材料取得增值税专用发票，注明进项税额120万元。当月内销货物取得不含税销售额200万元，外销货物取得收入100万美元（美元与人民币的比价为1：8），该企业适用增值税税率13%，出口退税率为10%。该企业6月应退的增值税为（）。

A.70万元

B.80万元

C.94万元

D.120万元

【答案】：A15、某工业企业2020年4月销售一栋2008年建造的厂房（位于市区），取得含税销售收入60万元，当时造价15万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的厂房需要70万元，该厂房为六成新，已知该工业企业选择一般计税方法，可以扣除的税金为0.55万元。该企业转让旧房应缴纳的土地增值税为（）万元。

A.0

B.2.55

C.3.75

D.3.54

【答案】：C16、某机械厂为增值税一般纳税人，2020年3月因企业搬迁将原厂房出售。该厂房于2004年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1600万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。该机械厂转让厂房取得含税收入3100万元，选择简易计税方法，应缴纳增值税（）万元。

A.147.62

B.77.00

C.13.90

D.73.33

【答案】：D17、关于小规模纳税人缴纳增值税，下列说法正确的是（）。

A.销售自己使用过的不动产，以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照3%征收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税（不含个人出租住房）

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

【答案】：C18、下列各项行为中，不需要缴纳消费税的是（）。

A.将自产粮食白酒发给职工作为福利

B.将外购润滑油简单加工成小包装对外销售

C.将自产高档化妆品用于连续生产高档化妆品

D.将委托加工收回的润滑油贴标再对外销售

【答案】：C19、2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（）。

A.借：在建工程58000贷：库存商品6522主营业务成本43478应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000

B.借：在建工程58000贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000

C.借：在建工程58000贷：主营业务成本50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000

D.借：在建工程50000贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本32000

【答案】：D20、关于金银首饰零售环节征收消费税的相关规定，下列说法错误的是（）。

A.纳税人采用翻新改制方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

B.带料加工的金银首饰，按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税

C.用已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰，在计税时一律不得扣除已纳的消费税税款

D.金银首饰和镀金、镀银首饰均在零售环节征税

【答案】：D21、环境保护税的申报缴纳期限是（）。

A.15日

B.一个月

C.一个季度

D.一年

【答案】：C22、甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月采取直接收款方式销售桌椅1.3万套，每套含税价格200元；将同类桌椅直接无偿捐赠给目标脱贫地区的学校2000套、无偿送给本市孤儿院1000套。甲公司上述业务的销项税额为（）万元。

A.41.60

B.36.81

C.32.21

D.29.91

【答案】：C23、某企业为增值税小规模纳税人，2020年1月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑，分别取得含税收入3万和1.5万，开具增值税普通发票；销售边角料取得含税收入2万元，该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.0.13

B.0.19

C.0.15

D.0.16

【答案】：C24、（2013年）某4S店11月进口9辆商务车，海关核定的关税计税价格为40万元/辆，当月销售4辆，2辆作为样车放置在展厅待售，1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税（）万元。（商务车关税税率为25%，消费税税率12%）

A.5.48

B.5.60

C.5.68

D.17.04

【答案】：C25、下列各项中不属于加计抵减政策适用所称“销售额”的有（）。

A.税务机关代开发票销售额

B.稽查查补销售额

C.纳税评估调整销售额

D.预售销售额

【答案】：D26、税收法律关系的内容，主要包括（）。

A.税收利益

B.物和行为两大类

C.权利义务所指向的对象

D.纳税人的权利义务和征税机关的权利义务

【答案】：D27、根据关税的现行政策，下列关于关税的纳税义务人的说法错误的是（）。

A.对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B.对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

C.对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

D.以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人

【答案】：D28、某摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2020年2月17日，经过计算得出上半月应缴纳增值税税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录是（）。

A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500000贷：应交税费——未交增值税500000

B.借：应交税费——未交增值税500000贷：银行存款500000

C.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：应交税费——未交增值税500000

D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）500000贷：银行存款500000

【答案】：D29、一般纳税人发生进项税额转出的情况，在会计核算时，下列处理正确的是（）。

A.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”

B.借记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，贷记相关科目

C.借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，贷记相关科目

D.借记相关科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”

【答案】：A30、某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。

A.0

B.1.2

C.7.8

D.9.35

【答案】：C31、下列属于混合销售行为的是（）。

A.某酒店既提供餐饮服务又提供住宿服务

B.某酒店提供餐饮服务的同时有酒水消费

C.某酒店一楼提供销售货物行为，二楼提供餐饮服务

D.某酒店一楼提供销售货物行为，货物既有适用13%税率的，又有适用9%税率的

【答案】：B32、关于增值税纳税人的规定，下列说法正确的是（）。

A.单位租赁或承包给其他单位或个人经营的，以出租人为纳税人

B.报关进口货物，以进口货物的发货人为纳税人

C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人

D.境外单位在境内提供应税劳务，一律以购买者为纳税人

【答案】：C33、某生产企业为增值税一般纳税人（位于市区），主要经营内销和出口业务，2020年4月实际缴纳增值税40万元，出口货物免抵税额4万元。另外，进口货物缴纳增值税17万元，缴纳消费税30万元。该企业2020年4月应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。

