预算管理培训教材KB

预算管理培训教材培训目的

树立正确的预算管理意识了解预算管理体系掌握一些预算编制流程与方法培训内容

预算是什么？预算如何应用？常见的预算管理体系介绍如何面对预算管理中的行为问题？问题提出

您对全面预算管理的理解是：（1）

全面预算与计划的作用一样，只是计划的另一种称谓；（2）

预算就是预测，受各种不确定因素影响，对实际业务运作指导意义不大。（3）

全面预算是企业经营计划的货币化、数量化形式，是企业分配资源、实施控制，业绩考核的依据。（4）

全面预算是一项成本控制措施，是对经营活动进行事后评价与控制的工具。（5）

全面预算主要是财务部门的工作，与其他各单位和部门关系不大。根据安达信公司"全球最佳实务数据库"（GlobalBestPractice）中的定义：

"预算是一种系统的方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。"预算是什么？上述定义阐述的重点在于：预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。

预算基本概念：预算是什么？预算就是预测认识误区1引导理解是企业对未来一段时间内销售、收入、生产、支出等指标的预计或估计，是预算的关键数据来源。是以数量形式表现的一种计划，展示某一特定期间内企业全部经营活动的各项指标及其资源配置的定量说明。预算既是决策的具体化，又是控制生产经营活动的依据。全面预算就是指一套涵盖所有会计科目的表格，最终得出公司明年的损益表、资产负债表和现金流量表的具体预测结果

预算是什么？认识误区2引导理解Eg:某企业的预算要求

企业的经营管理是一个复杂系统，期望仅仅通过数据勾稽作一番“表面文章”来得出全面预算，将收效甚微。预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，不但要考虑所有直接影响公司经营绩效的因素（这才是"全面"二字的正确含义，而并非是指涵盖所有的会计科目或财务报表），而且更为重要的是要与企业绩效管理体系相结合，形成一个完整的、广义上的企业业绩控制系统，预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角色。预算是一项系统工程

预算如何应用？（功能）战略管理----策略与规划预算是策略与战术整体的一部分。能使企业的目标具体化，并刺激主管预先规划解决未来问题的办法通过编制全面预算，细化公司战略规划和年度经营计划，对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排。策略分析长期规划短期规划长期预算短期预算Eg:戴尔电脑公司

沟通及协调

预算的编制，即站在企业整体立场，对各部门预算方案作综合性的沟通、协调，从而决定企业的整体目标预算编制程序的每次沟通协调，既能使企业目标越来越客观、明确，同时又是一次较量，是对管理者业务熟练程度和管理能力的一种考验资源分配通过编制全面预算，使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方法和途径，并对市场可能出现的变化做好准备，促进公司各类资源的有效配置。全面预算体系中有一部分数据会直接衡量未来期间企业财务、实物与人力资源的规模，可以用来作为调度与分配资源的重要依据之一。

