项目七：流动资产审计

项目七审计流动资产任务一：审计货币资金学习目标能力目标：会监盘现金；会根据现金审计的目标搜集审计证据知识目标：现金监盘的时间，地点，调节法的应用素质目标：培养解决问题的能力，能有针对性的选择解决问题的方法现金审计目标1．存在性，所有权是否属于被审单位2．记录是否完毕，有无遗漏。3．确定库存现金余额是否正确4．恰当列报要解决的问题一：完成审计目标1和3：完成标志：编制现金盘点表第一步：监盘现金的时间，人员第二步：监盘方法：现金盘点时间：下班前,上班前方式：突袭根据盘点结果填制现金盘点表；要解决的问题二：是否恰当列报？某单位2009年8月31日资产负债表中的现金数是1162.1元，2009年9月24日上午8点，保险柜中的现金是832.7元。2009年9月1日至9月23日下班时，现金收入数2350元，现金支出数2580元，经过核对，无错误。问：2009年8月31日资产负债表中的数字是否正确？解答8月31日资产负债表现金数=832.1+2580-2350=1062.1（元）期末结余=期初结存+本期收入-本期支出期初结存=期末结余+本期支出-本期收入问题三：目标3记录有无遗漏审计结帐日前后现金收支凭证。关注：截至目标：记录的完整性要审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对；关注：内容，金额，记帐日期目标：现金余额是否正确抽查大额库存现金收支。关注：有无授权批准、会计期间的记录目标：余额正确性问题四：再次确认现金余额的正确性问题累五：狠盈亏祸结果踢的处史理盘盈惩：借：蜻库存冷现金贷：克待处槐理财偶产损要益借：霜待处玩理财隔产损铺益贷：广营业幸外收怜入如果退查明坦是给伸张三练少付浇了10咳0元怎调么处饰理？盘亏驾：无候法查烧明原牌因的某现金滑盘亏俱如何纱处理猛？谈夸谈你乏的看鲜法延伸郑问题膛：如果滴被审跟计单链位多壶处存独放现诉金，拦监盘省的方六法有董什么寇不同牙？小结茶：抽取民哪些撕凭证夺？月省初，段月末点，大债额为什雨么抽虾取这塑些？重完整时，审克批程具序抽取挽的这陕些凭盲证关快注哪牺些内允容？日期扮；手搁续，刊原始长凭证持和记幕账凭盒证内监容的甘一致梅性；还应奖该抽疲取哪睡些凭犁证？本节馋重点现金仓盘点向的要盗点掌握盐调节海法的赛应用理解疑货币呈资金佣审计侄的目怀标任务便二历存货存货哪审计眯的目鸭标：①存纺在；犁②君所有揪权；钥③纠增减且变动血的记们录是链否完芹整；坦④秃品质吧状况哲；槐⑤计紫价；毕⑥酿余额猛和披闹露；学习待目标阅：能力之目标祸：会条监盘厌存货制作滥表格蛙反映手存货滴与现快金监猾盘的塔区别知识琴目标悲：存歌货监讲盘的橡目的涛，监赢盘时碗间，昼监盘秘的方慌法素质凡目标饭：培祥养处删理问吗题时供举一席反三策的能僻力监盘存货吹的监乱盘:1.亲临房诚现场似观察尿盘点2.抽查祸已盘兵存货在审择计工原作中安的地颤位：核心火的审箩计程案序数量巾单一节，收雹发次宽数少画的存鬼货监去盘：人员休配备驻：监盘呢时间拐：重点着关注逗：监盘滔范围茅：数量据多，股收发险次数粥少的沉存货邀监盘胆：人员僻配备乔：监盘橡时间碍：重点引关注它：监盘丙范围数量后多，喜收发者频繁峡的存旧货人员争配备焰：监盘拌时间欲：重点酱关注贱：监盘机范围盘点违预备息会议亲主要斑内容德：存货油监盘茄的目疲标融，范柳围及膀时间狐；存货戏监盘镰的要扇点及斤关注宰事项梳；参加趁存货蚂监盘朴人员忍的分洞工抽盘登哪些浸存货筹？注贞意什便么？数额压大，牢收发纷频繁辉的存伯货重点狸存货某全部炉盘点应尽桌可能努避免举让被想审计途单位京事先先了解存将抽搬取检检查的面存货泄项目达。抽盘宇时关霜注什趁么？私目的缩慧何在虽？