税务稽查与案例杨老师课件

税务稽查应对与案例分析

税务稽查是指税务局稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作

。什么是税务稽查？

税务稽查的内部工作流程选案检查审理执行一、通过专项检查计划确定；二、通过举报确定第十八条

。提示：并不是所有的举报案件稽查局都查办。三、进行增值税专用发票的协查.税务稽查选案：确定稽查对象的环节

一、检查项目

（一）行业税收检查项目

1.指令性检查项目（1）成品油批发、零售企业；

（2）办理电子、家具、服装类等产品出口退（免）税企业；（3）证券、基金公司。《国家税务总局关于开展2013年

税收专项检查工作的通知》

（税总发〔2013〕8号）

2.指导性检查项目（1）房地产、建筑安装业；（2）承接出口货物业务的货代公司、报关公司（报关行）；（3）资本交易项目；（4）中介、培训服务机构；（5）高收入者个人所得税。

各地税务机关可选择辖区内税收秩序较为混乱、税收违法行为较为集中的地区开展专项整治。重点关注以下区域：

一是“营改增”试点地区内交通运输企业较为集中的区域。税务总局决定将“营改增”试点地区作为总局督办的区域税收专项整治地区，遏制利用“营改增”政策缝隙虚开、虚抵增值税专用发票的违法活动，强化“营改增”试点地区税收征管风险防范。

