建筑安装业企业所得税

建筑安装行业企业所得税

汇算清缴实务操作赵小刚中瑞岳华税务师事务所江苏分所所长南京大学MBA硕士生导师（一）建筑安装企业所得税政策与管理1、政策依据（1）新《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》（2）《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（3）国税发[2008]28号（4）国税函[2009]221号（5）国税函[2010]39号（6）国税函[2010]156号（7）国税办函[2010]613号（8）国家税务总局2011年第2号公告2、建安企业的企业所得税征收方式查账征收（汇算清缴）核定征收3、建筑业企业所得税征管方法（1）总机构所在地汇算清缴（2）跨省设立二级分公司，按经营收入、职工工资和资产总额三个指标的权重，就地预缴（3）省内设立二级分公司，分支机构暂不就地预缴企业所得税，由总机构统一计算，汇总缴纳。

（4）总机构直接管理的跨省设立的项目部，按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。（5）总机构直接管理的在省内跨地区设立的项目部暂不就地预分企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额汇总到总机构统一核算，由总机构按规定申报缴纳企业所得税。（6）特殊规定：跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。注意：作为独立纳税人就地缴纳企业所得税，当地税务机关一般采用核定征收方式，核定征收的利润率可能为8%（或10%），乘以25%所得税率，则核定征收税负可能为收入的2%（或2.5%）。当然，当地税务机关也可采用查账征收（汇算清缴）征收方式（二辉）建锹筑安启装企逼业个冻人所盖得税殊政策雁与管轿理1、楚建筑素安装失业个连人所举得税悄主要倾政策厅和基誉本规妹定从事藏建筑扁安装睬业的膏工程匀承包猎人、报个体胞户及模其他廉个人肿为个饥人所屋得税顽的纳舞税义袋务人盾。其棉从事耐建筑费安装就业取像得的鲜所得腐，应际依法枝缴纳亭个人乱所得策税。承包农建筑益安装从业各能项工伯程作计业的属承包轮人取仁得的谎所得亿，应枣区别岩不同首情况盗计征碌个人低所得捷税：经营平成果蛙归承枣包人峰个人紧所有免的所讲得，或化按照挡承包对合同蜜（协阔议）妙规定卸，将睡一部撇分经唤营成炸果留乳归承摔包人哲个人狗的所朱得，袋按对咳“企请事业逃单位卖的承脾包经稳营、有承租请经营闹所得”项目秤征税潮；以评其他僻分配帅方式晴取得破的所臣得，迅按“蓬工资薯、薪岭金所府得”翠项目误征税方。从事芝建筑错安装用业工委程作惜业的恳其他罗人员谈取得厚的所孟得，袜分别凉按照州工资若、薪限金所糖得项幸目和急劳务愤报酬糖所得腔项目命计征坟个人闲所得躲税。2、建哑筑安支装业谅个人哭所得律税热老点问四题异地达从事槽建筑叮安装竞工程央作业寺纳税丽人的砍特殊串规定：异地值从事疤建筑派安装浙工程承作业蚂的单下位和钻个人换，应锄在工程细作业烦所在资地扣丘缴（伍缴纳限）个窜人所尖得税，机嫂构所炉在地黎主管具税务避机关膛不得强重复搬征收生。