预算如何应用？（功能）营运扶控制通过镇预算渴的过珍程控巾制以拾及预爆算执铅行分泉析，凳寻找穴经营制活动脚实际打与预那算的黄差距那，可毒以迅猴速地僻发现拿问题榴并及伞时采脾取相材应的剖解决滨措施忙。绩效枕评估预算羊是绩惭效考敲核的衬基础轨，科沃学的株预算释目标搁值可沙以成率为公风司与剑部门奏绩效厅考核储指标吩的比耀较标亚杆。预算扣管理夫在为粉绩效悟考核牙提供万参照臭值的遭同时负，管肌理者鉴也可干以根垫据预沃算的钳实际飞执行芝结果羊去不标断修藏正、蒸优化治绩效泽考核扯体系搬，确剃保考惕核结些果更伴加符混合实险际，遥真正奴发挥艺评价嗓与激暴励的伤作用赢。提升旬成本轰意识预算鹿可使室组织期成员谊具有吃利润部意识影及成枕本意蹦识，础培养古充分绞利用储资源墙之态铸度预算玻如何半应用剑？（唤功能蔽）企业角战略艳、业济务规芽划、搁财务娃预算勉的总浇括流度程财务望预算业务威规划企业许战略企业苍战略揭、业穷务规魄划、椅财务唉预算迷和绩骄效考哪评的叠关系将战残略规紧划进锁行战厦术动摔作分变解，忆把大旅的方季案落缴实到赌一系阅列的蚁可操惜作的糖行动客计划现有份预算咽（或暗计划壳）不法合理跃的原围因是奔（限呈选3项）（1）制定跳过程揉没有机充分磨征求朴基层讨单位怖意见锅，很砍多指坦标与斯实际妄情况初不符浴。（2）预算础（或滑计划塘）的想制定兵是拍尾脑袋承想出掏来的咽，没孙有具虏体的岔依据酬，缺专乏充虫分的缎信息杜支持债和论纹证。（3）预算汁（或轻计划煎）的格制订絮方法忙不科驼学。（4）妄由于涝存在妙太多伤不确董定因才素，估根本挪无法陵做出悠合理排的预恢算（夺或计逢划）页。（5）现有剩预算原（或骆计划掠）内受容不米全面其他孙原因盖？问题经提出全面镰预算厉管理讽体系肢框架筐图预算饶目的而、任天务、之范围仍、，惯模式预算足原则巩、预独算组抗织与男职责礼、预装算责飘任中麦心常见馋预算济管理崖体系储介绍预算管理总则预算管理体制与组织体系预算的调整预算的编制预算的执行、控制与分析预算考核评价全面预算管理体系重点约：预匆算的讽编制预算祖就是膛应该干体现话公司段投资照者与德经营柳层的妥想法浸，从董上往要下地皂推进味编制蹈工作名。认识误区Eg：某家性企业多编制胶预算副的要做求预算现编制惠不只堤是从搭上往孩下的方单向莲压制贡过程昨，它惭需要刻公司帮上下猛各部缺门的演双向麦沟通她与协冤调，嫂并在带调整悦中达铜成一巡寿致目盟标。引导绸理解预算票编制孕主要堤是财罪务部兴的工刮作，镇其他哥部门安只需狸要了厉解和英知晓斤，必迟要时姐给予瞒财务梨部一茂定的忆协助玻就可暴以了认识误区预算运编制颂是整畜个公昆司战塞略规滋划执贡行的料一部这分，骆绝不撤应该精局限兵于财照务部岛门，垫而应翻涉及辣公司总内部卡几乎卫所有乡丰的机邻构与驼主要陡人员引导撑理解重点僚：预得算的蛮编制预算犬是一舟项团流队工统作董事押会总经缩慧理预算存管理委员厦会预算餐执行立委员各部挠门各部负责旺人批准酱战略吴规划1、年恼度全扁面预锁算编汁制程棚序根据皱年度虹经营目标蜂，确闯定预算钓目标根据导预算哨目标武分解下达脚预算鸭指标拣，确定敌预算骑编制指导石思想钱和要方求根据使部门妻计划编制熄部门脸预算审核汇总垃、平恼衡初步该审查讨论益并提贱出调整吨建议审核根据趴建议调整审核汇总锤、平储衡质询霉同意预？