二是矿产品（包括煤炭）采选经销企业较为集中、上述企业利用成品油增值税专用发票虚抵进项税款行为多发的区域；

三是农产品加工企业较为集中，相关服装、木器、食品、药品企业利用农产品收购发票虚抵进项税款行为多发的区域。(二)区域税收专项整治（三）重点税源企业专项检查

税务总局将另行发文部署相关地区税务机关对部分重点税源企业开展专项检查。

一、检查对象

从事成品油批发、零售业务的纳税人，重点为中国石油化工股份有限公司和中国石油天然气股份有限公司（以下简称“两油”）及其所属分支机构。成品油批发、零售企业检查方案

1.锁定止违法网行为满高发唯地各地天在所骗辖范扔围内道比对仰增值岭税专减用发括票开球具比企例，婚比例南畸高调的地舍区列兼为重渗点关惠注，页重点煌核实浙重点闷地区质的业氏务真敞实性薯，防朵止企肢业利嘉用“轿冗余睁票”品虚开凯增值葡税专批用发梁票的顽行为薪。2.锁定要异常头交易绵对象抽取废企业是开具程和接跟受增晃值税忽专用族发票伙的电畏子信控息进尽行筛现选分疮析，胀对异俊地、扁大额叔的成淹品油揭交易躁对象炸进行担锁定目，检露查购采销合层同、划出入顿库记耕录、诊货款斯支付手凭证疾等原后始资毛料。对于筝货款口支付交存在绢异常宅的，秘如大蛇额现齐金支紧付、闸多张踩个人哈银行链卡现德金支惧付、住付款耽人与雨专用司发票市填列奶购货像方名漫称不造符、完资金革存在敞回流佩等情恩况，斑检查刘人员匀可考坡虑存田在加理油小识票换轧开专残用发泼票环艳节异买常操辨作，旦应进震行深备入检同查，扣询问蜡业务寨经办颤人、桶货款困经手酸人等熟具体倡工作算人员扔，理匪清交胁易实着际情惩况。杯如有捡必要焰，可志突击障延伸乓至购鸽货企汪业，枯排查宇成品边油销膜售企袄业是慈否存有在虚鹅开增藏值税抗专用虫发票苦的行零为。链接弃：《国家忧税务叫总局稍关于巨开展20批12年税门收专狂项检妈查工绿作的堆通知》（国桌税发【2归01剩2】隐17号）一、应检查盖项目(一)行业寻性税查收专尸项检寒查1.指令飞性检候查项耐目(1倾)接受娱成品拐油增错值税锻专用股发票锯的企侄业;(2糊)资本登交易畜项目;(3胖)办理夏电子当、服汁装、家具底类产品快出口港退(免)税的版企业卸及耗承接攀出口愁货物裂业务品的货斗代公辅司。什么暗是虚沿开发标票？《发票口管理和办法》第二唉十二拳条：任何拼单位担和个纲人不摸得有拒下列策虚开腔发票笼行为盆：（一庆）为晚他人柄、为策自己党开具据与实堡际经赤营业僚务情条况不冤符的溉发票区；（二勺）让勾他人非为自遣己开拐具与宗实际营经营侧业务贿情况球不符课的发俊票；（三蓬）介厕绍他公人开匠具与腰实际柿经营竖业务猫情况愚不符策的发签票。为什洋么要携对接沙受成亡品油脱增值泊税专贫用发哲票的斥企业尊进行登检查计？一、泊自20宗12年7月1日起巧，以消购进材农产画品为佣原料牙生产缓销售废液体勇乳及沙乳制异品、铃酒及界酒精委、植脱物油隔的增切值税脉一般震纳税碌人，华纳入础农产戴品增饿值税琴进项努税额拳核定独扣除悬试点抖范围勇，其斧购进傻农产售品无江论是须否用致于生狐产上耀述产松品，效增值姥税进伯项税号额均捐按照《农产额品增疼值税姨进项起税额牺核定此扣除努试点滴实施京办法》（附袍件1）的经规定键抵扣睡。绸二振、除左本通厚知第担一条魔规定星以外能的纳己税人犬，其岭购进趋农产亭品仍循按现田行增并值税典的有现关规渴定抵卵扣农面产品线进项廊税额攻。链接芳：《关于链在部凯分行电业试技行农戚产品果增值区税进辆项税帽额核拆定扣编除办饺法的竟通知》（财税【2朗01牌2】隙38号）(1摩)企业画整体刺税负侍低于读全省页同行洗业税啄负;(2暂)企业煌取棵得的眯成品肚油专边用发圾票，低单川组发喜票金鸽额较芒大;(3绘)企业窃取得尼的成辟品油庭专用施发票蒸，回异地凡开具垃且比胳例较谷大;(4窝)企业匙成品貌油进脑项税付额占壶其汪全部忧进项败税额稼比例诱高于聚全省课同行盗业;(5性)企业才成品抓油进站项发惊票今金额徒合计吃额度消较大慌。重点镰检查彩的接层受成飘品油厘增值名税专睬用发置票的驰企业睁类型检查睁资金吼流；检查锡运输召流；检查决储油栗设备亏；检查哈使用妥设备检查钟以下线几方休面：《国家师税务膨总局亿关于赴开展20救11年税栗收专也项检披查工厉作的木通知》（国税掩发〔2扮01差1〕毅24号）《国家晨税务歼总局巾关于徒开展20边12年税杆收专届项检宴查工葡作的榴通知》（国伯税发【2投01流2】传17号）《国家剥税务蹲总局册关于为开展20纠13年税尘收专响项检标查工优作的称通知》（税总次发〔20贞13〕8号）为什尺么要侨对资竞本交漏易事没项进改行检胸查？为了泛配合防企业纵改制逢，促匙进股洒票市狡场的暮稳健粘发展巩，经榆报国趟务院掌批准剩，从筹１９换９７歌年１低月１阶日起瓦，对光个人返转让历上市堪公司遥股票桶取得聪的所摆得继攻续暂战免征招收个厚人所火得税鸟。《财政绍部国撤家税咽务总肠局关闭于个缎人转毛让股拥票所邀得继课续暂旱免征门收个贤人所久得税棋的通强知》（财婶税[1尿99绵8]遵61号）一、驰自20静10年1月1日起窝，对轧个人雾转让巴限售津股取讯得的雹所得夜，按锡照“财产果转让话所得”，适姜用20建%的比艺例税趟率征电收个脂人所姐得税恨。仇二、面本通么知所呜称限撤售股袜，包研括：1.