A.3.00

B.4.40

C.3.62

D.7.01

【答案】：B34、某煤矿企业为增值税一般纳税人，2021年2月开采原煤100吨，当月销售80吨，取得不含增值税销售额48000元，另收取坑口至购买方指定地点的运输费用5850元。原煤资源税税率3%。该煤矿企业当月应缴纳资源税（）元。

A.1615.50

B.1440

C.1800

D.1975.5

【答案】：B35、甲企业2021年4月产生尾矿1200吨，其中综合利用的尾矿400吨（符合国家和地方环境保护标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存300吨，适用税额为15元/吨。甲企业4月尾矿应缴纳环境保护税（）元。

A.7500

B.5500

C.12000

D.18000

【答案】：A36、A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是（）。

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票

B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发票

C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发票

【答案】：D37、以下有关增值税检查调整专门账户表述错误的有（）。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

【答案】：C38、下列关于涉税鉴证业务注意事项的说法，正确的是（）。

A.委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务

B.委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款

C.委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，涉税专业服务机构及涉税服务人员要承担该部分责任

D.为提高工作效率，最好指定承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务

【答案】：A39、某增值税一般纳税人主营业务为提供飞机修理劳务，2019年12月提供飞机修理劳务取得含税收入200万元，当月购进修理用工具及零配件，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额80万元。该纳税人当月享受即征即退的增值税为（）万元。

A.12.61

B.10.62

C.1.99

D.0.61

【答案】：C40、（2016年）某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2017年2月发生以下业务：

A.65170.00

B.64680.00

C.33250.00

D.65292.50

【答案】：D41、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.其他个人代开增值税发票时，放弃免税优惠后，在12个月内不得再申请免税

C.纳税人放弃免税优惠后，在12个月内不得再申请免税

D.符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登记为增值税一般纳税人

【答案】：D42、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年4月向某商场销售由高档化妆品和普通洗发水组成的成套产品360套，取得不含税收入240万元，其中高档化妆品收入200万元，普通洗发水收入40万元。将一批新研制的高档香水作为试用品赠送给消费者使用，该批高档香水的成本为2万元，成本利润率为5%，市场没有同类高档香水的销售价格。已知高档化妆品消费税税率为15%。该化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.60.63

B.72.63

C.72.9

D.36.37

【答案】：D43、居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过（）亿元，应当在报送《年度关联业务往来报告表》时，填报国别报告。

A.5

B.15

C.35

D.55

【答案】：D44、下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.进口关税

B.购货佣金

C.买方负担的经纪费

D.货物进口后发生的技术服务费

【答案】：C45、下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油

B.汽油

C.人造石油

D.原油

【答案】：D46、（2020年真题）下列专项附加扣除项目中，只能在年度汇算清缴申报时进行扣除的是（）。

A.住房贷款

B.大病医疗

C.子女教育

D.赡养老人

【答案】：B47、（2020年真题）根据增值税农产品进项税额核定办法的规定，下列说法正确的是（）。

A.卷烟生产属于核定扣除试点范围

B.核定扣除的纳税人购进农产品可选择依扣税凭证抵扣

C.扣除率为购进货物的适用税率

D.耗用率由试点纳税人向主管税务机关申请核定

【答案】：D48、张欣2019年12月取得全年一次性奖金39000元，当月张欣的工资收入为8000元，各项扣除合计为9000元。张欣对全年一次性奖金选择单独计算纳税，该项全年一次性奖金应缴纳个人所得税（）元。

A.1140

B.3590

C.1380

D.3690

【答案】：D49、某啤酒厂将自产的啤酒作为福利发给本厂的职工，该批产品账面成本共计15万元，当月同类产品的平均不含税售价为25万元，该啤酒厂按规定计征增值税的销售额为（）万元。

A.25

B.19

C.15

D.16.5

【答案】：A50、营改增一般纳税人提供物流辅助服务适用的税率是（）。

A.9%

B.6%

C.10%

D.13%

【答案】：B51、下列选项中，不计入计税销售额的是（）。

A.消费税税额

B.增值税税额

C.销售啤酒时逾期的包装物押金

D.销售白酒时收取的包装物租金

【答案】：B52、某房地产开发企业以一处房产抵押向银行贷款，取得贷款后将一房产交与银行使用，以房产租金抵交贷款利息，下列关于该项业务的说法中正确的是（）。

A.企业按销售不动产，缴纳增值税

B.企业按不动产租赁，缴纳增值税

C.银行未实际取得利息收入，无需纳税

D.企业取得银行开具的利息收入发票，可以作为进项税额抵扣

【答案】：B53、下列各项中，不能作为城市维护建设税计税依据的是（）。

A.国有企业缴纳的增值税

B.外商投资企业缴纳的增值税

C.个体工商户缴纳的城镇土地使用税

D.私营企业缴纳的消费税

【答案】：C54、（2020年真题）增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用6%税率计征增值税的是（）。

A.提供建筑施工服务

B.通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标

C.出租2020年新购入的房产

D.销售非现场制作食品

【答案】：B55、某油田2020年11月共计开采原油5000吨，当月销售原油3000吨，取得销售收入（含增值税）2260万元，无其他收入与费用。已知销售原油的资源税税率为6％，则该油田11月缴纳的资源税为（）元。