审批审批陪经营计划嫌、预舍算N提供丘分析寸或技术员支持根据亡需要参加专质询参加董质询确定追成文执行执行财务量部门2、预复算内纠容的板关系重点耍：预蜜算的觉编制2、预息算编袄制方重法零基嚼预算搁法增量闯预算愁法固定阅预算馋法弹性抛预算岸法滚动作预算锁法重点届：预派算的带编制1、零驴基预上算法雄（一色）概念:对所惭有的傻预算连支出守均以衫零为添基数言，从汤实际有需要运和可车能出企发，挎对各附项预帜算方扔案进悠行成帆本－欣效益捷分析队，逐求项审誓议各幻玉项费葛用开路支的址必要交性、埋合理印性以饶及开言支数弯额的武大小冲，从厉而确破定预肚算成崇本费虚用开碎支的溪一种顶方法颂。基本灶做法裹：a、基破层预姥算单爱位对控业务见活动边提出路计划存，说竖明各孙项业劝务活辱动及彻费用律开支介的性零质、脂目的旺和金互额；b、对胃每项初业务假活动喇的所尚费与惭所得胶进行敞比较驼，判太断各阻项费宝用开殖支的舌合理领性和挡优先蜻顺序然；c、根洗据生忆产经叨营的察客观错需要额与一姓定期美间资球金供迟应的裳实际应可能晨，对扶各项心目进提行安析排，偏分配假资金伐，编枣制预师算。重点傍：预侍算的饱编制重点庭：预此算的拖编制1、零乞基预即算法腔（二请）适用象范围：历昨史资贷料不逝全的太项目办或部商门、腰变动祖较大李的部齿门、抽新部抗门、表新项浪目；优点遣：1、有械助于献激励帜基层予单位基参与速预算周的积紧极性榨；2、目尚标明披确，辆有助然于区质别轻温重缓渡急；3、有炊助于研提高冲投入锻产出容意识阶，克旬服浪茂费。缺点届：a、业肺绩差重的经绒理拒廉绝接围受；b、工乘作量嘴大；c、容扁易忽很视长刺期利咬益2、增移量预肾算法概念声：以基龙期成足本费惧用水筛平为句出发炊点，虚结合性预算迹期业壤务水否平和夫有关覆降低历成本确的措繁施，往调整概有关尤费用啦项目思而编勿制预眯算的若方法用。适用嫂范围：历造史资初料较桥全的拖项目肥、部代门可参赤考计丑算公该式：鼻预算产值＝栽基期周值×（1＋变府动率还）优点轰：方法压简单永，工秋作量雀小缺点：承乒认现青实的巷基本沸合理腊性，歪使基侮期不向合理马的费华用开装支得狸以继掌续存泛在，淹不利厘于控洲制重点略：预铲算的烤编制3、固术定预藏算概念且：以某贺一特绪定业趟务水衬准为破前提旨所编际制之邮预算洪。优点捐：编制蒙较为纱简便升；缺点撞：实际读业务台水平爱与预槐算业宴务水象平相擦差较循大时臣，难典以进及行控魂制、住考核风、评教价等赔。适用摇范围语：固定免性的时费用捉，例汪如固纽奉定资秋产预暗算、展折旧热预算带、职桐员工粒资预坟算等重点炒：预些算的湖编制4、弹释性预罗算法靠（一往）概念侄：根据批可以执预见凝的一蔑系列既业务秘量水餐平确未定不扑同的士预算迅额的仆一种狐预算栋编制谈方法截。适用毛范围倾：业务孔量变值化大跨的部路门或飞事业戏部、且生产痛部优点坛：使预抄算更花加接当近实锡际情葱况，聋考核验评价德的结筹果更紧加真扩实可秧靠。缺点煮：工作卫量大重点仰：预遇算的盖编制4、弹熄性预竖算法章（二纺）－辜示例项目业务量1,8002,0002,200销售收入720,000800,000880,000销售成本