上市遭公司想股权拜分置宏改革开完成劝后股踏票复各牌日孤之前唇股东予所持伟原非贴流通肉股股众份，盗以及赔股票聪复牌超日至蜜解禁按日期虹间由邀上述坐股份绵孳生议的送母、转饱股（惰以下率统称侦股改资限售匠股）堵；2.怒20焦06年股寨权分似置改柜革新屯老划辱断后智，首睬次公骄开发棕行股在票并赠上市冒的公肠司形绒成的警限售重股，谣以及描上市眠首日旁至解仓禁日题期间究由上汇述股敬份孳俩生的叙送、职转股早（以薯下统认称新贫股限我售股扎）；3.财政期部、勒税务技总局围、法耕制办或和证滥监会起共同慨确定歼的其刚他限症售股译。财政给部锯国家劝税务倍总局旦证监摔会关剑于个惕人转燃让上册市公君司限前售股支所得得征收母个人哗所得德税有沃关问肾题的楚通知财税〔2咐00闹9〕陕16捕7号一、个恋人从划公开晨发行越和转菠让市娇场取汇得的蔑上市寒公司真股票颂，持崇股期迎限在1个月膀以内丙（含1个月丛）的调，其选股息笼红利躲所得释全额消计入胡应纳韵税所枪得额膜；持醋股期摊限在1个月卷以上肆至1年（逢含1年）轻的，跑暂减婆按50旋%计入端应纳王税所乡丰得额要；持耐股期凝限超构过1年的那，暂卖减按25畏%计入姐应纳少税所洲得额苹。上嗓述所报得统殃一适斧用20吨%的税集率计悬征个碌人所万得税片。前款确所称丘上市青公司盗是指塘在上盖海证扯券交面易所问、深钢圳证浇券交长易所衡挂牌瓜交易矛的上统市公围司；扣持股债期限寒是指抄个人香从公私开发挺行和才转让馅市场译取得困上市么公司宁股票劣之日盲至转款让交锁割该奔股票伴之日须前一潮日的丸持有彻时间馋。财政责部少国家认税务过总局群证屑监会关于蚂实施危上市输公司钩股息悉红利农差别呀化个虚人所弦得税限政策化有关块问题洪的通朱知财改税[2结01盏2]程85号对个塑人持统有的沙上市锁公司题限售朝股，爷解禁赠后取走得的剥股息裕红利踪蝶，按麻照本堤通知断规定颠计算俭纳税他，持舒股时病间自楼解禁冬日起罗计算万；解脖禁前容取得腥的股首息红趣利继迟续暂垒减按50谅%计入爆应纳怜税所就得额棉，适妥用20教%的税刷率计畅征个面人所第得税压。前款液所称颗限售愈股，五是指宵财税[2臂00哄9]抵16昼7号文盖件和银财税[2范01喘0]慰70号文穿件规耍定的俗限售令股。简单榴说就树是利尘用资疫本市莫场，期通过国买卖程企业冠和资逐产而射赚钱条的经泛营活咽动。什么都是资锯本交潜易事打项？1、《关于免加强携股权铲转让唐所得概征收填个人饥所得们税管肿理的隙通知》（国税答函[2波00尸9]扯28师5号）2、《国家澡税务丛总辽局国织家工黄商行秩政管芝理总栋局关搞于加嫌强税仰务工鸣商合见作实烤现股帮权转杯让蔽信息有共享副的通颠知》施(国税误发〔2肌01植1〕想12挨6号)3、《关于释股权锻转让匹所得仰个人歇所得做税计哥税依荷据核荒定问芝题的锐公告》（国代家税软务总苏局公瓜告20粮10第27号）4、《关于轿个人庸终止投资经营元收回发款项侦征收葱个人誉所得旅税问洞题的崭公告》（国舰家税脊务总淋局20拳11年第41号公告陪）（1）股文权转哥让时未间的蜻界定卡；（2）转挎让、们收回除股权葱时，产区分播不同壳情况神确认系持有迅所得专、转老让所垄得；（3）股摸权转似让所茅得及激损失煤的确揪认;（4）与软企业炸重组猫有关鸟的股沾权交日易涉友税问农题企业趣纳税阳人应妻关注丽的问传题：关于疾股权周转让春所得悄确认渔和计炸算问亡题壶企刃业转曲让股猫权收树入，游应于转让仗协议熟生效墙、且晚完成粥股权售变更协手续时，闪确认厦收入凑的实成现。转让锻股权镜收入永扣除弱为取仿得该抹股权修所发洽生的除成本架后，嘴为股标权转辨让所内得。劈燕企业怨在计划算股刃权转瓶让所明得时善，不疤得扣逼除被哑投资拢企业这未分血配利穗润等镰股东施留存彻收益茂中按豪该项松股权漠所可姿能分轧配的趣金额漂。关于兼贯彻弱落实秋企业直所得项税法唇若干引税收者问题悉的通劝知国智税函[2哑01慌0]积79号企业熄重组并的税晒务处每理区惩分不肯同条莫件分使别适哪用一否般性搭税务匪处理照规定晃和特桥殊性响税务召处理啦规定倡。一般咸性税吧务处汤理规谱定：受转让算方应前当确廊认相胡关资歪产的景所得直或损犁失；遵收购缠方取竹得股狼权或垦资产评的计助税基谜础以多公允葡价值湾为基知础确行定。特殊枯性税案务处杜理规伤定：陈转让舞方暂英不确跟认相膀关资炸产的夸所得甩或损闸失；劲收购基方取看得股敢权或材资产捉的计惨税基帮础以好转让恼方原影计税闻基础列为基路础确斜定。财政娘部从国家网税务捞总局市关于破企业幕重组霞业务熔企业统所得苹税处巧理若渣干问渡题的鸽通知纲财汪税[2感00床9]肚59号重组无交易徒各方仍按规稍定对宿交易捐中股祖权支饱付暂费不确常认有威关资害产的变转让运所得椒或损巷失的换，其毙非股剑权支迁付仍贺应在闸交易姐当期智确认武相应栏的资宝产转童让所匪得或阀损失匙，并返调整骡相应亮资产寻的计吃税基悄础。非股劲权支虏付对筝应的拌资产章转让钟所得盐或损增失＝姐（被昆转让稍资产置的公除允价悬值－温被转央让资抛产的短计税喉基础故）×（非次股权辩支付赞金额÷被转课让资治产的宇公允件价值源）注意脱：非恼股权偶支付次仍应捷在交裁易当斑期确习认相统应的嫌资产嘱转让逐所得煮或损停失纳税颜人在打资产娇重组慌过程杜中，猴通过合并付、分滋立、帽出售徒、置薯换等方式厚，将全部永或者枕部分实物页资产变以及迅与其足相关贷联的贺债权笛、负壤债和依劳动鼻力一并象转让殃给其窗他单何位和晒个人石，不船属于延增值把税的液征税朗范围助，其栋中涉滤及的群货物资转让才，不穗征收纽奉增值桃税。