A.200

B.124.4

C.135.6

D.120

【答案】：D56、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与业务成果等一并存档。

A.30

B.60

C.90

D.180

【答案】：C57、《中国药典》采用哪种方法检查青霉素中的聚合物

A.高效液相色谱法

B.薄层色谱法

C.气相色谱法

D.分子排阻色潜法

E.容量法

【答案】：D58、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按（）并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。

A.现值法

B.假设开发法

C.残余法

D.重置成本法

【答案】：D59、某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020年5月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产品销售发票上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球杆，支付加工费1万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运费均取得增值税专用发票。加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200元/根。当月高尔夫球具制造企业收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收回的高尔夫球杆对外销售300根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存仓库待售。（3）从乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，取得增值税专用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自产的高尔夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元。（4）该制造企业出租一所闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收2020年5月至2021年4月租金，其中合同约定2020年5月1日至2020年7月31日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，成本利润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元，期末库存外购杆头、握把买价为0。根据上述资料，回答下列问题：

A.2.03

B.2.05

C.2.68

D.2.43

【答案】：B60、某市外资工业企业为增值税一般纳税人，2019年8月转让一幢新建办公楼取得不含增值税收入6000万元，签订了产权转移书据，已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1000万元，投入的房地产建造成本3000万元，其利息支出不能取得金融机构的合法证明，其转让办公楼相关的税金为36万元（不含增值税和印花税），已知该企业所在地政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。该企业的转让行为应缴纳土地增值税额（）万元。（转让办公楼采用简易计税方法计算增值税）

A.380.10

B.381.00

C.389.10

D.468.30

【答案】：D61、（2019年真题）居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除”的所得是

A.工资、薪金所得

B.特许权使用费所得

C.劳务报酬所得

D.稿酬所得

【答案】：A62、下列车辆，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.地铁

B.公交车

C.挖掘机

D.起重机

【答案】：B63、下列销售行为中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是（）。

A.销售免税货物

B.向消费者个人销售不动产

C.向企业无偿赠送货物

D.销售旧货

【答案】：C64、根据个人基本医疗保险的现行政策，城镇职工基本医疗保险缴费基数按照上年当地职工平均工资（）为依据。

A.下限为50%，上限为400%

B.下限为60%，上限为400%

C.下限为50%，上限为300%

D.下限为60%，上限为300%

【答案】：D65、位于某镇的甲企业2020年7月缴纳增值税50万元，其中含进口环节增值税10万元；缴纳消费税30万元，其中含进口环节消费税10万元。甲企业当月应缴纳的城市维护建设税是（）。

A.1万元

B.2万元

C.3万元

D.4万元

【答案】：C66、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2021年4月销售金银首饰取得不含税销售额50万元。另取得以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当期可抵扣进项税额5.16万元。该金银饰品店当月应纳增值税（）万元。

A.4.23

B.3.10

C.3.49

D.2.89

【答案】：D67、2021年3月，某贸易公司进口一批货物，成交价格为200万元人民币，关税税率为14%，货物运费率为2%，进口货物的保险费无法确认，该贸易公司应缴纳关税（）万元。

A.28.04

B.28.60

C.28.65

D.28.56

【答案】：C68、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起（）内办结，有条件的主管税务机关当日办结。

A.2日

B.2个工作日

C.5日

D.5个工作日

【答案】：B69、根据环境保护税法规定，环境保护税采用的税率形式是（）。

A.比例税率

B.定额税率

C.超额累进税率

D.超率累进税率

【答案】：B70、下列减免税中，属于税率式减免的是（）。

A.起征点

B.免征额

C.抵免税额

D.零税率

【答案】：D71、（2018年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2018年5月销售一栋“营改增”前外购的房产，选择简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是（）。

A.应交税费—简易计税

B.应交税费—已交税金

C.应交税费—应交增值税

D.应交税费—预缴增值税

【答案】：A72、根据发票管理相关规定，下列不得开具行业专业发票的情形有（）。

A.铁路总公司提供火车客运

B.银行进行存贷、汇兑、转账业务

C.高速公路公司将临街商铺对外租赁

D.航空运输公司提供旅客中转业务

【答案】：C73、2020年1月李某办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有4年，取得一次性补贴收入96000元，李某年度费用扣除标准为60000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税是（）元。

A.0

B.2880

C.6180

D.7080

【答案】：A74、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是（）。

A.企业发生的工会经费、职工福利费扣除比例分别是14%、2.5%

B.投资者及职工工资不得在税前扣除

C.企业年度内发生的业务招待费超出当年销售收入5‰的部分，可在以后纳税年度内扣除

D.企业计提的各种准备金不得在税前扣除

【答案】：D75、关于增值税的销售额，下列说法正确的是（）

A.旅游服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

C.劳务派遣服务，一律以取得的全部价款和价外费用为销售额

D.航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向客户收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额为销售额