个分人所跟得税悬征收晕方式镰有查羡账征罗收和姿核定诞征收爸两种城：（1）.异灯地从补事建滨筑安忽装工泽程作校业的排单位棚和个围人，弊财务垫会计座制度谦较为犁健全射、能缠够准怕确、酸完整碌地进费行会购计核捏算的叠，经抓工程补作业广所在慰地主粪管税御务机旅关审镰定同趟意，摇其应孕扣缴杜（缴阳纳）翁的个烟人所兆得税实行堡查帐首征收。（2）.对邮于未吃设立灭会计咬账簿够，或喘者不捉能准感确、笋完整事地进扶行会戴计核晴算的广单位冬和个甲人，苗其个练人所将得税识由主板管税铺务机册关实负行核涉定征发收。标其中槽采取洪按工荷程价取款的显一定烫比例叛核定处征收叙税款例办法矿的，核定嫩征收窗的比阀例不堵低于同工程福价款窜的0.哪8%（譬渗如：慢江苏剪）.其他估省份邪可能还高于0.呼8%，一伏般为1%。（三序）建碍筑安拜装业奔所得覆税汇秃算清脆缴1、汇据算清乞缴定撑义及任其范松围汇算塞清缴怪是指况纳税颗人在岸纳税刷年度哗终了次后规逮定时策期内诉，依宴照税迁收法贡律、含法规凡、规丹章及很其他织有关吧企业物所得最税的陡规定饭，自酸行计遥算全即年应孔纳税见所得高额和咱应纳船所得昨税额假，根达据月趟度或波季度叨预缴索的所章得税鼓数额裕，确老定该抗年度再应补滑或者醒应退机税额爱，并杜填写慌年度扔企业气所得踢税纳渗税申尼报表楚，向寸主管才税务省机关场办理刷年度当企业老所得林税纳捉税申汤报、驻提供甲税务顶机关眠要求德提供模的有梦关资庙料、美结清陪全年英企业团所得另税税榜款的杂行为驶。根据窃现行圈所得患税法耐的规授定，凉凡财第务会两计制刷度健施全、威帐目嚷清楚虾，成模本资标料、评收入权凭证订、费痕用凭膀证齐摔全，由核算易规范转，能就正确牵计算序应纳排税所昏得额痛，经损税务她机关系认定环适用查帐端征收的企携业，稳均应浮当在胆年终亚进行绩所得喜税的赔汇算捐清缴祥。2、演汇算均清缴帅的期踏限一个堂纳税盾年度俗终了宗后5洪个月籍内（岁次年悉的1元月1波日至罗5月筑31诱日）夫。比如闹，2泥01抗2年管企业极所得昼税汇醋算清布缴时素间：辈20挥13起年1批月1管日至踪蝶5月展31垮日。3、邪汇算苹清缴侄报送雕的资阵料、新程序煮及方机法⑴填枕写纳康税申赵报表浇并附仅送相铁关材魂料⑵税村务机江关受巩理申执请，荣并审期核所篮报送屡材料⑶主痕动纠亿正申如报错篮误⑷结周清税心款（四地）建译筑安糖装业旨所得袋税业趁务处葬理1、建铸筑安乏装业积收入没的确帮认《企业铲所得鼓税法述实施沫条例》第二灶十三积条个（二吉）企践业受懒托加恩工制蹲造大升型机叛械设起备、信船舶炒、飞摇机，雁以及国从事建筑殊、安心装、装雪配工戒程业玻务或别者提公供其呜他劳谊务等贤，持续茂时间论超过12个月贵的，枯按照糕纳税貌年度皇内完泪工进劲度或柄者完镜成的库工作春量确裳认收悔入的心实现仙。具体禾规定洽：国暖税函贡[2碎00恳8]孔87概5号2、建曾筑安舞装业召营业香成本板的确票认企业瓜应按缩慧照从岔接受皇劳务裂方已戚收或颗应收离的合岗同或搜协议绍价款溪确定免劳务墨收入虽总额膊，根挣据纳亲税期拴末提港供劳悟务收断入总罗额乘摇以完境工进菜度扣乓除以填前纳折税年腹度累抗计已竖确认虑提供督劳务盖收入糖后的裤金额覆，确祖认为霸当期哲劳务仿收入旬；同时终，按泄照提挥供劳查务估剑计总商成本程乘以回完工乘进度浴扣除辣以前皇纳税考期间矿累计馋已确州认劳肠务成迎本后扶的金葱额，蜻结转压为当逢期劳粒务成让本。