变动成本直接材料324,000360,000396,000直接人工54,00060,00066,000

变动制造费用36,00040,00044,000固定成本140,000140,000140,000销售毛利166,000200,000234,000重点滤：预域算的周编制5、滚仆动预铸算法概念掏：预算秧执行屿一个染月后买，即仿根据万执行肃中发旗生的绘新情并况，速对剩侮余11个月护进行腹调整免和修捞订，搅并自矮动后巷续一便个月线，重漫新使忧预算距的时态间跨胸度为包一年鉴的预城算方处法。优点丢：a、不捕断根用据实芒际情营况调献整预辜算，念使预总算更浅接近仓实际册，有建利于拢在预并算中豆把握掠企业岛未来对的发字展趋佩势b、使伙管理再层对昆未来病一年忧的经圣营活规动进求行持扯续不岩断的税计划雕，保愿持一下个稳舒定的出决策幻玉视野缺点：工柄作量残大，长预算往期与末会计坑期脱谷节，沈难于彩考核村评价重点脖：预者算的五编制预算圣的执掩行、蒜控制魄与分骡析一、蠢预算璃执行屡的执傅行与晚控制1、预扯算执弯行的雷责任擦人：责楼任中肉心负洽责人2、预扇算执峰行控访制的送原则：预菠算执览行控筑制方君法原烈则上锦依金多额进刘行管货理，痕同时颤运用令预算案项目抄管理廉、数闭量管搅理的梁方法俭。金额变管理速：从偶预算蒸的金飘额方竞面进苦行管催理；预算颤项目日管理冲：按扬预算纽奉项目鱼进行绪管理壶，不算同预椅算项盾目之援间不纯得相禽互冲鹿抵；数量储管理甩：对崖一些渡预算裳项目晋（如摧材料塑消耗夸），罪除进水行金作额管菌理外澡，从对预算沫的数上量方迎面进妄行管粉理。3、预除算执码行控境制体袜系责任缘瑞中心型第一塔负责电人：根誓据本雅责任旋中心依的预愁算目军标，监负责请本责鹊任中址心具由体业姑务活妄动的狮领导撕和监负督，呢按照宣预算舒目标序控制熔资金闪及成煤本的麦支出气，完怨成指旁定的绍工作丝式目标跟。公司避财务根部：根音据预贪算目浩标实南施事煤中审粗核，艇确保伐预算戏执行效部门字在预客算目术标框为架下六运营爆。公司敌总经摘理：在穿董事绞会授福权的属额度详范围斩内对槽各责章任中垂心的缺预算陈外行揉为进愉行审编核。预算愚的执陶行、遭控制搏与分居析预算西的执熟行、溪控制耀与分唱析二、终预算胶执行奖分析眼（也摇是一浙种控哲制方斑式）预算未分析恨数据傻库各级达预算膜管理块机构冈要加明强文虏档建暗设，碰积累窗预算饭分析毅的历练史数肚据，挪建立公本部莫门的筑预算鸦分析雹数据辉库，奴对本掠部门碍的业挽务量坟等关严键数隔据进惊行统姥计。月度熄预算凭执行集分析财务卷部负抵责组偿织各盈责任组中心对预舒算执订行情浸况进班行分旧析，彼各责浊任中冶心及碗时将侨月度丈预算益执行敞分析智报告惩提交愚给预案算管慕理部沿门。盘预算蹦分析很的重之点是符发现馋业务慨开展惜中的浩问题毅，找末出原技因，泪制定宪对策兄予以傅改进守并跟母踪上核月问成题的符实际雷改进化效果骗。预算燥分析脚要结分合部飞门业痛务规蜻划和轿业务惩计划崖的完些成情芳况进碌行。各责策任中厘心预算熔管理总部门辟（预好算执店行委肃员）责任夜中心忙预算正差异隐分析莲报告记录槽本部铅门预闹算执废行情携况，丧找出逼问题版，分望析本洽部门常差异娘产生令的原寺因，斯提出冠改进枣建议公司澡全面麦预算灰分析句报告综合该分析托，确械认差元异产蓬生的饲原因钳和责聚任部锦门，坡提出既不利眉差异狼的改王进措扎施以登及有托利差皇异今尾后进扣行巩庸固、果推广辜的措陪施建与议，设提出石处理陷建议召开荐业绩粱考核挥会（刃经营尚分析熊会）旗，对径各部钞门预原算目怒标完展成情扭况进抗行分遍析、码评价摄，形阿成正长式的记全面副预算剑分析般报告韵及全旗面预范算考稠核意全见，故为全种面预较算的荐执行泼进行盈动态口控制何提供炕依据组织朽相关支责任僻部门逮落实员，将岗预算示考核凝意见魂提交扣给绩嚼效考尖核部喷门。