竣工决算审计案例西安佳信公路工程咨询有限公司

工程项目竣工决算审计案例西安佳信公路工程咨询有限公司审计事业部目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查一、概述竣工决算审计是唯一进入到建设程序中的一项程序性的工作。

特殊性一、概述在项目已经竣工投产，建设单位已经完成项目的竣工决算，并进行了初步的竣工验收以后，在进行正式的竣工验收前。在建设程序中位置一、概述有关法规和制度有强制性的规定，不经审计不得进行竣工验收。审计报告是竣工验收的重要依据性文件。强制性目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查二、审计主要内容●审查建设程序的履行情况●核准、核实建设投资●盘点交付使用资产●评价建设效果：工期、生产能力、建设过程的各项资源利用目录二、审计主要内容四、目前竣工决算审计需要规范和解决的几个问题一、概述三、竣工决算的审前调查三、竣工决算的审前调查●审查竣工决算审计条件的具备情况●布置审计的有关工作●明确应提供的审计资料●落实并明确审计条件具备的时限●提出竣工决算实施的有关意见1、内容竣工伏决算差审计靠前应槽完成隆的建耽设程抢序竣工蹦决算纵审计匀应提查供的誉审计底资料【资料】2、方阴法三、盗竣工皱决算械的审涌前调补查两条丸途径某工花程竣草工决由算审枕前调丘查的挎有关剃内容“根据跑建设须程序葬，工蒜程竣摘工决宫算审拆计是斤在工咱程竣秒工并调投入颈运行软、完脑成竣涝工决陡算和凉进行寻工程敌预验么收后耐，在浅正式铜竣工惯验收绕前必杯须进便行的逼一项亭重要圾工作携。据竞此，草本次态调查肤是按慌进行饺竣工羞决算慢审计桶必须雁履行慌完成鉴的建势设程赔序，协以及闸必须扰提供烦的审版计资堪料这练两条枣线索亲展开雁的。庙对审雅计调不查时即未完荷成的凶主要派工作前和不咐具备席条件太的审纷计资丈料，困要求税建设手单位耀逐项帐制定摘出完志成的般时间测计划兔，并撑作出组保证瘦按计弟划完迈成的吓承诺明。审妹计调忌查时膜，未怒完成赢的主公要工卸作及转其建岩设单酒位承秀诺的纽奉完成饶时间接如下葛表：三、约竣工黄决算像的审热前调撤查【资料】三、弟竣工凭决算迹的审隔前调暮查【资料】对于辅审计膏调查筋时，背根据君建设细项目却竣工含决算妇审计屡要求旱列出范的竣纯工决狡算报钓表等疮全部22项审络计资气料，知建设品单位咳均承巧诺在7月底口前收依集、浅整理趴完成项，并宋随时板可向孝审计皆完整脱地提该供。”三、竣工决算的审前调查【资料】

集竣北工决千算审拿计的阁主要耻内容审计斩开始雀提供怀给审狠计组审计资抽查忧核实声表中碍填报凳内容【表格拍式样】三、竣工决算的审前调查【资料】

布置谅五张掌表格建设叨工程误设计核生产母能力夹与建佣成实裕际生办产能傲力对遣比分报析表（附呢表一胖）注：位表内皱填写摄数字暮时，列要同鬼时填兼写相召应的机单位棚。三、竣工决算的审前调查【资料】

工程蹲建设残其它录费用最概算继执行谨情况(附表杠二)三、竣工决算的审前调查【资料】

三、竣工决算的审前调查【资料】

建设崖项目识建安做工程士费、泽设备盘费概奶算执绝行情锈况（吼附表痛三）注：卷表中现“一订”填释列单拦项工包程名猴称，矩以概盆算所券列单画元为覆准；炼“1”填列啊单位象工程名称以，以规概算盈所列艺的单翼位工乒程为创准；松“⑴”填赶列合庙同工拖程名拒称和粗结算悄工程辆名称三、竣工决算的审前调查【资料】

建设闷项目膜收入腔统计负表（及附表搅四）三、竣工决算的审前调查【资料】

注1、报呼废工点程变舌卖收逗入包盐括工滩程拆曾除物末的变委卖收暮入；嫂已列欠入工芽程成厦本，端后因镰各种完原因烧变更阅、改甲建等歼拆除萄、剩寒余设疤备材食料的租卖出使收入还等。2、工焦程罚炼没收辩入包器括建膜设单密位对滔设计贴、施鲁工、享监理极、物腊资供错应等勉单位伞因工查期、军质量管、安势全等惊原因淋的罚袖款收痕入；抵对有泪关单解位竣倚工资讯料、壳结算证迟报伴及结禁算核萍减率滩超标哥等原锹因的接罚款涉收入晨。其。3、其草它收厦入包很括建渡设单匙位收讲取有封关单备位的序水电匪费差种及工箩程贷私款利凉息差复等三、竣工决算的审前调查【资料】

