对前期会计科目疑问的答复

PAGE2PAGE3一、销售费用广告费其下一级科目“产品广告费”和“企业形象广告费”，到底哪些业务属于前者，哪些属于后者？判断标准具体是什么？需要哪些相应附件？广告费是核算为宣传公司产品、企业形象、客户品牌等委托专业广告公司策划、制作，通过电视、电台、网站、报纸、户外等媒体发布，以激发消费者对产品或劳务的购买欲望，达到促销目的所支付并取得广告业专用发票的费用。产品广告费核算为宣传公司产品（如固话、小灵通、宽带、无线宽带、189等）而发生的广告费，而企业形象广告往往不涉及具体的产品和品牌，是为可提升企业知名度、形象、社会效应而发生的广告费，如公益广告、仅有电信标识的企业形象广告和冠名广告等。广告费的核算一般要同时满足以下两个条件：一是委托专业广告公司策划、制作，通过电视、电台、网站、报纸、户外等媒体发布；二是取得广告业专用发票的费用。宣传费其下一级科目“客户品牌宣传费”具体是指哪些客户品牌？与“企业形象广告费”的区别在哪儿？需要的附件有何不同？宣传费是核算为宣传公司业务、产品和企业形象、品牌而发生的宣传资料印制和营销活动策划费用，以及为宣传业务而发生的摆摊设点、场地租赁费和宣传用品、礼品购置费用。宣传费和广告费的区别一般可从广告费的两个核算条件进行判断，即不同时满足广告费核算条件的广告费也在宣传费核算。宣传费和广告费下面的三级明细科目基本上是对应的，所以首先要区分是广告费还是宣传费，然后再来区分是在哪个三级明细科目。客户品牌对于公众客户来说如我的E家，对于商业政企客户来说如商务领航，都是客户品牌，一般要进入本科目核算业务部门应该比较清楚，且要求业务部门写清楚具体是哪个客户品牌。代理代办手续费如何区分代办费、代收话费手续费、其他代办业务等明细科目？分别包括哪些业务类型？代收话费手续费是核算公司委托外部渠道（单位或个人，含农村统包人员）代收话费而支付的手续费。具体包括向代办银行支付的银行托收、银行上门收款、银行委托收款手续费；向代办商支付的社会渠道代收、催欠手续费及佣金；向农村统包员支付的代收手续费、代收手机话费和代收上网卡费酬金。代办手续费是核算公司委托外部渠道（单位或个人）代办电信业务而支付的手续费，下面又分为农村统包代办、10000号代办、营业厅业务外包代办和其他代办4个四级明细科目。其中：农村统包代办核算公司委托农村统包人员代理代办各项电信业务（如E家、宽带、普通固话、宽带星天地、PHS、手机、上网卡等）而向农村统包人员支付的手续费；费用的结算一般以发展的增量客户数量为基础乘以约定的代办标准计算，不含农村统包人员代收话费酬金。10000号代办核算10000号业务代理代办手续费，即按10000业务外包合同支付给外包供应商的费用。营业厅业务外包代办核算核算以代理代办手续费方式支付给业务外包方的用于自有或合作营业厅的相关费用（含人员费用）。其他代办核算除以上三类代办费以外的其他各项业务代理代办手续费，如代办商务领航、宽带、普通固话、公话、宽带、PHS、移动手机、11888、上网卡等，费用的结算一般以发展的增量客户数量为基础乘以约定的代办标准计算。客户服务费对其下一级科目“客户奖品”、“俱乐部运营”“其他”的界定，具体哪些业务可以计入相应科目？对其下级科目“外购服务”，到底包括哪些业务？目前做的宽心服务费是计入“客户服务费-外购服务”科目，宽心服务到底是些什么服务？客户服务费是核算为保持客户关系针对存量客户发生的各项费用。下面分通信设备终端、客户奖品、外购服务、俱乐部运营、商家结算、终端维修、其他7个三级明细，其中：通信设备终端是核算为保持客户关系针对存量客户发生的各项通信终端支出。按获得渠道又分为自有和代理商渠道，自有渠道—由公司自行购置终端并通过物资系统进行出入库的进、销、存管理或直接采用报账式采购方式（指购买时直接计入成本费用，不通过物资系统出入库的采购）发生的终端补贴费用；代理商渠道—终端的进、销、存由代理商进行管理，公司只是按照协议和存量客户量支付给代理商的一定的终端补贴费用。按照赠送终端种类又分为手机、无线上网卡、小灵通、固定电话、IPTV终端、PC机、无线公话及商话、网络终端、其他。客户奖品是核算电信公司购买奖品、礼品发放给客户的费用。外购服务是核算电信公司向第三方合作伙伴购买其固网、移动服务的费用，如提供宽心服务所产生的成本，上门维护用户终端费用。俱乐部运营是核算电信公司组织客户参加俱乐部进行活动宣传而发生的费用，包括场地租赁费、礼品、食宿费等；列入俱乐部运营核算要求具备俱乐部活动方案。商家结算是核算客户参加电信联盟商家消费期末电信公司向联盟商家支付的结算费用。终端维修是核算电信公司为客户进行终端维修发生的费用。其他是核算电信公司组织的非以上形式的客户关怀回馈活动费用。二、管理费用咨询费核算范围，标准以及所需要的附件有哪些？咨询费是核算聘请会计（审计、税务）师事务所、人力资源公司等社会中介机构提供专业咨询、评估、策划等所发生的相关费用。附件一般包括合同（协议、业务约定书）、发票、业务量统计表等。审计费核算范围，标准以及所需要的附件有哪些？审计费是核算支付给会计(审计)师事务所提供鉴证业务（审计、审阅和其他鉴证业务，如年报审计、中报审阅、工程审计、离任审计、内控审计等）发生的审计、评估、鉴证等费用。附件一般包括合同（协议、业务约定书）、发票、业务量统计表等。管理费-其他-其他对于这个科目，到底哪些业务可以计入其中？核算不能归属于以上科目其他管理费用，如档案查询及保管费，证照制作费及工本费、公证费及印章费，协会会费、自然灾害综合性费用、社区共建费、政府及社会活动费，党团活动、文化建设活动及内部宣传费，义务兵家属优待、民兵训练、军人慰问及退伍军人安置费，招聘费、人事代理费等。三、经营成本搬运费搬运费可以许多科目下进行核算，判断标准到底是怎样的？该计入“其他”，还是可以归入其他科目？如果是能明确对应到具体的受益对象可以与受益对象一并核算，便于预算的归集和流程简化。如发生维修费时临时发生的搬运维修材料或维修材料的上下车费可以并入维修费核算，进行宣传活动进时发生的临时的宣传资料、宣传设施搬运费可以并入宣传费核算。不能按因果关系、受益原则明确归属到具体受益对象