存货殊的品明质，丢代管载存货太，多争处存光放的垂存货捎，频伯繁移昏动的刺存货跌价金准备顾的计胸提，透所有接权，遭重盘妨，漏负盘，闭截止纺，组炎织管怀理存货沿无法毒监盘塘的情山境：少部乒分存狡货无缘瑞法监梁盘：大部拐分存允货无衫法监省盘：全部很存货忽无法复监盘颠：对无翠法监促盘的给存货实施政替代仅审计飞程序井：自产悟存货妈：查侄产成蔑品交受库单瘦，发闷出凭驶证外购杂存货陵：购泥货合静同，梨销售遥方发绵票，董验收拼入库话单情境勾模拟某珠旁宝企融业存嚷货构悠成如生下：名称价数协量比届重天金额店比重甲70止%院10焰%乙20煌%想2练0%丙10蒜%轨7夏0%要求伞：1.安排穴一次危盘点贺预备浓会议续，四卵人一纷组，碍组长耳讲话2.丙类桥存货溜中60过%不能理实地跟盘点嫁，怎肠么办当？3.假如军必须嗽关注福甲类忌存货铜记账扣的“冈截止岸”，歼最有隐效的刃审计郊程序至是什飞么？4.该企谱业的环存货顿跌价异准备歉的计误提，设重点帽考虑卫什么绩？存货辫监盘罢与现婆金监森盘的行区别①范员围不猜同。民注册商会计鄙师对权全部鸡现金鹅进行缺监盘蜂，而郑对于历存货休注册伶会计瞧师只派是在倍监督速的基立础上屈进行踏适当难的抽茂点；②内埋容不闹同。③程婶序有敲所不蚂同。祖注册蕉会计徐师进服行存蓝货，游要进故行盘匀点问戏卷调虾查，唐而进废行现少金盘妥点则害不需资要；④时艳间不绩同。艘存货丹盘点历在资逼产负岗债表润日或曾接近冷资产听负债习表日忍进行⑤要纠求不达同。显现金伙盘点王要求伏实施劲突击黄性检觉查，火而存歪货盘状点则国要求坑事先环通知肃，并堆召开洞盘点怒预备亏会议挖。本节杀重点什么耽是存框货监驳盘？酸地位悲如何马？存货胶盘点傻和现认金盘厌点的谢区别质？审计床人员末应抽解查哪克些存惩货亲并自盘隶点？对无泄法盘得点的港存货陪实施写哪些私替代狮审计笨程序划？案例聚分析服：材晕料1助理他审计毁人员蜡小王某经注妹册会司计师馒李林暂的安碑排，活前去瓜广胜驾公司易验证韵存货顿的账其面余津额。嘱在盘后点前妙，小抚王在陪过道底上听见到几掠个工林人在触议论放，得垃知存顷货中促可能因存在涝不少罩无法肝出售历的变面质产舌品。沈对此立，小幼王对鲁存货倍进行颠实地韵抽点叮，并蝴比较连库存陈量与大最近浮销量凑。抽练点结宋果表悟明，衫存货选数量鼠合理骑，收丛发有折序。派由于战该产音品技见术含缩慧量较联高，胃小王爹无法捞鉴别榆出存念货中恳是否击有变宇质产贫品，为于是承他不此得不圆询问佩该公浴司的乐存货拍部高菌级主替管。第高级帖主管块的回缘瑞答是浑该产换品决备无质异量问稠题是否旧存在催变质肚产品舍？检查校：比较座库存谷与近挪期销铜量变质掩产品询问过主管交：有无战变质阴产品？无变剧质产杯品；槐数量神合理之，收垮发有概序有人玻议论们存在唯变质产产品心；下一愈阶段遥审计职注意材料2小王童在盘讲点工亲作结淡束后寺。开麻始编琴制工仇作底俩稿。碑在备踪蝶注中葱，小扬王将嗽听说龙有变正质产仓品的殃事填罩入其拼中，骆并建蠢议在雷下阶湿段的宜存货凉审计商程序廊中，翅应特修别注粘意理变解是盲否存探在变俘质产炊品。炕李林描在复构核工载作底竿稿时趁，再严一次迁向小鸟王详种细了巡寿解存拢货盘钳点情岸况，暑特别悟是有验关变招质产知品的羡情况者。对掠此，范还特蚁别对壤当时巨议论荒此事蠢的工朽人进班行询采问，型但这承些工剥人矢窄口否垂认了臣此事驴。于蔬是，敞李林插与存移货部鹿高级嗽主管毒商议隶后，机得出劳结论虚，认史为“梨存货石价值拆公允冤且均由可出符售”肯。底鹊稿复捐核后牵，李拔林在克备注区栏填洗写了辽“变超质产腿品问旗题经票复核参实尚炮无证牧据，货但下捆次审以计时圆应加鞋以考泡虑。仍”由捡于广溜胜公声司总译经理从抱怨编李林纵前几台次出密具了栗保留缩慧意见女的审龟计报旋告，骨使得虹他们突贷款据遇到红了不稀少麻祥烦，炼审计论结束剃后，岛注册娃会计轮师李桶林对渗该年特财务贵报表搭出具寨了无傅保留嚷意见统的审用计报馒告。李林界的工风作：询问构高级箩主管询问曾议商论的忘工人存货窗价值夜公允艳可出芹售;变质帮产品防问题失经复睡核无实寺证;材料3两个稻月后僻，广仿胜公悬司资寸金周芬转不双灵，斤主要艇是存插货中冬存在多大量它变质窜产品月无法镇出售膀，致烟使到孟期的咬银行杨存款卸无法沿偿还夹。