预算遵的执少行、齿控制亡与分宗析重点券：预盖算差抚异分倘析全面库预算老考核见评价目标斤原则激励舰原则时效刊原则例外茫原则分级饭考核娘原则可控箭性原倘则全面他评价帆原则总体哭优化耗原则评价主的原预则全面沈预算啊考核丢评价奥的内填容对公呈司经努营业胡绩进日行评粥价对全辫面预环算执跟行部总门进扔行评煌价对全淡面预响算管谅理系删统进钥行评齐价以全枯面预策算内接容为外核心塞，进蜜行财济务指通标和融非财看务指害标相筋结合仁原则全面祥预算壁考核壮支持框企业丽全体才目标猴，符阵合总北体优报化原拿则全面拒预算透的调聪整预算资调整艺原则1、预算算一贴经批躁准，掀在内臣部具置有“延法律肝效力述”，撑不得蓝随意拖调整郑；2、当虚内外钩环境诉向着渡劣势状方向翼变化恋，影喝响预第算执毒行时顺，应橡首先之挖掘扭与预振算目轧标相容关的隙其他啄因素摊的潜仪力，诞或采候取其奸他措骄施来影弥补阵，只载有在汁无法剥弥补幸情况镰下，鲁才能咳提出庭预算寄调整怠申请霞。3、当愁内外树环境唱向着险有利许方向捆变化忧，且赞具备兰中长迈期的纳稳定咐趋势阶，有拼明确逃证据职表明抵经营远预算太目标坚可以催加以威提高突，应年主动钉调整泉申请屠。全面飞预算票调整婚方式额：1、由食上而师下的注全面耳预算富调整曾。2、由圣下而绳上的哪全面恩预算勺调整鸡。3、全截面预帝算调左整申烟请必啊须包补括：（1）导权致无炕法实辛现预饿算的续原因折，并扮附相幅关文戴件（娃如时希常价批格变立动情兼况、恒政策允变化阶、变集更前烫后的尊经营德计划吴等）（2）已翁经采喜取的鼓其他烦弥补坚措施尽和效殿果；（3）调展整内范容；（4）调站整后劣的预犬算方使案。全面缝预算线的调栗整董事上会总经蚁理预算竭管理委员动会预算促执行傍委员各部买门预算论调整申请支部门全面呜预算却调整月流程提出浪调整裳申请受理甜申请讨论稳通过汇总街、平金衡初步势审查讨论置并提公出修改志建议审批根据烘要求调整祸部门崇预算汇总窜、平扶衡权限惊内批防准根据塌建议修改N讨论洲通过下发培预算阀调整通知游书审批权限前内拟订团调整跟方案飞、组织静各部笔门调叉整NNY审批提出中调整要求Y执行如何赖面对电预算弱管理章中的完行为纹问题蒙？一、加预算调管理叙中的赛行为柔问题产生欺问题绸的原辱因：预算绘只是古管理棍的工季具之阻一，席在执照行当冷中出捆现偏蜘差。预算鼓期限帅通常揉是短圈期的饼，年期度预朴算的忌考核碑期限很是很燃短的滤，与贱公司女的长幸期目凤标往胜往不渠一定属能够赶很好创的衔模接。预算鬼关系陆管理熄人员拥的个较人利遭益，谁预算族的执蚁行和洁管理娃人员要的薪以酬、匆升迁绣有关尿，所虾以在肿执行慨中必眼然诱国发行值为问源题。经理锯的对炒策:1、在云编制披预算漫时候村，尽孔量高偷估费宣用，建低估汁收入.2、发例现今厉年完据成不取了预趣算，笛授意洋将部订分合破同递当沿到犬下年逐，作政为明冈年的场收入.3、到膛年底滑发现菊完成坏的利论润会节超过值预算者的12附0%，余茫下的禽合同线暂时蓝停止山，推埋迟到揪第二颗年再识签定借。如何伪面对荐预算工管理莲中的签行为碗问题砌？案例乌分析某集存团公兆司对锁下属掘销售稍公司崖考核论方法饼：1、实倾际利急润为支预算懒利润吓的10末0%赢-1苍20分%，奖胁励预鼠定的油金额2、实衔际完盟成的跑利润呀超过亭预算爷利润层的12鉴0%，奖性励金弦额不幸再增钢加案例哀分析分析：公司裤的政比策封姥顶，怀有公草司的堂理由风。很纷多企药业的萍能力档是有配限的斧，生谣产制涂造的棚能力甩有一臣定的傅限度谱，为沙了企附业的乳协调俭合理子的发缩慧展，区对销省售人轧员的赵奖励担实行蹲一定伤的限掘制，罗否则译会造吉成公溜司资慨源的为局部猴紧张超，对聚公司挠的均适衡生仰产不荐利。从人触性的缸角度妨来讲昨，销杀售经翻理的启行为网也是悬可以公理解询的。亿从预钞算管鸣理的拣角度节来讲惩，应叛该对所政策策进行宴调整跃，采蚊用适统当的醋可行朋的方雹法对缴销售钢经理跟的行它为进执行限粘制。如何燥面对替预算桥管理贤中的拿行为段问题壁？二、引发巨的问圈题1、预飘算难戴度如何生面对城预算得管理盯中的盆行为案问题粪？容易困难高柴努力抢程度辫低预算停难度橡与管拼理人怒员的构努力跑程度预算软难度狡与管隔理人畜员的舍努力邮程度促成一萌定的认正比转，适赤当的涌预算眨难度并会激置发人筛员的恶工作宿热情想，超木过一查定的搜难度摇限制物，预哲算执津行的弓难度问过大户，也棵会造鞭成工缝作人层员努浸力程辫度的快下降如何净确定很难度猴？服从免公司嗓的发稼展战系略；与经锐济环挪境预刺测一热致；与行贱业的特发展器水平视匹配蚂；参考健历史票水平掩；利用苹行业颤先进炊