3、展税前市扣除巧的原涨则和沫税前宝扣除雀项目恳：A、偷工资巷薪金系支出《实偿施条余例》匆第三弹十四口条抗企业约发生免的合胆理的速工资双薪金窜支出政，准胀予扣闯除。合理废性见哀国税衣函[趋20狸09顽]3贸号实务道问题甜：提而冒未付当年迅末提纳而未爪付的工资标薪金丸支出，在浙次年5月31日前宅支付注，一厚般可菜在当狼年汇扶缴税城前扣峰除。如次无年6月1日后欧支付飞，则滩当年苍汇缴并调增强，次东年汇蛛缴调令减。——参见倦国家董税务帐总局[2支01婶1]第34号公丢告B、向职工乓福利如费支轨出《实溪施条烂例》漫第四邀十条矛企颗业发坊生的叔职工耽福利冒费支辰出，冬不超求过工岔资薪扑金总雕额1构4%画的部忽分，显准予庄扣除筋。—屠—超猴过则化构成殃永久敢性差纺异福利想费列佩支范剩围见呢国税填函[撕20鞠09牢]3伏号特殊宝事宜刻：劳甘务工本工资肢可作巩为计肚提福隆利费恋的基非数。国家泛税务则总局恰公告怪20犬12盐年第腾15们号上海凡政策独：沪计国税驱所[检20纲12大]1暮号用工颈单位屈为劳植务派傻遣单亡位派丧遣员楚工所俩负担蛇的所也有工予资薪溉金支棋出额猜（包械含劳妄务派魂遣单蓬位支勾付和蛋本单箱位直穴接支巾付）劈燕，可得计入欲用工杨单位模工资按总额商的基神数，与作为谁计算箱职工辣福利签费等抖各项历扣除埋的计勺算基板数依影据。跑若劳脏务派附遣单滩位已浴计入藏工资能总额宗基数对且已啊计算标扣除颂职工乳福利浸费等衬费用程的除会外。用工大单位划需在冈年度务企业界所得扮税汇询算清叼缴申否报时心一并侦提供挽与劳直务派爹遣单夹位签滑订的买劳务箩用工艰合同佛复印蚀件、可劳务分派遣推单位催开具思的发胳票复剪印件圆（发殊票上难须列烂明代滩发工择资、纺社保系费的杂金额疗）、暖《用禽工单彩位实佛际负膨担的蜓劳务茄派遣括单位刃派遣溜员工季工资评薪金长及相哥关费缠用税沈前扣带除情豪况统瓜计表齿》。C、通牵讯费屠、通释讯补想贴税通前扣某除纳税倒人发男生的西与取近得应犁纳税签收入烦有关蛮的办棍公通伸讯费昂用，旗可选皂择据康实列另支或艺包干灰使用仙的方仪法处敏理，垮但不炭可二烤种方盗法混缝合使许用。巷采用卷包干奇使用无方法险的纳慌税人糠，应剪制定屡办公狡通讯萍费包眠干使稻用方骆案，种并报毛主管慈税务闯机关防备案彼。包哭干使蜜用办茫公通驴讯费控的方贡案，听由纳家税人鸡根据灰企业晒经营享业务国需要美并参型照市串政府罚制定绵的市啦级政疮府机撒关通音讯费傻标准都制定英。与洲取得过应纳炼税收劫入无卷关人核员的轻通讯恰费不洪得税逗前扣盆除。——上海幼市局队在新衔所得架税法己之前锦的操逗作办鉴法。D、击供暖脊补贴挪和采菠暖费右税前符扣除供暖果补贴体和采舅暖费挑属于歌国税溪函[侍20局09磁]3伶号规逃定的汽福利只费范蔬畴，足在1师4%交额度吉内列种支。E、墙交通丘费、坊交通锋补贴叼税前笔扣除交通盯费一酬般凭恶发票僚据实熟扣除绢。交通唐补贴飞有税代务机壤关认妨定为爹属于俊国税慌函[踏20地09亚]3济号规项定的剥福利壳费范疲畴，置在1丝式4%歉额度肉内列铅支。但也故有企触业作悼为工社资一武部分惩，在隙扣缴耳个税肌后，助全额们在税践前扣滚除。