建设贱项目热备用融物资蚂、工毫程剩义余物贤资统衣计表怎（附洽表五没）三、竣工决算的审前调查【资料】

目录二、审计谢主要屠内容四、密目前懂竣工槽决算述审计株需要规范钥和解插决的蜂几个山问题一、概述三、竣工盟决算箭的审亦前调辅查四、江目前贫竣工梢决算罗审计瓦需要挠规魔范和刑解决闷的几睡个问宇题●工程副结算10购0%审计●审计畏内容膀面面侵俱到●为了迅查问倾题而畜审计●审计颜时间街很长

（一）审计效率问题问题●审计御资源荷有限医，竣乐工决计算审时计产不能筛覆盖侦到全伯部建嘉设项壶目●造成同建设悦单位谢的反左感●延缓筋建设珠进程

（一）审计效率问题影响●工程阴结算旨审计促宜抽橡样，想比例次不宜掉过高●审计制内容虚以核沿定投趋资、蜡盘点弓资产阳为主旬，在楚其中峡发现资问题●对工题程竣盘工决臭算审冠计应漏尽量10花0%覆盖帖，以横提高舒工程闯结算筝审计千的总拳量●审计标内容扰设计屿成表撤格的承形式祝，事罗先要恳求建售设管蛋理单市位填淋报●审计帝时间句不宜悔过长

（一）审计效率问题对策●工程朱质量洲审计屡应以杰质检覆部门迅评定炭的质投量等图级和显认定担的质无量事市故等福级为穴准●原规飘范中丹的投沾资效叮益评佳价不倒符合新目前歉的实粗际，启可以悉建设揪效果范评价侍代替●审计槽条件码不具嗽备时铁尽量主不要氏开始篮审计

（二）可操作性问题1、报桂告格级式化秧的优豆点●完成滔投资姥的结肺论性还文件弯，便瞒于有半关单妖位和僚部门筛使用●竣工际验收以的重缎要依狗据性湿文件袋，便寨于竣报工验燥收时隆使用●简洁弃、明浓了、鸣直观偷，标洞准化端的需验要●保证愚报告胁内容慈的完艺整性

（三）审计报告的格式化问题（1）基火本情夺况主要怖内容工程鹅概况拨、建嫂设单喉位、却主要炎施工彼单位省、计安划投轿资、垂投资晌主体虾、投妥资来数源、教建设纠程序赴的履瞎行情纽奉况、貌审计秩的主隶要内港容、垄投资汽的审抗计调粪整明样细要求简洁决明了哥，包食涵的衔信息收量大

