高职考复习-财务会计(应收及预付款项)

PAGEPAGE4企业财务会计——应收及预付款项【考纲要求】1.掌握应收账款的核算。（1）采用总价法计算现金折扣的核算。（2）按应收账款余额百分比法计提坏账准备的核算。2.掌握应收票据的核算。3.掌握预付账款的核算。4.掌握其他应收款的核算。【要点归纳】一、应收账款

1、销售，款未收/已办妥托收手续/附现金折扣条件借：应收账款—×企业

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销)库存现金/银’（代垫运杂费）2、收到货款

a.若全额收回，b.若提供现金折扣，

借：银行存款借：银行存款（差额）贷：应收账款—×企业财务费用（收入*折扣率）贷：应收账款—×企业3、坏账准备（应收账款余额百分比法）（1）平时：发生坏账借：坏账准备贷：应收账款—×企业坏账收回(两笔分录)借：应收账款—×企业贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款—×企业或(一笔分录)借：银行存款贷：坏账准备（2）年末：<书>当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”贷方(或借方)余额×年末“坏账准备”应有贷方余额=当期按应收款项计算应提坏账准备金额=应收款项年末余额×计提比例×年应提坏账准备=该年末“坏账准备”应有贷方余额-“坏账准备”年初贷方余额-（+）“坏账准备”本年贷（借）方发生额=该年末“坏账准备”应有贷方余额-【“坏账准备”年初贷方余额+（-）“坏账准备”年初贷（借）方发生额】=该年末“坏账准备”应有贷方余额-(或+)“坏账准备”之前贷方(或借方)余额正数，即提取或补提：借：资产减值损失贷：坏账准备负数，即冲减：借：坏账准备贷：资产减值损失二、应收票据：收到商业汇票（商业/银行承兑汇票）1、因企业销售商品、提供劳务等收到商业汇票借：应收票据—×企业

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)2、因债务人抵偿前欠货款借：应收票据—×企业

贷：应收账款—×企业

3、票据到期a.若对方付款，

b.若对方无力付款，借：银行存款借：应收账款—×企业

贷：应收票据—×企业贷：应收票据—×企业4、票据贴现（不带息票据）贴现期：贴现日——到期日，算头不算尾，按日/月计贴现利息=票面金额×年贴现率×贴现日数/360（月/12）贴现金额=票面金额-贴现利息贴现时，借：银行存款（贴现金额）财务费用（贴现利息）贷：应收票据—×企业已贴现票据到期，对方无力付款（银行退还票据），借：应收账款—×企业

贷：银行存款（企业还款）短期借款（转作贷款）三、预付账款

1、预付货款时，借：预付账款—×企业

贷：银行存款/其他货币资金

2、收到货物时，借：原材料等

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：预付账款—×企业

3、结清款项时a.若补付余款，b.若收回余款，借：预付账款—×企业借：银行存款

贷：银行存款贷：预付账款—×企业四、其他应收款：应收的各种赔款、罚款；备用金；存出保证金，如租入包装物支付的押金；应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项等。1、备用金（1）定额备用金制①设置/拨付备用金借：其他应收款—×贷：库存现金/银行存款②报销借：管理费用等贷：库存现金③收回备用金借：库存现金贷：其他应收款—×（2）一次报销制①预借差旅费借：其他应收款—×贷：库存现金/银行存款②报销差旅费借：管理费用等（报销费）（借或贷）：库存现金贷：其他应收款—×（预借款）2、支付押金、代职工垫付水电费等借：其他应收款—×贷：库存现金/银行存款收回押金、发放工资时扣回代垫款借：库存现金/银行存款/应付职工薪酬贷：其他应收款—×【历年考题】1、企业坏账损失的核算采用备抵法，并按应收账款余额的5‰估计坏账损失。该企业第一年年末的应收账款余额为1000000元；第二年，企业确认并转销的坏账损失为15000元，年末应收账款的余额为12000000元；第三年，企业收回了上年度确认并转销的坏账损失10000元，年末应收账款的余额为1500000元。要求：根据上述资料计算各年应提取的坏账准备并编制有关的会计分录。01企业销售甲产品一批给D公司，货已发出，货款30000元，增值税额为5100元，按合同规定90天后付款，D公司交给企业一张90天到期的商业承兑无息汇票，面额35100元，企业45天后持此票据到银行贴现，年贴现率12%。（5分）01企业因急需资金，于5月8日持一张面额为10000元的无息商业承兑汇票（承兑人为新民公司）向银行申请贴现，该汇票出票日为3月20日，期限为3个月，月贴现率为0.9%。计算贴现利息并作票据贴现的分录。021、（03年）销售A产品给永星公司，货款120000元，增值税20400元。付款条件为3/10，1/20，n/30。永星公司于第9天付款，存入银行。（4分）2、（03年）企业的“坏账准备”账户年初贷方余额为3000元。本年度发生坏账损失2500元。以后又收回上年已作坏账损失核的应收账款1500元。年末，应收账款余额为1000000元，坏账准备提取比例为4%。（8分）3、（04年）企业2002年末应收账款余额3000万元，经过测算，企业采用余额百分比法按20%的比例计提坏账准备（此前“坏账准备”账户余额为0）。2003年5月确定有一笔应收账款20万元无法收回。2003年末应收账款余额为2000万元，本年坏账准备的计提方法和计提比例未变。（6分）4、（04年）企业2003年4月10日销售商品给M公司，售价50000元，增值税8500元，取得一张面值为58500元，期限为5个月的不带息商业承兑汇票；企业持有3个月后向兴业银行申请贴现，银行同意受理，年贴现率为6%，票据到期时出票人无力付款，银行将票据退还给企业，银行从企业扣款30000元，差额转为短期借款。（6分）5、（05年）某企业2003年11月末应收账款余额为500万元，坏账准备账户贷方余额为50万元。2003年12月销售给A企业甲商品一批，价款30万元，增值税5.1万元，通过银行收到25.1万元货款，其余款项暂欠。2003年12月一笔应收账款40万元被确认无法收回，做坏账处理。2003年末企业按10%的比例计提坏账准备金。（6分）6、（06年）某企业采用应收账款余额百分比法于每年末计提应收账款坏账准备。计提比例为1%。2003年初“坏账准备”账户贷方余额10000元，2003年3月发生30000元的坏账损失，5月收回往年已作坏账处理的款项50000元，年末应收账款余额为2000000元。要求编制发生坏账、收回已核销坏账、年末计提坏账准备的会计分录。（6分）7、（07年）某企业2006年3月1日销售A公司商品一批，价款20000元，增值税款3400元，共计23400元。A公司开出为期3个月，金额为23400元的商业汇票一张抵付货款。4月1日，企业将持有的商业汇票向银行办理贴现，银行年贴现率9%，贴现所得款项存入银行。6月1日，票据到期，A公司未能支付票据款项，该企业银行存款也无力支付。要求：编制企业销售、票据贴现和票据到期时的会计处理。（8分）8、（08年改）江南公司坏账准备的计提采用应收账款余额百分比法，确定的坏账提取比例为5‰。托收手续，适用的增值税税率为17%。3月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的不带息商业承兑汇票，面值为1755000元，抵付产品货款。6月15日