本公术告自20馋11年3月1日起沟执行肌。国家介税务立总局匪关于奴纳税榨人资稼产重帝组有搭关增阿值税厨问题捉的公汉告（征国家老税务彻总局尖公告20顺11年第13号）一、线增值歌税一汤般纳织税人箩（以断下称推“原云纳税盟人”诱）在样资产滩重组惩过程洪中，荐将全幅部资拆产、惩负债侍和劳寇动力织一并虎转让歪给其疏他增笋值税著一般缎纳税纹人（鸣以下班称“绝新纳跨税人秩”）受，并娇按程面序办堡理注姓销税良务登木记的暖，其务在办兼理注蒸销登樱记前朱尚未演抵扣魔的进惩项税题额可特结转心至新标纳税柳人处棒继续目抵扣柳。画二、答原纳歼税人腥主管侄税务请机关驳应认擦真核唱查纳宏税人垮资产镜重组鞠相关藏资料酱，核炼实原轰纳税遣人在茅办理常注销眠税务新登记耐前尚情未抵缘瑞扣的怎进项浅税额题，填逃写《增值嫌税一考般纳随税人假资产斧重组拉进项爽留抵歇税额桃转移劲单》（见扫附件犬）。翻《增值驳税一恐般纳怠税人关资产丘重组驳进项集留抵花税额狠转移档单》一式谁三份邀，原嘱纳税贷人主绕管税者务机届关留霜存一催份，等交纳违税人越一份滤，传耕递新浓纳税旧人主柳管税刑务机肿关一使份。企三勿、新停纳税宴人主跪管税暮务机跑关应聚将原针纳税拣人主絮管税倘务机石关传暖递来聚的《增值承税一核般纳锐税人刻资产丈重组食进项黑留抵完税额河转移社单》与纳究税人滩报送如资料槽进行坑认真辣核对票，对柜原纳匪税人栏尚未椒抵扣沾的进俯项税果额，龟在确怠认无招误后塘，允营许新闷纳税歪人继决续申报脂抵扣。本公偶告自20齿13年1月1日起侄施行洪。国家丽税务惕总局急关于瞎纳税灰人资惯产重年组增让值税改留抵恢税额妹处理老有关央问题谊的公波告国家窑税务陷总局胸公告20刮12年第55号国家淘税务汽总局荡关于矩纳税谊人资则产重局组语有关悔营业录税问透题的编公告同国俊家税晃务总次局公视告20惰11年第51号纳税怜人在细资产死重组胶过程锹中，展通过搬合并并、分浓立、夏出售坊、置惰换等称方式朴，将屈全部台或者稍部分发实物乎资产晕以及得与其暴相关抄联的腊债权陷、债费务和摔劳动店力一看并转冲让给艇其他迟单位颜和个房诚人的势行为削，不忘属于座营业可税征逝收范肾围，款其中梢涉及嫩的不励动产职、土娱地使纵用权遇转让及，不洪征收饰营业详税。康本公贡告自20爽11年10月1日起勤执行倚。此滋前未冻作处亦理的哥，按顽照本同公告环的规蒸定执蠢行。特此乔公告午。国家丛税务造总局墙关于撕纳税许人资框产重坝组有间关增值宏税问题言的公粥告（龄国家竭税务腔总局蜂公告20评11年第13号）国家伙税务窗总局榨关于通纳税汁人资茎产重沙组有浮关营业巴税问题贝的公承告（乔国家枯税务龄总局要公告20秀11年第51号）关于痛企业悲重组雁业务企业街所得宋税处理良若干游问题套的通仪知（苗财税〔2俱00痒9〕睬59号）财政鞭部妈国家聋税务妈总局尘关于虽企业卧事业赏单位吐改制埋重组契税政策械的通淹知（翻财税[2扔01央2]掠4号）企业介重组欧（改五制）跪的相拐关税难收政意策1、查产前通娃知检查渐前，嗽应当汤告知储被查渐对象屈检查片时间片、需搏要准抢备的网资料阔等，阶但预先寒通知胀有碍肢检查的除外底。2、文肢书的质送达检查承应当筒由两魄名以荒上检穴查人甲员共方同实舟施，丑并向丑被查遵对象堪出示税务势检查榆证和《税务拖检查矿通知桑书》。国家见税务卫局稽泽查局境、地欲方税汉务局耕稽查眼局联秤合检效查的昏，应好当出嗽示各爆自的虽税务怨检查淹证和《税务锐检查货通知轿书》。税务滋检查宋环节——税企晨的交恩锋3、检丽查期尺限检查目应当豪自实促施检雁查之宜日起60日内完成萝；确窗需延用长检壮查时折间的闯，应梳当经摆稽查炮局局曲长批航准。4、检或查权砌限实施秋检查味时，涛依照晒法定脖权限宽和程叨序，好可以牺采取楼实地季检查筐、调隙取账咱簿资摩料、搞询问共、查国询存嘱款账铲户或川者储愤蓄存楼款、佣异地敞协查东等方究法。检查员纳税鸭人的随帐簿抗、记把帐凭蛙证、抹报表灭和有冶关资尼料，坐检查惭扣缴蚕义务脉人代还扣代乡丰缴、迎代收哗代缴钓税款锹帐簿村、记岸帐凭芬证和悠有关困资料。舅可凭在企什业的颠生产朴经营煌场所币，也黄可调把帐回石稽查睬局检虚查。稽查袋局的细查帐叮权经县斩以上岔税务延局（熊分局遵）局亩长批凶准，贴可以萄将纳冠税人垂、扣龟缴义劣务人以前课会计拨年度的账弱簿、骡记账胁凭证点、报副表和傅其他药有关彩资料誉调回争税务劳机关互检查淘，税务岩机关毫必须嘱向纳坦税人筒、扣规缴义钥务人映开付呢清单惩，并碧在3个月盯内完纠整退碎还。稽查很局的灶调帐联权有特昨殊情钞况的睁，经沙设区信的市迫、自召治州筝以上夺税务蚕局局求长批禽准，盖税务丈机关崭可以乡丰将纳槐税人积、扣跑缴义闹务人惠当年扭的账悠簿、昏记账预凭证尖、报换表和徒其他柳有关隶资料庆调回掘检查榴，但注是税升务机酷关必企须在30日内遭退还淋。稽查犬局的捎当年粗账簿额调帐只权调取效账簿霸、记株账凭涝证、盛报表让和其拒他有浙关资貌料时撕，应林当向谜被查背对象些出具《调取画账簿粮资料饥通知夫书》，并栽填写《调取吹账簿梢资料杰清单》交其屑核对抢后签扩章确朋认。对采坟用电遇子信帖息系倦统进挖行管蚕理和代核算悠的被醒查对顶象，可以洽要求店其打崭开该甩电子栗信息眨系统声，或某者提碗供与睡原始害电子熟数据娇、电芬子信涛息系中统技课术资肾料一浴致的裂复制趣件。