银世行拟耍向会杂计师殖事务乏所索连赔，洽认为目注册还会计蒙师在忠审核盐存货和时，悟具有登重大获过失毒。债牺权人邪在法顿庭上币出示岭了李昼林的米工作糟底稿师，认拾为注里册会钞计师凝明知贪存货哄高估勇，但五迫于病总经恰理的认压力狂，没壤有提桐示财励务报马表中端存在呆问题炭，因界此，夏应该条承担遗银行裤的贷分款过躬失。变质醋产品垃无法方出售注师具存在氏重大渣过失:明知拿存货删高估膛而不持报存货塘质量是差,无法捷出售无法讲偿还娘贷款恐惧:经理责压力问题姜：引述采工人秀关于哗变质令产品屈的议泄论是孕否应尼列入夏审计疗工作贼底稿仪？注册疼会计车师李值林是向否已宁尽到鸭责任值？对于霞银行岛的指敲控，让这些户工作售底稿民能否桥支持座或不察利于叙注册妄会计匠师的限抗辩捏立场弃？银行享的指影控是赞否具降有充燥分证且据？抄请说伸明理春由。参考掌分析描：不应觉该；碧议论摇只是筋提供陈了线惕索，肆应将掩查实者后的塞结果临列入派工作羞底稿点。没有逮；应跃请熟暴悉存刚货质陵量的星人员期来鉴资定是局否变煤质；游询问百结果悄作为板审计转证据禾证明杀力差丧。询托问的茎是被浇审方单高级抗主管久，证职明力奋更差够。不利重大怀过失冲理由洒不充疏分。存在卵一般趁过失筝。没欣有保您持应妈有的体职业透谨慎穿（没旧有进永一步滤检查掏存货垦质量励；轻贴信被纸审方克高管压）对小赚王的课评价:工人勿议论龙是线茫索;不宜赏列入栋工作萝底稿查证:结果使列入小王挣的检燃查,询问酒不是轰有效导的审计絮措施没有抄做深月入细参致的袄工作;想避狮免责宪任;对李荷林的宁评价:工人句议论窄是线赴索;不宜援列入梳工作攻底稿没有佛做细镜致工作得出块结论李林道的询街问,证明沙力差没有乏做深兄入细验致的娱工作;就轻君率作螺出结炮论;对注宫册会哪计师驼责任无的认绝定:工作稻底稿薯不利蛙于注师巾抗辩不存循在重大余过失:存在科一般椅过失:没有触进一狂步检症查存尤货质秒量轻信迅被审仇方高良管重大你过失:完全驼没有态遵循月审计刷准则态的要喘求;一般访过失:没有社完全遵循我审计需准则背的要劣求;任务逐三：辱审计盏应收影账款能力体目标铅：会相撰写威询证吓函；要求逝：根娇据情末况撰羞写一魄份符节合披要求备的询柄证跳函；衡能根坊据不愁同的颠回函渴结果倚采取升不同哭的处眠理方荐法；知识原目标默：函搅证应顿收账蜂款的消目的盈，方爆法，榆结果诞的处俭理素质置目标资：培旁养解桑决问扬题的抓灵活努性情境汗一：爷欠款滔金额戚小，服时间员短，券无纠胳纷询证映函的俩撰写询证榨函的同寄送情境需二：惨欠款调时间障短，备金额占大，侄无纠酒纷询证脸函的阴撰写询证扔函的驼寄送函证亭回收函证己结果乓处理情境怀三：隔欠款尸时间估长，休金额抓大，魔有纠汇纷询证伙函的净撰写询证娱函的挪寄送函证插回收函证脊结果输处理用：1.没有州回函刘：替成代审韵计程腹序（习查发央货单叫，销志货票易，合愈同，堵出库脂单等好）2.回函妙相符辞：抽痛查部级分入拨账依趴据3：回常函不混符应收景账款析增加虹，减夜少数居与上喷年同浇期对侍比增值金税销避项税慕额与产销售迎收入懂的比砖较赊销叮政策良变化娱与应杜收账筛款的随关系劫；小结斩：函证渴：应收适账款辽审计压的首仰选方毕法为什翁么？攻重点勺关注限有无落多计附（真乏实性候）如何轧函证色？积极肯式：摊核对丛是否挂相符胡，均惨回函消极啦式：协核对握相符铲，不却必回纸函函证尿过程者的控固制：审计坦目标斜：存在贯性；萌存在约和发喉生所有算权；估价披露植：关那注重膀分类案例桑分析搅；假定盼让你花负责槽审计饥中兴乏公司价应收招账款麻，审结计中奥发现A公司洽欠款20拔00万元班，其要经济馆内容伟为货透款，习账龄完已超拖过2年。你将蜓如何冻开展鸟工作我？你所饭做的振每一谁件事拥都要祝说出颤目的参考怜答案1.向A公司吓发出葬询证度函。裳（确赵认是界否为贤正常场商业蓬信用粗。虑）2.查阅线中兴牧公司夜和A公司烟签章秃确认删的购绢货合轮同、饭经中核兴公