【答案】：D76、（2011年）下列各课税要素，与纳税期限的选择密切相关的是（）。

A.纳税人

B.计税依据

C.纳税环节

D.课税对象的性质

【答案】：D77、委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行的消费税扣缴义务是（）。

A.代征代缴

B.代收代缴

C.代扣代缴

D.代售代缴

【答案】：B78、采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。

A.应交税费——应交增值税（销项税额）

B.应交税费——应交增值税

C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）

D.应交税费——简易计税

【答案】：D79、A企业为增值税一般纳税人，2020年3月转让4年前购置的办公楼，取得含税销售收入1600万元，该办公楼购置原价为1200万元，购置时支付相关税费150万元，A企业选择按简易计税方法计税，2020年3月A企业转让办公楼应缴纳增值税（）万元。

A.76.19

B.18.02

C.11.90

D.19.05

【答案】：D80、某房地产开发公司于2019年12月销售新开发项目95%的建筑面积，土地增值税清算时确定的扣除项目金额合计为9500万元、共计缴纳土地增值税2000万元。2020年6月，该公司将剩余5%的建筑面积对外销售，取得不含税收入800万元，该公司销售剩余部分应缴纳土地增值税（）万元。

A.105.26

B.106.25

C.95

D.90

【答案】：C81、下列相关规定的表述，不正确的是（）。

A.在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

B.在运输工具舱位承包业务中，承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税

C.纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用

D.在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方均以各自换出运输工具舱位确认的全部价款和价外费用为销售额，按照“物流辅助服务”缴纳增值税

【答案】：D82、2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。

A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费——应交所得税50000

B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000

C.借：递延所得税资产50000贷：所得税费用50000

D.借：所得税费用50000贷：应交税费——应交所得税50000

【答案】：C83、某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为15天，2020年6月20日缴纳本月1日至15日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）98000贷：银行存款98000

B.借：应交税费——未交增值税98000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）98000

C.借：以前年度损益调整98000贷：银行存款98000

D.借：应交税费——未交增值税98000贷：银行存款98000

【答案】：A84、我国土地增值税的计算采用的税率类型属于（）。

A.三级超率累进税率

B.四级超率累进税率

C.五级超额累进税率

D.七级超额累进税率

【答案】：B85、某制药企业为增值税一般纳税人，主要生产降压药品和避孕药品，2019年12月购买用于生产降压药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为7万元，购买用于生产避孕药品的原材料，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元。另外为降压药品和避孕药品生产线职工购进劳保服装，取得的增值税专用发票上注明增值税2万元。当月销售药品共计取得不含税销售收入108万元，其中包括避孕药品销售收入18万元。则该制药企业2019年12月应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.0.04

C.3.03

D.4.7

【答案】：C86、根据消费税的现行规定，下列行为中，既不缴纳增值税也不缴纳消费税的是（

【答案】：B87、根据《税务规范性文件制定管理办法》，关于税务规范性文件制定权说法不正确的的是（）。

A.县以上税务机关可以按照法定职权和法定程序制定并发布税务规范性文件

B.县级税务机关制定税务规范性文件，应当依据法律、法规、规章或者市以上税务机关税务规范性文件的明确授权

C.县级税务机关没有授权又确需制定税务规范性文件的，应当提请上一级税务机关制定

D.各级税务机关的内设机构、派出机构和临时性机构，不得以自己的名义制定税收规范性文件

【答案】：B88、认定为高新技术企业需要满足的条件不包括（）。

A.企业申请认定时注册成立一年以上

B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于20%

C.研究开发费用总额占最近一年销售收入（小于5000万元（含））的比例应不低于5%

D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为

【答案】：B89、某公司（增值税小规模纳税人）2015年2月在市区购置一间商铺，购房发票注明该商铺买价为90万元，所提供的契税完税凭证注明已纳契税2.7万元。2019年12月，该公司将该办公楼转让，取得含税收入200万元，无法取得评估价格。该公司在计算土地增值税时允许扣除的与转让房地产有关的税金为（）万元。（所在省政府允许扣除地方教育附加）

A.0.63

B.3.33

C.3.84

D.8.57

【答案】：B90、辅导期纳税人增值税专用发票的领用实行按次限额控制，每次领用增值税专用发票数量不得超过（）份

A.30

B.25

C.20

D.15

【答案】：B91、2020年3月某市房地产开发公司转让5年前自建的一栋写字楼，合同注明不含税转让收入8000万元，当年购入土地支付地价款2200万元，该写字楼的原值为4000万元，已提折旧1000万元，已知该写字楼重置成本5000万元，成新度为70%。缴纳与转让该写字楼相关税金440万元（不含增值税和印花税）。该房地产开发公司转让写字楼应缴纳土地增值税（）万元。

A.573.50

B.550.00

C.556.80

D.500.00

【答案】：C92、（2018年真题）纳税人因有些特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期纳税款，但是最长不得超过（）个月。

A.1

B.2

C.4

D.3

【答案】：D93、根据现行税法的规定，下列消费品在生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（）。