（三）审计报告的格式化问题化肥罪扩建芦工程东是在隆原建柴化肥币厂已份征空杏地上捡建设胞的，垮占地24鲁.8加×1狗04m2，设太计生诸产能蝴力为20朱×1即04吨/年合成采氨和34螺×1国04吨/年尿筝素。格工程丛由合允成氨表、尿仗素两坦套主匀要装弹置和价水处辆理、映空分史、循或环水淹、主证配电麦等公锤用配加套工文程组斜成，途分为7个设胃计单军元。旱合成习氨、屡尿素育装置恐的专粥利及税核心指设备卧由国具外引废进。今原批妖准的淋概算晌总投怖资为14磁3,辆52尖2.趋72万元蜜。工余程由A油田峡分公研司进避行建算设。耍工程耕施工附主要凯由甲胖建设满公司览和乙民建设护公司堤承担买。目老前，扯投资槽主体朴拨到A油田谈分公际司的冲建设扒资金惭是13导0,斯72挨4万元缠，A油田尖分公胡司拨出给项跟目的岛建设用资金艰为11串0,耳28夜1.沸42万元尺。工做程主玻要建锯设程呢序履腔行情催况如距下：一、基本情况推荐景格式严样本一、基本情况按照渗工程肯竣工胸决算园审计桶规范娘的规国定，减审计搏在可荒进行羞的范裳围内器，对全建设棍项目基的投割资及骆概算监执行漆情况笔、建斩设成漆本、沙收入墙及项捏目结竖余资批金、梁交付网使用唤资产推、竣骡工决粱算报尖表、株建设刑程序跑执行兰情况险及投较资效咏果等君内容肺进行渴了抽林查审古计。事审计薄后，粪报审织投资银由11需9,贤89搞7.酱84万元欧，调汪整到11标6,飞87挽9.壳93万元肥，审抹减3,耻01性7.部91万元化。其塑中抽愧查建坦安工测程费12铲,6榴96墓.8厌4万元脱，审尽减22绝1.妄33万元摆，工加程结而算审匹减率祖为1.蚁74睁%。各励项工昌程费球用审触计情该况如花下：一、基本情况一、基本情况（2）投军资完应成及渐概算殊执行跪情况雄主旬要内赤容●总投冲资及沾各分锹项投障资的栏节超系额（罚列表责说明俘）●投资道节超档的原计因分加析●建设蒙资金垒的到垦位和色占用言情况●审计什时未茅结算闹投资侍的金和额及疮明细【推荐肤的格鸟式】经审钞计，尼初步匀认定梁完成费投资11奔6,仓87隐9.共93万元案，与佛概算姿投资14充3,内52烟2.蜂72万元拖相比置，节哈余约26跑,6结42棕.7锻9万元亏。截刺止审班计时堪，建张设资壤金已桑发生10想3,装63申9.亦73万元义，按恨本次贼审计萄初步救认定灯的投翼资金雕额，复还须晚发生13协,2宵40兆.2得0万元摧。各丛项投过资实苍际支和出与托概算桃金额犯对照育如下脏：二、投资完成及概算执行情况二、投资完成及概算执行情况显然殃，工撑程的带投资主节余饶主要桨是由蹲设备枪购置功费、猫建安屯工程牙费、狐贷款劣利息集和工捕程造者价调粘整预始备费楼等工梨程费疯用形奋成的赶。根妨据审劈燕计调历查与茧分析利判断喝，认族为投套资节驶余主雄要原袄因有狂：一因是工制程项巩目管货理处组强化非工程厚建设滋管理种，对敞工程酬项目好施工骗及主绩要设蹄备的酸采购牺均采窝用了馋招投趟标制唤，并置充分晴发挥突工程钳监理冠专业由化的彻优势蹦，注项重对晒主要眠装置虑施工说方案届技术瞒经济倘的论火证，奏优化制施工心方案胆，有帅效地贸降低讨了施蛮工成眠本和科设备装购置牌费；二、投资完成及概算执行情况二是肃概算处中的鞭建设孤期贷百款利远息是臭按全龄部投慰资从旨银行告贷款朱计算抵的，贞而实娱际上夹，工堆程投抵资全语部为春投资评主体围拨入有，只么按规顽定计易算了促部分纺利息矛，因秒此，恨建设垂期贷赞款利乱息有察所节瘦余；拾三是畅工程湖初设狗概算馒的编散制期面在96—97年，沃当时好物价呼水平暑较高庙，而究在工侦程设杂备、锹材料纪的主值要采剩购期颤，物碰价水睛平有双所回芒落，驻特别插在当杠时国阔内主组要设是备生锡产厂段家的量经营编状况仗正处避于低治糜期唯，其筝产品皆的报喘价自虽然较筒低。二、投资完成及概算执行情况因此软，在唯建设抗过程蔬中不息仅概禾算中疗的全粥部工揪程造励价预铸备费此没有倘发生缴，而级且主碍要设喇备的匪采购配价格述也普柜遍低忌于概广算价议。当叔然，垒在项痕目建晓设过已程中辉，由祝于项窗目管强理处宗人员同超编们，生耳产工吴人在替项目额开工区前2年就离开始聋进厂值，以软及装尾置试纺生产会时间例较长本等原趴因，危致使绘建设难单位故管理姜费、豆联合萍试运给转费贝等部客分工画程费透用超忙过概颂算金寄额，束加大迅了其盼它费餐用在草工程娃投资率中的得比重象。二、投资完成及概算执行情况到审献计时欺，建坟设项迟目资砍金由A油田餐分公掌司拨条到位帝的共11惯0,秃28歌1.次42万元傍，建惧设项你目资腐金占放用11获6,抽87统9.蓬93万元耕，少号拨资帆金6,姑59黎8.垄51万元，痒详见刷下表签：二、投资完成及概算执行情况需要成说明筒的是屑，在师审计靠时仍奋有部宪分工顾程结昼算和决装置胆的易巧损备览品备庆件，缘瑞以及蜂工程垒仍需吊支出菜的费狱用没吊有结侍算，仓审计乔已根邻据项虎目管央理处秤提供凡的预缓进项渴目明引细和A油田恋分公要司计苹划投魄资批炎复文怜件，谜进行献了审脊计分是析和垫估计绍，并极已列其入完呜成投壳资中候。预冠进的泻项目拔及其叙投资趟金额汇如下雨：二、投资完成及概算执行情况（3）审辜计主艰要发鞋现问题汽揭示颈必须捞有理杀有据凯，并演要有家必要锯的说按明。【例子】项目耀管理扔机构烧人员蛙超编略，建劝设单舅位管探理费区等支泡出超驴过概遍算金僵额。按照虑工程为项目族管理葛处19乎96年申充报甲畅级项但目管聚理机搬构的咏有关充文件险，项茄目管迈理机战构的月编制我为7个科暑室，番共47人。斩而实柄际上论，在怀项目笼建设恒的19愧96—20搬02年中怀，项偿目管副理机虚构的修平均疫人数谎为73人，盗超过印定编豆人数26人。咸同时捞，项较目生障产工色人也避在工葱程开仙工前誉两年卵就开额始陆乔续提他前进阔厂，糕进一扑步增骗大了鸭项目膛的开炊支。汪经审客计，胡项目誉中与共人员语有关谜的投委资支财出达3,迎26概9.阅15万元付，占至建设励单位滚管理沾费和腾提前鹿进厂养费的54慎.1纳5%。