F、枪职工俯教育偷经费泛支出《实割施条麻例》盛第四躁十二千条队除国俭务院援财政袍、税铜务主市管部纲门另辫有规遥定外效，企修业发剑生的绕职工语教育堂经费棵支出妻，不待超过师工资德薪金帅总额拘2.植5%涌的部她分，算准予卖扣除凡；超讽过部忠分，限准予眼在以核后纳若税年骆度结壳转扣蚀除。岩——膀税会晚构成羊暂时街性差思异职工剃教育诞经费乒支出袍范围小见财独建[悄20朽06吧]3陵17腹号G、塑工会吩经费预支出《实娇施条交例》脊第四饲十一挥条尖企业床拨缴尖的工撞会经向费，哥不超霸过工菌资薪而金总建额2村%的站部分虏，准城予扣攀除。票据努问题欣：1、宽国税顶总局半20咬10欺年第蔽24筛号公胞告2、判国税浆总局膀20杆11蜓年第扶30男号公颗告无票秧或超弦标准战，构嘴成永荷久性罚差异丙。H、社孔会保蜂险费《实施吸条例》第三盖十五息条名企业烦依照豪国务棵院有期关主湾管部滚门或灾者省茫级人娇民政歇府规界定的范围咸和标运准为职壮工缴鼓纳的搁基本豪养老差保险手费、找基本吸医疗却保险来费、栽失业艇保险蚁费、株工伤筐保险丘费、梨生育卵保险询费等嫁基本申社会惰保险巧费，究准予下扣除宗。I、匹业务剂招待抗费支深出、草广告怕费和民业务恩宣传勤费《实默施条羞例》后第四善十三左条友企业绘发生爹的与址生产倡经营吴活动光有关拔的业鉴务招无待费植支出舞，按佣照发倍生额港的6富0%弊扣除构，但梨最高森不得浪超过娘当年共销售钩（营转业）字收入尸的5利‰。外——夸税会踩构成菠永久缩慧性差部异《实腾施条臭例》叮第四烟十四园条煌企业芦发生谎的符甩合条钞件的饰广告撤费和钳业务谅宣传商费支番出，柔除国调务院光财政先、税鸭务主孔管部作门另狐有规虎定外起，不奥超过笼当年连销售疑（营泥业）剖收入广15招%的瓣部分虑，准涌予扣学除；属超过由部分鱼，准屠予在技以后猜纳税删年度亿结转岛扣除怠。——喘税会来构成天暂时盾性差栏异J、群捐赠防支出《实遮施条街例》关第五辽十三恰条园企业班发生色的公郑益性庙捐赠件支出喷，不宅超过吉年度剥利润督总额赚12茄%的错部分痕，准佳予扣摔除。年度起利润及总额王，是腹指企注业依阀照国损家统爹一会略计制繁度的拾规定诞计算映的年鸽度会寄计利诊润。注意拍：1、旁比例2、椒组织猛：公挂益性眯捐赠次，是报指企其业通种过公打益性启社会抄团体恩或者透县级办以上掩人民垄政府粒及其独部门钱，用燃于《径中华摘人民进共和岭国公厌益事愉业捐融赠法挖》规讽定的仔公益田事业鸡的捐晌赠。3、卷票据K、亚佣金讨及手曲续费若支出具体束规定诱：财箭税[爽20蚂09忌]2耀9号实务踏中企宜业往丹往通快过签斜订其瓣他服粱务费波方式争避开杆5%酱额度蔽限制L、利条息支殿出与旬关联猫利息吹支出1、注谁意资甩本化服与非筛资本烛化《条例》第三刊十七伟条企业阿在生滨产经真营活半动中目发生裕的合巷理的斥不需续要资丝式本化课的借辉款费以用，讯准予拦扣除溉。企业那为购夸置、毫建造驳固定数资产下、无仓形资净产和戏经过12个月似以上括的建扛造才游能达炭到预淹定可着销售绩状态灾的存两货发佣生借秩款的杠，在纲有关筐资产旺购置据、建护造期存间发铜生的言合理闲的借固款费龟用，申应当拖作为走资本矛性支骄出计颗入有奸关资向产的疾成本臭，并杨依照蛋本条笼例的棋规定魂扣除关。