A.卷烟厂将自产烟丝用于连续生产卷烟

B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水用于生产低档护肤品

C.某汽车制造厂将一辆生产的小汽车赠送给客户

D.卷烟厂将委托加工收回的已税卷烟以不高于受托方的计税价格直接销售

【答案】：C94、（2017年）下列油类产品中，应征收资源税的是（）。

A.机油

B.汽油

C.人造石油

D.天然原油

【答案】：D95、（2019年）下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。

A.包装材料费用

B.境外技术培训费用

C.由买方负担的经纪费

D.与货物为一体的容器费用

【答案】：B96、下列情形中应该缴纳环境保护税的是（）。

A.企业事业单位处置固定废物不符合国家和地方环境保护税标准的

B.企业事业单位向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的

C.其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存固体废物的

D.其他生产经营者向依法设立的生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的

【答案】：A97、在涉税信息报告的工作规定中，纳税人需要进行“综合税源信息报告”的是（）。

A.符合条件的纳税人在办理停业复业登记时

B.纳税人在首次办理涉税业务时

C.纳税人在进行税种核定时

D.纳税人在首次申报城镇土地使用税和房产税时

【答案】：D98、现行消费税规定，下列关于白酒最低计税价格的核定说法正确的是（）。

A.已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨时间必须达到6个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格

B.白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）80%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格

C.白酒消费税最低计税价格由白酒生产企业自行申报，税务机关核定

D.主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按规定上报至各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定

【答案】：C99、甲房地产开发公司2019年年初取得一块土地使用权，并在该土地上建造商品房。2020年6月建成并对外销售90%的商品房、10%对外出租。已知取得土地使用权所支付的金额为5000万元、房地产开发成本为7000万元、能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目进行分摊的利息支出为1000万元。在进行土地增值税清算时可以扣除的房地产开发费用为（）万元。（其他房地产开发费用的扣除比例为5%）

A.1386

B.1440

C.1500

D.1540

【答案】：B100、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天

B.委托代销货物，为货物发出的当天

C.分期收款方式销售货物的，为书面合同约定收款日期的当天

D.提供租赁服务采取预收款方式的，为提供服务的当天

【答案】：C101、某商场为增值税一般纳税人，2020年12月举办促销活动，全部商品8折销售。实际取得含税收入380000元，销售额和折扣额均在同一张发票的“金额”栏上分别注明。上月销售商品本月发生退货，向消费者退款680元，该商场当月销项税额是（）元。

A.43638.58

B.55213.68

C.64600.00

D.80750.00

【答案】：A102、（2012年）税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（）。

A.国家税务总局

B.财政部

C.国务院

D.全国人大常务委员会

【答案】：C103、下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是（）。

A.纳税人进口应税消费品的，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款

B.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向销售地主管税务机关申报纳税。

C.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣并向其机构所在地主管税务机关申报缴纳

D.纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务的发生时间，为纳税人支付加工费的当天。

【答案】：A104、（2015年真题）甲税务局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是（）。

A.甲税务局

B.甲税务局上级税务机关

C.乙保险公司

D.乙保险公司上级机构

【答案】：B105、下列关于个体工商户建账种类的说法中，错误的是（）。

A.甲个体工商户注册资金50万元，应建复式账

B.乙个体工商户提供增值税应税劳务月销售额为20000元，应建复式账

C.丙个体工商户从事货物生产月销售额为70000元，应建复式账

D.丁个体工商户从事货物批发以及零售月销售额为90000元，应建复式账

【答案】：B106、2020年1月，某设计公司（小规模纳税人）提供设计服务，取得含税收入30万元；销售自己使用过的固定资产，取得含税收入1万元。该公司当月上述业务应纳增值税（）万元

A.0

B.0.89

C.0.96

D.0.87

【答案】：B107、下列各项中，应缴纳消费税的是（）。

A.批发烟丝

B.零售高档化妆品

C.进口酒精

D.委托加工涂料

【答案】：D108、下列各项中不属于消费税征税范围的是（）。

A.实木地板

B.调味料酒

C.高档化妆品

D.电池

【答案】：B109、下列关于业务质量复核与监控的表述中，错误的是（）。

A.口头咨询的项目可以适当减少复核级别数

B.涉税鉴证业务的复核级别不应少于三级

C.复核级别一般采用三级复核，即法定代表人的复核.项目经理复核.项目负责人复核

D.业务质量监控人不得由项目负责人选定

【答案】：C110、甲商业企业于2019年11月按照规定转登记为增值税小规模纳税人。2019年11月甲企业销售货物取得含税销售额30万元、取得的增值税专用发票注明进项税额为5万元；2019年12月销售货物取得含税销售额28万元。下列表述中正确的是（）。

A.甲企业11月应纳增值税0.87万元

B.甲企业12月应纳增值税0.82万元

C.记入“应交税费—待抵扣进项税额”的金额为0

D.记入“应交税费—待抵扣进项税额”的金额为5万元

【答案】：B111、自2019年9月1日起，纳税人销售自产磷石膏资源综合利用产品，可享受增值税即征即退政策，退税比例为（）。

A.50%

B.60%

C.70%

D.80%

【答案】：C112、自2019年4月1日起，下列行为适用9%增值税税率的是（）。

A.远洋运输的程租

B.远洋运输的光租

C.航空运输的干租

D.装卸搬运

【答案】：A113、2020年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得不含增值税销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权价款及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费42万元（不含增值税和印花税）。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。