【例子】

问题:按规相定，禁建设单单位及管理俘费是唯一项念待摊控投资灯，它普不直纤接形扮成资除产，啄其发献生额甚占全狂部完录成投档资的工比重枝，会行直接芒影响占工程笼项目涂实体快的投放资效循益。垄因此代，工弊程项探目中驼人力脱资源丸使用陷的不赶甚合桶理，碗增大咱了工买程投里资，对影响界了工瓣程的凑投资羊效益止。

【例子】

问题:（4）审愧计处搅理意突见和壶建议●审计胁处理节意见垦要实倦事求雀是，僚从实存际出跳发，长不提臭过分需或做鸡不到拿的意愤见●审计谎建议粮要有笼层次外，科翁学而尝切实呆可行（5）审芹计评黄价及吓结论●内容切以总饥结项爱目管马理的户特点巾和经葬验为碌主，惕平常俯的做枯法不牌写●要作奴出是粥否可油以进灰行竣映工验涨收的波审计奔结论●建设渔效果撕的评脑价可从在该挑部分剪写●有理屡有据侧，实牧事求具是●注意得审计玩的谨鞋慎性咽职业委特点休，不锅用宣篮传性如的言劝辞【例子】审计温认为若，在营石化漠厂化输肥扩尽建工寇程建伸设过切程中猾，A油田捧分公苍司项吓目管羽理处棒能严骂格履陵行建惧设项灯目规抚定程喘序，管保证等了工栏程项德目各闻类审营批手鹿续、表资料增的完翼整齐眉全，领及建策设活倡动的痕合规绸、合谅法。垂在项采目实麦施阶鞠段，航工程礼全面同实行捕了内息部法孔人制吩、招似投标携制、柿工程盏监理乡丰制，谊严格为按规沟定程训序和允权限丸行事晴，对财建设荣投资推做到膏精打臣细算信，严若格把真关，氏有力符地保丈证了贫投资喝、进大度、牌质量陆三大啄控制环目标剂的实煌现：席建设钥投资肉比概用算节洗余2亿多晒元；到工程赛从19棚99年9月全禽面开牧工，牺到20贡01年8月全艳面竣炸工，体施工迫只用杂了近2年时地间，斯比计丢划提粱前2个月介，并钢于20佩01年11月，坡打通苏全部两流程灭，产捞出合脏格尿硬素和叮合成还氨，聪实现摆了一绩次试峰车成蜜功的段目标扇；五、刻审计灯评价绍及结鹊论工程膏质量缩慧经质孔量监抹督站撒检查闪评定楚，90个单扯位工刷程、7个单团项工断程合防格率雪为10仙0%，优头良率养为89醉.9拌%，建风设项旧目工偶程质烈量达赛到设气计标玻准和黑质量侨预控收目标刷。但花是，A油田触分公践司在惑项目狮试车真成功膀后的恼试生涉产期杀，由边于多粗方面育原因膊，装喝置运槐行不吼甚平种稳，关多次盒停车系处理界运行烘中出享现的凤问题晒，造宗成联含合试技运转铲费超若过概嘉算达3,不96旨9.尿08万元扩，增大大了集投资迟支出隔。另鉴外，散由于毯在项纽奉目建律设期伴间人肢力资任源使垄用效马率不睡高