被查虹对象盟拒不蝴打开劳或者育拒不候提供盾的，梢经稽查现局局蚂长批准柄，可冤以采旷用适往当的丢技术茅手段涌对该性电子本信息粱系统蚕进行灿直接但检查框，或堡者提努取、靠复制千电子凭数据临进行赚检查熊，但斩所采恋用的技技术伪手段底不得际破坏汗该电驻子信筛息系半统原勿始电锹子数夸据，愈或者卡影响仓该电基子信排息系多统正筒常运板行。问题集：税哥务机票关对曲纳税碑人的心电子衔信息革如何墙进行胆检查甩？以电阀子数碧据的懂内容珍证明献案件念事实凤的，院应当滴要求范当事洲人将望电子蹈数据艰打印偷成纸岩质资伍料，脏在纸筛质资纳料上舞注明销数据钢出处布、打虹印场菌所，怨注明“与电免子数娱据核到对无荷误”，并疯由当姻事人在签章涌。需要蒙以有陆形载喊体形美式固欣定电盟子数拉据的伤，应看当与提供衔电子喘数据件的个葵人、使单位区的法掠定代箱表人串或者拦财务壤负责通人一起触将电损子数嚼据复园制到啄存储北介质停上并抛封存丛，同飘时在而封存幅包装寄物上笨注明限制作惩方法授、制铁作时码间、腐制作堪人、堪文件低格式对及长丹度等盈，注童明“与原凯始载耍体记贼载的窗电子岸数据娱核对艇无误”，并舱由电芦子数持据提纠供人歼签章袜。税务拾机关趣如何殿对电而子数嫁据进嗓行取较证？到纳湖税人批的生刮产、威经营瓦场所津和货宣物存问放地忘，检洒查纳避税人若应纳棚税的眠商品忆、货葛物或逃者其客他有丘关财阴产，劫检查授扣缴乖义务炕人与匹代扣但代缴沾、代奖收代银缴税劝款有鞭关的灿经营葵情况文；稽查宾局的捧实地奇检查酷权检查曲人员底实地栽调查胶取证会时，云可以轨制作罢现场狂笔录北、勘毕验笔欢录，淋对实鞋地检先查情宗况予规以记并录或沙者说付明。制作日现场词笔录匪、勘笼验笔锅录，没应当纹载明贤时间禁、地白点和男事件强等内括容，押并由凶检查知人员抬签名酿和当但事人判签章揪。当事绒人拒倾绝在完现场僚笔录连、勘州验笔置录上丘签章锹的，淡检查待人员抄应当葱在笔车录上红注明呆原因；如去有其弓他人渠员在住场，乞可以退由其荒签章肆证明筒。责成纤纳税难人、笔扣缴翻义务前人提联供与魄纳税舍或者乌代扣版代缴箭、代却收代数缴税铁款有东关的箩文件办、证暮明材饰料和吼有关喝资料积；税务乡丰机关小调查夏税务银违法直案件肠时，夹对与缝案件膨有关侮的情还况和程资料早，可钢以记传录、鸣录音煤、录脸像、轧照相呼和复巩制。稽查洁局的责成里提供卷资料权需要停提取测证据边材料披原件岛的，令应当晕向当受事人割出具《提取慰证据杀专用胡收据》，由禽当事滨人核折对后变签章友确认响。对京需要缺归还献的证广据材脑料原愁件，增检查哄结束封后应拖当及屈时归腥还，怖并履陶行相蒜关签罪收手尤续。需要嫩将已盟开具某的发贿票调费出查盟验时萌，应鸡当向申被查滔验的缺单位桐或者艇个人开具《发票恒换票裁证》；需要酬将空玩白发师票调补出查辜验时刺，应究当向畏被查叶验的纷单位傅或者胃个人利开具《调验可空白惑发票赛收据》，经姿查无沉问题挖的，械应当堡及时悟退还虏。问题港：调诊取纳纺税人扎的相花关账陪簿资装料应轰出具阀哪些谊文书君？询问总纳税差人、思扣缴访义务吩人与将纳税圆或者光代扣战代缴扩、代窑收代迟缴税犹款有挖关的悄问题时和情舌况；《询问箱笔录》稽查搬局的莫询问使权询问蜡应当硬由两渴名以丛上检罚查人片员实彻施。侍除在扔被查壁对象沙生产度、经据营场称所询刚问外迎，应无当向生被询辉问人盟送达《询问厚通知这书》。询问链时应苏当告酱知被召询问漂人如钳实回够答问旱题。压询问啦笔录评应当捉交被陵询问锈人核鸭对或徐者向膝其宣焦读；报询问秋笔录输有修渗改的枝，应候当由被询仅问人在改栽动处撑捺指饼印；雄核对今无误副后，羞由被烈询问洪人在信尾页踩结束续处写么明“以上住笔录拔我看骄过（励或者筛向我绿宣读为过）钩，与愿我说罢的相密符”，并怖逐页碧签章港、捺拦指印爷。被甚询问宅人拒槽绝在单询问劲笔录锻上签秆章、师捺指埋印的厉，检迹查人帽员应毛当在幅笔录缝上注雅明。当事滩人、淘证人步可以腔采取隆书面奔或者而口头匹方式悄陈述对或者赶提供劈燕证言相。当糠事人企、证幼人口崖头陈仁述或宰者提茫供证殊言的喇，检坦查人肆员可匀以笔券录、神录音乖、录眠像。笔录居应当问使用镜能够输长期乌保持纺字迹及的书暴写工指具书跌写，概也可朴使用承计算淹机记样录并堵打印埋，陈述伸或者狭证言别应当虎由陈建述人更或者悠证人你逐页帜签章窝、捺野指印纤。1、到评车站你、码染头、咸机场坛、邮毁政企节业及忧分支例机构衣检查剖纳税堂人托浙运、只邮寄犁的应翼纳税名商品疫、货芦物或可者其育他财追产的季有关网单据挨、凭呜证和链有关护资料坚。2、向糠有关港单位踪蝶和个鹿人调暴查纳堆税人花、扣柴缴义厨务人填和其茶他当谷事人覆与纳谨税或点者代脾扣代妇缴、采代收其代缴副税款霞有关振的情责况，役有关称单位或和个牺人有禁义务争向税雪务机介关如冻实提未供有碰关资违料及况证明边材料瞒。稽查亮局的司调查魂取证昼权3、函公查或展直接倾到外艺地调驻查即对泽发生抬怀疑擦的外渠来凭渡证或驴外地谈往来烤款项帐，止需要糊异地槐调查愿取证艇的，洲可以示发函妄委托馒相关绵稽查招局调毙查取宪证；鸽必要追时可聋以派皱人参轨与受扬托地乔稽查芦局的亭调查绝取证劈燕。4、需垃要取么得境垂外资肉料的丑，稽鄙查局宗可以想提请闷国际午税收凤管理莲部门锣依照耻税收恒协定抓情报堆交换已程序骡获取作，或或者通乖过我抚国驻盟外机寸构收蔑集有香关信匆息。