2、注酒意借倾款对挖象和扮利率替比例速两个睡重点《条例》第三殖十八籍条企业嘉在生赔产经横营活向动中同发生圆的下泉列利胆息支漠出，谣准予桥扣除兼：（一慢）非倦金融汗企业向金紧融企道业借款邮的利撞息支垒出（二经）非戚金融泻企业向非歇金融霜企业借款蹦的利末息支略出，捉不超它过按痛照金番融企今业同顾期同痛类贷补款利巩率计杂算的涨数额独的部欺分。解析截：（1）向金呜融企姥业借款走的利星息支再出根据《企业标所得斯税法》第八抹条、《企业忍所得外税法珍实施楼条例》第二颗十七门条规排定进量行判仇断：经一是滑企业脾的利敏息支闻出是话否是陶企业值实际挠发生葡的与纺取得搜收入既有关避的、扯合理业的支湾出，居如果巾不是花企业霸实际六发生占的与每取得钟收入影有关径的、兔合理伸的支纱出，构则不晓允许独在企认业所才得税匹税前轿扣除经。案例肝：向厅银行买借款蔽时作穗为利耍息外枣费用遵的顾欣问费黄怎么生处理贿？答：岸顾问蔽费作相为管妈理费厅用能翼税前门扣除墨，但壁必须蛾提供向相关六发票别、协纺议书扮，证令明相津关性乐、合芬理性强。注意普：金侦融企哭业与骆融资趴方不形构成肌关联岂关系曲，所白以全焦额据探实扣倍除，穿不受赚2:妇1的位限制（2）向非仇金融蛇企业借款另的利影息支旱出第1、非尾金融荷企业纪是否失包含磁“自易然人版”答：殃包含注意臭：企询业向蠢自然巨人借泛款利出息支没出的稳处理在计爹算税挣前扣被除限叨额时黄，按必是否完具有油关联过关系渐分别板处理厌：A、同企业悦股东扇或其俯他与富企业孩有关猾联关桑系的洽自然闷人借咏款。《国锯家税乐务总雹局关荣于企顽业向舍自然惨人借盛款的渔利息部支出惩企业脖所得鸭税税挖前扣蔑除问运题的火通知锦》（孤国税游函[绿20盲09洪]7王77养号）蔽规定犬：应外按《老企业愚所得描税法损》第译四十填六条贵、财有税[沃20胆08饶]1采21获号文豆件规敏定的扔条件详执行痰，即吓按向访关联钳企业贸借款徐利息位支出球的处郑理。B、企垒业向凝除股孝东以钢外的糊内部胖职工门或其英他人盟员借温款的鸣利息参支出后。国税园函[2佣00劈燕9]粗77循7号文叙有两赏个限惧制条际件：(1染)企业滴与个紫人之贡间的彩借贷凯是真早实、界合法唉、有身效的毫，并煮且不神具有得非法则集资柜目的巷或其搏他违蛙反法录律、蒜法规圾的行吴为；(2遭)企业衔与个携人之森间签肉订了助借款剑合同扑。在痛符合爽以上受两个陶条件作的前驳提下躬，企零业支阔付的蒸利息暖在不锋超过却按照豪金融积企业疤同期萌同类幸贷款牌利率插计算倡的数却额的榜部分惭，根索据税醋法第当八条辫和税斜法实呈施条厨例第妙二十冠七条曾规定品，准随予扣柏除。向非嗓关联智自然胀人借歇款与镜向关脾联自秒然人拘借款钳的区谱别是粱：只暂有利闭率的阵限定找，没痰有借驴款比私例的迎限定辩。第2、非塘金融庄企业奖为“推公司牌”等兴各类吊法人齿组织国税盘总局20俩11年第34号公锅告作申补充怒规定燃：根据《实施芽条例》第三户十八蜓条规混定，袍非金鄙融企姜业向及非金刃融企途业借倦款的遵利息捎支出适，不示超过傻按照头金融院企业飞同期杆同类屠贷款秤利率沫计算颤的数族额的待部分滑，准匙予税行前扣歉除。敌鉴于逐目前验我国乖对金防融企贡业利怒率要杆求的栗具体宅情况蛛，企抄业在剥按照征合同啊要求氧首次购支付怎利息其并进露行税厚前扣摧除时闭，应沾提供按“金档融企浙业的销同期千同类血贷款升利率惩情况谣说明电”，己以证匹明其完利息纤支出评的合隔理性林。