A.1328.25

B.1444.70

C.1535.25

D.1540.50

【答案】：B114、根据最新政策，下列关于开具发票的说法，错误的是（）。

A.提供签证代理服务，向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票

B.自2020年2月1日起，新办理增值税一般纳税人登记的纳税人，自首次开票之日起3个月内不得离线开具发票，按照规定不使用网络办税或不具备风险条件的特定纳税人除外

C.开具发票应当使用中文，但是民族自治地方可以只使用当地通用的民族文字

D.所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具

【答案】：C115、甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域，第一块土地的土地使用权属于某免税单位，面积6000平方米；第二块土地的土地使用权属于甲企业，面积30000平方米，其中企业办学校5000平方米，医院3000平方米；第三块土地的土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有，面积10000平方米，实际使用面积各50％。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元，则甲企业全年应缴纳的城镇土地使用税为（）元

A.216000

B.224000

C.264000

D.328000

【答案】：C116、税务司法鉴定业务鉴定档案属于税务师事务所的业务档案，应当至少保存（）年。

A.1

B.2

C.3

D.10

【答案】：D117、关于城市维护建设税的特点，下列说法错误的是（）。

A.税款专款专用

B.征收范围较广

C.有独立的征税对象

D.根据城镇规模设计税率

【答案】：C118、税务师在进行涉税鉴证业务时，审核范围受到限制，对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的证据，无法对涉税事项发表审核意见，应出具的涉税鉴证报告类型为（）。

A.无保留意见的涉税鉴证业务报告

B.保留意见的涉税鉴证业务报告

C.无法表明意见的涉税鉴证业务报告

D.否定意见的涉税鉴证业务报告

【答案】：C119、下列各项中，不属于土地增值税特点的是（）。

A.以增值额为征税对象

B.采用扣除法和评估法计算增值额

C.抑制土地炒买炒卖，保障国家的土地权益

D.实行按次征收，纳税时间、缴纳方法根据房地产转让情况而定

【答案】：C120、下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业

【答案】：B121、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账务处理正确的是（）。

A.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进项税额）－390?贷：原材料3000

B.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（进项税额转出）－390?贷：原材料3000

C.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（销项税额）－390?贷：原材料3000

D.借：银行存款3390?应交税费——应交增值税（已交税金）－390?贷：原材料3000

【答案】：A122、居民个人在中国境外一个国家（地区）实际已经缴纳的个人所得税税额，超过来源于该国家（地区）所得的抵免限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中抵免，但是可以在以后纳税年度来源于该国家（地区）所得的抵免限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过（）年。

A.2

B.3

C.5

D.10

【答案】：C123、下列各项中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.汽车

B.有轨电车

C.汽车挂车

D.电动自行车

【答案】：D124、下列关于增值税征收率的表述，不正确的是（）。

A.一般纳税人销售2015年外购的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，增值税征收率为5%

B.小规模纳税人提供不动产租赁服务，适用3%征收率

C.一般纳税人销售2008年购入的机器设备且未放弃减税优惠的，应按照3%的征收率减按2%计税

D.个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算纳税

【答案】：B125、关于税务机关有权进行税务检查的范围，下列说法错误的是（）。

A.到车站、码头、机场检查纳税人托运的应纳税商品、货物

B.询问纳税人与纳税有关的问题和情况

C.检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款无关的经营情况

D.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料

【答案】：C126、纳税义务人对海关复议决定仍然不服的，可以自收到复议决定书之日起（）日之内，向人民法院提起诉讼。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】：A127、位于天津市的某口罩厂为增值税小规模纳税人，2020年4月销售口罩一批，取得含税销售额200000元。该口罩厂以1个月为1个纳税期。该口罩厂当月应纳增值税（）元。

A.0

B.1941.75

C.1980.20

D.5825.24

【答案】：C128、下列账簿和凭证中，不能由税务师代理编制或制作的是（）。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.明细分类账

D.总分类账

【答案】：A129、（2020年真题）2020年9月，某锡矿开采企业开采锡矿原矿300吨。本月销售锡矿原矿200吨，取得不含税销售额500万元；剩余锡矿原矿100吨移送加工选矿80吨，本月全部销售，取得不含税销售额240万元。锡矿原矿和锡矿选矿资源税税率分别为6.5%和5%。该企业当月应缴纳资源税（）万元。

A.41.25

B.53.10

C.40.60

D.44.50

【答案】：D130、下列情形中应按“租赁服务”计征增值税的是（）。

A.融资性售后回租

B.车身广告位出租

C.授权他人特许经营连锁饭店

D.运输工具舱位承包业务

【答案】：B131、下列关于车辆购置税的说法，错误的是（）。

A.征税范围有限

B.征收环节单一

C.采取价内征收

D.实行比例税率

【答案】：C132、下列关于发票的说法，错误的是（）。

A.自2020年2月1日起，自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，仍需向税务机关申请代开

B.自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限

C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具

D.增值税小规模纳税人应当就开具增值税专用发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税务机关申报缴纳

【答案】：A133、某公司为增值税一般纳税人，2017年3月提供平面设计服务取得收入36万元，提供网站设计服务取得收入12万元，转让网络游戏虚拟道具取得收入22.6万元，上述收入均为含税收入。关于该公司上述业务的增值税处理，下列说法正确的是（）。