稽查崇局的遮调查努取证副权经县框以上阳税务宪局(分局)局长纷批准街，凭吵全国冒统一荐格式盏的检致查存砖款账商户许扫可证面明，殖查询菜从事碑生产蒜、经搂营的弓纳税非人、吃扣缴把义务仍人在虑银行党或者户其他动金融嗽机构用的存蚂款账凶户。拴税务愁机关吸在调赵查税与收违屠法案爹件时预，经简设区步的市爱、自杆治州跌以上膏税务哥局(分局)局长护批准猛，可丹以查扰询案披件涉悄嫌人互员的露储蓄强存款是。银行补调查赛取证拆权税务叫机关挣行使银行厅调查屋取证时，呈应当吩凭全刑国统易一格厉式的逢检查胡存款盘账户移许可抚证明笑进行播，并罗有责般任为恢被检娘查人冤保守庭秘密吓。税务蜡机关最查询咐的内铃容，疫包括注纳税磨人存廊款账射户余挣额和荡资金僚往来汁情况螺。税务量机关晒查询妖所获炎得的角资料各，不绩得用所于税跌收以犹外的洁用途纵。稽查仿局的叼银行烫调查捎取证砍权存款把，包阀括独手资企辜业投练资人僻、合雷伙企依业合昨伙人佛、个唯体工兔商户截的储捏蓄存却款以阳及股报东资型金账腾户中六的资美金等俊。欠缴境税款圆的纳停税人滑或者餐其法断定代划表人惊在出思境前包未按通照规徐定结绢清应橡纳税逆款、陆滞纳回金或厉者提需供纳扶税担沃保的柳，税屠务机穴关可塌以通是知出膨入境寇管理戏机关便阻止坡其出支境。20代02年7月，遇内地匙娱乐妖圈的页大姐新大刘石晓庆少因涉虑嫌偷堵税漏近税，瞒经北滑京市镇人民适检察蒸院第影二分圣院批隐准被丽依法板逮捕撒。经税掩务机贼关调卫查认醉定，负刘晓梦庆及裳其公雀司偷滩逃税14普58殿.3万元拍，加惰上滞暑纳金57畅3.罩4万元泄，共猎计欠喊税20妇00万。稽查党局的寨阻止拒出境春权税务脱机关解对从聚事生巧产、植经营题的纳扭税人沫以前库纳税绢期的贴纳税术情况丽依法革进行扇税务柔检查斑时，贯发现败纳税祸人有唤逃避糠纳税著义务随行为弃，并敬有明姻显的揭转移资、隐弊匿其妥应纳锈税的爱商品雄、货雹物以月及其诊他财佳产或侮者应置纳税慕的收梨入的纽奉迹象凯的，盈可以睡采取嫁税收墙保全佳措施喉。税收迫保全百措施随权(一)书面捕通知厉纳税膛人开州户银坛行或岭者其售他金治融机犬构冻敢结纳鱼税人摘的金嫁额相我当于签应纳衡税款建的存骆款；(二)扣押厕、查安封纳仓税人挎的价租值相狠当于伞应纳咳税款箭的商膛品、幸货物前或者傅其他侨财产疫。其他果财产似，包水括纳云税人忠的房谱地产择、现哈金、古有价吹证券饮等不益动产先和动纲产。机动葛车辆弟、金炉银饰孔品、努古玩供字画绪、豪域华住赖宅或省者一钞处以菌外的冬住房猎不属父于税验收征诊管法生所称馋个人登及其耍所扶袋养家贿属维坟持生面活必植需的什住房划和用仍品。税务封机关桶对单要价50燃00元以金下的央其他乎生活告用品醒，不群采取更税收垫保全转措施腊和强膀制执吼行措禁施。(一)书面孟通知密其开户户银五行或隶者其寻他金险融机比构从劣其存巾款中更扣缴径税款包；(二)扣押花、查溜封、吉依法染拍卖绘或者仁变卖身其价波值相锻当于驼应纳霸税款盟的商抵品、境货物阔或者钥其他言财产迅，以授拍卖植或者穷变卖劣所得唇抵缴丑税款软。难税务扮机关妻采取火强制条执行顶措施腰时，匪对前笛款所闲列纳研税人撕、扣抖缴义服务人判、纳宇税担预保人互未缴秒纳的召滞纳黄金同量时强嫂制执辆行。强制葬执行豆措施申权有权开了解阿国家漏税收拌法律识、行毫政法悠规的演规定系以及勒与纳刚税程纹序有顽关的毁情况负，包豪括：1、现财行税坝收法匆律、面行政甘法规站和税运收政灶策规腹定；2、办虚理税贝收事吩项的刊时间子、方吓式、渐步骤艘以及换需要善提交屈的资再料；3、应原纳税字额核敏定及动其他雄税务乖行政童处理边决定坚的法讽律依及据、爷事实欢依据姻和计淋算方研法；4、与夫税务沉机关骄在纳喂税、案处罚背和采扎取强君制执附行措碰施时怜发生甚争议座或纠持纷时金，可患以采困取的灾法律疫救济停途径悉及需等要满伯足的仗条件服。5、纳阵税人策的权部利——知情知权纳税圣人、舞扣缴门义务村人有始权要激求税小务机唤关为枪纳税驳人、参扣缴惧义务厕人的怀情况凡保密思。税收务机航关应涝当依栋法为谱纳税诊人、哭扣缴茶义务灶人的睡情况恶保密腿。保密新的内约容主乳要包撑括技明术信骑息、毙经营戒信息督和主句要投疼资人惹以及初经营但者不圾愿公饭开的锈个人招事项构。上洲述事哨项，染如无宫法律垦、行阁政法茂规明迁确规浩定或想者您径的许串可，堆税务访部门刊将不译会对踩外部折门、猾社会扰公众键和其遣他个利人提朽供。碧但根裁据法仆律规车定，阻税收鲁违法弃行为烈信息惑不属弟于保殖密范旅围。保密五权《税收冲征管厦法》第七能十条纳税车人、剪扣缴消义务泽人逃蓝避、产拒绝耐或者汁以其摔他方报式阻听挠税撞务机单关检洁查的党，由繁税务誓机关萌责令化改正钳，可明以处扩一万哑元以宽下的源罚款沈；情裙节严腹重的梳，处祸一万疯元以农上五货万元策以下吃的罚乏款。拒绝挖权《税收肢征管炮法实扯施细尾则》第九像十六弹条纳税揉人、肉扣缴啄义务鹿人有款下列框情形拌之一迅的，患依照齐税收脱征管金法第织七十快条的却规定丛处罚咏：（一孤）提祸供虚涛假资柳料，点不如随实反冤映情吉况，肝或者捞拒绝胁提供杏有关尤资料普的；（二扫）拒干绝或石者阻震止税膜务机蛙关记非录、智录音疼、录假像、抛照相寄和复斗制与们案件堵有关极的情耗况和悄资料拢的；（三勉）在枣检查透期间贡，纳提税人莫、扣血缴义宪务人芬转移右、隐矩匿、朝销毁仇有关压资料喂的；（四昌）有捆不依美法接渴受税币务检敲查的渴其他勒情形亦的。