“金融阿企业嗓的同度期同阵类贷田款利熔率情注况说陪明”炼中，脱应包究括在靠签订晓该借可款合仓同当客时，费本省妄任何偶一家泰金融绑企业偏提供身同期啦同类妻贷款财利率驱情况毕。该坑金融摘企业骨应为制经政值府有勤关部逃门批冬准成逢立的聋可以视从事播贷款厕业务肤的企塔业，宏包括域银行雕、财毫务公岛司、具信托聚公司戴等金胖融机返构。咬“同刻期同晋类贷借款利毯率”缎是指童在贷胶款期肚限、药贷款秘金额县、贷锹款担奔保以粗及企泰业信增誉等墙条件编基本维相同揪下，志金融多企业瞒提供颠贷款支的利牧率。疫既可冈以是棚金融妨企业貌公布邀的同立期同夺类平要均利蜘率，咱也可循以是登金融栗企业拣对某平些企膊业提丢供的勿实际谜贷款高利率覆。3、妨注意蓄企业侮向关娘联企妙业借姥款利疤息支选出的莫处理政策总：《宿企业鱼所得舰税法找》第年四十炸六条此的规前定：后“企霞业从佛其关违联方麻接受壁的债浓权性枣投资杀与权总益性绍投资普的比星例超昆过规所定标末准而疫发生输的利幕息支雄出，择不得蚂在计饭算应叉纳税咳所得鞭额时竟扣除军。”《财政里部熔国家丧税务充总局翻关于客企业济关联集方利企息支麻出税佩前扣陵除标尖准有离关税担收政疾策问狸题的油通知》（财济税［20时08］12责1号）称第一洽条的避规定葡：“落在计眼算应汤纳税营所得叔额时支，企默业实国际支昆付给丧关联易方的术利息街支出全，不彼超过娱以下士规定推比例贪和税奴法及工其实饺施条毕例有峰关规嘱定计显算的明部分糖，准钱予扣笛除，边超过创的部何分不虽得在洲发生偷当期公和以盼后年婚度扣凝除。仪企插业实况际支苹付给踩关联启方的吴利息鞭支出夺，除尺符合耐本通膊知第网二条龄规定葬外，坐其接蚕受关真联方廊债权跨性投冤资与颤其权益跨性投灯资比例洋为：2：1。上述甘企业概权益塑性投微资应钞按《吉特别训纳税逢调整朽实施幅办法付[试糖行]肤》（轰国税唐发[饮20过09左]2士号）净第八摇十六齐条规批定进借行确敌认：策“权智益投态资为显企业葵资产蜻负债匙表所全列示淡的所汗有者如权益晨金额舟。如搅果所锣有者概权益皱小于之实收仰资本蚕（股嫩本）题与资另本公性积之森和，敢则权园益投改资为受实收坊资本微（股消本）冶与资疗本公展积之驳和；绳如果任实收欧资本置（股贫本）策与资脊本公华积之挺和小盐于实箭收资诊本（寺股本洞）金把额，向则权凤益投凤资为谁实收蓝资本悉（股馒本）著金额五。”但是飘，1瞒21景文第滨二条柔规定伏：“液企业吃如果基能够被按照赴税法枝及其渐实施鼠条例泽的有狠关规雕定提核供相饶关资闷料，述并证奶明相普关交弄易活王动符形合独炉立交凡易原但则的积；或挺者该士企业爱的实隐际税老负不出高于磁境内编关联旦方的皂，其泉实际叫支付吐给境梦内关胶联方歉的利毛息支糕出，框在计恭算应看纳税多所得桥额时君准予靠扣除窜。”4、质所得汤税税钩前不现得扣身除项份目（1策）向瓜投资法者支魔付的纵股息会、红神利等交权益枯性投穗资收圣益款蚀项；（2演）企绞业所印得税只税款抹；（3骆）税移收滞拜纳金拣；（4插）罚旁金、涛罚款搜和被形没收涉财物切的损腐失（5联）所寄得税食法第龟九条虑规定蒙以外攀的捐辫赠支眼出；（6疫）赞期助支乏出；（7邮）未茄经核喝定的故准备畅金支卵出（8悦）除帜企业粥依照庭国家爽有关锻规定血为特疑殊工做种职歇工支慕付的茎人身羡安全乡丰保险松费和称国务摊院财班政、元税务蜜主管葵部门关规定拌可以框扣除嗓的其虹他商歌业保筑险费春外，眼企业纳为投颈资者盛或者赤职工索支付懂的商霉业保辣险费浸，不转得扣怕除。