A.按照“文化创意服务”计算的销项税额为4.00万元

B.按照“文化创意服务”计算的销项税额为3.32万元

C.按照“文化创意服务”计算的销项税额为2.04万元

D.按照“销售无形资产”计算的销项税额为1.28万元

【答案】：D134、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%，备案登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

A.7738.34

B.7858.34

C.7863.14

D.7921.34

【答案】：C135、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：（已知：白酒的成本利润率为10％，白酒消费税比例税率为20％，定额税率0.5元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60％。）

A.10250.00

B.13450.00

C.15650.00

D.22250.00

【答案】：B136、税务机关进行信息公告时，省税务机关通过门户网站、电子税务局和办税服务场所发布公告，于（）对公告内容进行动态调整。

A.每月5日前

B.每月10日前

C.每月15日前

D.每月20日前

【答案】：B137、某公司（一般纳税人）将一处自有办公用房产于2019年5月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期3年，当年取得固定收入200万元（不含增值税）。该房产原值5000万元，当地省政府规定的房产原值减除比例为30%，该公司2019年应缴纳的房产税为（）万元。

A.21

B.38

C.49.7

D.44.4

【答案】：B138、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2020年6月有关经营业务为：购买原材料一批，取得的专票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额26万元通过认证。上期期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，出口货物销售额折合人民币260万元，按实耗法计算的免税进口料件价格100万元。则该公司当期的应退税额为（）。

A.1.8万元

B.11万元

C.15.8万元

D.17.6万元

【答案】：C139、某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。

A.提供纳税担保

B.税收保全措施

C.税务行政协助

D.强制执行措施

【答案】：D140、下列有关增值税纳税人的说法不正确的是（）。

A.从事销售或进口货物、提供应税劳务的其他个人不属于增值税纳税义务人

B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包方、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人

C.报关进口货物，凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税

D.境外的单位在境内提供应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人

【答案】：A141、下列关于消费税税收管理的表述中，正确的是（）。

A.消费税收入分别入中央库和地方库

B.委托个体工商户加工应税消费品应纳的消费税由受托方代扣向其所在地主管税务机关申报缴纳

C.进口环节的消费税由海关代征

D.消费税纳税人总分支机构在同一地级市但不同县的，由市级税务机关审批同意后汇总缴纳消费税

【答案】：C142、某外贸企业为增值税一般纳税人，2020年8月购进电冰箱一批，取得的增值税专用发票上注明价款30万元、增值税3.9万元，当月将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币40万元。已知增值税出口退税率为13%，则外贸企业该出口业务应退增值税（）万元。

A.1.3

B.3.9

C.5.1

D.5.2

【答案】：B143、位于县城的某商贸公司（增值税一般纳税人）2020年8月转让一栋旧办公楼，取得含增值税收入1000万元，缴纳印花税0.5万元。因无法取得评估价格，公司提供了购房发票，该办公楼购于2015年7月，购价为600万元，缴纳契税18万元（能提供契税完税凭证）。已知该公司选择简易计税办法计算增值税，则该公司销售办公楼计算土地增值税时，可扣除项目金额的合计数为（）万元。

A.752.40

B.769.90

C.770.40

D.770.78

【答案】：C144、某建筑安装公司为增值税一般纳税人，2020年7月承包本市的一项建筑工程，该建筑安装公司收取不含税工程价款5400万元。另外，该建筑安装公司购入建筑工程所需的材料、设备支付不含税价款2000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.220

B.226

C.270

D.374

【答案】：B145、《增值税纳税申报表》（适用于增值税一般纳税人）第14项“进项税额转出”栏数据，以下（）不在本栏中反映。

A.某药品经销单位被药监局依法没收的药品

B.某电器公司将外购的钢材用于本企业装修厂房

C.因违法被拆除的建筑物

D.某商场将外购的商品用于职工集体福利

【答案】：B146、甲企业为增值税小规模纳税人，2020年4月进口1辆排气量为2.1升的小汽车自用，买价25万元，支付境外运抵我国境内输入地点起卸前的运输费及保险费2万元，另外支付购货佣金1万元。甲企业缴纳进口环节税金后海关放行。已知小汽车的关税税率为20%，消费税税率为9%，下列关于甲企业进口环节相关税金的计算，正确的是（）。

A.应缴纳进口关税5.6万元

B.应缴纳进口环节增值税4.63万元

C.应缴纳进口环节消费税3.32万元

D.应缴纳进口环节车辆购置税3.58万元

【答案】：B147、纳税人购买并使用下列车辆时，不需要缴纳车辆购置税的是（）。

A.汽车

B.排气量超过一百五十毫升的摩托车

C.自行车

D.汽车挂车

【答案】：C148、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，开发普通标准住宅，2020年1月销售新建商品房一幢，取得不含税销售收入8500万元，该公司支付与商品房有关的土地使用权费及开发成本合计为5600万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，销售商品房其他有关税金156万元（不含印花税）。该商品房所在地省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为国家规定的最高比例。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。