税务虎机关茂派出懂的人致员进矿行税趣务检牢查时管，应垫当出耐示税访务检类查证跪和税加务检歼查通粪知书舒，并覆有责来任为衬被检蔬查人晨保守阀秘密理；未驼出示巩税务薪检查糟证和椒税务腥检查旦通知株书的田，被世检查峡人有呢权拒远绝检击查。税务宪人员筛在进汇行税哭务检脱查、画实施捧税务赌行政动处罚首、办彩理税纠务行主政复声议时泰，与洪纳税累人、却扣缴久义务煌人或雕者其厅法定伐代表蔽人、主直接亲责任续人有长下列谨关系浮之一雄的，拉应当野回避蒜：基（一恋）夫碧妻关蚊系；械（柱二）唯直系命血亲业关系宋；害（三管）三敲代以卷内旁口系血川亲关垫系；秧（冠四）叉近姻裳亲关亭系；浸（兴五）盾可能违影响挨公正站执法煤的其面他利盗害关炒系。申请安回避暂权税务者机关崭在作抚出行杜政处星罚决遮定之难前，斜依法斜有告涝知当适事人舍作出耐行政曾处罚榆决定梢的事谜实、绸理由礼及依盯据的次义务个，当悄事人桨依法邀享有拐陈述岩、申勤辩的狠权利穗。如果做有充启分的斧证据欠证明吹自己帆的行毛为合丙法，登税务阅机关籍将不厨会实怠施行算政处循罚；连即使贵纳税衰人的柳陈述阵或申伍辩不令充分然合理巩，税骄务机灿关也迎应解僚释实欢施行蹦政处庭罚的虫原因地。不挠会因走申辩郊而加刮重处纷罚。陈述创、申巧辩权税务盐机关饱对公诊民作救出２秒００捉０元向以上巡寿的罚挣款（失含本寄数）锯，或共对法段人和骑其他垄组织英作出胡１万害元以客上的客罚款斥（含轻本数看），和当事弄人依盐法有且要求蚁举行垄听证嫌的权右利，蜜当事填人在呼接到《税务舌行政主处罚址事项烧告知卧书》后３东日内葱向作析出处傍理决个定的因税务叛机关宴提出怕书面殖申辩淡，逾搅期不谷提出器的视而为放溜弃听睡证权目利，颈税务难机关裂收到混当事牺人听私证要利求后半要在笨１５较日内径举行拒听证穗。听证骄权如果级认为掠指定童的听麻证主续持人月与本播案有晋直接可利害勤关系何，有查权申哄请主京持人主回避喜。数对疑应当婚进行榜听证知的案驶件，瞎税务坡机关每不组锯织听缸证，贞行政盯处罚岁决定张不能羽成立妈。纳税缴人对绳税务萝机关垄作出末的决锋定，政依法冬享有匀申请变行政作复议炉、提拉起行仰政诉森讼、假请求因国家芦赔偿僚等权乎利。但若锻在纳餐税上躺发生阶争议子时，侵必须察先依己照纳避税决录定缴芒纳或歪者解杠缴税匙款及糖滞纳痛金或厕者提犁供相寄应的络担保搁，然推后可辫以依筑法申蓝请行嘴政复用议；惊对行抗政复泥议决狂定不万服的棋，可休以依点法向匆人民晃法院偶起诉陵。对处董罚决照定、芹强制辽执行茧措施受或者狸税收宵保全鸦措施她不服哗的，哥可以合依法膊申请筒行政喜复议陕，也是可以茄依法数向人竿民法市院起追诉。税收验法律侨救济积权如果绪税务涝机关萍的职斥务违钥法行盼为给案纳税蜻人和残其他节税务余当事替人的培合法丈权益减造成芬侵害嚼时，爸可以德要求护税务舒行政郊赔偿底。主槽要包熊括：一在惯限期硬内已翠缴纳肚税款验，未色立即葡解除趴税收冈保全荐措施物，使输您的颜合法经权益写遭受麦损失例的；二滥舅用职倚权违装法采废取税瞒收保喝全措唉施、承强制台执行众措施虎或者痒采取千税收挺保全扶措施青、强秀制执调行措妈施不爆当，齐使您但或者估纳税估担保叼人的还合法内权益灰遭受许损失葱的。纳税屈人的考申请渐赔偿并权检查逮结束怠前，圈检查港人员及可以泪将发她现的盖税收彩违法帝事实援和依颠据告羞知被揭查对捷象；避必要到时，优可以漫向被止查对按象发凶出《税务乳事项崖通知糖书》，要轻求其击在限混期内花书面钥说明丈，并相提供汉有关抓资料殊；被晒查对菠象口肝头说池明的唇，检窝查人悠员应块当制插作笔舰录，烤由当关事人托签章绳。6、交挎换意情见7、制作《税务狐稽查持报告》，移交籍审理粥部门捧审理；8、检查笑中止商和终龄结。（一娘）当抓事人软被有棋关机歪关依忌法限阀制人朴身自闲由的脊；（二父）账哲簿、户记账拜凭证棕及有搁关资矮料被毙其他挠国家易机关足依法丛调取牺且尚翅未归仆还的伤；（三霞）法矛律、迅行政啦法规逆或者牛国家皮税务柏总局分规定孟的其趣他可材以中皱止检茄查的流。中止释检查墓的情位形（一芝）被供查对凶象死绪亡或品者被豪依法勒宣告却死亡奇或者题依法光注销受，且脾无财螺产可词抵缴汇税款慢或者粱无法昂定税狗收义需务承同担主摄体的匙；（二卖）被覆查对箭象税爽收违犁法行庆为均名已超肿过法骨定追究错期限矿的第八平十六拾条；（三尸）法棒律、屈行政号法规典或者买国家雪税务葡总局元规定万的其羊他可细以终墓结检腹查的鼠。终结弄检查当的划情形（一裂）被哄查对锣象是止否准绩确；（二流）税蔽收违籍法事晌实是邮否清店楚、安证据弟是否刚充分碌、数位据是俩否准串确、那资料牢是否明齐全影；（三唉）适丑用法困律、何行政炕法规辅、规昂章及盆其他研规范闹性文格件是选否适坐当，吨定性衣是否炎正确外；（四液）是席否符夹合法是定程蹈序；（五隶）是招否超肥越或次者滥勿用职袄权；（六值）税柴务处秆理、筹处罚酒建议驼是否纪适当储；（七酸）其亦他应椅当审都核确茎认的乓事项稼或者盐问题窜。稽查办审理近环节——作出报处理享决定制作《税务诸处理摇决定娇书》、《税务杯行政江处罚榴决定鸡书》、《不予刷税务均行政狡处罚产决定恳书》、《税务的稽查梯结论》。经诊稽查膀局局角长或毅者所股属税季务局偏领导专批准最后，抗由执立行部云门送筒达执絮行。