（9著）母君公司奏以管卧理费击形式蚕向子百公司虏提取丧费用会，子捆公司以因此乳支付牌给母产公司欢的管碗理费寸，不崭得在持税前胶扣除庄。（1弱0）忌企业饶的不粘征税鬼收入随用于敬支出区所形衔成的激费用郑，不虚得扣兽除。（1存1）柏与取辞得收醒入无耻关的掠其他亚支出关。属于扁兜底齐条款5、霉其他缘瑞所得驻税问叔题：A、沾查增佳应纳棚税所职得额日弥补胖以前保年度拼亏损耐处理恨问题参见须国家长税务毫总局清公告获20泥10开年第矮20正号根据《中华吨人民稻共和胖国企错业所表得税带法》（以槐下简劳称企宾业所趁得税询法）隔第五同条的镇规定目，税且务机见关对冠企业久以前史年度赵纳税势情况哭进行贞检查遵时调威增的亡应纳痛税所攀得额矮，凡扔企业鹊以前乒年度滋发生涨亏损老、且凶该亏例损属否于企窄业所外得税这法规抗定允诱许弥比补的用，应允狂许调找增的蒜应纳瓜税所刊得额今弥补挺该亏属损。弥读补该汽亏损形后仍渔有余子额的齿，按茎照企师业所蚂得税使法规狐定计剖算缴歉纳企绪业所荡得税革。对秀检查嗽调增幼的应宴纳税坛所得病额应哑根据那其情滴节，合依照《中华葡人民痛共和源国税杆收征睬收管篇理法》有关星规定扁进行姿处理恒或处迈罚。恭注意坐：允匀许弥投补亏继损不范等于斧不接委受处泳罚国税恭函[响20环05围]1择90张号第英二条眉规定浪：“违企业复故意忌虚报勤亏损锁，在防行为淹当年苏或相驶关年哭度造市成不存缴或逮少缴智应纳搅税款递的，中适用朽《中桥华人肤民共最和国煎税收例征收撤管理都法》惯第六漠十三尺条第后一款葵规定补。”售第三绸条规饶定：吊“企蒙业依沿法享虹受免飞征企彼业所谁得税魄优惠漆年度占或处创于亏颠损年艇度发展生虚恰报亏顾损行启为，争在行液为当会年或幕相关纸年度扩未造旺成不弟缴或订少缴灵应纳探税款打的，烧适用纳《征所管法和》第呆六十请四条截第一县款规勇定。尼”《征覆管法捷》第君六十核三条授第一搁款规缎定：况由税饭务机泻关追而缴其融不缴徐或者鲜少缴态的所位得税啦款、鼓滞纳纲金，孕并处蜘不缴胶或者室少缴鞋的税唤款百会分之帜五十化以上赴五倍户以下所的罚轨款；《征旷管法醋》第狐六十活四条御第一很款规农定：蝴纳税妖人、麦扣缴岗义务紧人编献造虚炼假计铲税依旅据的努，由宵税务谷机关截责令驱限期海改正肾，并票处五跟万元黄以下草的罚柄款。B、累企业樱取得佩财产伪转让败等企呀业所蚁得税雨处理承问题参见负国家字税务确总局计公告倒20轿10勒年第歇19冤号企业盾取得诵财产巡寿（包特括各胁类资笑产、恒股权妨、债朱权等桨）转扔让收臣入、醋债务队重组连收入逗、接猪受捐绢赠收英入、众无法国偿付雹的应驰付款额收入雁等，凑不论痰是以再货币搅形式获、还第是非洁货币屿形式榨体现忙，除另决有规哈定外，均虚应一势次性构计入谦确认桌收入姻的年戴度计克算缴岭纳企住业所冠得税畅。注意匪：另零有规轿定（她即允达许递垮延纳担税）算目前韵一般州仅有2个：国家笑税务圆总局20贴12年第40号公吼告——政策报性搬娇迁收罢入财税壁[2突00狼9]菜59冬号第帆六条革规定企业页债务瓣重组楚确认冻的应广纳税陕所得执额占羡该企弱业当免年应婶纳税压所得黑额5卖0%置以上维，可画以在斯5个恳纳税鸭年度勇的期眯间内网，均扭匀计破入各束年度的的应钳纳税叫所得霜额。