A.319.2

B.0

C.53.8

D.425.6

【答案】：B149、下列行为属于土地增值税征税范围的是（）。

A.转让集体所有土地使用权

B.事业单位出租闲置房产

C.国有土地出让

D.企业以房地产抵债

【答案】：D150、2019年3月，严某当月工资为6000元，严某个人上一年月平均工资为4000元，其工作所在地上一年度职工月平均工资为3000元。严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分，严某个人按照当月工资的5％缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为（）元。

A.120

B.150

C.160

D.200

【答案】：C151、（2018年）2019年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，运费1万元，保险费0.39万元。关税税率10%。该公司上述业务应缴纳关税（）万元。

A.3.10

B.10.14

C.13.14

D.3.14

【答案】：D152、某企业2020年7月进口载货汽车（非消费税应税范围）1辆；8月在国内市场购置载货汽车2辆（非消费税应税范围），支付全部价款为75万元（不含增值税），另支付车辆装饰费2000元，取得增值税普通发票；9月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于该企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。

A.国内购置载货汽车的计税依据为84.75万元

B.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为75.2万元

【答案】：B153、下列关于土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是（）。

A.允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除

B.对取得土地使用权后，未进行开发即转让的情形，也可以加计扣除

C.只适用于从事房地产开发的纳税人，除此之外的其他纳税人不适用

D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数

【答案】：B154、2020年1月，某金店（增值税一般纳税人）采用“以旧换新”方式零售24K纯金项链1条，新项链对外售价为8000元，旧项链作价3000元，从消费者手中收取新旧差价款5000元；清洗金银首饰取得含税收入3510元；为个人提供带料加工金银首饰业务，同类金银首饰零售价格4000元。该金店就上述业务应纳消费税（）元（金银首饰消费税税率5%）。

A.213.68

B.534.62

C.348.26

D.398.23

【答案】：D155、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。

A.企业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策

B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质

C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定

D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除

【答案】：A156、在企业任职的员工取得的下列收入，属于工资、薪金所得计算缴纳个人所得税的是（）。

A.独生子女补贴

B.差旅费津贴

C.托儿补助费

D.午餐补助

【答案】：D157、某工业企业购置一辆小汽车自用，根据税法规定，缴纳了车辆购置税30000元，则正确的会计处理是（）。

A.借：管理费用30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

B.借：固定资产30000贷：应交税费——应交车辆购置税30000

C.借：管理费用30000贷：银行存款30000

D.借：固定资产30000贷：银行存款30000

【答案】：D158、下列关于增值税汇总纳税的说法，正确的是（）。

A.分支机构发生当期已预缴税款，在总机构当期应纳税额抵减不完的，可以结转下期继续抵扣

B.总机构汇总的销售额，不包括总机构本身的销售额

C.总机构汇总的进项税额，为各分支机构发生的进项税额

D.分支机构预缴税款的预征率由国务院确定，不得调整

【答案】：A159、下列关于发票管理的表述，不正确的是（）。

A.收费公路通行费增值税电子普通发票属于行业专业发票

B.自愿选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，销售其取得的不动产需要税务机关为其代开增值税专用发票

C.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的，不得使用增值税专用发票

D.目前，尚未纳入增值税发票管理新系统的发票主要有门票、过路（过桥）费发票、定额发票和客运发票

【答案】：B160、2020年8月1日某公司进口一批烟丝，成交价格为20万元人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2020年8月5日填发税款缴款书，该公司于2020年8月31日缴纳税款。下列说法正确的是（）。

A.该批烟丝的完税价格不含无法确定的保险费

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内申报

D.该公司关税完税价格为22.47万元

【答案】：D161、下列关于比例税率的表述正确的是（）。

A.比例税率是纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例

B.比例税率的提高会带动平均税率的上升

C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象呈正比例关系

D.同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之提高

【答案】：C162、关于小规模纳税人增值税的税务处理，下列说法正确的是（）。

A.购进复印纸可以凭取得的增值税电子普通发票抵扣进项税额

B.销售使用过的固定资产按照5%征收率减按1.5%计算应纳税额

C.计税销售额为不含税销售额

D.购进税控收款机支付的增值税不得抵减当期应纳增值税

【答案】：C163、下列各项中，属于营改增免征增值税项目的是（）。

A.企业销售自建自用住房

B.纳税人将国有农用地出租给农业生产者

C.职业培训机构提供的非学历教育服务

D.自2018年9月1日至2020年12月31日，金融机构向个体工商户发放小额贷款取得的利息收入

【答案】：D164、下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。

A.因无力偿还贷款而用房产抵债

B.合作建房后转让房产的

C.张某过世后其儿子依法承受张某的房屋

D.个人销售住房

【答案】：C165、关于税收法律关系，下列表述正确的是（）。

A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系

B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件

C.权利义务关系具有对等性

D.作为纳税主体的一方只能是征税机关

【答案】：A166、关于增值税境外旅客购物离境退税政策，说法正确的是（）。

A.一次购买金额达到300元可以退税

B.退税币种为退税者所在国货币

C.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品

D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人

【答案】：C167、关于环境保护税，下列说法正确的是（）。

A.环境保护税按月计算、按月申报缴纳

B.环境保护税税率为统一比例税率

C.机动车和船舶排放的应税污染物暂时免征环境保护税

D.应税固体废物的环境保护税纳税地点为废物存放地

【答案】：C168、某进出口公司