（一店）认简为有延税收顶违法旺行为滔，应卖当进朗行税河务处颤理的紧，拟彼制《税务恐处理凯决定霞书》；（二宾）认左为有钟税收捏违法毅行为显，应台当进忙行税玩务行湖政处肺罚的长，拟槐制《税务柴行政般处罚购决定剂书》；（三午）认隶为税肿收违掉法行买为轻喝微，处依法然可以翅不予洗税务何行政乒处罚侵的，袋拟制《不予事税务顾行政强处罚援决定诊书》；（四车）认孤为没秀有税任收违粱法行回为的暂，拟疑制《税务死稽查衔结论》。执行怎部门侄接到《税务律处理却决定棋书》、《税务臣行政械处罚寄决定陪书》、《不予占税务框行政摧处罚迎决定防书》、《税务隐稽查科结论》等税职务文互书后愉，应粥当依饲法及滩时将覆税务着文书宴送达夸被执绑行人掀。执行赶环节——税款朗入库（一课）被陵执行问人死假亡或扁者被售依法推宣告薪死亡永，尚茄未确轨定可赴执行因财产乒的；（二周）被载执行潮人进板入破蓬产清喇算程征序尚前未终辽结的真；（三灶）可夜执行葱财产因被司俯法机逝关或危者其唉他国豆家机坛关依家法查申封、昨扣押川、冻风结，技致使彼执行咐暂时潜无法毁进行影的。（四讲）法场律、蛋行政抓法规潜和国忠家税透务总泊局规投定其雁他可奖以中菊止执蔑行的煎。中止邪执行勤情形被执案行人伴确实痛没有霸财产幅抵缴施税款晒或者斜依照脂破产还清算握程序欣确实货无法懒清缴拘税款日，终品结执很行。终结抓执行性情形《中华滤人民胖共和彩国税日收征录收管损理法》第六涉十三软条第丛一款田规定嫩：纳税央人伪造慈、变毕造、矛隐匿橡、擅恐自销扇毁账沟簿、葬记账搬凭证，或锯者在账簿宵上多条列支碧出或鸣者不郊列、巩少列杰收入，或沟者经税御务机极关通城知申庭报而大拒不杏申报或者进行鼠虚假括的纳制税申寄报，不缴贴或者慰少缴狂应纳抬税款站的，刷是偷透税。对纳吧税人殖偷税口的，讲由税继务机内关追娘缴其唤不缴往或者仓少缴想的税哈款、渐滞纳辆金，来并处剧不缴技或者办少缴绘的税蛛款百谱分之迈五十庄以上蜘五倍楚以下络的罚豪款；讯构成百犯罪借的，短依法绪追究堡刑事员责任穗。一、肚因逃首避缴质纳税衡款违臭法行长为带跨来的碌涉税放风险纳税坛人采涨取欺造骗、阳隐瞒沈手段杀进行感虚假观纳税束申报蓄或者场不申仅报，柱逃避滋缴纳毁税款掌数额镜较大鞭并且业占应帮纳税揉额百妹分之镜十以扛上的示，处较三年涛以下风有期晒徒刑碑或者泼拘役研，并佣处罚飘金；被数额批巨大厨并且体占应兴纳税木额百洗分之因三十助以上考的，严处三不年以联上七挥年以琴下有照期徒推刑，嘴并处政罚金稳。扣缴置义务关人采门取前剖款所甚列手楚段，没不缴吐或者崖少缴顾已扣纷、已客收税池款，叫数额驳较大污的，披依照紫前款误的规算定处异罚。对多太次实艘施前混两款凡行为至，未粱经处大理的毒，按也照累蚕计数萌额计轮算。《刑法浸修正剑案七》第20杰1条逃窝税罪逃避快缴纳桨税款灯，涉抵嫌下暴列情屋形之衬一的闪，应岭予立谜案追忍诉:颜(怠1)纳税固人采探取欺怕骗、仓隐瞒降手段灵进行壮虚假炒纳税界申报闲或者片不申幅报，具逃避谅缴纳默税款紧，数久额在五万盼元以棍上并且疯占各寇税种越应纳躁税总拿额百罢分之叶十以捕上，吸经税震务机暗关依默法下窑达追驱缴通躁知后撑，不惜补缴骆应纳勿税款炊、不未缴纳接滞纳雹金或怨者不宫接受霸行政扁处罚描的;放(3梯)扣缴池义务坝人采患取欺塑骗、剃隐瞒犬手段扁，不犯缴或遥者少凝缴已闲扣、扔已收炒税款溪，数牢额在议五万丙元以舱上的粪。《立案谷追诉挡标准都的规理定(二)》第五虾十七扁条第一傲款行酷为，排经税挖务机烂关依绣法下以达追磁缴通堪知后盐，补求缴应址纳税配款，恢缴纳洪滞纳铁金，唯已受耻行政劣处罚没的，诉不予怕追究烦刑事纹责任竖；但让是，五年使内因赞逃避弦缴纳诸税款悬受过检刑事团处罚钉或者纺被税绿务机纠关给址予二强次以泽上行允政处胳罚的系除外芒。逃税肿罪的它免责平条款什么胡是避粉税？避税唇是指乎纳税诸人在环不违倦反税桶法法闪律的恨前提毫下，敞通过碰对生泽产经芒营活维动和礼财务多活动协作适市当的均安排挨或策猛划，辩以达漏到减央轻或谅解除仙税负玻的目占的。二、烫避税洒税务甩风险解分析《中华坝人民粮共和写国税脑收征乔收管甜理法》第三魔十六改条规诊定：企业械或者园外国瓣企业屿在中瓜国境督内设朱立的皆从事胁生产织、经惹营的趋机构雀、场肺所与惰其关电联企嫁业之吃间的冶业务慈往来黑，应析当按狠照独壳立企浴业之脚间的秀业务射往来使收取察或者视支付愚价款勒、费炼用；心不按耻照独般立企红业之薄间的幻玉业务屡往来湖收取嫌或者找支付犁价款基、费蚕用，夹而减切少其驴应纳领税的股收入锤或者暑所得险额的呼，税凑务机搁关有科权进钓行合笑理调烂整。反避检税条昆款《中华雀人民村共和贡国企煌业所姓得税那法》第四午十一舟条规株定：企业晶与其算关联挽方之匠间的牵业务横往来伞，不旬符合独立规交易庙原则而减酒少企集业或求者其垫关联搂方应邮纳税蓝收入为或者浩所得错额的碍，税警务机团关有躲权按随照合本理方愿法调上整。独立户交易朵原则剑，是狸指没盯有关驻联关芦系的炕交易沙各方上，按贺照公延平成梢交价钱格和良营业甜常规弱往来克遵循宫的原血则。反避氏税条玻款（一钩）购销献业务未按浆照独我立企堡业之嚼间的酒业务督往来弦作价谦；确（二屯）融通押资金所支站付或疲者收闪取的廉利息阅超过岸或者祖低于棒没有旁关联剖关系检的企赏业之世间所塔能同案意的晶数额英，或兼者利丢率超萝过或菌者低柴于同置类业吧务的氏正常肆利率座。第一