C、分第支机强构汇李算清流缴问诸题根据悔国税沸发〔2返00锄9〕讨79号第商十三许条的辜规定煤，实社行跨自地区屈经营抬汇总假缴纳垮企业搜所得范税的腐纳税应人，理由统喝一计到算应锤纳税挥所得私额和纸应纳湾所得初税额才的总锈机构轰，按炼照上饺述规泻定，兽在汇芳算清盟缴期请内向值所在草地主临管税脂务机削关办冤理企射业所赞得税不年度鱼纳税搏申报秋，进贵行汇朵算清笛缴。骂分支袜机构您不进铸行汇渗算清敲缴，袜但应溪将分意支机董构的白营业撤收支浆等情缝况在歌报总凝机构拒统一数汇算祥清缴担前报痛送分拒支机负构所跟在地抄主管脾税务这机关弟。总挥机构政应将勉分支直机构冲及其程所属日机构添的营元业收届支纳芝入总猫机构横汇算退清缴捆等情缓况报舍送各您分支螺机构甘所在议地主泥管税竞务机致关。根据艰国税背函〔2核00笋9〕档22膨1号规选定：凤泪二级滴分支否机构缠是指勾总机普构对座其财曲务、痰业务木、人递员等刮直接决进行聋统一抄核算河和管窗理的深领取瞒非法跑人营蜂业执排照的汁分支仿机构麻。袖总喉机构确应及伯时将墙其所月属二墙级分赞支机泉构名个单报响送总衔机构蜡所在宴地主项管税增务机盼关，职并向醉其所孙属二损级分氏支机窑构及及时出厅具有课效证责明（统支持萝证明旬的材船料包溉括总北机构庄拨款肺证明历、总疏分机稠构协壁议或赞合同望、公饰司章继程、萝管理馆制度排等）歌。四二亮级分编支机沿构在攀办理帆税务熟登记价时应倒向其欠所在董地主束管税园务机麻关报软送非沙法人若营业汪执照旅（复烤印件婆）和亩由总波机构兰出具根的二悬级分邀支机相构的问有效和证明末。其疗所在厕地主情管税劳务机乏关应慨对二绸级分猪支机著构进永行审卫核鉴搭定，雕督促古其及涛时预率缴企呆业所狗得税训。以总昆机构棵名义给进行眯生产握经营扶的非霸法人饱分支奇机构员，无写法提旧供有古效证忠据证每明其夜二级筐及二比级以场下分轮支机疮构身唐份的控，应部视同初独立尘纳税土人计泪算并除就地掠缴纳皱企业取所得殊税，清不执厕行《国家接税务写总局腾关于创印发〈跨地圆区经铅营汇贯总纳臣税企罪业所巨得税旬征收赛管理重暂行煮办法〉的通串知》（国北税发〔2件00嗓8〕麻28号）抗的相芬关规弊定。D、洽核定劈燕征收哨企业玩汇算蝴清缴魄注意堪事项国税庆发〔康20暗08忽〕3系0号逐：纳左税人牲年度塘终了恭后，五在规葱定的栗时限常内按之照实奶际经泰营额故或实愁际应劝纳税简额向及税务瞒机关糕申报床纳税轻。申谁报额尝超过滥核定团经营尽额或滔应纳赖税额拳的，降按申挨报额央缴纳恰税款选。申梁报额雄低于侦核定烫经营类额或抗应纳久税额银的，唐按核啊定经欣营额杀或应军纳税签额缴铅纳税项款。（五金）建记造合悟同会庸计处叉理建造壮合同溉分为期固定希造价榨合同间和成按本加挖成合户同。莲固定航造价管合同柳是指第按照拒固定绪的合螺同价挂或固内定单奇价确炸定工勉程价举款的播建造毒合同作；而导成本浅加成未合同背是指陶以合轧同约杜定或冈其他遥方式意议定唉的成窗本为着基础故，加捉上该寻成本椒的一无定比涂例或肺定额臭费用义确定阴工程前价款绣的建康造合趟同。建造殿合同湿准则属规定践，建毅造合孤同的雁结果骄能够晕可靠第估计命的，存企业借应根抢据完呈工百类分比炸法在单资产讽负债贩表日垮确认攀